2020.

NOVEMBERI VIZSGADOLGOZAT SEGÉDLETEI

I. feladat – kidolgozási segédlet

Napló, 20X1. december

 Számla (és számlaosztály száma) Összeg (eFt)
Hiv Szöveg
Tartozik Követel T K
1a. CT feloldása 421 Céltartalékok várható 96 9 000 9 000
kötelezetségre
1b. Kártérítés 86 479 12 000 12 000
2a. Átvétel gép 161 96 12 000 12 000
2b. Áfa 4661 479 3 240 3 240
2c. Halaszott bevétel elhatárolás 96 483 12 000 12 000
2d. Üzembehelyezés 131 161 12 000 12 000
3a. Kötvény 181 Tartós hitelviszonyt 384 104 000 104 000
megtestesítő értékpapír
3b. Tranzakciós költség 181 384 1 000 1 000
3c. Vételárban elismert kamat 100*0,05/2 973 Befektetett pü-i eszközök 181 2 500 2 500
bevételei
4a. Részesedés részértékesítés – kivezetés 376 értékpapír elszámolási 17 Részesedés kapcsolt váll 3 000 3 000
számla
4b. Vételár 384 376 értékpapír elszámolási 50 000 5 000
számla
4c. Nyereség 376 értékpapír elszámolási 97 47 000 47 000
számla
4e. ügyvédi díj 52 4541 1 200 1 200
4f. Áfa 4661 4541 324 324
4b. Átsorolás 172 Jelentős részesedés 171 Részesedés kapcsolt 3 000 3 00
vállalkozásban

5a. Apport 1 K+F 33 Jegyzett, de be nem fizetett 9 000 9 000

tőke
5b. Lekötött tartalék 413 414 9 000 9 000
5c. Illeték 532 384 300 300
6a. ISO rendszer bevezetése 111 Alapítás átszervezés 4541 9 000 9 000
6b. Áfa 4661 4541 2 430 2 430
6c. LT képzése 413 414 9 000 9 000
7a. Bejegyzés – névérték 33 Jegyzett,de benem 411 2 000 2 000
7b. Bejegyzés – Ázsió 33 412 7 000 7 000
8a. Költségelszámolás: anyagfelhasználás 511 211 5 900 5 900
Szolgáltatások 52 4541 10 100 10 100
Bruttó bér 54 4711 15 000 15 000
 Bérjárulékok 56 463 3 000 3 000
ÉCS 57 139 1 000 1 000

Számla (és számlaosztály száma) Összeg (eFt)

Hiv Szöveg Tartozik Követel T K
ÉCS 57 149 1 000 1 000
8b. Áfa 4661 4541 2 727 2 727
8c. Levonás [15 000*33%] 4711 463 4 950 4 950
8d. Állománybavétel: Match-box 112 582 21 500 21 500
Lt képzés 413 414 21 500 21 500
8e. Állománybavétel: Lendülő 112 582 14 500 14 500
Lekötés 413 414 14 500 14 500
9a. Terven felüli és elszámolása 86 118 39 500 39 500
9b. LT feloldása 414 413 39 500 39 500
9c Összevezetés 118 112 39 500 39 500
10a. Prototípus átsorolása 161 112 1 500 1 500
10b Átsorolás a szellemi termékek 114 112 22 000 22 000
14.500+9.000=23.500-1.500= 22.000
10c LT feloldása 414 413 23 500 23 500
11 Üzletág átvétele 161 368 Goodwill technikai 12 000 12 000
Anyagok 211 368 Goodwill technikai 3 000 3 000
Vevő követelés 311 368 Goodwill technikai 7 000 7 000
Beruházási fejlesztési hitel 368 Goodwill technikai 44 9 000 9 000
Szállító 368 Goodwill technikai 4541 2 000 2 000
fizetett ellenérték 368 Goodwill technikai 479 15 000 15 000
Üzleti v cégérték 115 Üzleti v cégérték 368 Goodwill technikai 4 000 4 000
12a Eladott értékpapír 102 500/4 37 181 25 625 25 625
12b Befolyt 384 37 25 100 25 100
12c. vételárban elismert kamat (100.000*0,05/12*6,66)/4 37 973 694 694
12d. veszteség 872 373 1 219 1 219
12e. Tranzakciós költség 532 384 75 75
13a. Kiszámlázás 311 931 45 000 45 000
13b. Áfa 311 467 12 150 12 150
13c. Elhatárolás 931 481 45 000 45 000
14a Érték vesztés visszaírása 315 vevő értékvesztése 96 100 100
14b Értékvesztés: 120000*1%+60000*6%+20000*20% 86 315 4 600 4 600
+10000*30% = 11 800; - 7.200= 4.600
15a Reklámügynökség számla 52 4541 9 000 9 000
15b. Áfa 4661 4541 2 430 2 430
15c. Elhatárolás feloldása 482 52 3 000 3 000
15d Elhatárolás 52 392 3 000 3 000
16a Karácsonyi buli 55 egyéb személyi jellegű 384 1 524 1 524
szolg
16b Repi adó 55 463 760 760
17a ÉCS 571 139 200 200
17b Halasztott bevétel feloldása 483 96 200 200
17c Ajtógom ÉCS 571 1192 K+F 1 200 1 200
17d LT feloldása 414 413 1 200 1 200
17e Kötvény kamat (100.000/4*3)*0,05/12*7 391 973 2 188 2 188
17f ((102.500/4/*3)-75.000)/54*1 879 482 34,722 34,722
17g ISO écs 9 000/5/12/30*20 571 111 100 100
17h LT feloldása 414 413 100 100
II. feladat – kidolgozási segédlet
„EGY KIS FELVEZETÉS” – ANYAGOK ELSZÁMOLÓÁRAS
NYILVÁNTARTÁSA

