Gazdálkodási modul

Gazdaságtudományi ismeretek II.

Számvitel és pénzgazdálkodás

KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc

TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
A bizonylatok

54. lecke
 A SZÁMVITELI BIZONYLAT FOGALMA
 TÖMÖREN Számviteli bizonylatnak - függetlenül annak nyomdai vagy egyéb
minősül a gazdasági esemény elsődleges, előállítási módjától -,
hitelt érdemlő feljegyzése. AMELYET A
- GAZDASÁGI ESEMÉNY
A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFO- SZÁMVITELI NYILVÁNTAR-

TÁSA CÉLJÁRA KÉSZÍTET-
GALMAZÁSA SZERINT SZÁMVITELI TEK, és amely
BIZONYLAT MINDEN OLYAN A - RENDELKEZIK A SZÁMVI-
- GAZDÁLKODÓ ÁLTAL KÉSZÍ- TELI TÖRVÉNYBEN MEG-
TETT, illetve a HATÁROZOTT ÁLTALÁNOS
- GAZDÁLKODÓVAL üzleti vagy ALAKI ÉS TARTALMI KEL-
egyéb KAPCSOLATBAN ÁLLÓ LÉKEKKEL.
természetes személy vagy más
gazdálkodó által készített

okmány (számla, számlát helyet-

tesítő okmány, szerződés, megállapodás,
kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, egyéb
ilyennek minősíthető irat)
 A BIZONYLATI ELV FOGALMA
 TÖMÖREN A BIZONYLATI ELV
LÉNYEGE:
- MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNY-
RŐL BIZONYLATOT KELL KIÁL-
LÍTANI,
- MINDEN BIZONYLATON SZEREP-
LŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYT EL
KELL KÖNYVELNI,
- KÖNYVELNI CSAK SZABÁLYSZE-
RŰEN KIÁLLÍTOTT BIZONYLAT
ALAPJÁN SZABAD.
- A gazdasági műveletek (esemé-
nyek) folyamatát tükröző
ÖSSZES BIZONYLAT ADATAIT
A KÖNYVVITELI NYILVÁNTAR-
TÁSOKBAN RÖGZÍTENI KELL.
- A SZÁMVITELI (KÖNYVVITELI)
NYILVÁNTARTÁSOKBA CSAK
SZABÁLYSZERŰEN KIÁLLÍTOTT
BIZONYLAT ALAPJÁN SZABAD
ADATOKAT BEJEGYEZNI.

 A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFOGAL-

MAZÁSA SZERINT RÉSZLETESEN
- MINDEN GAZDASÁGI műveletről,
ESEMÉNYRŐL, amely az eszkö-
zök, illetve az eszközök forrásai-
nak állományát, vagy összetéte-
lét megváltoztatják BIZONYLA-
TOT KELL KIÁLLÍTANI (készíteni).
 A SZABÁLYSZERŰ BIZONYLAT UTALVÁNYOZÁSI ELV
KÖVETELMÉNYE

 SZABÁLYSZERŰ AZ A BIZONYLAT, AMELY az Az utalványozási elv azt jelenti,

adott gazdasági eseményre vonatkozóan a hogy a gazdasági események egy
- KÖNYVVITELBEN RÖGZÍTENDŐ
ÉS A részét (pl. az eszközök átadását,
- MÁS JOGSZABÁLYBAN ELŐÍRT a pénz kifizetését, munkavég-
ADATOKAT a
zést) csak előzetesen írásban
- VALÓSÁGNAK MEGFELELŐEN,
rögzített engedély alapján szabad
- HIÁNYTALANUL TARTALMAZZA,
végrehajtani.
MEGFELEL a BIZONYLAT általá-
nos
• ALAKI ÉS
• TARTALMI követelményei-
nek is,
és amelyet – hiba esetén –
ELŐÍRÁSSZERŰEN JAVÍTOTTAK.
 A BIZONYLAT ÁLTALÁNOS ALAKI ÉS TARTALMI KELLÉKEI
okozta VÁLTOZÁSOK MENNYISÉGI,
MINŐSÉGI ÉS ÉRTÉKBENI ADATAI.

