2020.

AUGUSZTUSI VIZSGADOLGOZAT SEGÉDLETEI

I. feladat – kidolgozási segédlet
Megoldás:
Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
1a. Alapanyagbeszerzés 51 4541 10 000 10 000
1b. Áfa 4661 4541 2 700 2 700
1c. Göngyöleg beszerzése 26 4541 1 000 1 000
1d. Áfa 4661 454 270 270
1e. Szállítási költség 51 4541 500 500
1f. Áfa 4661 4541 135 135
Lízingbe vett eszköz
2a. 161 446 200 000 200 000
állományba vétele
2b. Áfa 4661 479 54 000 54 000
2c. Lízingdíj átutalása 446 384 10 000 10 000
2d. Áfa átutalása 479 384 54 000 54 000
2e. Üzembe helyezés 131 161 200 000 200 000
3a. Bontási költség 121 4541 5 000 5 000
3b. Fordított áfa 4661 467 1 350 1 350
Piaci érték=24 000
Telek bekerülési értéke= 25 000
3c. Terven felüli
értékcsökkenés 86 128 1 000 1 000
elszámolása
4a. Alapanyag visszaküldése 4541 51 2 000 2 000
4b. Áfa 4541 4661 540 540
4c. Szállítási költség 5294 4541 50 50
Beruházási hitel jóváírása
5a. 384 44 32 500 32 500
100e€*325
Árfolyam-különbözet
5b. 161 44 500 500
100e€*5
Kivezetendő részesedés=1 350
6. Új részesedés= 23.000*0,45=10.350
Elszámolás nettó módon.
Részesedés kivezetése
6a. 972 172 1 350 1 350
(Kft.)
6b. Részesedés állományba 172 972 10 350 10 350
 vétele (Zrt.)
7a. Szakértői számla 52 4541 4 000 4 000
7b. Áfa 4661 4541 1 080 1 080
7c. Költség aktiválása 112 582 4 000 4 000
7d. Lekötött tartalék képzése 413 414 4 000 4 000
Licenc vásárlás
7e. 112 384 682 682
2e€*341
7f. Lekötött tartalék 413 414 682 682
8. Kapott támogatási előleg 384 479 500 500
Korábban adott
9. 384 413 15 000 15 000
pótbefizetés visszafizetése
Késztermék térítés nélküli
10. 86 582 3 000 3 000
átadása
Skontó elszámolása
11a. 4541 979 152,4 152,4
5 080*0,03
Elengedett kötelezettség
11b. 4541 96 101,6 101,6
5 080*0,02
Szállítói tartozás kiegy.
11c. 4541 384 4 826 4 826
5 080*0,95
Áfa visszaigénylés
12a. 384 468 10 000 10 000
elszámolása
Társasági adó előleg
12b. 461 384 4 000 4 000
átutalása
Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének elszámolása NETTÓ
módon!
13. Eladási ár=20 e€*337 Ft/€= 6.740
Könyv szerinti érték=5.000
Az értékesítés eredménye=1.740
Tárgyi eszköz bruttó
13a. 3 131 40 000 40 000
értékének kivezetése
Halmozott écs. kivezetése
13b. 139 3 35 000 35 000
40 000 – 5 000= 35 000
13c. Eladási ár 20*337 311 3 6 740 6 740
13d. Értékesítés eredménye 3 96 1 740 1 740
13e. Szállítási költség 52 4541 300 300
13f. Áfa 4661 4541 81 81
14a. Kiviteli terv 161 4541 7 000 7 000
14b. Áfa 4661 4541 1 890 1 890
Ajándékutalványra befolyt
15a. 384 453 42 000 42 000
összeg
15b. Vevőktől kapott előleg áfa 368 467 2000 2000
 Árbevétel elszámolása
Árbevétel=
16a. 381 911 35 520 95 200
(31 710+63 525)/1,05 +
(3 810+1 905)/1,27
368 467 65 430 5 50
Jutalék elhatárolása
16b. 532 482 654,3
65 430*1%=654,3
17a. Igénybevett szolg. ktg. 52 4541 20 00 20 000
17b. Bérköltség 54 4711 30 000 30 000
17c. Bérjárulék 56 463 5 100 5 100
17d. Écs. leírás 571 129 8 900 8 900
17e. Anyag leltár szerint 211 51 2 000 2 000
17f. Igénybevett szolg. áfa 4661 4541 5 400 5 400
17g. Levonás a bérből 4711 463 10 050 10 050
17h. Költségek aktiválása 112 582 5 000 5 000
17i. 413 414 5 000 5 000
18a. Lízing törlesztése 446 384 1 878 1 878
18b. Lízing kamata 872 384 1 622 1 622
Értékcsökkenés
18c. 571 139 2 778 2 778
(200 000/6)*
Devizahitel átértékelése
19a. 161 444 800 800
100*(338-330)= 800
Vevők átértékelése
19b. 316 976 20 20
20*(338-337)
Támogatási előleg
19c. 479 96 500 500
átvezetése
Támogatás elhatárolása
19d. 391 96 3 580 3 580
5 100*0,8=
II. feladat – kidolgozási segédlet
„EGY KIS FELVEZETÉS” – PROJEKTELSZÁMOLÁS

