Professional Documents
Culture Documents
12. ÉVFOLYAM
1. feladat
2. feladat
anyag, áru, befejezetlen termelés, készletek, saját termelésű készletek, félkész termék,
késztermék, vásárolt készletek
2
3. feladat
51: ………………………………………………………………………………….….
52: ……………………………………………………………………………………..
53: ……………………………………………………………………………………..
54: ……………………………………………………………………………………..
55: ………………………………………………………………………………….….
56: ……………………………………………………………………………………..
57: ………………………………………………………………………………….….
4. feladat
5. feladat
Állapítd meg, hogy a felsorolt tételek kiadásnak vagy költségnek minősülnek-e! Tegyél X-et
a megfelelő cellába!
3
6. feladat
Tárgyi Készlet
Vagyonelem
eszköz Anyag Áru Késztermék
Kávéfőző egy kávéfőzőgyárban
4
7. feladat
Tegyél X-et megfelelő helyre! (költség, kiadás, mindkettő vagy egyik sem?)
anyagvásárlás készpénzért
anyagfelhasználás
betegszabadság számfejtése
segédanyag felhasználása
szochó előírása
5
8. feladat
anyag, áru, befejezetlen termelés, készletek, saját termelésű készletek, félkész termék,
késztermék, forgóeszköz, vásárolt készletek
9. feladat
6
10. feladat
51. 21.
52. 454.
53. 466.
54. 384.
55. 471.
56. 463.
57. 139.
7
b) „AGYAGjellegű költségek” összege: ………………………………………………………………………………..
c) „SZEMÉLYI jellegű költségek” összege: …………………………………………………………………………...
d) A vállalkozás ÖSSZES költségének összege: ……………………………………………………………………..
11.feladat
8
12. feladat
9
T szla T számla K szla K számla
Szöveg Összeg
Ssz száma megnevezése száma megnevezése
10
13. feladat
14. feladat
11
15. feladat
3) Anyagot vásároltak 100 000 Ft + 27% áfa értékben szállítói számla alapján.
12
10) Levont szja-előleg összege 450 000 Ft.
13) Korábban keletkezett vevői követelés befolyik az elszámolási betétszámlára 150 000 Ft
értékben.
16) Az ingatlan értékcsökkenését elszámolják. Bekerülési érték 15 000 000 Ft, leírási kulcs 2%,
aktiválás tárgyév október 1-én történt!
13
16. feladat
1) Anyagot vásároltak 500 000 Ft + 27% áfa értékben szállítói számla alapján.
T szla T számla K szla K számla
Összeg
száma megnevezése száma megnevezése
14
8) A bérekhez kapcsolódó munkáltatói teher 40 000 Ft.
.………………………………………………………………………………………………………………………………………………
17. feladat
15
T szla T számla K szla K számla
Szöveg Összeg
Ssz száma megnevezése száma megnevezése
16
18. feladat
2) 300 kg anyagot vásároltak halasztott fizetéssel 250 Ft/kg + 27% áfa értékben.
17
10) A műszaki gépek értékcsökkenését elszámolják. Bekerülési érték 2 000 000 Ft,
maradványérték 500 000 Ft. Tervezett összteljesítmény 7500 gépóra. Tárgyévi tényleges
teljesítmény 1200 gó.
MELLÉKSZÁMÍTÁS:
18
19. feladat
581. 251.
231.
19
20. feladat
581. 251.
231.
20
21. feladat
20……. január 1-én egy vállalkozásnál a nyitó befejezetlen termelés értéke 350.000 Ft.
Az év folyamán felmerült költségek a következők:
anyagköltség 600.000
igénybe vett szolgáltatás bankértesítés szerint 200.000
igénybe vett szolgáltatás szállítói számla szerint 100.000 + 27 % áfa
bérköltség 400.000
bérjárulék ……….
ingatlanok értékcsökkenése 84.000
műszaki gépek értékcsökkenése 50.000
összesen 1.550.000
21
22. feladat
20……….. jan. 1-én egy vállalkozásnál a nyitó befejezetlen termelés értéke 200.000 Ft. Az év
folyamán felmerült költségek a következők:
anyagköltség 1.200.000
igénybe vett szolgáltatás bankértesítés szerint …………
igénybe vett szolgáltatás szállítói számla szerint 400.000 + 27 % áfa
bérköltség 1.000.000
bérjárulék ……….
ingatlanok értékcsökkenése ……….
