2019.

NOVEMBERI VIZSGADOLGOZAT SEGÉDLETEI

I. feladat – kidolgozási segédlet
Megoldás:
Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
1 Gép beszerzés 161 4541 65 800 65 800
EU ÁFA 4661 467 17 766 17 766
előleg beszámítása 4541 351 6 500 6 500
előleg ÁFA 467 4661 1 755 1 755
előleg árfolyam küll 4541 161 80 80
2 Hitel felvétel 384 444. 50 000 50 000
3 Egyenruha beszerzés 814 4541 5 000 5 000
ÁFA 4661 4541 1 350 1 350
4 gép szállítás 161 4541 2 500 2 500
ÁFA 4661 4541 675 675
5 Értékesítés 311 911 9 000 9 000
ÁFA 311 467 2 430 2 430
6 Szállító kiegyenlítés 4541 384 6 223 6 223
skontó 4541 979 127 127
Külf szállító kiegy (200-
7 4541 384 24 264 24 264
20)*40%*337
árfolyam küll (337-329)*72 161 4541 576 576
8 Elsődleges br bér 7. felderítő 4711 6 000 6 000
Eslődleges bér járulék 7. felderító 463 1 050 1 050
levonások 4711 462/463 1 950 1 950
Másodlagos br bér 54 59 6 000 6 000
Másodlagos bér járulék 56 59 1 050 1 050
Ktg-ek aktiválása 161 7. SEEAÉ 7 050 7 050
Felmerülő hitel kamat
9 161 479 98 98
50 000*0,06/365*12
Aktiválás 131 161 75 944 75 944
Sajtá rezsi ÁFA 7 050*0,27 4661 467 1 904 1 904

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg

Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
rendezvény 6 381 2 000 2 000
ÁFA 6 381 540 540
másodlagos 55 59 2 540 2 540
10 Belfőd számlázása 18+32 311 911 50 000 50 000
ÁFA 311 467 13 500 13 500
 külföld 317 93 10 890 10 890
Elhatárolás feloldása
(21 000+25 000+2 310 481 91/93 27 290 27 290
+6270) /30 *15
Elhatárolás (18 000 +
91 481 25 000 25 000
32 000)/30*15
Elhatárolás külf
93 481 5 445 5 445
(3960+6930)/30*15
11 Átvállás 86 44 20 000 20 000
Átválalás elhatárolás 393 86 20 000 20 000
12 Bírság / céltartalék képzése 86 42 4 000 4 000
13 átválalás törlesztése 449 384 5 000 5 000
Elhat feloldása 86 393 5 000 5 000
14 Áru leltár 814 26 2 000 2 000
15 Mágnyom 7 4541 44 000 76 000
Bizt 7 4711 65 000 50 000
Igazg 6 463 33 000 15 000
Általános 6 139 16 000 17 000
Anyag 51 59 37 000 37 000
Igénybevett 52 59 39 000 39 000
Bér ktg 54 59 50 000 50 000

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg

Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
Bér j 56 59 15 000 15 000
ÉCS 57 59 17 000 17 000
Bérjátulék 4711 463 16 250 16 250
anyag/igénybevett ÁFA 4661 4541 20 520 20 520
Felderítő egység Écs 75 944
7 139 316 316
*/10/12/2
16 másodlagos ÉCS 57 59 316 316
Átalános 7 magán 69 4 000 9 000
7 örzés 5 000
Hitelkamat elhatárolás
17 872 482 131 131
50 000*0,06/365*16
Devisá szállító átértékelése
18 3 4541 864 864
(200-20)*0,6*(337-329)
 összevont árfolyam
876 3 864 864
különvözet
31 érték
19/1 Értékvesztés elszámolása 86 1 500 1 500
vesztése
20 Bahajthatatlan leírása 86 31 vevő 7 000 7 000
31 érték
Értékvesztés összevezetése 311 vevő 13 000 13 000
vesztése
II. feladat – kidolgozási segédlet

2019. november II. feladat

Hiányzó tétel azonosítása és összege:
Lekötött tartatlék: (saját részvény besz értéke): 21.000

Mérlegrészlet,
Utónium Zrt.
20X1. december 31. napján (adatok eFt-ban)

KÉSZLETEK
20X1.12.31.