I. Anyagok elszámolóáras nyilvántartás, ha a KFSZR költségek nincsenek

főkönyvileg elkülönítve

BESZERZÉS könyvelése („2 lépéses”)

1. lépés - Beszerzés elszámolóáron:

T 2. Anyagok elszámolóáron-K 2. Anyagok árkülönbözete
2. lépés - Vételár és ÁFA:
T 2. Anyagok árkülönbözete-K 4. Szállítók/3. Pénztár
T 4. Előzetes ÁFA-K 4. Szállítók/3. Pénztár

Szállítás, rakodás stb. (egyéb a beszerzési ár részét képező tételek)

T 2. Anyagok árkülönbözete -

FELHASZNÁLÁS könyvelése

Felhasználás elszámolóáron:
T 51. Anyagköltség – K 2. Anyagok elszámolóáron

Árkülönbözeti pótlékkulcs (%) = (2. ÁK/2. Anyagok elsz…)*100 %

Felhasználásra jutó árkülönbözet:

Ha az Árk % + (pozitív)
T 51. Anyagköltség – K 2. Anyagok árkülönbözete

Ha az Árk % − (negatív)
T 2. Anyagok árkülönbözete – K 51. Anyagköltség
II. Anyagok elszámolóáras nyilvántartás, ha a KFSZR költségek főkönyvileg el
vannak különítve

BESZERZÉS könyvelése

1. lépés - Beszerzés elszámolóáron:

T 2. Anyagok elszámolóáron-K 2. Anyagok árkülönbözete
2. lépés - Vételár és ÁFA:
T 2. Anyagok árkülönbözete-K 4. Szállítók/3. Pénztár
T 4. Előzetes ÁFA-K 4. Szállítók/3. Pénztár

Szállítás, rakodás stb. (egyéb a beszerzési ár részét képező tételek)

T 2. Anyagok KFSZR -

FELHASZNÁLÁS könyvelése

Felhasználás elszámolóáron:
T 51. Anyagköltség – K 2. Anyagok elszámolóáron

Árkülönbözeti pótlékkulcs (%) = (2. ÁK/2. Anyagok elsz…)*100 %

KFSZR pótlékkulcs (%) = (2. KFSZR/2. Anyagok elsz…)*100 %

Felhasználásra jutó árkülönbözet:

Ha az Árk % + (pozitív)
T 51. Anyagköltség – K 2. Anyagok árkülönbözete

Ha az Árk % − (negatív)
T 2. Anyagok árkülönbözete – K 51. Anyagköltség

Felhasználásra jutó KFSZR:

T 51. Anyagköltség – K 2. KFSZR
 Árkülönbözet % „INDULÓ”
= (2. Árkülönbözet/2. Anyagok elszámolóáron)*100 %
= -20 %
KFSZR % „induló” = 15%
= (2. Anyagok KFSZR/2. Anyagok elszámolóáron)*100 %
= 150/1000 = 0,15 -> 15%

Árkülönbözet % „INDULÓ”
= (2. Árkülönbözet/2. Anyagok elszámolóáron)*100 %
=K270/1800=0,15-> 15%
KFSZR % „ÚJ” =
= (2. Anyagok KFSZR/2. Anyagok elszámolóáron)*100 %
= 180/1.800=0,1 -> 10%

2.Anyagok 2. Anyagok
4. Szállítók 5. Anyagköltség
Árkülönbözete elszámoló áron
2a/ 1 050 1b: 80 NY 200 NY 1 000 1a/ 400 1a/ 400 1b: 80
2b/ 283,5 2a: 1 050 2c: 1 200 2c/ 1 200 3a/ 200 1c: 60 4: 15
2d/ 90 3b:30 5a: 260
2e/ 24,3 5b/ 39