műszaki gépek értékcsökkenése 130.000
összesen 3.230.000
22
23. feladat
anyagköltség 450.000
személyi jellegű egyéb kifizetések 120.000
igénybe vett szolgáltatás bankértesítés szerint 230.000
ingatlanok értékcsökkenése 100.000
bérköltség 800.000
bérjárulék …………
igénybe vett szolgáltatás szállítói számla szerint (áfa + 27 %) ………….
egyéb gépek értékcsökkenése 25.000
összesen …………
23
24. feladat
bérköltség 1.200.000
igénybe vett szolgáltatás bankértesítés szerint 620.000
műszaki gépek értékcsökkenése …………
igénybe vett szolgáltatás szállítói számla szerint 350.000 + 27 %
anyagköltség ………….
bérjárulék …………
egyéb gépek értékcsökkenése 350.000
összesen …………
24
25. feladat
25
26. feladat
27. feladat
A befejezetlen termelés nyitó állománya 100 000 Ft volt, az időszak végére állományváltozás
nem történt.
26
28. feladat
Határozd meg a
• hiányzó értékeket
• az STKÁV egyenlegét
• az időszak eredményét!
MELLÉKSZÁMÍTÁSOK:
27
29. feladat
Nyitókészlet: ………………………………
Mellékszámítások:
STKÁV: ……………………………………….
Mellékszámítások:
28
30. feladat
29
31. feladat
• Az időszak elején a raktárban van 600 000 Ft értékű késztermék, és az előző időszakról
befejezetlenül maradt 180 000 Ft értékű termék.
• Az időszak során a termeléshez felhasználtak 820 000 Ft értékben anyagot,
elszámoltak 1 100 000 Ft bruttó bért és 300 000 Ft bérjárulékot. A termelés során
használt tárgyi eszközök költségként elszámolható értékcsökkenése 975 000 Ft.
• Az időszak végére a befejezetlenül maradt termékekre elszámolt költség 275 000 Ft.
• A késztermékekből sikerült a nyitókészletet eladni, ezekért a vevő 960 000 Ft-ot már
át is utalt. Az idei termelés felére is találtunk vevőt, a kiszámlázott összeg 2 100 000 Ft
+ 27 %.
32. feladat
30
33. feladat
34. feladat
31
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
32
35. feladat
Az időszak elején a raktárban 600 000 Ft értékű késztermék van és az előző időszakról
befejezetlenül maradt 180 000 Ft értékű termék.
33
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
T 581. STKÁV K
34
36. feladat
1) Egy vállalkozás nyitó befejezetlen termelése 200.000 Ft, melyet január 1-én
visszavezet a költségek közé.
2) Év közben a termelés érdekében felhasznál 350.000 Ft értékben léceket.
3) Igénybe vesz 400.000 Ft értékben szolgáltatásokat, felével a szállítóknak tartozik
(áfa + 27 %), másik felét bankszámláról fizette.
4) A munkavállalóknak 500.000 Ft bért számfejtettek összesen az év folyamán.
5) A béreket terhelő SZOCHO-t elszámolta.
6) Az ingatlanok után összesen 50.000 Ft értékcsökkenést számolt el.
7) A műszaki berendezések értékcsökkenése 30.000 Ft.
8) Raktárra vett 1.500.000 Ft értékű készterméket.
9) Értékesített 1.000.000 Ft értékű készterméket 1.200.000 Ft + 27 % áfáért.
10) A vevő a késztermékek 5%-át visszaküldte.
11) Minőségi hibák miatt 40.000 Ft árengedményt kért és kapott a vevő a nettó árból.
12) December 31-én a vállalkozás átvezette a költségek közül a befejezetlen termelés
értékét.
35
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
36
37. feladat
1) Egy vállalkozás nyitó befejezetlen termelése 300.000 Ft, melyet jan. 1-én visszavezet
a költségek közé.
2) Év közben a termelés érdekében felhasznál 350.000 Ft értékben alapanyagokat.
3) Továbbá felhasznál 150.000 Ft értékben segédanyagokat.
4) Igénybe vesz 254.000 Ft értékben szolgáltatásokat (áfa nélkül), amely két tételből áll:
(27 % áfával együtt) 152.400 forintnyival a szállítóknak tartozik, a fennmaradt
összeget bankszámláról fizette.
5) A munkavállalóknak 800.000 Ft bruttó bért számolt el az év folyamán.
6) A béreket terhelő bérjárulékot elszámolta.
7) Az ingatlanok után összesen 90.000 Ft értékcsökkenést számolt el.
