Professional Documents
Culture Documents
Megoldott Teljes Feladatsor 1 (Pénznem Váltás)
Megoldott Teljes Feladatsor 1 (Pénznem Váltás)
04115002
Vállalkozási mérlegképes könyvelő
MODULZÁRÓ DOLGOZAT
Programkövetelmény-modul megnevezése:
Pénzügyi számvitel
Vizsga időpontja: 2022. XX.XX (oo:pp-oo:pp)
„MINTASOR”csoport
Segédeszköz: zsebszámológép
2
FONTOS!
A modulzáró dolgozat gazdasági eseményeit könyvelheti a modulzáróhoz kapcsolódó
számlatükörben megtalálható számlaszámokon (pl.: T 384-K 974) vagy az „érintett”
főkönyvi számla első számjegyének (számlaosztály) és a főkönyvi számla megnevezésével
is (T 3. Elszámolási betét/Bankbetét-K 9. Egyéb kapott (járó) kamatok, kamat jellegű
bevételek). Ha nem használ számlaszámokat, akkor az eredménykimutatáshoz
kapcsolódó főkönyvi számlákat az éves beszámoló kapcsolódó eredménykimutatás sora
alapján kell elnevezni (pl.: 5. Igénybe vett szolgáltatás értéke, 8. Fizetendő (fizetett)
kamatok és kamatjellegű ráfordítások, 9. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei stb.), a
mérleghez kapcsolódó számlák esetében pedig az éves beszámoló mérlegsorait kell
használni (3. Vevők, 4. Szállítók, 4. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása),
de egyes vagyonelemeket érintő gazdasági események esetén a főkönyvi számlák
elnevezésénél a kapcsolódó mérlegsor figyelembe vétele mellett a főkönyvi számlának a
kapcsolódó mérlegsor megnevezésétől eltérő megnevezést kell/lehet adni (pl.: 1. Műszaki
gépek értékcsökkenése/4. Jövedelemelszámolási számla). A főkönyvi számla
megnevezése esetében természetesen rövidítéseket is használhat (pl.: 5. ISZ értéke, 9.
PM egyéb bev, 139. Műszaki gépek ÉCS stb.), de a rövidítés alapján a kapcsolódó
mérlegsornak, illetve eredménykimutatás sornak egyértelműen beazonosíthatónak kell
lennie.
A megoldásokat, számításokat
a külön Feladatlapon kell rögzíteni!
3
I. feladat – Tesztkérdések (15 pont)
Az alábbi kérdésekre adott válaszok között minden esetben egyetlen helyes válasz van.
Jelölje a helyes válasz betűjelét a Feladatlapon található megoldótáblázatban! Figyelem!
Csak a megoldótáblázatban jelölt válaszokat értékeljük! Több válasz megjelölése esetén nem
jár pont. Minden helyes válasz 1,5 pontot ér, összesen 15 pont érhető el.
1. Válassza ki, hogy az alábbi tételek közül 6. Korábban kapott pótbefizetés visszafizetésekor
melyikre kötelező a céltartalék képzés! A) az eredménytartalék csökken
A) a jogszabályban meghatározott garanciális B) a lekötött tartalék nő
kötelezettségre C) a lekötött tartalék csökken
B) a fenntartási költségekre D) a tőketartalék csökken
C) a szokásos üzleti tevékenység rendszeresen és
folyamatosan felmerülő költségekre 7. Az alábbiak közül nem kapcsolt vállalkozás:
D) átszervezési költségekre A) anyavállalat
B) leányvállalat
2. A térítés nélkül átvett eszközök bekerülési C) közös vezetésű vállalkozás
értéke D) egyéb részesedési viszonyban lévő
A) a piaci érték vállalkozás
B) az átadónál kimutatott könyv szerinti érték
C) a létesítő okiratban meghatározott érték 8. A fizetési határidőn belüli pénzügyi teljesítés
D) az eredeti, átadónál kimutatott beszerzési érték miatt adott engedmény (skontó)
A) az egyéb ráfordításokat növeli
3. Az alábbiak közül melyik esetben nem kell B) az értékesítés nettó árbevételét csökkenti
lekötött tartalékot kell képezni az C) a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításait
eredménytartalék terhére? növeli
