2020.

MÁJUSI VIZSGADOLGOZAT SEGÉDLETEI

I. feladat – kidolgozási segédlet
2. Áruk fogyasztói áron 2. Áruk árrése
NY:63 500 66 000 Ny:23 500
101 600 101 600
6 600
Árrés pótlékkulcs (%) = 265/264-> (23.500+101.600+6.600-66.000)/(63.500+101.600)-
>65.700/165.100->0,3979-> 39,79%
Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
1a Előleg 384 453 57 150 57 150
368Egyéb köv.
1b ÁFA (előleg ÁFA 467 12 150 12 150
elsz.)
Kiskereskedelmi áru 264 Áruk fogy 265 Áruk
2a 101 600 101 600
beszerzése fogyasztói áron áron Árrése
2b vételárs=200*330 265 Árrés 4541 66 000 66 000
2c ÁFA 4661 467 17 820 17 820
251
3 Készletre vétel 581 65 000 65 000
Késztermékek
4a Kiszállítás 529 4541 1 000 1 000
4b ÁFA 4661 4541 270 270
5a Autó vásárlás 161 4541 6 000 6 000
5b Hatósági díj 161 381 180 180
6a Engedmény 20*330 4541 265 Áru Árése 6 600 6 600
6b ÁFA 467 4661 1 782 1 782
Késztermék hiány
7a 86 251 65 000 65 000
elszámolás ráfordításként
7b Elszámolás SEEAE-ként is 581 582 65 000 65 000
7c Előleg átvezetés RLK 453 479 57 150 57 150
7d ÁFA visszavezetés 467 368 12 150 12 150
7e Késedelmi kamat 8632 479 1 143 1 143
8a Értékesítés fogyasztói áron 311 911 66 040 66 040
8b ÁFA 911 467 14 040 14 040
8c Áru kivezetés 814 264 66 040 66 040
8d Árrés 66 040*0,3974 265 814 26 280 26 280
9a Kötvény vásárlás – vételár 37 384 10 400 10 400
Vételárban elismert kamat
9b 972 37 575 575
10.000*0,06/12*11,5=
10a Átvállalt tartozás 86 479 10 000 10 000
10b elhatárolása 393 86 10 000 10 000
11a Önellenőrzés miatti 55 467 4 000 4 000
 korrekció
11b Önellenőrzési pótlék 863 463 200 200
12a Eladási ár 311 3 290 000 290 000
12b Bruttó érték kivezetése 3 12 300 000 300 000
12c Halmozott ÉCS kivezetése 129 3 100 000 100 000
12d Értéke helyesbítés feloldása 417 127 70 000 70 000
eredmény hatás
12 e 3 96 90 000 90 000
elszámolása

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg

Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
13a Anyagköltség 511 21 30 000 30 000
13b Közüzemi díjak 51 4541 10 000 10 000
13c Bérleti díj 52 4541 20 000 20 000
13d Bankköltség 53 384 2 000 2 000
13e Bérköltség 54 4711 30 000 30 000
13f Bérjárulékok 56 463 5 250 5250
13g ÁFA 4661 4541 8 100 8 100
13h Bérleti díj elhatárolása 392 52 5 000 5 000
13i Levonás 4711 463 10 050 10 050
13j Internet elhatárolása 52 482 500 500
Átvállalt tartozás pénzügyi
14a 479 384 2 000 2 000
rendezése
14b Rendezett tartozás feloldása 86 393 2 000 2 000
15a Pótbefizetés visszafizetése 384 413 25 000 25 000
36 Követelések
971 Kapott
15b Járó osztalék kapcsolt váll 12 000 12 000
járó osztalék
szemben
16 skontó 879 311 1 200 1 200
3 Pénztár
17 Autópálya matrica 384 150 150
(értékcikk)
18a Javítás 52 4541 2 000 2 000
18b ÁFA 4661 4541 540 540
18c ÉCS 571 139 4 000 4 000
18d Terven felüli ÉCS 86 138 6 000 6 000
319 Vevők
19a Érték vesztés elszámolása 86 3 000 3 000
érték vesztése
Behajthatatlan követelés
19b 86 311 200 200
leírása
20 Fogyasztói ár növelése 264 265 15 240 15 240
21a Kötvény kamat elhatárolása 391 974 600 600
21b Szállító átértékelése 180*7 368 4541 1 260 1 260
Nem realizált árfolyam küll
21c 876 368 1 260 1 260
elszámolása
 II. feladat – kidolgozási segédlet
1. feladatrész megoldása
ÍJ TEGEZ
Nyitó befejezetlen termelés 7 200
+ „egyből” közvetlen költségek 252 000 171 000
-hulladékmegtérülés
+ felosztott költségek 67 200 33 600
- Záró befejezetlen termelés 26 400 4 600