B.I. KÉSZLETEK 1 915 000

B.I.1. Anyagok 280 000

B.I.2. Befejezetlen termelés és félkész termékek 10 000

B.I.3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok 40 000

B.I.4. Késztermékek 1 540 000

B.I.5. Áruk 30 000

B.I.6. Készletre adott előlegek 15 000

III. feladat – kidolgozási segédlet
A hiányzó értékeket és számlaneveket egészítse itt ki!

Főkönyvi könyvelés
(eFt):

4. Szállítók 2. Áruk árrés számla 2. Áruk fogyasztói áron

8. ELÁBÉ 4. Előzetesen felszámított ÁFA 8. Egyéb ráfordítások

2a 381 2b. 18 1b 27 3a 190,5 3b. 90,
. 1 . 0 . 5

9. Belföldi ért. nettó árbevétele 3. Vevők 9. Egyéb bevételek

2d. 2c. Ny. 1 000 0. 100 4a. 762 4b. 362
2c. 4c. 650

4. Fizetendő áfa 3. Egyéb követelések 1. Egyéb tartós részesedések

2d 4c 650 4d. 65 4d 65
. . 0 . 0

3. Bankbetétek
0 10
. 0
Események PONTOS megnevezése (úgy, hogy abból könyvelni lehessen):

Sorszá Esemény leírása

m
0.

1a. áru beszerzés nettó 1.000 e

1b. ÁFA 270 e

1c. Áru elszámoló/fogyasztói áron 1.905 e

2a. .Kisker áru fogyasztói áron kivezetése 381 e

2b. Kisker áru árrusé elszámolása 181

2c. Ksiker áru értékesítés: 381

2d. Értékesítés ÁFA-a : 81

3a. Értékvessztés elszámolása fogyasztási áron (tűzvész)

3b. Árrés elszámolása/rendezése

4a. Apport: Fogyasztói ár kivezetése 762

4b. Apport: Árrás rendezése362

4c. Apport: részesedése (cég még nincs bejgezyve) 650 kapott részesedés

4d. Részesedés bejegyezése 650

IV. feladat/A feladat – kidolgozási segédlet

„EGY KIS FELVEZETÉS” – NEM REALIZÁLT

ÁRFOLYAMVESZTESÉG ELHATÁROLÁSA

Hol alkalmazható a nem realizált ÁV elhatárolása?

Devizakészlettel nem fedezett beruházáshoz, vagyoni értékű joghoz, továbbá a
forgóeszközhöz kapcsolódó külföldi pénzértékre szóló hitel és kibocsátott devizakötvény
tartozások esetében a fordulónapra vonatkozó értékelésből keletkezett – árfolyamnyereséggel
nem ellentételezett – árfolyamveszteség teljes összege az aktív időbeli elhatárolások között
halasztott ráfordításként elszámolható.
KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS
• T 393. Halasztott ráfordítások – K 876. PM egyéb ráfordításai
• FELOLDÁS:
– A kötelezettség törlesztésekor ARÁNYOSAN.
– A kötelezettség után az egyes üzleti évekre elszámolt árfolyamnyereségnek
megfelelő összeggel is.
– Visszafizetéskor teljes összegében.
– Teljes összegében meg kell szüntetni, ha a kötelezettségből finanszírozott
eszköz kikerül a vagyonkörből.

Mi lesz az veszteség egyes évekhez tartozó „igazságos” szétosztásának eszköze?

Céltartalék képzés, illetve feloldás
Hogyan számítjuk a szükséges céltartalékot a fordulónapra vonatkoztatva?
Céltartalék szükséglet
= (Elhatárolt ÁV halmozott összege/futamidő)*eltelt idő
Megjegyzés:
1. Az eltelt időt a beruházás, vagyoni értékű jog aktiválásától, egyéb esetben a hitel
folyósításától kell számolni.
2. A futamidő a hitel, illetve kötvénytartozás futamideje és a kötelezettségből
finanszírozott eszköz várható élettartama közül a KISEBB!
3. Amennyiben az előző üzleti év végéig ilyen címen képzett céltartalék ennél kevesebb,
illetve több, a különbözettel a tárgyévben kell a céltartalékot növelni az egyéb
ráfordításokkal szemben, illetve csökkenteni az egyéb bevételekkel szemben.
KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS
• Céltartalék képzés
• T 865. Egyéb ráfordítások – K 423. Egyéb céltartalékok
• Céltartalék feloldás
• T 423. Egyéb céltartalékok – K 965. Egyéb bevételek
 Megoldás:
Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
1 Hitel felvétel 900*310 384 44 279 000 279 000
árfolyam különbözet
161 44 9 000 9 000
900*((330-310)/2)
2 Törlesztés 300*336 44 384 100 800 100 800
Árfolyam különbözet 300*16 876 44 4 800 4 800
Kamat fizetés 45*336 872 384 15 120 15 120
3 Átértékelés 600*(326-320) 876 44 3 600 3 600
Nem ralizált elhatárolása 393 876 3 600 3 600
Céltartalék képzése
86 42 1 200 1 200
3 600*(1/3)
Á-C korlát ET-ből (3600-
413 414 2 400 2 400
1200)
IV. feladat/B feladat – kidolgozási segédlet
„EGY KIS FELVEZETÉS” – PÉNZNEMVÁLTÁS SZÁMVITELE
(Áttérés Devizáról Ft-ra „most”)