A) alapítás-átszervezés költségeinek aktiválása D) a pénzügyi műveletek egyéb bevételeit
B) kísérleti fejlesztés költségeinek aktiválása csökkenti
C) saját részvény, saját üzletrész visszavásárlása
D) korábban kapott pótbefizetés visszafizetése 9. Saját termelésű készlet térítés nélküli átadása
esetén (csak költségnem elszámolás és
4. Nem az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek összköltség eljárású eredménykimutatás
között kell a mérlegben kimutatni mellett, folyamatos mennyiségi és értékbeni
A) az adótartozásokat nyilvántartást feltételezve)
B) a járuléktartozásokat A) az egyéb ráfordítás nő és a SEEAÉ csökken
C) a bértartozásokat B) az STK ÁV nő és a SEEAÉ csökken
D) a kapcsolt vállalkozástól rövid lejáratra C) az egyéb ráfordítás nő és az STKÁV is nő
kapott kölcsön összegét D) az egyéb ráfordítás nő és a SEEAÉ is nő
5. Az alábbiak közül melyik saját tőke elem lehet 10. Aktív időbeli elhatárolás könyvviteli
negatív? elszámolásakor
A) jegyzett tőke A) a bevételek csökkennek vagy a költségek,
B) tőketartalék ráfordítások nőnek
C) értékhelyesbítés értékelési tartaléka B) a bevételek és a költségek, ráfordítások is
D) eredménytartalék csökkennek
C) a bevételek nőnek vagy a költségek,
ráfordítások csökkennek
D) a bevételek és a költségek, ráfordítások is
nőnek
4
II. feladat – Idősoros könyvelés (55 pont)
A vállalkozás 20X1. évi gazdálkodásáról a következő információkat ismeri. A vállalkozás
készletszámláinak nyitóegyenlegei január 1-jén:
Kiegészítő információk:
A vállalkozás éves beszámolót készít, eredménykimutatását összköltség eljárással állítja
össze, költségeit kizárólag költségnemek szerint számolja el.
A vásárolt és a saját termelésű készletekről folyamatos mennyiségi és értékbeni
nyilvántartást vezet, a készleteket FIFO-módszerrel értékelik.
A külföldi pénzértékre szóló vagyonelemeket az MNB-árfolyamon értékeli (=a választott
árfolyam az MNB).
A vállalkozás nem határolja el a tartós hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok
névértékének és bekerülési értékének különbözetét.
Az ÁFA mértéke „legyen” mindenhol 27%!
Gazdasági események:
BERUHÁZÁS
1. A társaság műszaki gép vásárlására előlegként átutalt bankszámlájáról 12 700 eFt-ot. Az
előlegről a számla kiállításra került. (ez 10 000 eft +2700 eft áfa)
2. A gép megérkezett a társaság telephelyére, a gép vételára az átutalásos számla alapján
50 000 eFt + ÁFA. (Ne feledkezzen meg a korábban adott előleg „beszámításáról”!)
3. A gép szállítási díja a készpénzfizetési számla alapján 500 eFt. Az ügyletet ÁFA nem
terheli.
4. A gépbeszerzéssel kapcsolatos szállítói tartozást április 1-jén beruházási hitelből
egyenlítjük ki. A hitel kamata évi 6%, kamatfizetés minden év április 1-jén esedékes.
5. Az üzembe helyezés saját kivitelezésben történik, melynek költségei 500 eFt közvetlen
bérköltség, a béreket terhelő járulékok mértéke legyen 30%. Elszámoljuk és aktiváljuk
„is” a felmerült költségeket. Az üzembe helyezés időpontja június 1. (Ne feledkezzen meg
az üzembe helyezésig felmerült hitelkamat és a saját előállítás ÁFA-jának elszámolásáról
sem!)
6. Elszámolásra kerül a gép tárgyévi terv szerinti értékcsökkenése. A gép maradványértéke
3 658 eFt, a tervezett hasznos élettartam 10 év, a leírás lineáris.
7. Hitelkamat elhatárolása.
5
6
KÉSZLETEK
8. Anyagbeszerzés történt, az anyagraktárba bevételezett mennyiség 900 kg, a vételár 4
eFt/kg + ÁFA az átutalásos számla alapján.
