2019.

OKTÓBERI VIZSGADOLGOZAT SEGÉDLETEI

I. feladat – kidolgozási segédlet

Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
1/1 Anyag beszerzés 511 4541 30 000 30 000
½ ÁFA 4661 4541 8 100 8 100
1/3 Előleg felhasználása 4541 353 10 000 10 000
¼ ÁFA 4541 4661 2 700 2 700
2 Kincstárjegy vásárlás 37 384 94 000 94 000
3 Pénzezkösz átutalása 368 384 5 000 5 000
KSZ kivezetés 3 131 10 000 10 000
Elsz ÉCS kivezetés 139 3 7 000 7 000
Apportérték 368 3 4 000 4 000
Különbözet elszámolása 3 96 1 000 1 000
4 előleg elszámolása 453 479 19 050 19 050
ÁFA 467 36 4 050 4 050
Kötbér 369 96 3 000 3 000
Összeveztés 479 369 3 000 3 000
Pénügyi rendezés 479 384 16 050 16 050
5 Bérleti díj 52 4541 9 000 9 000
ÁFA 4661 4541 2 430 2 430
Nov bérleti díj elhatárolás
482 52 3 000 3 000
feloldása
Januári bélreit díj
392 52 3 000 3 000
elhatárolása
6 Cég bejegyzése 17 368 9 000 9 000
Ügyvédi díj 86 4541 600 600
ÁFA 4541 4541 162 162
7 Törlesztés 4511 384 16 850 16 850
Árfolyam küll 161 4511 850 850
8 Értékesítés 311 911 115 000 115 000
ÁFA 311 467 31 050 31 050
9 Zeg Truck kalk értéke 161 582 90 000 90 000
Aktiválása 131 161 90 000 90 000
Saját eszköt aktiválás ÁFA 4661 467 24 300 24 300
10 Térítés nélküli átvétel 161 96 9 600 9 600
Aktiválás 131 161 9 600 9 600
Elhatárolás 96 483 9 600 9 600
11 EU beszerzés 51 4541 24 975 24 975
 EU ÁFA 4661 467 6 743 6 743
12 TAO utalás 461 384 3 000 3 000
ÁFA utalás 468 384 2 400 2 400
13 EU szállító kiegy 4541 386 24 825 24 825
Árfolyam kül 4541 976 150 150
14 Selejtezés 86 582 11 000 11 000
15 Anyag ktg - - - -
Igénybevett 52 4541 60 000 60 000
ÁFA 4661 4541 16 200 16 200
Bank ktg 5321 384 4 000 4 000
Bér ktg 541 4711 50 000 50 000
Bérjárulék 56 462-463 8 750 8 750
ÉCS 571 1. 42 250 42 250
Bér levonás 4711 462-463 16 500 16 500
Késztermékek állomány
16 581 251 210 00 210 000
vált
Beflen 231 581 75 000 75 000
Anyag 51 211 60 000 60 000
Teheríutó ÉCS
17 571 139 80 80
elszámolása
Halasztott bev feloldása 483 96 80 80
18 Átértékelés 161 4511 7 650 7 650
Devizabetét átértékelés 386 976 30 30
19 Kamat elhatárolás 391 972 500 500

II. feladat – kidolgozási segédlet

1.
Lekötött tartalék levezetése:

Értékelési tartalék levezetése:

KÖVETELÉSEK
Mellékszámítás 20X1.12.31
B.II.1. Követelések áruszállításból és
szolgáltatásból (vevők)
B.II.2. Követelések kapcsolt vállalkozással
szemben
B.II.3. Követelések jelentős tulajdoni
részesedési viszonyban lévő
 vállalkozással szemben
B.II.4. Követelések egyéb részesedési
viszonyban lévő vállalkozással szemben
B.II.5. Váltókövetelések
B.II.6. Egyéb követelések
B.II.7. Követelések értékelési különbözete
B.II.8. Származékos ügyletek pozitív értékelési
különbözete

SAJÁT TŐKE
Mellékszámítás 20X1.12.31
D.I. Jegyzett tőke
-ebből: visszavásárolt tulajdonosi
részesedés névértéken
D.II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-)
D.III. Tőketartalék
D.IV. Eredménytartalék
D.V. Lekötött tartalék
D.VI. Értékelési tartalék
D.VI.1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka
D.VI.2. Valós értékelés értékelési tartaléka
D.VII. Adózott eredmény

III. feladat – kidolgozási segédlet

„EGY KIS FELVEZETÉS” – TERMELÉSI-ÉRTÉKESÍTÉSI
FOLYAMAT ELSZÁMOLÁSA

Költségelszámolás
 csak költségnemek szerint (5-ös számlaosztály)  ÖSSZKÖLTSÉG ELJ.
ERKI
o van folyamatos mennyiségi és értékbeli nyilvántartás
o nincs folyamatos mennyiségi és értékbeli nyilvántartás
 elsődleges költséghely-költségviselő (6/7), másodlagos költségnem (5) 
FORGALMI KTG. ELJ. ERKI
 elsődleges költségnem (5), másodlagos költséghely-költségviselő (6/7) 
FORGALMI KTG. ELJ. ERKI

