Professional Documents
Culture Documents
Példatár a Számvitel
alapjaihoz - betekintő
2021
Tartalomjegyzék
Vagyon és mérleg ....................................................................................................................... 3
Alapvető gazdasági események ................................................................................................ 14
Könyvviteli számla, könyvelési tétel szerkesztése ................................................................... 22
Nyitástól zárásig ....................................................................................................................... 44
2
Vagyon és mérleg
1. feladat
2. feladat (HF)
3
2. feladat megoldás
4
3. feladat
Esztergagép
Előző évek felhalmozott
nyeresége
Csiszológép
Felhasználási célból szerzett
asztallap
Varrodában használt
ragasztó
Windows XP
Elkészült asztal (mi
gyártottuk eladásra)
Építési anyag
Anyag vásárlásból származó
tartozás
Áru vásárlásra felvett 7
hónapos futamidejű hitel
Gép bérleti joga
Szolgalmi jog
Épülő épület értéke
2 éves lejáratra adott kölcsön
Csomagolóanyag
Varrógép az áruházban
Varrógép a varrodában
Irodabútor az irodában
Irodabútor a bútorgyárban
Személygépkocsi a
kereskedőnél
Fuvarozó cég teherautója
Tárgyévi veszteség
Késztermék
Készterméket előállító gépsor
Posztó a boltban
Posztó a varrodában
Posztó a posztógyárban
Posztó vásárlás miatti
tartozás
Posztó eladás miatt követelés
5
4. feladat
6
5. feladat (HF)
Passzív időbeli
elhatárolás
Jegyzett, de be nem
fizetett tőke
Befektetési célú
részvény
Befejezetlen- és
félkész termék
Céltartalékok
Immateriális jószág
Tőketartalék
Árukészlet
Munkavállalókkal
szembeni követelés
Használatba nem vett
gép
Szállítói tartozás
3 évre kapott kölcsön
3 évre adott kölcsön
Bérrel kapcsolatos adó
és járuléktartozások
Bértartozás
Használatba vett gép
Vevőkövetelés
Forgatási céllal
vásárolt részvény
6 hónapos lejáratra
felvett hitel
Bankszámlán lévő
pénz
7
megoldás
Passzív időbeli X
elhatárolás
Jegyzett, de be nem X
fizetett tőke
Befektetési célú X
részvény
Befejezetlen- és X
félkész termék
Céltartalékok X
Immateriális jószág X
Tőketartalék X
Árukészlet X
Munkavállalókkal X
szembeni követelés
Használatba nem vett X
gép
Szállítói tartozás X
3 évre kapott kölcsön X
3 évre adott kölcsön X
Bérrel kapcsolatos adó X
és járuléktartozások
Bértartozás X
Használatba vett gép X
Vevőkövetelés X
Forgatási céllal X
vásárolt részvény
6 hónapos lejáratra X
felvett hitel
Bankszámlán lévő X
pénz
8
6. feladat
Vagyonelemek Mérlegérték
e Ft
A vendégeknek fenntartott bőrfotelek és kanapék 1 350
Raktáron lévő, még használatba nem vett törülközők 400
Értékesített használt kardiogépek vevők felé kiszámlázott, de pénzügyileg
840
még nem teljesített ellenértékének számla szerinti végösszege
Egy konkurens cég megvásárolt részesedésének értéke 2 900
Fekvenyomó padok 800
A házipénztárban lévő pénzösszeg 520
A CITI Banknál vezetett folyószámlán lévő pénzösszeg 5 480
Futógépek 650
Kézi súlyzók 240
A vállalkozás által a bevásárlóközpont legfelső szintjén bérelt üzlethelyiség 01
A tárgyévet megelőző évek adózott eredményének halmozott összege 2 800
Öltöző szekrények 1 210
Ügyfélnyilvántartásra és forgalom nyilvántartásra szolgáló számítógépek 940
A tagok által a létesítő okiratban vállalt pénzbeli és nem pénzbeli
14 300
hozzájárulások cégbíróságon bejegyzett összege
Szaunák, jakuzzi 4 300
Vásárolt ügyfélnyilvántartó és forgalom nyilvántartó program 720
A tárgyidőszaki adózott eredmény 900
Az alkalmazottakkal szemben fennálló bértartozás 1 100
A vállalkozás felé kiszámlázott, de pénzügyileg még nem rendezett
450
üzlethelyiség bérleti díjának számla szerinti végösszege
A NAV felé fennálló adótartozás 1 500
Szolárium gépek 700
1
A bérelt üzlethelyiség nem szerepel a vállalkozás vagyonkörében, a fizetett bérleti díj a tárgyidőszak eredményét
terheli.