Elk. term. tényl. előáll. ktsége 300 000 200 000

1 500 db 4 000
Ön ktg 200 50

8. Értékesítés
2. Anyagok 7. Íj készítés költsége 2. Késztermék (Íj) elszámolt közvetlen
önköltsége
NY 368 000 106 000 7 200 26 400 NY 0 80 000
252 000 300 000 300 000
67 200

4. Jövedelemelszámolás 7. Tegez készítés 8. Igazgatási

2. Késztermék (Tegez)
számla költsége ráfordítások
286 000 171 000 4 600 NY 0 39 300
33 600 200 000 200 000

4. Adó- és 9. Értékesítés nettó

6. Közvetett költségek 2. Befejezetlen termelés
járuléktartozások árbevétele
62 710 140 100 100 800 NY 7 200 7 200 120 000
39 300 26 400
4 600

1. Tárgyi eszközök bruttó 4. Előzetesen

4. Szállítók 4. Fizetendő ÁFA
értéke felszámított ÁFA
NY 300 000 76 000 20 520 32 400
20 520

1. Tárgyi eszközök
halmozott 5. ÉCS leírás 5. Anyagköltség 5. ISZ értéke
értékcsökkenése
NY 60 000 32 390 106 000 76 000
32 390

5. Költségnem 5. Bérjárulékok
3. Vevők 5. Bérköltség
ellenszámla költségei
120 000 563 100 286 000 62 710
32 400
2. feladatrész megoldása

adatok EFt-ban
Forgalmi költség eljárással készülő
eredménykimutatás Tárgyév
I. Értékesítés nettó árbevétele 400*300 120 000
II. Értékesítés közvetlen költségei
(300.000)/1500*400 80 000
III. Értékesítés bruttó eredménye 40 000
IV. Értékesítés közvetett költségei 39 300
V. Egyéb bevételek 0
VI. Egyéb ráfordítások 0
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 700
III. feladat – kidolgozási segédlet
„EGY KIS FELVEZETÉS” – VÉGELSZÁMOLÁS SZÁMVITELE

Jogutód nélküli megszűnések jellegzetes típusai:

