7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.

notebook

7.11.2 Gyakorló feladat

1
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

Nyitómérleg

ESZKÖZÖK FORRÁSOK

A. Befektetett eszközök 4 300 D. Saját tőke 3 800

II. Tárgyi eszközök (1 700+2 600) 4 300 I. Jegyzett tőke 3 000

B. Forgóeszközök 1 400 IV. Eredménytalék 800

I. Készletek VI. Adózott eredmény

II. Követelések F Kötelezettségek 1 900

III. Rövid lejáratú kötelezettségek

IV. Pénzeszközök (1 000+400) 1 400 1 900
(1 000+900)

Eszközök összesen 5 700 Források összesen 5 700

2
 7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook
Idősoros napló
Gazdasági esemény T számla K számla Összeg

0. Műszaki berendezések nyitás 13 491 1 700 000

0. Ingatlanok nyitás 12 491 2 600 000

0. Bank nyitás 384 491 1 000 000

0. Pénztár nyitás 381 491 400 000

0. Jegyzett tőke nyitás 491 411 3 000 000

0. Eredménytartalék nyitás 491 413 800 000

0. Rövid lejáratú hitel kötelezettség 491 452 1 000 000

0. Szállító nyitás 491 454 900 00

1.a Műszaki gép beszerzése 161 455 500 000

1.b Műszaki gép használatba vétele 13 161 500 000

2.a Készpénzfelvétel bankból (pénztár) 381 389 300 000

2.b Készpénzfelvétel bankból (bank) 389 384 300 000

3. Anyagbeszerzés készpénzért 21 381 600 000

4. Áru beszerzése halasztott fizetéssel 26 454 800 000

5. Beruházási szállító kiegyenlítése 455 384 500 000

Tárgyidőszak gazdasági eseményei: A feladatban az 1. Termelési célt szolgáló gép beszerzése és üzembe helyezése 500 000 Ft
értékben halasztott fizetéssel. Ekkor a műszaki berendezések és a szállítói kötelezettségek az érintettek. A gép beszerzése és használatba vétele is
megtörténik. Ez két különböző gazdasági esemény. A beruházásoknál azt tanultuk, hogy a tárgyi eszközöket mielőtt használatba vettük a
beruházásoknál szerepelnek. Először beruházás számlát kell nyitni. A beszerzést tehát egy beruházási számlára könyvelem, egy szállítói
kötelezettséggel szemben, ezért a 455 beruházási szállítóra könyvelem. 1/b 13 és 1/b 161 üzembe is helyezem. Tehát amikor 1/b lesz, azzal már
műszaki berendezéssé vált.
2. 300 000 Ft készpénz felvétele bankból. Kell egy átvezetési számla (389), tehát bevétel a pénztárnál, ezért az első oszlop. A
bank követel oldalára a 2/b, mely az átvezetési tartozik oldalára kerül és a követel a 2/a

3
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

Idősoros napló

Gazdasági esemény T számla K számla Összeg

6.a Értékesített árú értékének kivezetése 814 26 500 000

6.b Értékesítés árbevételének elszámolása 311 911 600 000

7. Hitel törlesztése 452 384 100 000

8. Hitel után fizetett kamat 873 384 20 000

10. Tartósan adott kölcsön 194 384 500 000

9. Vevőkövetelés kiegyenlítése 384 311 600 000

Anyagfelhasználás szolgáltatás
11. 5111 21 550 000
nyújtásához

12. Szolgáltatás számlázása 311 911 1 500 000

13. Nyújtott kölcsön után kapott kamat 384 974 40 000

14. Anyagkészlet selejet 8693 21 50 000

4
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

13 Műszaki berendezések 12 Ingatlanok 384 Bank

0/491 1 700 0/491 2 600 0/491 1 000 300 2.b/389
1.b/161 500 9/311 600 500 4/455
E: 2 600
E 2 13/974 40 100 7/452
200
20 8/873
500 10/194

F: 1 640 1 420 :F

E: 220

381 Pénztár 411 Jegyzett tőke

0/491 400 600 3/21 3 000
0/491
2.a/389 300
3 000
F: 700 600 :F :E 413 Eredménytartalék

E: 100 800

0/491

800
452 Hitel 454 Szállító 491 Nyitó mérleg
:E számla
7/384 100 1 000 1 900 0/411 3 000 1 700 0/13
0/49 0/491
0/413 800 2 600 0/12
900 :E 800
0/452 1 000 1 000 0/384
4/26
0/454 900 400 0/381
1 700 :E
F: 5 700 5 700 :F
0 .E
389 Átvezetési számla 455 Beruházási szállító