Csak 5-ös, Els. 6/7.,

Csak 5-ös, VAN
NINCS más. 5., VAN
Nyitó befejezetlen T5.STKÁV – T7… –
-
termelés kivezetése K2.BT K2.BT
Termelési költségek T5.Ktg.nemek- T5.Ktg.nemek- T6/7. – K¼.E/F
elszámolása K¼. E/F K¼. E/F és
 T5.Ktg.nemek-
K59.Ktgnem ellenszla.
Költségfelosztás - - T 7…-K6…
Közvetett költségek T8.Ért.közvetett…-
- -
átvezetése K6...
T2.KT –
Késztermék raktárra vétel - T2.KT – K7…
K5.STKÁV
Késztermék értékesítés T5.STKÁV – T8.Ért.elsz.közvetlen…
-
készletcsökkenése K2.KT - K2.KT
Záró befejezetlen termelés T2.BT –
- T2.BT – K7…
elszámolása K5.STKÁV
T2.KT/BT –
K 5.STKÁV
KT és BT ÁV év végén - vagy -
T5.STKÁV –
K 2.KT/BT
Megoldás:
7. Gumiabroncs termelési 8. Értékesítés elszámolt
2. Anyagok 2. Késztermék (Gumiabroncs)
költsége közvetlen önköltsége
NY 137 500 NY 45 000

4. Jövedelemelszámolási 8. Igazgatási költségek

6. Közvetett költségek 2. Befejezetlen termelés
számla (ráfordítások)
NY 9 000

4. Adó- és járuléktartozások 4. Előzetes ÁFA 4. Fizetendő ÁFA 9. Értékesítés árbevétele

1. Tárgyi eszközök 5. Anyagköltség 5. Igénybevett szolg. ktg. 5. Bérköltség

NY 160 000

1. Tárgyi eszközök écs-je. 5. Bérjárulékok 5. ÉCS leírás 5. Költségnem ellenszámla

4. Szállítók 3. Vevők
Mellékszámítások:
Raktárra vétel=

Készletcsökkenés FIFO-módszerrel:

Készlet önköltség nyitó = 45 000/300 = 150 eFt/db,

Raktárra vétel = 247 500 / 1 500 = 165 eFt/db

Készletcsökkenés =

Eredménykimutatás:

Zeg Bt. forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás (részlet),

adatok eFt-ban

Megnevezés Tárgyév
I. Értékesítés nettó árbevétele
II. Értékesítés közvetlen költségei
III. Bruttó eredmény
IV. Értékesítés közvetett költségei
V. Egyéb bevételek
VI. Egyéb ráfordítások
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye
IV. feladat – kidolgozási segédlet
Megoldás:
1) Jogelőd társaság vagyonmérleg tervezete: Zúzó Zrt.

Vagyoni elem Jogelőd … …

Frekvenciaengedély 350
Megfigyelő szoftver 100
IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK
Telek 100
Telephely épülete 50
Autózúzógépek 300
Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 200
TÁRGYI ESZKÖZÖK
Anyagok 70
Áruk 20
KÉSZLETEK
Vevőkövetelések 60
KÖVETELÉSEK
Egyéb részesedések (átsorolva!)
Saját részvények 50
ÉRTÉKPAPÍROK
Bankbetétek 75
PÉNZESZKÖZÖK
Költségek aktív időbeli elhatárolása 5
AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 1 380
Jegyzett tőke 50
Tőketartalék 1 350
Eredménytartalék -600
Lekötött tartalék 50
Értékelési tartalék 200
SAJÁT TŐKE
Hosszú lejáratú hitelek 250
HOSSZÚ LEJÁRATÚ
KÖTELEZETTSÉGEK
Szállítótartozások 50
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 30
RÖVID LEJÁRATÚ
KÖTELEZETTSÉGEK
FORRÁSOK ÖSSZESEN 1 380
2) Fennmaradó jogutód társaság vagyonmérleg tervezete: Zúzó Zrt.

Vagyoni elem … … … …

Telek
Telephely épülete
Autózúzógépek
Tárgyi eszközök értékhelyesbítése
TÁRGYI ESZKÖZÖK
Anyagok
Áruk
KÉSZLETEK
Vevőkövetelések
KÖVETELÉSEK
Bankbetétek
PÉNZESZKÖZÖK
Költségek aktív időbeli elhatárolása
AKTÍV IDŐBELI
ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN
Jegyzett tőke
Tőketartalék
Eredménytartalék
Lekötött tartalék
Értékelési tartalék
SAJÁT TŐKE
Hosszú lejáratú hitelek
HOSSZÚ LEJÁRATÚ
KÖTELEZETTSÉGEK
Szállítótartozások
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
RÖVID LEJÁRATÚ
KÖTELEZETTSÉGEK
FORRÁSOK ÖSSZESEN
3) Kiválással létrejövő társaság vagyonmérleg tervezete: Ficsor Kft.

Vagyoni elem … … … …

Frekvenciaengedély
Megfigyelő szoftver
IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK
Telek
Telephely épülete
Tárgyi eszközök értékhelyesbítése
TÁRGYI ESZKÖZÖK
Anyagok
Áruk
KÉSZLETEK
…
Saját részvények
ÉRTÉKPAPÍROK
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN
Jegyzett tőke
Tőketartalék
Eredménytartalék
Lekötött tartalék
Értékelési tartalék
SAJÁT TŐKE
Hosszú lejáratú hitelek
HOSSZÚ LEJÁRATÚ
KÖTELEZETTSÉGEK
FORRÁSOK ÖSSZESEN

2. feladatrész:

Mit kell könyvelnie a vagyonméreg-tervezet összeállításakor a Zrt-nek!

Semmit.