9
Mérlegsegédlet
Eszközök Források
A. Befektetett eszközök D. Saját tőke
I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke
Vagyoni értékű jogok II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-)
Szellemi termékek IV. Eredménytartalék
II. Tárgyi eszközök VII. Adózott eredmény
Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni
értékű jogok E. Céltartalékok
Műszaki gépek F. Kötelezettségek
Egyéb berendezések I. Hátrasorolt kötelezettségek
Beruházások II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Befektetett pénzügyi eszközök Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
Tartós részesedések Beruházási és fejlesztési hitelek
Tartósan adott kölcsönök III. Rövid lejáratú kötelezettségek
Tartós hitelviszonyt megtestesítő
értékpapírok Rövid lejáratra kapott kölcsönök
B. Forgóeszközök Rövid lejáratú hitelek
I. Készletek Vevőktől kapott előlegek
Kötelezettségek áruszállításból és
Anyagok szolgáltatásból (szállítók)
Késztermékek Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
Áruk
Készletekre adott előlegek
II. Követelések
Követelések áruszállításból és
szolgáltatásból (vevők)
Egyéb követelések
III. Értékpapírok
Egyéb részesedések
IV. Pénzeszközök
Pénztár, csekkek
Bankbetétek
C. Aktív időbeli elhatárolások G. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesen Források összesen
10
7. feladat (HF)
Vagyonelemek Mérlegérték
e Ft
Irodai berendezések, felszerelések 1 730
Import anyagbeszerzéssel kapcsolatos vámtartozás 820
Anyagbeszerzésre adott előlegek 1 250
4 éves lejáratra kapott kölcsön összege 33 330
A gyártáshoz felhasznált szemcse 2 400
A házipénztárban lévő pénzösszeg 600
Az értékesített vágó és csiszoló korongokért vevők felé kiszámlázott, de
3 840
pénzügyileg még nem teljesített eladási árának számla szerinti végösszege
Présgép 5 300
Legyártott és értékesítésre váró vágó és csiszoló korongok 4 600
Gyárépület 46 000
Saját fejlesztésű termelésirányító szoftver 2 000
A megvásárolt alapanyagok vállalkozás felé kiszámlázott, de pénzügyileg
4 500
még nem rendezett vételárának számla szerinti végösszege
A tárgyévet megelőző évek adózott eredményének halmozott összege 6 700
Égető kemence 10 000
Ügyfélnyilvántartásra és forgalom nyilvántartásra szolgáló számítógépek 1 200
A tagok által a létesítő okiratban vállalt pénzbeli és nem pénzbeli
52 000
hozzájárulások cégbíróságon bejegyzett összege
Keverőgép 3 000
Teherautók 9 000
Az alkalmazottakkal szemben fennálló bértartozás 2 680
Megvásárolt integrált vállalatirányítási szoftver 1 720
A bérekkel kapcsolatos adó és járuléktartozások 1 010
A tárgyidőszaki adózott eredmény 1 400
Az értékesítőknek megvásárolt gépjárművek 6 000
Az Unicredit Banknál vezetett folyószámlán lévő pénzösszeg 3 800
11
Mérlegsegédlet
Áruk
Készletekre adott előlegek
II. Követelések
Követelések áruszállításból és
szolgáltatásból (vevők)
Egyéb követelések
III. Értékpapírok
Forgatási célú részesedések
IV. Pénzeszközök
Pénztár, csekkek
Bankbetétek
C. Aktív időbeli elhatárolások G. Passzív időbeli elhatárolások
Eszközök összesen Források összesen
12
7. feladat megoldása
Mérlegsegédlet
13
Alapvető gazdasági események
1. feladat
Egy vállalkozás nyitó mérlegének adatai a következők (adatok EFt-ban):
Eszközök Források
Ny) Anyag: Ny) Jegyzett tőke: 3
1 000 500
Feladat:
1.Számoljuk ki a mérleg hiányzó adatait!
2. Írjuk be sorszámmal a gazdasági eseményeket! (Fontos! Van két olyan esemény, amely olyan
mérlegsort érint, ami nincs benne a nyitó adatokban, így a két érintett mérlegsor nevét be kell
írni az üres rublikákba.)
3. Minden gazdasági esemény után állapítsuk meg az „új” mérlegfőösszeget!
14
2. feladat
Feladat:
Mutassuk be a tárgyévben bekövetkezett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatását a
megadott kidolgozási segédletek alapján!