8) Az egyéb berendezések értékcsökkenése 60.000 Ft.
9) Raktárra vett 1.000.000 Ft értékű készterméket.
10) Értékesítette a késztermékek raktári készletének 40%-át 600.000 Ft + 27 % áfáért.
11) A vevő a késztermékek 10%-át visszaküldte.
12) Minőségi hibák miatt 20.000 Ft árengedményt kért és kapott a vevő a nettó árból.
13) December 31-én a vállalkozás átvezette a költségek közül a befejezetlen termelés
értékét.
37
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
38
38. feladat
39
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
40
39. feladat
41
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
42
40. feladat
Nyitóegyenlegek:
21-22. Anyagok 10 000 000 Ft
129-149. Tárgyi eszközök értékcsökkenése 450 000 Ft
43
Könyveld az időszak gazdasági eseményeit!
mosdókagyló
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
44
WC-tartály
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
45
41. feladat
46
42. feladat
kiegészítő információ:
• Nyitó befejezetlen termelés „A” termék esetében 220 000 Ft, „B” terméknél 180 000 Ft.
• az értékcsökkenési leírást lineáris kulcs alapján számolják el negyedévente. A leírási kulcs
8 %, amely az „A” és „B” terméket egyenlő arányban terheli.
Az értékesítés adatai:
Eladási ár (27 % áfával együtt) Záró késztermék
állomány
„A” termék 20 320 000 ……………………..
„B” termék 15 240 000 1 600 000
Az „A” termék készletcsökkenése 10 000 000 Ft.
A „B” termék árából jogos kifogás miatt 10 % minőségi engedményt adott a vállalkozás.
Megérkezett a bankszámlára a vevőkkel szembeni követelés összege.
47
Könyveld fenti gazdasági eseményeket!
48
43. feladat
Kiegészítő információ:
Az értékcsökkenési leírást lineáris kulcs alapján számolják el. A bruttó érték 1 000 000 Ft, a
leírási kulcs 6 %.
Az értékesítés adatai: a raktári készlet 80 %-át értékesítettük, eladási ár 27 % áfával 6 096 000
Ft.
49
sor- gazdasági esemény T szla T számla K szla K számla összeg
szám száma neve száma neve
50
EREDMÉNYKIMUTATÁS
44. feladat
51
45. feladat
52
46. feladat
47. feladat
• részletes – összevont
• kötött szerkezetű – kötetlen szerkezetű
• Ft-ban készül – ezer Ft-ban készül
• egy oldalú kimutatás - kétoldalú kimutatás
• időszakra vonatkozik – időpontra vonatkozik
• kötelező – önkéntes
• a mérlegszámlák alapján készül – az eredményszámlák alapján készül
• a vagyont mutatja be – nyereséget/veszteséget mutatja be
48. feladat
Eredménykimutatás sorai
53
49. feladat
Állapítsd meg, hogy melyik elem melyik kategóriába tartozik! Írd be a megfelelő cellába a
fogalmakat!
50. feladat
54
51. feladat
52. feladat
55
53. feladat
Az alábbi adatok alapján állítsd össze a vállalkozás eredménykimutatását! Adatok ezer Ft-
ban.
56
54. feladat
c) Írd a kapcsos zárjójel utáni kipontozott vonalra ezen főkönyvi számlák típusát!
a) költségek: ….. T
b) ráfordítások: ….. T …………………………………………………………
c) bevételek: ….. T
55. feladat
57
56. feladat
BESZÁMOLÓ
…………………………………… ……………………………………………
b) Írd az alábbi jellemzők betűjelét a megfelelő halmazba attól függően, hogy a mérlegre, az
eredménykimutatásra vagy mindkettőre vonatkoznak!
57. feladat
5 000 ...........................................................................................................................................
58
58. feladat
59
59. feladat
kapott osztalék
60. feladat
62. feladat
(adatok eFt-ban)
Értékesítés nettó árbevétele ……………
Aktivált saját teljesítmények 0
Egyéb bevételek 0
Anyagjellegű ráfordítások 200 000
Személyi jellegű ráfordítások 100 000
Értékcsökkenési leírás 50 000
Egyéb ráfordítás 0
Üzemi tevékenység eredménye 150 000
Pénzügyi bevételek ……..
