Alapvető és összetett gazdasági

események könyvelése -
Nyitástól zárásig
Előadó: Dr. Veress Attila
 Főkönyvi számlák „működési elve”
T ESZKÖZ számlák K T FORRÁS számlák K
NYITÓ Csökkenés Csökkenés NYITÓ
Növekedés ZÁRÓ ZÁRÓ Növekedés

T KÖLTSÉG/RÁFORDÍTÁS számlák K T BEVÉTEL számlák K

Növekedés Csökkenés Csökkenés Növekedés
ZÁRÓ ZÁRÓ
 „Egy kis” ismétlés: A kettős
könyvelés alapszabálya
Minden gazdasági eseményt legalább egy
számla tartozik és legalább egy számla
követel oldalára, azonos összegben kell
könyvelni.
„Egy kis” ismétlés: Egységes számlakeretre
vonatkozó törvényi előírások
A számlakeret a könyvviteli elszámolások során alkalmazandó főkönyvi számlák
egységesen és következetesen felépített rendje.
A számlaosztályok tartalma:
1. Számlaosztály Befektetett eszközök
2. Számlaosztály Készletek
3. Számlaosztály „Többi” eszköz
4. Számlaosztály Források
5. Számlaosztály Költségnemek, Aktivált saját teljesítmények értéke
6-7. SzámlaosztályKöltséghelyek, Költségviselők
8. Számlaosztály Ráfordítások
9. Számlaosztály Árbevételek, bevételek
0. számlaosztály Nyilvántartási számlák
 Példa (Tanuljunk meg könyvelni!)
• A „Tanuljunk-meg-KÖNYVELNI!” Kft. tárgyidőszaki a gazdálkodásáról a
következő információkat ismeri:
NYITÓ MÉRLEG
Eszközök Összeg Források Összeg
Pénztár 6 000 Jegyzett tőke 6 000
Eszközök 6 000 Források 6 000
1. A vállalkozás készpénzért árut vásárolt 500 EFt összegben.
2. A vállalkozás árut vásárolt a szállítótól 400 EFt-ért. A vételár
kiegyenlítése a számla alapján 15 nap múlva esedékes.
3. A vállalkozás a 400 EFt szállítói kötelezettséget hitelből egyenlíti ki.
4. A vállalkozás visszafizeti a hitelt.
5. A vállalkozás 200 EFt értékű árut értékesít 250 EFt készpénzért.
6. A vállalkozás 200 EFt értékű árut értékesít 160 EFt-ért. Az eladási
ár kiegyenlítése a számla alapján 15 nap múlva esedékes.
 2. Áruk
Számlasoros elszámolás
3. Vevők 3. Pénztár 4. Jegyzett tőke

4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók 9. Árbevétel 8. ELÁBÉ

4. Nyitó mérleg számla

Mérleg
Eszközök Összeg Források Összeg
Áruk JT
Vevők Eredmény
Pénztár RL hitel
Szállítók
Összesen Összesen
 2. Áruk
Számlasoros elszámolás
3. Vevők 3. Pénztár 4. Jegyzett tőke
1/ 500 5/2 200 6/1 160 0/ 6 000 1/ 500 0/ 6 000
2/ 400 6/2 200 5/1 250 4/ 400

4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók 9. Árbevétel 8. ELÁBÉ

4/ 400 3/ 400 3/ 400 2/ 400 5/1 250 5/2 200
6/1 160 6/2 200

Mérleg „Eredménykimutatás”
Eszközök Összeg Források Összeg Árbevétel
Áruk JT ELÁBÉ
Vevők Eredmény Eredmény
Pénztár RL hitel
Szállítók
Összesen Összesen
 „Egy kis” ismétlés: Számlasoros
elszámolás
• A számlasoros elszámolás az anyagi javak
vagyonrészek szerinti nyilvántartását jelenti.

• A számlasoros elszámolás megvalósítható:

– szintetikusan,
– analitikusan.
 Idősoros elszámolás
# Gazdasági esemény T számla K számla T összeg K összeg
megnevezése

2 Áruvásárlás szállítótól 2. Áruk 4. Szállítók 400 400

3 Szállító kiegyenlítése 4. Szállítók 4. RL hitel 400 400
4 Hitel kiegyenlítése 4. RL hitel 3. Pénztár 400 400
5/1 Eladási ár 3. Pénztár 9. Árbevétel 250 250
5/2 KSZÉ kivezetése 8. ELÁBÉ 2. Áruk 200 200
6/1 Eladási ár 3. Vevők 9. Árbevétel 160 160
6/2 KSZÉ kivezetése 8. ELÁBÉ 2. Áruk 200 200
T forgalmi összeg 14 510
K forgalmi összeg 14 510
 „Egy kis” ismétlés: Idősoros
elszámolás
• A gazdasági események hatását megtörténtük
idősorrendjében jegyezzük fel, függetlenül
attól, hogy melyik eszközben, forrásban,
eredménytételben következik be változás.
FONTOS!
• A gazdasági események idősoros
elszámolására naplókat alkalmazunk.
 Számlakijelölés (kontírozás)
Az a tevékenység, amely során a gazdasági
események által érintett főkönyvi számlákat
megjelöljük, megnevezzük és a
számlaösszefüggéseket meghatározzuk.
 Készítsük el a főkönyvi kivonatot
2. Áruk 3. Vevők 3. Pénztár 4. Jegyzett tőke
1/ 500 5/2 200 6/1 160 0/ 6 000 1/ 500 0/ 6 000
2/ 400 6/2 200 5/1 250 4/ 400

4. Rövid lejáratú hitelek 4. Szállítók 9. Árbevétel 8. ELÁBÉ

4/ 400 3/ 400 3/ 400 2/ 400 5/1 250 5/2 200
6/1 160 6/2 200

4. Nyitó mérleg számla

0/ 6 000 0/ 6 000
 Főkönyvi kivonat
# Számla neve T forgalom K forgalom T egyenleg K egyenleg

3 Pénztár 6 250 900 5 350

4 Jegyzett tőke 0 6 000 6 000

4 Szállítók 400 400

4 NYMszla 6 000 6 000

8 ELÁBÉ 400 0 400

9 Árbevétel 0 410 410
 Készítsük el az eredménykimutatást és a
mérleget a főkönyvi kivonat alapján
„Eredménykimutatás”
Árbevétel
Mérleg
ELÁBÉ
Eszközök Összeg Források Összeg
Eredmény
Áruk JT
Vevők Eredmény
Pénztár RL hitel
Szállítók
Összesen Összesen
 Főkönyvi kivonat fogalma
• Az évközben megnyitott és felvezetett
számlák adatállományából készített összesítő
kimutatás.
FONTOS! A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó a
könyvviteli számlákból az általa választott
időszakonként, de legalább a beszámoló
elkészítését, valamint a más jogszabályban
előírt, a számviteli adatokon alapuló
adatszolgáltatás teljesítését megelőzően, annak
alátámasztására főkönyvi kivonatot köteles
készíteni.
 Egyezőségek a főkönyvi
kivonatban
• végösszegekben egyezniük kell az összes főkönyvi
számla
– tartozik és követel forgalmának,
– tartozik és követel egyenlegének.
• a mérlegszámlák összevont egyenlegének meg kell
egyezni fordított előjellel az eredményszámlák
egyenlegével,
• a forgalmak megegyeznek a naplók egyező forgalmi
főösszegével.