15
1. feladat megoldási segédlete
16
6. gazdasági esemény hatása
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
17
3. feladat (HF)
Egy vállalkozás nyitó mérlegének adatai a következők (adatok EFt-ban):
ESZKÖZÖK FORRÁSOK
Ny: 16 000 Ny:.. ……
Műszaki
Jegyzett tőke
berendezések
Ny: 3 200 Ny: 2 800
Vevők Szállítók:
Ny: …… Ny: ……
ESZKÖZÖK FORRÁSOK
ÖSSZESEN ÖSSZESEN
Feladat:
1.Számoljuk ki a mérleg hiányzó adatait!
2. Írjuk be sorszámmal a gazdasági eseményeket (Fontos! Van két olyan esemény, amely olyan
mérlegsort érint, ami nincs benne a nyitó adatokban, így a két érintett mérlegsor nevét be kell
írni az üres rublikákba)
3. Minden gazdasági esemény után állapítsuk meg a mérlegfőösszeget!
18
3. feladat megoldás
19
4. feladat (HF)
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Pénztár 1 400 Jegyzett tőke 7 000
Bankbetétek 5 600
Eszközök összesen 7 000 Források összesen 7 000
1. A vállalkozás 400 EFt-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került
bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.)
2. A vállalkozás 3 000 EFt kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétől. A kölcsön a bankszámlán
jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év.
3. A vállalkozás készpénzért anyagot vásárolt. A beszerzett anyagok vételára 840 EFt.
4. A vállalkozás árut vásárolt. A 1 080 EFt-os vételár kiegyenlítése a számla alapján 15 nap
múlva esedékes.
5. Az áruvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelből került kiegyenlítésre.
6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztő részlete. Az átutalt
törlesztő részlet 180 EFt.
7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását.
Feladat:
Mutassa be a tárgyévben bekövetkezett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatását!
1. feladat megoldása
20
3. gazdasági esemény hatása
Eszközök változás „záró” Források változás „záró”
Anyagok + 840 840 Jegyzett tőke 7 000
Pénztár -840 960 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 3 000
Bankbetétek 8 200
Eszközök összesen 0 10 000 Források összesen 0 10 000
21
Könyvviteli számla, könyvelési tétel szerkesztése
1. Készpénzt vettek fel bankszámláról
22
5. Dolgozóiknak bért fizettek
23
9. Befolyt a vevőkkel szemben fennálló követelésük
24
13. Átutalták adótartozásukat
25
„További” alapvető gazdasági események („minden összeg 100 EFt!:-))
16. Rövid lejáratú hitelt vettek fel, mely bankszámlájukra megérkezett
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
26
18. Üzlethelységhez kapcsolódó bérleti jogot vásároltak későbbi fizetéssel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
27
20. Irodabútorokat vásároltak készpénzért
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
28
22. Adózott eredmény (nyereség) átvezetése eredménytartalékba
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
29
24. Adózott eredmény (veszteség) átvezetése eredménytartalékba
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
30
26. A tulajdonosok befizették tartozásukat a jegyzett tőkére
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
31
28. Előleget adtak készpénzben a munkavállalónak anyagbeszerzésre
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
32
30. Megkapták a tartósan adott kölcsönök törlesztő részletét a bankszámlájukra
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
33
Házi feladat alapvető gazdasági események
(„minden összeg 100 EFt!:-))
1. Egyéb hosszú lejáratú hitelt törlesztettek a bankszámláról
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb HL hitel
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
34
3. Átutalták költségvetéssel szembeni tartozásukat
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
35
5. Készpénzért árut vásároltak
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
36
7. Adminisztrációs célt szolgáló számítógépeket vásároltak későbbi fizetéssel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
37
9. Rövid lejáratú kölcsönt kaptak a bankszámlájukra
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
38
Megoldás:
1. Egyéb hosszú lejáratú hitelt törlesztettek a bankszámláról
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb HL hitel
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Elszámolási
1 Hitel törlesztés Egyéb HL hitel 100 100
betét
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb követelések
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Elszámolási Egyéb
2 Befolyt követelés 100 100
betét követelések
39
3. Átutalták költségvetéssel szembeni tartozásukat
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Egyéb RL
Elszámolási betét
kötelezettségek
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Egyéb RL Elszámolási
3 Tartozás átutalása 100 100
kötelezettség betét
