2019.

MÁRCIUSI VIZSGADOLGOZAT SEGÉDLETEI

I. feladat kidolgozása (Lukrécia Lobbying Limited Kft.):
Napló, 20X1. december
Számla (és számlaosztály száma) Összeg (eFt)
Hiv Szöveg Tartozik Követel T K
1a. Beruházásra adott előleg 3. Bankszámla
1b. Áfa 4. Előzetes áfa 3. Bankszámla
2a. Szórólap 2. Anyagok 4. Szállítók 2 500 2 500
2b. Áfa 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 675 675
3a.
3b. Utalás 3. Bankszámla 3. Vevők 3 200 3 200
3c. Behajtási díj
4. Fizetési előleg 400 400
5. Kiválás

30 000 30 000
10 000 10 000
40 000 40 000
6. Szolgáltatás 50 e€ * 314 3. Külföldi vevő 9. Export ért. nettó árb 15 700 15 700
7a. Közvetített szolgáltatás 36 e€ * 320 4. Külföldi szállító 11 520 11 520
7b. Fordított áfa 3 110,4 3 110,4
8a. Minőségbiztosítási rendszer 4. Szállítók 12 000 12 000
8b. Áfa 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 3 240 3 240
8c. 12 000 12 000
9a.
9b.
10a. Gépbeszerzés 1. Beruházások 4. Szállítók 10 000 10 000
10b. 4. Szállítók
10c.
10d. Jogi szolgáltatások 5. Igénybevett szolgáltatások 4. Szállítók
10e. 4. Szállító
11a.
11b. Árfolyamkülönbözet 45 e€ * (-) 360 360

3
 Számla (és számlaosztály száma) Összeg (eFt)
Hiv Szöveg Tartozik Követel T K
11c. Engedmény 942 942
12a. Áfa elszámolása 3. Bankszámla 17 000 17 000
12b. Tao feltöltés 3. Bankszámla 11 000 11 000
13a. Államkötvény beszerzés 3. Bankszámla 4 700 4 700
13b. 125 125
14a.
14b.
14e.
14.f.
15a. Saját papírok beszerzése 18 000 18 000
15b. 18 000 18 000
16a. Felújítás 4. Szállítók 60 000 60 000
16b. Áfa 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 16 200 16 200
16c. Előleg
16d. Előleg áfa
16e. 570 570
16f. Utalás 4. Szállítók 3. Bankszámla
16e Aktiválás 1. Ingatlanok... 1. Felújítások 60 000 60 000
17a. Bruttó bér 30 000 30 000
17b. Járulék (céget terhelő) 6 300 6 300
17c. Adó és adó (levont) 10 050 10 050
17d. Ovi hozzájárulás 1 000 1 000
17e. Bérlelőleg levonása 200 200
18a1. ÉCS alapítás 5. ÉCS leírás 1. Alapítás... écs 100 100
18a2. 100 100
18b1 Váltó kamata 50 50
18b2 Kötvény kamata 132 132
18b3. 2,6 2,6
18b4. Fejlesztési tartalék 10 000 10 000
II. feladat – kidolgozási segédlet
Megoldás:
1. feladatrész megoldása
Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
1/ Költségfelosztás 5 000 5 000
10 000 10 000
Fel nem osztott költségek
2/ átvezetése az eredmény
terhére
8. IG ktsgek
(ráford)
8. Egyéb ált
ktsgek
(ráford)

3/1 Késztermék készletre vétele

3/2 Záró beflen készletre vétele

4/

5/1
=
5/2
Saját rezsis beruházás ÁFA
5/3 128 925 128 925
=477 500*27 %

Piaci érték =
6/
KSZÉ =
„különbözet” =
2. feladatrész megoldása

Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás

2X01. december 31. (adatok EFt-ban)
Megnevezés Előző év Tárgyév
I. Értékesítés nettó árbevétele 1 575 000
II. Értékesítés közvetlen költségei
III. Értékesítés bruttó eredménye 962 500
IV. Értékesítés közvetett költségei
V. Egyéb bevételek 0
VI. Egyéb ráfordítások 0
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG
EREDMÉNYE 802 500
VII. Pénzügyi műveletek bevételei 12 600
VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai 15 225
B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE
C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 799 875
X. Adófizetési kötelezettség
D. ADÓZOTT EREDMÉNY 799 875

