Pénzügyi kimutatások összeállítása, ELEMZÉSE és ellenőrzése

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Az elemzés fogalma, célja és módszerei II.

Az elemzési módszerek

2. Összehasonlítási módszerek

árváltozás hatásának kiszűrése: az ár torzító hatású (elfedi az egyéb tényezők hatását)

→ ki kell szűrni az elemzésekből, változatlan áras értékeket használatával

árbevétel-változás hatása (értékváltozás)

mennyiségváltozás hatása árváltozás hatása =
tárgy árbevétel – fiktív árbevétel (árkorrekció)
tárgy árbevétel / fiktív árbevétel (árindex)
bázis árbevétel változatlan áras (fiktív) árbevétel tárgy árbevétel

p = ár → p0 = bázis ár, p1 = tárgy ár

q = mennyiség → q0 = bázis mennyiség, q1 = tárgy mennyiség
fiktív árbevétel = tárgy mennyiség * bázis ár = q1 * p0

Feladat: Az alábbi adatokból határozza meg az árkorrekció és az árindex mértékét!

Árucikk Ár (01.01.) Ár (12.31.) Értékesítési Változás ideje Árváltozással
mennyiség érintett mennyiség
C 350 400 25000 március 10. 20000
O 700 710 11000 április 9. 8000
N 500 500 10000 --- ---
T 1000 980 20000 június 15. 6000

Változatlan áras (fiktív) árbevétel: teljes mennyiséget eladjuk a január 1-i árakon
(350 * 25000) + (700 * 11000) + (500 * 10000) + (1000 * 20000) = 41 450 000 Ft

Tárgyidőszaki (tényleges) árbevétel: figyelembe vesszük az évközi árváltozást

C termék: 400 * 20000 + 350 * (25000 – 20000) = 9 750 000 Ft
O termék: 710 * 8000 + 700 * (11000 – 8000) = 7 780 000 Ft
N termék: 500 * 10000 = 5 000 000 Ft
T termék: 980 * 6000 + 1000 * (20000 – 6000) = 19 880 000 Ft
Összesen: 42 410 000 Ft

Árkorrekció = tárgy árbevétel – változatlan áras árbevétel = 42 410 000 – 41 450 000 =
960 000 Ft

1
 Pénzügyi kimutatások összeállítása, ELEMZÉSE és ellenőrzése
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Árindex = tárgy árbevétel / változatlan áras árbevétel = 42 410 000 / 41 450 000 =
1,0232 → +2,32%

A vállalkozás árucikkeinek eladási ára az év folyamán átlagosan 2,32%-kal nőtt, amely

960 000 Ft árbevétel-növekedést okozott a vállalkozás számára.

összetétel-változás hatásának számszerűsítése: a termékek egymáshoz viszonyított

arányeltolódása, a termékek belső szerkezete vagy összetétele megváltozik →
megoszlási viszonyszámokkal mutatjuk ki

Feladat: Állapítsuk meg, hogyan változott meg a termelés összetétele!

Termelés vezértípusban (db) Megoszlási viszonyszám
Bonbon fajtája
bázis tárgy bázis tárgy
3 dkg 2500 3000 2500 / 19500= 3000/18000=
12,82% 16,67%
6 dkg 8000 9000 8000 / 19500= 9000 / 18000=
41,03% 50%
9 dkg 9000 6000 9000 / 19500= 6000 / 18000=
46,15% 33,33%
Összesen 19 500 18 000 100% 100%

A változások mértéke:
3 dkg: 16,67% - 12,82% = 3,85 %pont
6 dkg: 50% - 41,03% = 8,97 %pont
9dkg: 33,33% - 46,15% = -12,82 %pont

Bázisidőszakról tárgyidőszakra a vállalkozás által termelt bonbonok összetétele

megváltozott, a kis méretű bonbonok aránya nőtt a termelésben (a 3 dkg-osoké 3,85
%ponttal, a 6 dkg-osoké pedig 8,97 %ponttal), a nagy méretű, 9 dkg-os bonbon
részaránya pedig 12,82 %ponttal csökkent.

3. Tényezőkre bontási módszerek

Ezek a módszerek megmutatják, hogy egy gazdasági jelenség változását milyen

tényezők és milyen mértékben befolyásolják.

Feltétele: a gazdasági jelenség felírható tényezők szorzataként

(pl: árbevétel = mennyiség * ár)

2
 Pénzügyi kimutatások összeállítása, ELEMZÉSE és ellenőrzése
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Lépései:
1. kiszámítani a vizsgált jelenség tárgy (vagy tény) értékét
2. kiszámítani a vizsgált jelenség bázis (vagy terv) értékét
3. megállapítani az eltérést különbségképzés (K)
4. az eltérést tényezők hatására bontani a választott módszerrel (5 féle módszer
létezik rá):
a. alternatív eltérésfelbontás
b. kumulatív eltérésfelbontás
• láncbehelyettesítés
• abszolút különbözetek
• százalékok különbözetek
c. indexmódszer (%)
5. szöveges elemzés

Feladat: Elemezze az anyagköltség alakulását minden – tanult – tényezőre bontási

módszerrel!
Megnevezés Bázis Tárgy
Termelés (db) 60 000 64 000
Fajlagos anyagfelhasználás (kg/db) 4,6 4,55
Anyagár (Ft/kg) 1100 1200

Feltétel: Anyaköltség (Ft) = Termelés (db) * Fajlagos (kg/db) * Anyagár (Ft/kg)

Bázis anyagköltség: 60000 * 4,6 * 1100 = 303600 ezer Ft
Tárgy anyagköltség: 64000 * 4,55 * 1200 = 349440 ezer Ft
Változás: 349440 – 303600 = +45840 ezer Ft