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét Egyéb követelések
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Egyéb Elszámolási
4 Kölcsön nyújtása 100 100
követelések betét
40
5. Készpénzért árut vásároltak
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Áruk Pénztár
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
5 Áruvásárlás KP-ért Áruk Pénztár 100 100
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Elszámolási betét HL kapott kölcsönök
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
HL kapott Elszámolási
6 Kölcsön törlesztése 100 100
kölcsön betét
41
7. Adminisztrációs célt szolgáló számítógépeket vásároltak későbbi fizetéssel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Beruházások Szállítók
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Számítógép vásárlás későbbi
7 Beruházások Szállítók 100 100
fizetéssel
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Egyéb berendezések Beruházások
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Egyéb
8 üzembe helyezés Beruházások 100 100
berendezések
42
9. Rövid lejáratú kölcsönt kaptak a bankszámlájukra
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Rövid lejáratú
Elszámolási betét
kölcsönök
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Elszámolási Rövid lejáratú
9 Kapott kölcsönök 100 100
betét kölcsönök
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
SZÁMLASOROSAN
Rövid lejáratú
Elszámolási betét
kölcsönök
100 100
IDŐSOROSAN
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Rövid lejáratú Elszámolási
10 Kölcsön törlesztése 100 100
kölcsönök betét
43
Nyitástól zárásig
1. feladat
Feladatok:
a) könyveljük le a nyitást idősorosan és számlasorosan!
c) zárlati teendők:
c)1. állítsuk össze a főkönyvi kivonatot
c)2. állítsuk össze a zárómérleget
c)3. könyveljük le a zárást idő-, és számlasorosan!
44
Főkönyvi számlák számlasoros könyveléshez
T Elszámolási betét
K T Szállítók K
T ……….. K T ……………… K
45
01.jan Nyitás
01.jan Nyitás
1. Adó rendezése
2. Szállító rendezése
3. Készpénz felvétel
4. Anyagvásárlás
5. Részvényvásárlás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
31.dec Zárás
Főkönyvi kivonat
Forgalom Egyenleg
Számla
T K T K
Összesen
Zárómérleg
ESZKÖZÖK FORRÁSOK ( E. Ft-ban)
46
A „EREDMÉNYEM-NEM-VÁLTOZIK” Kft. tárgyidőszaki gazdálkodásáról a következő
információkat ismerjük:
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Tartósan adott kölcsönök 2 400 Jegyzett tőke 4 000
Pénztár 600
Bankbetétek 1 000
Eszközök összesen 4 000 Források összesen 4 000
1. A vállalkozás 600 EFt-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került
bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.)
2. A vállalkozás készpénzért árut vásárolt. A beszerzett áruk vételára 400 EFt.
3. A vállalkozás anyagot vásárolt. A 320 EFt-os vételár kiegyenlítése a számla alapján 15 nap
múlva esedékes.
4. Az anyagvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelből került
kiegyenlítésre.
5. A vállalkozás 200 EFt kölcsönt adott más vállalkozásnak 24 hónapos futamidőre. A kölcsön
összegével a bankszámlát megterhelték.
6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztő részlete. Az átutalt
törlesztő részlet 40 EFt.
7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását.
8. A vállalkozás megkapta az adott kölcsön esedékes törlesztő részletét. A bankszámlán jóváírt
törlesztő részlet 360 EFt.
9. A vállalkozás 6 000 EFt kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétől. A kölcsön a bankszámlán
jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év.
10. A vállalkozás a házipénztárban található készpénzt befizette a bankszámlára. (A befizetett
készpénz jóváírása a bankszámlán megtörtént.)
Feladatok:
1. Könyveljük számlasorosan és idősorosan a tárgyidőszaki gazdasági eseményeket EFt-ban!
2. Készítsük el a főkönyvi kivonatot!
3. Készítsük el a vállalkozás záró mérlegét!
4. Mutassuk be a mérleg számlák zárását!
47
2. feladat megoldási segédlete
T ESZKÖZÖK K T FORRÁSOK K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés Növekedés
Tartósan adott
Anyagok Áruk Pénztár
kölcsönök
48
Gazdasági események idősoros elszámolása
Gazdasági esemény Számla Összeg
Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
0/ nyitás
0/ nyitás
0/ nyitás
0/ nyitás
49
Főkönyvi kivonat összeállítása
Forgalom Egyenleg
Számla neve
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áruk
Pénztár
Elszámolási betétszámla
Eszközszámlák összesen
Záró mérleg
Eszközök Források
50
3. feladat (HF)
Nyitó mérleg
Eszközök Források
Pénztár 1 400 Jegyzett tőke 7 000
Bankbetétek 5 600
Eszközök összesen 7 000 Források összesen 7 000
1. A vállalkozás 400 EFt-ot vett fel a bankszámlájáról, amely összeg a házipénztárban került
bevételezésre. (A felvett készpénz összegével a bankszámlát megterhelték.)