Pénzügyi ráfordítások 3 000
Pénzügyi eredmény -1 000
Adózás előtti eredmény ………
Társasági adó 19 000
Adózott eredmény ………
61
63. feladat
teherautó
értékcsökkenése
fizetendő bérek
leltárhiány
áruk selejtezése
fizetett késedelmi
kamat
selejtezett készlet
könyv szerinti értéke
áram díja
árfolyamveszteség
bankköltség (pl.
számlavezetési díj)
nyomtatványok
fizetendő táppénz
62
64. feladat
63
65. feladat
64
66. feladat
65
67. feladat
Társasági adó 9 %.
STKÁV mellékszámítás:
Eredmény megállapítás
Eredménykimutatás sorok E Ft
Értékesítés nettó árbevétele
Aktivált saját teljesítmények értéke
Egyéb bevételek
Összes időszaki ráfordítás
Egyéb ráfordítások
Üzemi (üzleti) eredmény
Pénzügyi műveletek bevételei
Pénzügyi műveletek ráfordításai
Pénzügyi műveletek eredménye
Adózás előtti eredmény
Adófizetési kötelezettség
Adózott eredmény
66
68. feladat
anyagköltség 200.000
személyi jellegű egyéb kifizetések 150.000
igénybe vett szolgáltatás (szállítótól) 230.000
ingatlanok értékcsökkenése 100.000
bérköltség 1.200.000
bérjárulék …………
nyitó befejezetlen termelés értéke 300.000
záró befejezetlen termelés értéke ............
késztermék raktárra vétel 1.870.000
késztermék értékesítése 1.800.000
eladott késztermékek nettó ára 2.200.000
67
b) Vezesd fel az 581. STKÁV főkönyvi számla számlára az összegeket!
T 581. STKÁV K
68
69. feladat
anyagköltség 300.000
bérköltség 950.000
igénybe vett szolgáltatás (szállítótól) 230.000
értékcsökkenési leírás 70.000
bérjárulék 300.000
nyitó befejezetlen termelés értéke ..............
záró befejezetlen termelés értéke 280.000
késztermék raktárra vétel 1.770.000
késztermék értékesítése 1.500.000
eladott késztermékek nettó ára 2.000.000
69
b) Vezesd fel az 581. STKÁV főkönyvi számla számlára az összegeket!
T 581. STKÁV K
70
70. feladat
71
b) Vezesd fel az 581. STKÁV főkönyvi számla számlára az összegeket!
T 581. STKÁV K
72
71. feladat
• január 1-én 400 db készterméke van raktáron 1.250 Ft/db önköltségi áron
• a befejezetlen termelés nyitó értéke 300.000 Ft
• az időszakban összesen 4.600.000 forintnyi költséget számoltak el
• készletre vettek 3.900 db készterméket 1.250 Ft-os önköltségen
• értékesítettek 4.000 db készterméket 2.000 Ft/db + 27 % áfa egységáron
• a vevő visszaküldött 100 db készterméket
• a vevő további 200.000 Ft árengedményt kért és kapott
73
c) Hány darab késztermék van raktáron az időszak végén, összesen mekkora értékben?
d) Mekkora az STKÁV?
74
72. feladat
75
73. feladat
Határozd meg
d) az Adózott eredményt!
Mellékszámítás: ………………………………………………………………………….………………….…
76
74. feladat
Határozd meg
a) az Üzemi tevékenység eredményét!
…………………………………………………………………………………………………………………………
b) az Adózás előtti eredményt!
…………………………………………………………………………………………………………………………
c) az Adózott eredményt!
…………………………………………………………………………………………………………………………
75. feladat
77
76. feladat
78
77. feladat
79
78. feladat
80
79. feladat
81
80. feladat
82
81. feladat
Áruk selejtezése
Valutakészletek
átváltásának
árfolyamnyeresége
Anyagköltség
Fizetett késedelmi
kamat
Tárgyi eszközök
kopása
Államkötvények
után kapott kamat
Részvények után
realizált
árfolyamveszteség
83
82. feladat
késztermék értékesítése
jóváírják a vevővel szembeni követelés
összegét
84
83. feladat
86
85. feladat
87
Eredménykimutatás összköltség eljárással
Ssz. megnevezés mellékszámítás összeg (E Ft)
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
A)
VIII.
IX.
B)
C)
X.