9. Tárgyidőszakban 500 kg anyag került felhasználásra. (Ne feledkezzen meg az alkalmazott
készletértékelési eljárásról!)- fent szerepel a nyitó készletérték!!!!
10. Káresemény ért 100 kg anyagot, teljesen megsemmisültek. A biztosító elismert, de még át
nem utalt térítése 200 eFt.
12. Elkészült késztermékek tényleges előállítási költsége 3 500 eFt. A záró befejezetlen
termelés értéke 300 eFt.
13. Értékesítjük a késztermék készletünk felét 4 000 eFt + ÁFA eladási áron. A vevők
bankkártyával fizettek.
7
DEVIZÁS TÉTELEK
14. A Devizabetét számlára befolyt egy korábbi értékesítésből származó 10 ezer EUR
összegű devizás vevői követelés, melynek könyv szerinti értéke 3 500 eFt. A pénzügyi
teljesítés napján érvényes MNB-árfolyam 360 Ft/EUR, a devizavételi árfolyam 355
Ft/EUR, a devizaeladási árfolyam 368 Ft/EUR.
15. Ugyanezen a napon elszámolási betétről kiegyenlítésre került egy 5 ezer EUR szállítói
tartozás, amelynek könyv szerinti értéke 1 825 eFt. (Az árfolyamokat lásd az előző
pontban!)
ELMÉLETI SEGÉDLET:
VEVŐK ÉS Szállítók:
1. bekerülési árfolya: teljesítési napi választott (MNB,átlag, EKB)
2. kiegyenlítéskori árfolyam:
- ha nincs devizabetét
. vevőnél:vételi
.szállítónál: eladási
- ha van devizaszámla
-vevőnél: napi választott
-szállítónál: Deviza betét könyv szerinti árfolyama (FIFO vagy átlagárfolyam)
8
APPORTBA ADÁS
16. A vállalkozás apportba adja egyik egyéb berendezését. A berendezés bruttó értéke
10 000 eFt, az értékesítésig elszámolt halmozott terv szerinti értékcsökkenése 2 000 eFt, a
létesítő okirat szerinti érték 9 000 eFt. A vállalkozás egyéb részesedést szerzett az alapított
vállalkozásban, a bejegyzés megtörtént. ÁFA az ügyletet nem terheli.
(nettó:8000 losz=9000
ÉRTÉKPAPÍROK
17. A vállalkozás október 1-jén 100 db, 100 eFt/db névértékű, befektetési célú kötvényt
vásárolt 115 eFt/db vételáron (az ellenértéket azonnal átutalták). A kamat évi 6%, a
kamatfizetés minden év április 1-jén esedékes, a törlesztés a futamidő végén egy
összegben.
18. Az előző pontban vásárolt kötvénnyel kapcsolatos év végi tétel elszámolása.
19. A vállalkozás befektetési célú részvényeket vásárolt 5 600 eFt-ért. A kapcsolódó
bizományosi díj 300 eFt. A részvények vételára és a bizományosi díj a bankszámláról
átutalásra került. A vállalkozás a részesedés vásárlással 70%-os tulajdoni részesedést ért el
a másik vállalkozásban.
20. Értékesítésre került egy több éve vásárolt befektetési célú egyéb tartós részesedés. A
részesedés eladási ára 3 400 eFt, az eladott egyéb tartós részesedések könyv szerinti értéke
3 000 eFt. Az ellenértéket a szerződés alapján 30 nap múlva fizetik majd meg.
FELADAT:
Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket a Feladatlapon mellékelt naplóban! A
könyvelést eFt-ban végezze! A naplóban az esemény sorszámára hivatkozzon!
9
10
III. feladat – Pénznemváltás (30 pont)
Egy Kft. úgy döntött, hogy áttér eurós könyvvezetésre forintos könyvvezetésről. A Kft.
vagyoni elemei (eszközei és forrásai) 20X1. december 31-én a következő elemeket
tartalmazták:
FELADAT:
Állítsa össze a Kft. mérlegét (eszközeit, forrásait) euróban az áttérés napjára és mutassa be az
áttéréshez kapcsolódó számításokat részletesen! A kidolgozást a Feladatlapon megadott
kidolgozási segédletben végezze!
11
12
13