4. Előzetes ÁFA 2. Anyagok KFSZR 2. Hulladékok 8. ELÁBÉ

2b/ 283,5 NY 150 1c: 60 4/ 15 3a/ 200 3b: 30
2e/ 24,3 2d/ 90 3c: 20 3c: 20
5b: 26

9. Értékesítés nettó 8. Egyéb

4. Fizetendő ÁFA 3. Pénztár
árbevétele ráfordítások
3e/ 54 3d/ 254 3e/ 54 3d/ 254 5a: 260 5b/ 39
5c: 26

Mellékszámítások:
1a: Anyag felhasználás elszámoló áron
1b: Árkülönbözet : 400*0,2= 80
1c: Anyag felhasználás KFSZR: 400*0,15= 60
2a: Beszerzés (vételár)
2b: Áfa
2c: Vételár elszámoló áron
2d: Beszerzéshez kapcsolódó KFSZR
2e: ÁFA
3a: Kivezetés elszámoló áron
3b: Eladásra jutó árrés
3c: Eladásra jutó KFSZR
3d: Vevő, értékesítés
3e: Vevő ÁFA
4: Hulladék megtérülés
5a: Selejtezés elszámoló áron
5b: Selejtezésre jutó árkülönbözete
5c: Selejtezésre jutó KFSZR
III. feladat – kidolgozási segédlet

1. feladatrész megoldása

Megnevezés Változások „végeredmény”

D. Saját tőke
I. Jegyzett tőke -1 600 798 400
Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés 6 400
névértéken
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) +144 000 96 000
III. Tőketartalék 80 000
-20 000 541 600
-2 400
IV. Eredménytartalék +4 000
+20 000 16 000
V. Lekötött tartalék – 4 000
VI. Értékelési tartalék +40 000 160 000
1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka +40 000
2. Valós értékelés értékelési tartaléka
VII. Adózott eredmény 240 000

Mellékszámítások, könyvelések, egyéb „előkészítések”:

Max Forrás: 240.000+541.600+80.000 = 861.600

korrigált St: -96.000+80.000+541.600+240.000+80.000= 845.600
2. feladatrész megoldása

A törvény háttérvilágításában 

39. § (3) Az előző üzleti évi adózott eredménnyel kiegészített szabad

eredménytartalék akkor fizethető ki osztalékként, részesedésként, a kamatozó
részvény tulajdonosának kamatként, ha a lekötött tartalékkal, továbbá a pozitív
értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke összege az osztalék, a részesedés, a
kamatozó részvény kamatának figyelembevétele (kifizetése) után sem csökken a
jegyzett tőke összege alá.

(3a) A (3) bekezdés szerinti szabad eredménytartalék és saját tőke összegének

meghatározásánál növelő tételként figyelembe lehet venni az előző üzleti évi
beszámolóban még nem szereplő, de a tárgyévben a mérlegkészítés időpontjáig
elszámolt, a 84. § (1) bekezdés szerinti kapott (járó) osztalék, részesedés összegét.

Maximális osztalék számítása:

1. „pillér”
Osztalék forrása = ET + Adózott eredmény

2. „pillér”
Osztalékfizetési korlát a korrigált saját tőke vizsgálat alapján
Osztalék ≤ J, de… + TT + ET + Adózott eredmény
IV. feladat – kidolgozási segédlet
„EGY KIS FELVEZETÉS” – VÉGELSZÁMOLÁS SZÁMVITELE

Jogutód nélküli megszűnések jellegzetes típusai:

 végelszámolás (normál és egyszerűsített)
 felszámolás
 kényszertörlés
Végelszámolás:
 ha a cég nem fizetésképtelen (szolvencia, likviditás)
 a legfőbb szerv határoz erről
 a hitelezők kielégítése után fennmaradt vagyon a tulajdonosokat illeti meg
 tárgya a cég vagyona (amivel a végelszámolás kezdő időpontjában rendelkezik + amit a
végelszámolás időszaka alatt szerzett, de…)
Kiemelt számviteli feladatok:
1. Végelszámolás megindítása: tevékenységet lezáró beszámoló a kezdő időpontot megelőző
nappal (ez zárja a végelszámolás előtti „normál” üzleti évet, elkészítése az Szt. általános
szabályai szerint)
2. Végelszámolás időszaka: korrekciók  korrigált végelszámolási nyitómérleg (a valós
vagyoni helyzet felmérése); gazdasági események elszámolása; üzleti évenként beszámoló
3. Végelszámolás befejezése: végelszámolást lezáró beszámoló és vagyonfelosztási javaslat
elkészítése; vagyon kiadása a cégbíróság törlő végzését követően
A záró beszámolóban
 eszközöket és kötelezettségeket piaci értéken kell kimutatni:
T 1/2/3.Eszközök – K 9.EB/PMB
T 8.ER/PMR – K 4.Kötelezettségek
 NEM MUTATHATÓ KI (ezeket meg kell szüntetni):
 értékhelyesbítés
 értékelési különbözet
 értékelési tartalék
 aktív és passzív időbeli elhatárolás
 céltartalék
 figyelembe kell venni:
 vagyonkiadáshoz kapcsolódó különböző adó fizetési kötelezettségek (pl. ÁFA)
 végelszámoló díja, egyéb (tervezett) költségek, ráfordítások
 esetlegesen még elszámolandó bevételek
Vagyonfelosztási javaslat: a vagyon kiadásának alapja
 a végelszámolást lezáró beszámoló és azt alátámasztó leltár alapján
 az eszközöket legalább az alábbi kategóriák szerint tartalmazza:
 fel nem osztható vagyoni eszközök
 a beszámolóban kimutatott kötelezettségek rendezésére szolgáló eszközök
 tulajdonosok részére kiadandó eszközök
 Megoldás:
1. feladatrész:

Napló a végelszámolás lezárásához

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
Vagyoni értékű jog 86 113 Vagyoni 3 000 3 000
1 kivezetése értékű jogok

2a. K+F felértékelése 12 K+F 96 3 000 3 000

Tárgyi eszköz felérté 13 Műszaki 96 7 000 7 000

2b.
9.000-2.000 eszköz
Készletek értékelése 2 96 2 000 2 000
2c.
6.000-4000
Értékpapír 37 értékpapír 97 3 000 3 000
2d.
15.000-12.000
Garanciális visszatartás 52 4541 1 000 1 000
3a. átvétele

Céltartalék feloldása 42 96 2 000 2 000

3b.

4 Iaratőrzés 52 4541 2 000 2 000

Ügyvédi számla elszámolása, 482 4541 1 000 1 000

5 PIE átsorolása

6a. ÁFA tovább hárítása 368 467 3 000 3 000

Fizetendő ÁFA befolyása 384 368 3 000 3 000

6b.
2. feladatrész:
Végelszámolást lezáró mérleg:
Végelszámolást lezáró mérleg
Vizi naplopók Kft., 2020. november 3. (adatok eFt-ban)
Tárgyév
A. Befektetett eszközök 19 000
A.I. Immateriális javak 10 000
A.II. Tárgyi eszközök 9 000
A.III. Befektetett pénzügyi eszközök 0
B. Forgóeszközök 81 000
B.I. Készletek 6 000
B.II. Követelések 8 000
B.III. Értékpapírok 15 000
B.IV. Pénzeszközök 49.000+3.000 52 000
C. Aktív időbeli elhatárolások 0
ESZKÖZÖK (AKTIVÁK) ÖSSZESEN 100 000
D. Saját tőke 81 000
D.I. Jegyzett tőke 80 000
D.II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) 0
D.III. Tőketartalék 0
D.IV. Eredménytartalék -3 000
D.V. Lekötött tartalék 7 000
D.VI. Értékelési tartalék 0
Adózott eredmény
D.VII -14.000-3.000+3000+7.000+2.000+3.000-
. 1.000.+2.000-2.000=-3.000 -3.000
E. Céltartalékok 0
F. Kötelezettségek 19 000
FI. Hátrasorolt kötelezettségek 0
FII. Hosszú lejáratú kötelezettségek 0
Rövid lejáratú kötelezettségek
10.000+2.000+1.000+2.000.+1.000+3.000
F.III. 19.000
G. Passzív időbeli elhatárolások 0
FORRÁSOK (PASSZIVÁK) ÖSSZESEN 100 000
3. feladatrész:

Vagyonfelosztási javaslat:

TERHEK RENDEZÉSE:
Pénzeszközökből
(52.000)
TAO 2 000
ÁFA 3 000
Szállító eredeti 10 000
Szállító megváltott 1 000
Szállító iratőrzés 2 000
Szállító ügyvéd 1 000
Összesen 19 000
I. TULAJDONOSNAK
KIOSZTÁS:
Pénzeszközökből 33 000
(52.000-19.000)

II. TULAJDONOSNAK
KIOSZTÁS:
K+F 10 000
T.Eszköz 9 000
Készlet 6 000
Érték papír 15 000
követelés 8 000
Összesen 48 000
Mind összesen 100 000