 végelszámolás (normál és egyszerűsített)
 felszámolás
 kényszertörlés
Végelszámolás:
 ha a cég nem fizetésképtelen (szolvencia, likviditás)
 a legfőbb szerv határoz erről
 a hitelezők kielégítése után fennmaradt vagyon a tulajdonosokat illeti meg
 tárgya a cég vagyona (amivel a végelszámolás kezdő időpontjában
rendelkezik + amit a végelszámolás időszaka alatt szerzett, de…)
Kiemelt számviteli feladatok:
1. Végelszámolás megindítása: tevékenységet lezáró beszámoló a kezdő
időpontot megelőző nappal (ez zárja a végelszámolás előtti „normál”
üzleti évet, elkészítése az Szt. általános szabályai szerint)
2. Végelszámolás időszaka: korrekciók  korrigált végelszámolási
nyitómérleg (a valós vagyoni helyzet felmérése); gazdasági események
elszámolása; üzleti évenként beszámoló
3. Végelszámolás befejezése: végelszámolást lezáró beszámoló és
vagyonfelosztási javaslat elkészítése; vagyon kiadása a cégbíróság törlő
végzését követően
A záró beszámolóban
 eszközöket és kötelezettségeket piaci értéken kell kimutatni:
T 1/2/3.Eszközök – K 9.EB/PMB
T 8.ER/PMR – K 4.Kötelezettségek
 NEM MUTATHATÓ KI (ezeket meg kell szüntetni):
 értékhelyesbítés
 értékelési különbözet
 értékelési tartalék
 aktív és passzív időbeli elhatárolás
 céltartalék
 figyelembe kell venni:
 vagyonkiadáshoz kapcsolódó különböző adó fizetési
kötelezettségek (pl. ÁFA)
 végelszámoló díja, egyéb (tervezett) költségek, ráfordítások
 esetlegesen még elszámolandó bevételek
Vagyonfelosztási javaslat: a vagyon kiadásának alapja
 a végelszámolást lezáró beszámoló és azt alátámasztó leltár alapján
 az eszközöket legalább az alábbi kategóriák szerint tartalmazza:
 fel nem osztható vagyoni eszközök
 a beszámolóban kimutatott kötelezettségek rendezésére szolgáló
eszközök
 tulajdonosok részére kiadandó eszközök
 Megoldás:
1. feladatrész:

Napló a végelszámolás lezárásához

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
Értékhelyesbítés
1a. megszüntetése 417 127 80 000 80 000

TE átértékelése
1b. 121 96 80 000 80 000
Bef p.eszköz átértékelése
1c. 171 97 30 000 30 000

Nem gaz esemény nem

2
könyvelünk
Céltartalék feloldása
3a. 42 96 2 000 2 000
Megváltott kötelezettség
3b. 52 4541 1 000 1 000
PIE halasztott bev feloldása
4 483 96 1 000 1 000
Irat őrzés
5 52 4541 2 000 2 000
Átadás ÁFA
(200.000+4.000)*0,27=55.08 368 Egyéb
6 467 55 080 55 080
0 követelés
2. feladatrész:
Végelszámolást lezáró mérleg:
Végelszámolást lezáró mérleg
Pajkos Póni Kft. „v.a.”., 20X1. május 11. (adatok eFt-ban)
Tárgyév
A. Befektetett eszközök 215 000
A.I. Immateriális javak 0
A.II. Tárgyi eszközök 200 000
A.III. Befektetett pénzügyi eszközök 15 000
B. Forgóeszközök 236 080
B.I. Készletek 4 000
B.II. Követelések 63 080
B.III. Értékpapírok 0
B.IV. Pénzeszközök 169 000
C. Aktív időbeli elhatárolások 0
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN 451 080
D. Saját tőke 343 000
D.I. Jegyzett tőke 280 000
D.II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) 0
D.III. Tőketartalék 0
D.IV. Eredménytartalék - 6 000
D.V. Lekötött tartalék 0
D.VI. Értékelési tartalék 0
D.VII Adózott eredmény 69 000
.
E. Céltartalékok 0
F. Kötelezettségek 108 080
FI. Hátrasorolt kötelezettségek 0
FII. Hosszú lejáratú kötelezettségek 0
F.III. Rövid lejáratú kötelezettségek 108 080
G. Passzív időbeli elhatárolások 0
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN 451 080
3. feladatrész:

Vagyonfelosztási javaslat:

TERHEK RENDEZÉSE:
PÉNZESZKÖZBŐL (169 000)
NAV ÁFA tartozás 55 080
Szállítói tartozás 50 000
Garancia megváltás 1 000
Irat őrzés 2 000
Összesen 108 080

TULAJDONOSNAK KIOSZTÁS:
Pénzezsköz 60 920
Ingatlan 200 000
Államkötvény 15 000
Készlet 4 000
Követelések 63 080
Összesen 343 000

Mindösszesen: 451 080