D)
88
86. feladat
89
87. feladat
90
88. feladat
Nyitómérleg (E Ft)
ESZKÖZÖK FORRÁSOK
Pénztár 2 400 Jegyzett tőke 12 000
Bankbetétek 9 600
Eszközök összesen 12 000 Források összesen 12 000
91
EREDMÉNYKIMUTATÁS
Megnevezés VÁLTOZÁS záró
MÉRLEG
ESZKÖZÖK változás záró FORRÁSOK változás záró
nyitó nyitó
92
89. feladat
Nyitómérleg (E Ft)
ESZKÖZÖK FORRÁSOK
Pénztár 4 000 Jegyzett tőke 12 000
Bankbetétek 20 000 Adózott eredmény 2 000
Rövid lejáratú kölcsön 10 000
Eszközök összesen 24 000 Források összesen 24 000
93
EREDMÉNYKIMUTATÁS (ezer Ft)
Megnevezés VÁLTOZÁS záró
Értékesítés nettó árbevétele
Egyéb bevételek
ELÁBÉ
Egyéb ráfordítások
Pénzügyi műveletek ráfordításai
Adózott eredmény
Vevők Eredménytartalék
Pénztár Adózott
eredmény
Bankbetét Rövid lejáratú
kölcsön
Szállítók
Összesen Összesen
94
90. feladat
Nyitómérleg (E Ft)
ESZKÖZÖK FORRÁSOK
Vevők 5 000 Jegyzett tőke 15 000
Pénztár 1 000 Adózott eredmény - 200
Bankbetétek 10 000 Hosszú lejáratú kölcsön 1 200
95
Írd a mérlegbe és az eredménykimutatásba a gazdasági események hatásait és végezd el az
év végi összesítést!
Áruk Adózott
eredmény
Vevők Hosszú lejáratú
kölcsön
Pénztár Szállítók
Bankbetét
Összesen Összesen
96
91. feladat
Nyitóegyenlegek:
131. Műszaki berendezések 2 000 000
25. Késztermék 6 000 000
384. Elszámolási betét 6 000 000
411. Jegyzett tőke 10 000 000
471. Jövedelemelszámolási számla 4 000 000
97
Állítsa össze a vállalkozás főkönyvi kivonatát (ne feledkezzen meg a nyitóegyenlegekről sem!)
Számla száma és neve T forgalom K forgalom T egyenleg K egyenleg
99
Állítsa össze a vállalkozás főkönyvi kivonatát (ne feledkezzen meg a nyitóegyenlegekről sem!)
Számla száma és neve T forgalom K forgalom T egyenleg K egyenleg
Nyitóegyenlegek:
131. Műszaki berendezések 5 000 000
23. Befejezetlen termelés 180 000
25. Késztermék 600 000
384. Elszámolási betét 3 000 000
411. Jegyzett tőke 9 055 000
101
Állítsa össze a vállalkozás főkönyvi kivonatát (ne feledkezzen meg a nyitóegyenlegekről sem!)
Számla száma és neve T forgalom K forgalom T egyenleg K egyenleg
102
Állítsa össze a vállalkozás zárómérlegét!
Eszközök Zárómérleg, 20…. január 31. (adatok E Ft-ban) Források
Források
103
94. feladat
Jelöld plusz (+), illetve mínusz (-) előjellel, hogy az egyes gazdasági események az
eredménykimutatás mely eredménykategóriáját érintik!
gázfogyasztás díja
fizetett bírság
fizetett bankköltség
valutaváltás árfolyamvesztesége
marketingköltség
kapott kötbér
telefonszámla
értékpapírok árfolyamvesztesége
104
95. feladat
Vállalkozásunk, az MOGYORÓ KFT. (1016 Budapest, Magvas utca 12., fizetési számlaszám:
11720245-06765054, adószám: 42410125-2-41, ügyvezető Magos Iván)
termelőtevékenységet folytat. A 2022. januári gazdasági eseményekről a következő
információkat ismerjük:
1. Január 7-én 200 kg alapanyagot vásároltunk a Dió Kft.-től 15 240 Ft/kg bruttó
beszerzési egységáron (áfakulcs 27%). A fizetés módja átutalás.
2. Az előző pontban vásárolt alapanyag szállítási költségéről január 7-én kapott
készpénzes számla végösszege 38 100 Ft (áfatartalom 21,26%).
3. A január 7-én vásárolt alapanyagra 5% minőségi engedményt kértünk a Dió Kft.-től. Az
engedményt megkaptuk, a helyesbítő számla megérkezett.
4. Január 15-én felhasználtunk 250 kg alapanyagot. A vállalkozás a készletcsökkenést
elszámolta.