Több üzleti éven átnyúló projektek elszámolási szabályai:

 a Szt. 2019. évi módosításával került bevezetésre
 a hosszabb távú, jelentősebb költségű, egyedi projektekből származó bevétel
elszámolását közelíti a nemzetközi gyakorlathoz
 nem a számlázás ütemezése, a szerződésben meghatározott mérföldkövek vezérlik az
elszámolást, hanem a tényleges teljesítés  teljesítési fok szerint történik a bevétel
kimutatása (időbeli elhatárolásokon keresztül módosítjuk az árbevételt)
Fogalmak:
Szerződés elszámolási egysége:
 amelyre a teljesítés szintjét a vállalkozó méri és amelyre a számviteli elszámolásait
alapozza
 a jogilag egy egységet képező szerződés egésze, vagy bizonyos feltételek teljesülése
esetén az ilyen szerződések egy csoportja
 a vevő meghatározhatja a termék vagy szolgáltatás jellemzőit (pl. ingatlan
építtetésnél meghatározhat lényegi elemeket)
Teljesítési fok:
 a szerződés elszámolási egységére vonatkozóan elszámolandó nettó árbevétel
meghatározása során alkalmazott fogalom
 a ténylegesen elvégzett szerződéses munkáknak a szerződés szerint elvégzendő összes
munkához viszonyított arányát fejezi ki
 a teljesítési fok meghatározható többféle módon, pl.:
– az elvégzett munka felmerült költségeinek a szerződéses munka becsült összes
költségéhez viszonyított arányaként
 a teljesítéshez még fel nem használt (be nem épített) anyagokat készletként kell
kimutatni mindaddig, amíg azokat fel nem használják (ki nem vezetik)
Könyvviteli elszámolás:
A teljes szerződéses ellenértékének mérlegfordulónapi teljesítési fok arányában számított
összege, valamint a már elszámolt árbevétel közötti különbözet aktív vagy passzív időbeli
elhatárolásként kerül kimutatásra az árbevétel növelésével vagy csökkentésével egyidejűleg.
Idősoros elszámolás vázlata
Felmerült költségek (összevontan, most csak költségnemek szerint):
T 5.Költségnemek – K ¼.Eszközök/kötelezettségek
Számlázott összeg (ÁFA-tól eltekintünk):
T 3.Vevők – K 9.Értékesítés nettó árbevétele
A számlázott összeg és a teljesítési fok arányában meghatározott árbevétel közötti különbözet:
T 3.Bevételek AIE – K 9.Értékesítés nettó árbevétele vagy
T 9.Értékesítés nettó árbevétele – K 4.Bevételek PIE
 Megoldás:

20X1. év

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg

Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
Előleg
1 384 453 300 300
Anyag ktg
2a. 51 211 400 400
Bér ktg
2b. 54 4711 304 304
Kiszámlázott bevétel
3a. 311 911 800 800
Kapott előleg beszámítása
3b. 453 311 300 300
Teljesítési fok szerinti árbevétel meghatározása:
Teljesítési fok=(400+304)/2 200=0,32 -> 32%

Teljesítési fok szerinti árbevétel= 3.000 *0,32 =960

Elszámolt árbevétel=800
Még elszámolandó árbevétel=160
Bevétel elhatárolás
4 391 911 160 160
 20X2. év