3. feladatrész megoldása

Mérleg
2X01. december 31. (adatok EFt-ban)
Megnevezés Előző év Tárgyév
A/ Befektetett eszközök
I. Immateriális javak 58 750
= 31 500 + 17 500
II. Tárgyi eszközök
= 147 000 – 35 700
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B/ Forgóeszközök
I. Készletek
= 21 000 + 16 300
II. Követelések (*)
III. Értékpapírok 7 350
IV. Pénzeszközök 353 455
= 5 670 + 347 785
C/ Aktív időbeli elhatárolások 5 250
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 1 310 935
D/ Saját tőke 940 775
I. Jegyzett tőke 63 000
Ebből: a) visszavásárolt tulajdoni
 részesedés névértéken
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)
III. Tőketartalék 14 000
IV. Eredménytartalék 3 850
V. Lekötött tartalék 24 850
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E/ Céltartalékok 20 650
F/ Kötelezettségek 335 230
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 84 000
III. Rövid lejáratú kötelezettségek (**)
G/ Passzív időbeli elhatárolások 14 280
FORRÁSOK ÖSSZESEN 1 310 935
Követelések (*) Rövid lejáratú kötelezettségek (**)
150 150 (311) 124 600 (454)
64 680 (312) 21 000 (455)

Éves beszámoló mérlegrészlete (tárgyi eszközök):

A/II. Tárgyi eszközök Előző év Tárgyév

1. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok
2. Műszaki berendezések, gépek, járművek
3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek
4. Tenyészállatok
5. Beruházások, felújítások
6. Beruházásokra adott előlegek
7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése
4. feladatrész megoldása

„EGY KIS FELVEZETÉS” – MAXIMÁLIS OSZTALÉK MEGHATÁROZÁSA

A törvény háttérvilágításában 

39. § (3) Az előző üzleti évi adózott eredménnyel kiegészített szabad

eredménytartalék akkor fizethető ki osztalékként, részesedésként, a kamatozó
részvény tulajdonosának kamatként, ha a lekötött tartalékkal, továbbá a pozitív
értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke összege az osztalék, a részesedés, a
kamatozó részvény kamatának figyelembevétele (kifizetése) után sem csökken a
jegyzett tőke összege alá.

(3a) A (3) bekezdés szerinti szabad eredménytartalék és saját tőke összegének

meghatározásánál növelő tételként figyelembe lehet venni az előző üzleti évi
beszámolóban még nem szereplő, de a tárgyévben a mérlegkészítés időpontjáig
elszámolt, a 84. § (1) bekezdés szerinti kapott (járó) osztalék, részesedés összegét.

Maximális osztalék számítása:

1. „pillér”
Osztalék forrása = ET + Adózott eredmény

2. „pillér”
Osztalékfizetési korlát a korrigált saját tőke vizsgálat alapján
Osztalék ≤ J, de… + TT + ET + Adózott eredmény
III. feladat – kidolgozási segédlet
Megoldás:
(*) Halmozott ÉCS (20X0) – Értékesített tárgyi eszköz ÉCS (20X1) + Elszámolt
amortizáció (20X1) = Halmozott ÉCS (20X1)

Elszámolt amortizáció (20X1) =

(**) Bruttó érték (20X0) – Értékesített tárgyi eszköz bruttó értéke (20X1) + Beszerzett
tárgyi eszközök bruttó értéke (20X1) = Bruttó érték (20X1)

Beszerzett tárgyi eszközök bruttó értéke (20X1)=

Bef. eszközök vásárlásából származó szállítók változása =

I. Működési cash flow (1-13. sorok) -52

1a. Adózás előtti eredmény
1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben
1. Korrigált adózás előtti eredmény
2. Elszámolt amortizáció (*)
3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás
4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete
5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye
6. Szállítói kötelezettség változása
Szállítók változása mérlegből =
Bef. eszköz vásárlásából származó szállítók változása =
„korrigált” változás =
7. Egyéb rövidlejáratú kötelezettség változása
8. Passzív időbeli elhatárolások változása (mérlegből
meghatározva)
9. Vevőkövetelés változása
Vevők változása mérlegből =
Bef. eszköz értékesítéséből származó vevők változása =
„korrigált” változás =
10. Forgóeszközök (vevő és pénzeszköz nélkül) változása
=
11. Aktív időbeli elhatárolások változása (mérlegből meghatározva)
12. Fizetett adó (nyereség után)
=
13. Fizetett osztalék, részesedés
=
II. Befektetési cash flow (14-18.sorok) -194
14. Befektetett eszközök beszerzése (**)
15. Befektetett eszközök eladása
16. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek
törlesztése megszüntetése, beváltása
17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek
18. Kapott osztalék, részesedés
III Finanszírozási cash flow (19-26. sorok)
288
.
19. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele
20. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátásának
bevétele
21. Hitel és kölcsön felvétele
22. Véglegesen kapott pénzeszköz
23. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás)
24. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetés
25. Hitel és kölcsön törlesztése és visszafizetése
26. Véglegesen átadott pénzeszköz
IV. Pénzeszközök változása 42
27. Devizás pénzeszközök átértékelése
V. Pénzeszközök mérleg szerinti változása 42