5. Január 18-án vásároltunk egy irodai számítógépet a könyvelő részére. A kapott
átutalásos számlán szereplő összeg 390 000 Ft + 27% áfa. Vállalkozásunk a vásárlás
napján üzembe helyezte a számítógépet. Tervezett használati idő 3 év,
maradványérték 90 000 Ft, a leírás lineáris módszerrel történik.
6. Január 31-én az elkészült késztermékeket raktárra vettük.
Számvitelpolitikai döntések:
• A vásárolt készletek készletcsökkenésének elszámolása FIFO módszerrel történik.
• A saját termelésű készletek készletcsökkenésének elszámolása átlagos önköltségen
történik.
• A tárgyi eszközökre negyedévente, a negyedév első napján állományban lévő eszközök
értéke után kerül elszámolásra a terv szerinti értékcsökkenés.
105
a) Kapcsolja össze az alábbiakban megnevezett bizonylatokat a fentiekben megismert
gazdasági események közül a megfelelőkkel! A gazdasági események ismeretében
válaszolja meg az alábbi kérdéseket! A szükséges mellékszámításokat írja le!
Mellékszámítások:
Vegyes napló
106
96. feladat
Vállalkozásunk, az DIÓ KFT. (1016 Budapest, Diófa utca 12., fizetési számlaszám: 11720245-
06765054, adószám: 42410125-2-41, ügyvezető Diós Iván, az értékesítő Kis Gréta, a raktáros
Nagy János) termelőtevékenységet folytat. A 2017. április havi gazdasági eseményekről a
következő információkat ismerjük:
107
2. A készletcsökkenés raktári bizonylata:
ÁFABEVALLÁS
Fizetendő adó .......................................
Levonható adó .......................................
Elszámolandó adó ....................................... (befizetendő/visszaigényelhető)
108
97. feladat
109
b) Határozza meg a következő értékeket!
Mellékszámítások:
110
98. feladat
Vállalkozásunk, a Gyümölcsöző Kft. (4400 Nyíregyháza, Almás utca 54., fizetési számlaszám:
11720245-11020304, adószám: 32410125-2-41, ügyvezető Piros Alma, az értékesítő Tóth Éva,
a raktáros Nagy János) alma ivólé készítésével foglalkozik.
111
Kiegészítő információk:
• az értékesítés napja minden esetben megegyezik a számlakiállítás napjával
• a számla kelte = a teljesítés napja
• 2022. augusztus 1-jén
➢ az alapanyagkészlet mennyisége 1 000 kg
➢ a késztermék-készlet (alma ivólé) mennyisége 2 000 liter
• a vállalkozás havonta készíti el áfabevallását
Számvitelpolitikai döntések:
• A vállalkozás havonta, a hónap utolsó napján számolja el a terv szerinti
értékcsökkenést a hónap első napján meglévő tárgyi eszközök értéke után.
• A vállalkozás az alapanyagok esetében a FIFO készletértékelési eljárást, a
késztermékek esetében az átlagos önköltséget használja a készletcsökkenések
elszámolásakor.
Mellékszámítások:
b) Számítsa ki, mennyi általános forgalmi adót kell a Gyümölcsöző Kft.-nek szeptember
hónapban elszámolnia az állami költségvetés részére! Válaszát írja a kipontozott helyre!
A szükséges mellékszámításokat jelölje!
112
c) A fenti adatok ismeretében válaszolja meg az alábbi kérdéseket! Válaszait írja a
kipontozott helyekre! A szükséges mellékszámításokat jelölje!
Mellékszámítások:
113
99. feladat
Béranalitika adatai:
A vállalkozás munkavállalóinak létszáma 15 fő. Az október havi bérköltség 4 000 000 Ft, a
munkavállalókat terhelő egyéni járulékok összege 1 000 000 Ft, a munkáltatót terhelő
járulékok összege 1 200 000 Ft. A vállalkozás dolgozói fizetési számlájukra történő átutalással
kapják meg a nettó járandóságukat, egy munkavállaló kivételével. Diós Annabella minden
hónapban készpénzben kapja fizetését.
Diós Annabella október havi bérével kapcsolatban a következő adatok ismertek: alapbére
240 000 Ft/hó, az október havi bérpótlékának összege 20 000 Ft/hó, október hónapban fizetési
előlegtartozás miatt levontak a béréből 30 000 Ft-ot. Az októberben levont egyéni járulékok
(nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék) összege: 48 100 Ft. Diós
Annabella két kiskorú gyermeket nevel, akik után igénybe veszi a családi adóalap
kedvezményt, amelynek összege 83 330 Ft/fő/hó.