Az átszámítás szabályai
 Valamennyi tételét az áttérés napján érvényes, a Magyar Nemzeti Bank
által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani,
KIVÉVE:
o A forintban fennálló követeléseket, továbbá a forintpénzeszközöket, illetve a
forintban fennálló kötelezettségeket nyilvántartás szerinti forintösszegükben
kell az átszámításnál figyelembe venni.
o A létesítő okiratban - az áttérést megelőzően - rögzítettől eltérő devizanemben
fennálló követeléseket, pénzeszközöket, illetve kötelezettségeket az áttérés
napjára vonatkozó MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyam alapján
kell az átszámításánál figyelembe venni.
o A jegyzett tőkét a cégbíróságon forintban bejegyzett jegyzett tőke
forintértékén kell figyelembe venni.

Az átszámítási különbözetek1

Az egyes tételek átszámításakor, akkor keletkezik átszámítási különbözet, amennyiben az

általános átszámítási szabályoktól (az éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló
mérlegének a kivételektől eltekintve valamennyi tételére általánosan vonatkozó szabályoktól)
eltérő szabályok alapján meghatározott tételek új pénznem szerinti mérlegértéke eltér az
általános átszámítási szabályok alapján meghatározott új pénznem szerinti értékétől.
Pénzügyi instrumentumok átszámítási Jegyzett tőke átszámítási különbözete
különbözetei
A követelés jellegű tételek, a külföldi Ha bármely áttérés esetén (forintról
pénzértékre szóló részesedések, tartós devizára, devizáról forintra, devizáról más
hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, az devizára) a jegyzett tőke általános
értékpapírok, a pénzeszközök, és a átszámítási szabályok alapján
kötelezettségek átszámításakor keletkezett meghatározott új pénznem szerinti értéke
átszámítási különbözeteket össze kell alacsonyabb, mint a cégbíróságon az új
vonni, és azzal pénznemben bejegyzett jegyzett tőke új
a) nyereség esetén a tőketartalékot kell pénznem szerinti értéke, akkor a
növelni, különbözettel a tőketartalék pozitív
b) veszteség esetén az eredménytartalékot összegéig a tőketartalékot, azt
kell csökkenteni. meghaladóan az eredménytartalékot kell
csökkenteni, ellenkező esetben (a jegyzett
tőke általános átszámítási szabályok
alapján meghatározott új pénznem szerinti
értéke több) pedig a különbözettel a
tőketartalékot kell növelni.

1
A pénzügyi instrumentumokkal kapcsolatos összevont átszámítási különbözet társasági adóalap módosító tétel.
Kidolgozás:

Eszközök Mérleg, 2019. január 1. (eFt) Források

Tárgyi eszközök=200*316 63 200 Jegyzett tőke (E) 36 000
Készletek=50*316 15 800 Tőketartalék (F) 0
Követelések (A) 31 560 Eredménytartalék (G) 93 416
Értékpapírok=60*316 18 960 Hosszú lejáratú hitelek (D) 28 494
Pénzeszközök (B) 44 140 Szállítói tartozások (C) 15 750
Eszközök összesen 173 660 Források összesen 173 660

(A) Követelések
Mérlegérték = 12 600 + 60 eEUR*316 = 31 560
Különbözet = 31 560 – 100 eEUR*316 = - 40
(B) Pénzeszközök
Mérlegérték = 31 500 + 40 eEUR*316 = 44 140
Különbözet = 44 140 – 140 eEUR*316 = -100
(C) Szállítók
Mérlegérték = 15 750
Különbözet = 15 750 – 50 eEUR*316 = -50
(D) Hosszú lejáratú hitelek
Mérlegérték = 81*316 + 10*289,8 = 28 494
Különbözet = 28 494 – (81*316 + 9*316) = + 54

Összevont átszámítási különbözet = -40 -100 +50 -54 = -144

(E) Jegyzett tőke

Mérlegérték = 36 000
Különbözet = 36 000 – 100*316 = + 4 400

(F) Tőketartalék
Mérlegérték = 10*316= 3 160
3 160 - 4 400 = - 1 240

(G) Eredménytartalék
Mérlegérték = 300*316 =94 800
94 800 – 1 240 -144=93 416