2.b/384 300 300 5/384 500 500 1.a/161 161 Beruházások

2.a/381
1.b/13
E: 0 0 :E 1.a/455 500 500

E: 0

21 Anyagok 26 Áru 814 ELÁBÉ

3/381 600 550 11/5111 4/454 800 500 6.a/814 6.a/26 500

50 14/8693
E: 300 E: 500
F: 600 600 :F
E: 0

5
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

Ha az árut halasztott fizetéssel adjuk el, akkor keletkezik egy vevő követelésünk. 6b/ 911

911 Értékesítés nettó árbev. 311 Vevő 873 Fizetett kamat

600 3.b/ 6.b/911 600 600 9/384 8/384 20
311
12./911 1 500
1 500 E: 20
12/311 F: 2 100 600 :F

2 100 E: 1 500
:E

194 Egyéb adott kölcsön 51111 Anyag költség 974 Kapott kamat
10/384 500 11/21 550 40
13/384
E: 500 E: 550
40
:E

8693 Készlet selejt

14/21 50

E: 50

A fizetett kamat a pénzügyi műveletek ráfordítása. A bankból történik a kiegyenlítés, ezért a

bank követel oldalára kerül. Az adott kölcsön, mivel 2 évre adják a forgó helyett a
befektetettekhez kerül. A 19-es számlacsoportba, mivel nem tudjuk, hogy milyen kapcsolatban
vagyunk a vállalkozással ezért az egyéb kategóriába kerül: 194
Ha a vevő fizet, akkor a követelés oldalára kerül, mivel fizetett, tehát csökkent. 600
Anyagfelhasználás, ha anyagot használunk fel, akkor a készletünk csökkenni fog. Ide jön az
alapanyag költség 51111.
A készlet értékesítés és a szolgáltatás nyújtás során vevő követelés keletkezett,

6
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

Főkönyvi kivonat

Megnevezés Forgalom Egyenleg

T K T K

12 Ingatlanok 2 600 0 2 600

13 Műszaki berendezések 2 200 0 2 200

161 Beruházások 500 500 0

194 Egyéb adott kölcsön 500 0 500

21 Anyagok 600 600 0

26 Áru 800 500 300

311 Vevő 2 100 600 1 500

381 Pénztár 700 600 100

384 Bank 1 640 1 420 220

389 Átvezetési számla 300 300 0

411 Jegyzett tőke 0 3 000 3 000

413 Eredménytartalék 0 800 800

452 Hitel 100 1 000 900

454 Szállító 0 1 700 1 700

455 Beruházási szállító 500 500 0

491 Nyitó mérleg száma 5 700 5 700 0

5111 Anyag költség 550 0 550

814 ELÁBÉ 500 0 500

8693 Készlet selejt 50 0 50

873 Fizetett kamat 20 0 20

911 Értékesítés árbevétele 0 2 100 2 100

974 Kapott kamat 0 40 40

Technikai összesítés 19 360 19 360 8 540 8 540

7
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

Eredménykimutatás

I. Értékesítés nettó árbevétele 2 100

II. Aktivált saját teljesítmények értéke

III. Egyéb bevételek

IV. Anyag jellegű ráfordítások (550+500) anyagköltség + 1 050

elábé

V. Személyi jellegű ráfordítások

VI. Értékcsökkenési leírás

VII. Egyéb ráfordítások 50

A. Üzemi tevékenység eredménye 1 000

VIII. Pénzügyi műveletek bevétele 40

IX. Pénzügyi műveletek ráfordítása 20

B. Pénzügyi műveletek eredménye 20

C. Adózás előtti eredmény 1 020

Adófizetési kötelezettség eltekintünk!

D. Adózott eredmény 1 020

8
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

Zárómérleg

ESZKÖZÖK FORRÁSOK

A. Befektetett eszközök 5 300 D. Saját tőke 4 820

II. Tárgyi eszközök (2 600+2 200) 4 800 I. Jegyzett tőke 3 000

Ingatlan + műszaki berendezés

III. Befektetett pénzügyi eszközök 500 IV. Eredménytalék 800

B. Forgóeszközök 2 120 VI. Adózott eredmény 1 020

I. Készletek 300 F Kötelezettségek 2 600

III. Rövid lejáratú kötelezettségek

II. Követelések 1 500 2 600
(900+1 700) hitel + szállítói
kötelezettség

IV. Pénzeszközök (100+220) 320

Eszközök összesen 7 420 Források összesen 7 420

9
7.11.2.3 Gyakorló feladat- táblaképek.notebook

10