Kiegészítő információk:
• Az október 28-án értékesített készlet bruttó eladási ára 5 080 Ft/db.
• Az adó- és járulékmértékek: szociális hozzájárulási adó 27%, nyugdíjjárulék 10%,
egészségbiztosítási járulék 7%, munkaerőpiaci járulék 1,5%, személyi jövedelemadó
15%.
• Az általános forgalmi adó mértéke 27%.
• Az októberi bérek kifizetésének napja: november 3.
114
Számvitel politikai döntések:
• A vásárolt készletek készletcsökkenésének elszámolása FIFO módszerrel történik.
• A saját termelésű készletek készletcsökkenésének elszámolása átlagos önköltségen
történik.
Mellékszámítás:
b) Nevezze meg a DIÓS ANNABELLA október havi bérének házipénztárból történő kifizetését
igazoló bizonylatot! Határozza meg és írja be a megnevezett bizonylat hiányzó adatait a
fenti információk alapján! A szükséges mellékszámítást jelölje!
Mellékszámítások:
115
d) Jelölje ki a készpénzes bérfizetés könyvelési tételét! Írja a könyvelési tételt a kipontozott
helyre (csak főkönyvi számlaszámokat írjon)! A mellékelt számlatükör szerinti
számlaszámokkal jelölje ki a könyvelési tételt!
Mellékszámítások:
Mellékszámítások:
Mellékszámítások:
116
i) Állapítsa meg a Gesztenye Kft. október havi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét
az előző feladatban korábban megadott október havi információk, illetve az Ön által az
előző feladatrészekben kiszámított adatok alapján! Töltse ki az alábbi
eredménykimutatás részletet a hiányzó értékadatok beírásával! A szükséges
mellékszámításokat jelölje!
Mellékszámítások:
117
BESZÁMOLÓ
100. feladat
Számviteli alapelvek
1. Az „EGYENES” Rt. az eredmény meghatározásakor csak azokat a kiszámlázott, a másik fél által
elfogadott árbevételeket vette figyelembe, amelyek az üzleti év fordulónapjáig megérkeztek a
bankszámlájára.
118
8. A beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági eseményeket
tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően kell bemutatni, illetve annak
megfelelően kell elszámolni.
Melyik alapelvet határoztuk meg?
a) következetesség elve
b) lényegesség elve
c) tartalom elsődlegessége a formával szemben elve
d) nincs ilyen alapelv
101. feladat
119
102. feladat
120
103. feladat
Igaz-hamis feladatok
I-H állítás
A vállalkozó maga dönti el, hogy a beszámolók melyik fajtáját készíti el.
104. feladat
121
105. feladat
122
106. feladat
107. feladat
1. A beszámoló részei:
a) mérleg
b) eredménykimutatás
c) kiegészítő melléklet
d) üzleti jelentés
4. Melyik beszámolási formát választhatja egy Rt., melynek egymást követő 2 évben az
éves nettó árbevétele nem haladta meg az 1 milliárd forintot?
a) általában összevont éves beszámolót
b) egyszerűsített éves beszámolót
c) éves vagy egyszerűsített éves beszámolót a mérlegfőösszegtől és a
foglalkoztatottak átlagos létszámától függően
d) éves beszámolót
123
108. feladat
6. A vállalkozó maga dönti el, hogy a beszámolók melyik fajtáját készíti el.
Válasz: ………………………………………………………………………………………………………………………..
124
109. feladat
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Meghatározások:
1. Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés során egyedileg kell rögzíteni és
értékelni.
2. A beszámolóban nyilvánosságra hozott információk hasznossága álljon arányban az
előállításuk költségével.
3. A beszámolót áttekinthető, érthető, a Számviteli törvénynek megfelelő formában kell
elkészíteni.
4. Az adott időszak bevételeit és költségeit abban az évben kell elszámolni, amikor azok
felmerültek, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől.
5. A tárgyi nyitómérlegben szereplő adatoknak meg kell egyezniük az előző év
zárómérlegének adataival.
6. Olyan tevékenység, amely során a gazdálkodó a működése során előforduló, a vagyoni,
pénzügyi, jövedelmi helyzetére kiható eseményekről folyamatos nyilvántartást vezet,
és azt a naptári év végén lezárja.
7. A több évet érintő gazdasági események hatásait olyan arányban kell elszámolni a
bevételek és a költségek között, ahogyan azok az egyes időszakok között megoszlanak.