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg

Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
Elhatárolás feloldása
0 91 391 160 160
Vevő fizet
1 384 311 500 500
Anyag ktg
2a. 51 211 650 650
Bér ktg
2b. 54 4711 712 712
Visszavezetés
2c. 211 51 50 50
3
Kiszámlázás
4a 311 911 1 300 1 300
Befolyás
4b 384 311 1 300 1 300
Teljesítési fok szerinti árbevétel meghatározása:
Teljesítési fok=felmerült költségek/összes tervezett
költség=(704+650+712-50)/2.800=0,72 -> 72%

Teljesítési fok szerinti árbevétel = szerződéses bevétel*teljesítési fok=3.200*0,72=

2.304

Elszámolt árbevétel=800 + 1 300= 2.100

Még elszámolandó árbevétel= 204
Bevétel elhatárolás T.fok
5 alapján 391 911 204 204
III. feladat – kidolgozási segédlet

1. feladatrész megoldása

Megnevezés Változások „végeredmény”

D. Saját tőke 179
I. Jegyzett tőke 100
Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés
névértéken
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) -15
III. Tőketartalék 4
-30(1)- -84
IV. Eredménytartalék 5(2)+1(2)
+30(1)+5(2)- 54
V. Lekötött tartalék 1(2)
VI. Értékelési tartalék 50
1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 20(4)+30(4) 50
2. Valós értékelés értékelési tartaléka 0
VII. Adózott eredmény 70

Mellékszámítások, könyvelések, egyéb „előkészítések”:

-84+70+6=-8

-15+4-84+70+6=-19

Max osztalék:0
2. feladatrész megoldása

A törvény háttérvilágításában 

39. § (3) Az előző üzleti évi adózott eredménnyel kiegészített szabad

eredménytartalék akkor fizethető ki osztalékként, részesedésként, a kamatozó
részvény tulajdonosának kamatként, ha a lekötött tartalékkal, továbbá a
pozitív értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke összege az osztalék, a
részesedés, a kamatozó részvény kamatának figyelembevétele (kifizetése)
után sem csökken a jegyzett tőke összege alá.

(3a) A (3) bekezdés szerinti szabad eredménytartalék és saját tőke összegének

meghatározásánál növelő tételként figyelembe lehet venni az előző üzleti évi
beszámolóban még nem szereplő, de a tárgyévben a mérlegkészítés
időpontjáig elszámolt, a 84. § (1) bekezdés szerinti kapott (járó) osztalék,
részesedés összegét.

Maximális osztalék számítása:

1. „pillér”
Osztalék forrása = ET + Adózott eredmény

2. „pillér”
Osztalékfizetési korlát a korrigált saját tőke vizsgálat alapján
Osztalék ≤ J, de… + TT + ET + Adózott eredmény
 IV. feladat – kidolgozási segédlet
Megoldás:
Amortizáció: (2.400-400)+7.800=9.800-6.400= 3.400

I. Működési cash flow (1-13. sorok) 1 296

1a. Adózás előtti eredmény 6 424
1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben
1. Korrigált adózás előtti eredmény 6 424
2. Elszámolt amortizáció 3.400
3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás
4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete
5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye -600
6. Szállítói kötelezettség változása 800
7. Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása +2.272-(2080-1864) 2 056
8. Passzív időbeli elhatárolások változása (mérlegből
meghatározva)
9. Vevőkövetelés változása: -7.200 -7 200
10. Forgóeszközök (vevő és pénzeszköz nélkül) változása +400
11. Aktív időbeli elhatárolások változása (mérlegből meghatározva)
12. Fizetett adó (nyereség után) 1.864-Y+2.600=2.080->Y=2.384 -2.384
13. Fizetett osztalék, részesedés -1 600
II. Befektetési cash flow (14-18.sorok) -6 600
14. Befektetett eszközök beszerzése 18.800-(13.600-2.400)=7.600 -7 600
15. Befektetett eszközök eladása 1 000
16. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek
törlesztése megszüntetése, beváltása
17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek
18. Kapott osztalék, részesedés
III Finanszírozási cash flow (19-26. sorok)
3 512
.
19. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele 4.000+1.032= 5.032 5 032
20. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának
bevétele
21. Hitel és kölcsön felvétele
22. Véglegesen kapott pénzeszköz
23. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás)
24. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetés
25. Hitel és kölcsön törlesztése és visszafizetése -1 520
26. Véglegesen átadott pénzeszköz
IV. Pénzeszközök változása -1 792
27. Devizás pénzeszközök átértékelése
V. Pénzeszközök mérleg szerinti változása -1 792