2. A vállalkozás 3 000 EFt kölcsönt kapott egyik üzleti partnerétől. A kölcsön a bankszámlán
jóváírásra került. A kölcsöntartozás futamideje 4 év.
3. A vállalkozás készpénzért anyagot vásárolt. A beszerzett anyagok vételára 840 EFt.
4. A vállalkozás árut vásárolt. A 1 080 EFt-os vételár kiegyenlítése a számla alapján 15 nap
múlva esedékes.
5. Az áruvásárlással kapcsolatos kötelezettség fele rövid lejáratú hitelből került kiegyenlítésre.
6. Átutalásra került a rövid lejáratú hiteltartozás esedékes törlesztő részlete. Az átutalt
törlesztő részlet 180 EFt.
7. A vállalkozás átutalással teljesítette a még fennálló szállítói tartozását.
Feladatok:
1. Könyveljük számlasorosan és idősorosan a tárgyidőszaki gazdasági eseményeket!
2. Készítsük el a főkönyvi kivonatot!
3. Készítsük el a vállalkozás záró mérlegét!
4. Mutassuk be a mérleg számlák zárását!
51
1. feladat megoldása
Számla Összeg
Ssz. Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Tartozik Követel
Nyitó mérleg
Ny/1 Pénztár számla nyitása Pénztár 1 400 1 400
számla
Elszámolási Nyitó mérleg
Ny/2 Elszámolási betétszámla nyitása 5 600 5 600
betétszámla számla
Nyitó mérleg
Ny/3 Jegyzett tőke számla nyitása Jegyzett tőke 7 000 7 000
számla
Elszámolási
1. Készpénz felvétel bankszámláról Pénztár 400 400
betétszámla
Elszámolási Hosszú lejáratra
2. Kapott kölcsön 3 000 3 000
betétszámla kapott kölcsönök
3. Anyagvásárlás készpénzért Anyagok Pénztár 840 840
4. Áruvásárlás halasztott fizetéssel Áruk Szállítók 1 080 1 080
Rövid lejáratú
5. Szállítói tartozás kiegyenlítése hitelből Szállítók 540 540
hitelek
Rövid lejáratú Elszámolási
6. Hitel törlesztés 180 180
hitelek betétszámla
Elszámolási
7. Szállítói tartozás átutalása Szállítók 540 540
betétszámla
Záró mérleg
Z/1 Anyagok számla zárása Anyagok 840 840
számla
Záró mérleg
Z/2 Áruk számla zárása Áruk 1 080 1 080
számla
Záró mérleg
Z/3 Pénztár számla zárása Pénztár 960 960
számla
Záró mérleg Elszámolási
Z/4 Elszámolási betétszámla zárása 7 480 7 480
számla betétszámla
52
Záró mérleg
Z/5 Jegyzett tőke számla zárása Jegyzett tőke 7 000 7 000
számla
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Hosszú lejáratra Záró mérleg
Z/6 3 000 3 000
számla zárása kapott kölcsönök számla
Rövid lejáratú Záró mérleg
Z/7 Rövid lejáratú hitelek számla zárása 360 360
hitelek számla
Forgalom Egyenleg
Számla neve
Tartozik Követel Tartozik Követel
Anyagok 840 0 840 0
Áruk 1 080 0 1 080 0
Pénztár 1 800 840 960 0
Elszámolási betétszámla 8 600 1 120 7 480 0
Eszközszámlák összesen 12 320 1 960 10 360 0
Jegyzett tőke 0 7 000 0 7 000
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 0 3 000 0 3 000
Rövid lejáratú hitelek 180 540 0 360
Szállítók 1 080 1 080 0 0
Nyitó mérleg számla 7 000 7 000 0 0
Forrásszámlák összesen 8 260 18 620 0 10 360
Összesen 20 580 20 580 10 360 10 360
Záró mérleg
Eszközök Források
Anyagok 840 Jegyzett tőke 7 000
Áruk 1 080 Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 3 000
Pénztár 960 Rövid lejáratú hitel 360
Bankbetétek 7 480 Szállítók 0
Eszközök összesen 10 360 Források összesen 10 360
53