8. A vállalkozás vagyonának megjelenési formája.
9. A követelések és a kötelezettségek egymással szemben nem számolhatók el.
10. Olyan kimutatás, amely a vállalkozás eszközeinek és forrásainak mennyiségét és
értékét tartalmazza tételesen felsorolva.
125
11. Lényegesnek minősül minden olyan információ, amelynek elhagyása vagy téves
bemutatása befolyásolja a beszámoló adatait felhasználók döntéseit.
12. A vállalkozás vagyonának eredete, származása.
13. Részei a mérleg, eredménykimutatás és a kiegészítő melléklet.
14. Kettős vetületben (eszközök és források) mutatja be a vállalkozás vagyonát egy adott
időpontra vonatkozóan.
15. Nem lehet eredményt kimutatni, ha a bevétel realizálása bizonytalan.
16. Könyvelni kell minden olyan gazdasági eseményt, amely az üzleti évben, bekövetkezik
valamint azokat a gazdasági eseményeket, amelyek a mérlegkészítés időpontjáig
ismerté válnak, és hatással van a vállalkozás vagyonára.
17. Minden olyan okmány, amelyet a gazdasági esemény számviteli nyilvántartása céljára
készítettek, és amely rendelkezik a törvényben meghatározott alaki és tartalmi
kellékekkel.
18. A beszámolóban szereplő tételeknek a valóságban is megtalálhatók kell lenniük.
19. Olyan nyilvántartási rendszer, amely a vállalkozás vagyonában bekövetkezett
változások megfigyelését, mérését, feljegyzését és elemzését végzi.
126
110. feladat
(konszolidált) éves
Mikrogazdálkodói
éves beszámoló
éves beszámoló
Éves beszámoló
egyszerűsített
Egyszerűsített
Egyszerűsített
Szempontok
beszámoló
beszámoló
Összevont
Részei
--------- ---------
127
111. feladat
könyvvezetés beszámoló
= ………………….. könyvelés, nyilvántartás = kimutatás …………………….
………………………….………….…
………………………………………..
helyzetről
128
SZÁMLATÜKÖR
1. Befektetett eszközök
11. Immateriális javak
119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
12–15. Tárgyi eszközök
12. Ingatlanok
129. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
13. Műszaki berendezések, gépek, járművek
139. Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése
14. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek
149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése
161. Befejezetlen beruházások
162. Felújítások
17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részesedések)
18. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
19. Tartósan adott kölcsönök
2. Készletek
21. Anyagok
211. Alapanyagok
22. Egyéb anyagok
221. Segédanyagok
231. Befejezetlen termelés
235. Félkész termékek
25. Késztermékek
26. Áruk
28. Göngyölegek
4. Források
41. Saját tőke
411. Jegyzett tőke
412. Tőketartalék
413. Eredménytartalék
419. Adózott eredmény
129
42. Céltartalékok
43. Hátrasorolt kötelezettségek
44. Hosszú lejáratú kötelezettségek
444. Beruházási hitel
45–47. Rövid lejáratú kötelezettségek
451. Rövid lejáratú kölcsön
452. Rövid lejáratú hitelek
453. Vevőktől kapott előleg
454. Kötelezettségek áruszállításból, szolgáltatásból (Szállítók)
455. Beruházási szállítók
456. Váltótartozás
46. Adó elszámolások
461. Társasági adó elszámolása
462. Személyi jövedelemadó elszámolása
463. Költségvetési befizetési kötelezettségek
464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése
465. Vámhatósággal szembeni kötelezettség
466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
467. Fizetendő általános forgalmi adó
468. Áfa pénzügyi elszámolása
471. Jövedelemelszámolás
472. Fel nem vett járandóság
473. Társadalombiztosítási kötelezettség
476. Rövid lejáratú egyéb kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal szemben
479. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek
49. Rendező számlák
491. Nyitómérleg számla
492. Zárómérleg számla
493. Adózott eredmény elszámolása számla
5. Költségnemek
51. Anyagköltség
52. Igénybe vett szolgáltatások
53. Egyéb szolgáltatások
54. Bérköltség
55. Személyi egyéb kifizetések
56. Bérjárulékok
57. Értékcsökkenési leírás
581. Saját termelésű készletek állományváltozása
582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke
130
9. Értékesítés árbevétele és bevételek
91–92. Belföldi értékesítés nettó árbevétele
93-94. Export értékesítés árbevétele
96. Egyéb bevételek
97. Pénzügyi bevételek
131