 A bizonylat MEGNEVEZÉSE és SORSZÁMA,  A KÜLSŐ BIZONYLAT esetében a

vagy egyéb más azonosítója. bizonylatnak TARTALMAZNI KELL többek
között:
- A KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ
 A bizonylatot KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ NEVÉT,
(ezen belül szervezeti egység) - CÍMÉT stb.
MEGNEVEZÉSE.
 ÖSSZESÍTŐ BIZONYLATOKON rögzíteni
 A gazdasági műveletet ELRENDELŐ kell az ÖSSZESÍTÉS ALAPJÁUL
SZEMÉLY, vagy szervezet MEGJELÖLÉSE, SZOLGÁLÓ BIZONYLATOK körét,
- AZ UTALVÁNYOZÓ, és a valamint az időszakot, amire az
- RENDELKEZÉS VÉGREHAJTÁSÁT összesítés vonatkozik.
IGAZOLÓ személy, valamint az
- ELLENŐR ALÁÍRÁSA.  A KÖNYVELÉS MÓDJÁRA, AZ
A készletmozgások bizonylatain és a ÉRINTETT KÖNYVVITELI SZÁMLÁKRA
pénzkezelési bizonylatokon az ÁTVEVŐ, VALÓ HIVATKOZÁS.
az ellennyugtákon a BEFIZETŐ ALÁÍRÁSA.  A könyvviteli NYILVÁNTARTÁ-
SOKBAN TÖRTÉNT RÖGZÍTÉS
 A bizonylat KIÁLLÍTÁSÁNAK IDŐPONTJA. IDŐPONTJA, IGAZOLÁSA.
Kivételesen annak az időszaknak a
megjelölése, amelyre a bizonylat adatai  TOVÁBBÁ minden olyan adat, amelyet
vonatkoznak. JOGSZABÁLY ELŐÍR.

 A gazdasági művelet TARTALMÁNAK

LEÍRÁSA, vagy megjelölése, a gazdasági
művelet
 A BIZONYLATOK CSOPORTOSÍTÁSA
 TEVÉKENYSÉGI KÖRÖK SZERINT:
- a befektetett eszközök bizonylatai,  KELETKEZÉSI HELYÜK
- a készletek bizonylatai, SZERINT:
- az állattartás bizonylatai, - belső bizonylatok,
- a munka- és munkabér-elszámolás - külső bizonylatok.
bizonylatai,
- a pénzügyi elszámolások bizony-  JELLEGÜK SZERINT:
latai, - elsődleges vagy alap,
- a termeléssel kapcsolatos bizony- - másodlagos,
latok, - összesítő bizonylatok.
- az értékesítéssel kapcsolatos  TARTALMUK SZERINT:
bizonylatok, - egyszerű,
- a leltározás bizonylatai, - összetett bizonylatok.
- az ügyviteli, pénzforgalmi,
könyvelési bizonylatok.
 A BIZONYLATOKRA VONATKOZÓ SZIGORÚ SZÁMADÁSI
KÖTELEZETTSÉG

 A SZIGORÚ SZÁMADÁS ALÁ

 Szigorú számadási kötelezettség alá VONT BIZONYLATOKRÓL,
tartoznak azok a BIZONYLATOK nyomtatványokról a kezelé-
(NYOMTATVÁNYOK), amelyek sükkel megbízott, vagy a ki-
bocsátásukra jogosult személy-
- AZ ILLETÉKTELEN FELHASZNÁ- nek OLYAN NYILVÁNTARTÁST
LÓKNAK MEGKÖNNYÍTIK A CSA- KELL VEZETNI, AMELY BIZTO-
LÁST, ILYENEK A PÉNZKEZELÉS, SÍTJA AZOK ELSZÁMOLTA-
SZÁMLÁZÁS STB. BIZONYLATAI, TÁSÁT.

- amelyekért a nyomtatvány  A szigorú számadási kötele-

értékénél nagyobb összeget kell zettség a bizonylatot, a nyom-
fizetni (pl. ajándékutalvány, ét- tatványt kibocsátót terheli.
kezési jegy, belépő jegy) .
 A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI I.

A BIZONYLAT SZERKESZTÉSEKOR a  A KÜLFÖLDI SZÁLLÍTÓ, szolgáltató

 SZÁMLÁJÁN – AZOKAT AZ ADATOKAT,
VILÁGOSSÁG ELVÉT szem előtt kell tartani.
megjelöléseket KELL – a feldolgozás
előtt – MAGYARUL IS FELTÜNTETNI,
 A SZÁMVITELI BIZONYLAT ADATAINAK AMELYEK A BIZONYLAT HI-
alakilag és tartalmilag HITELESNEK, TELESSÉGÉHEZ, A MEGBÍZHATÓ, A
MEGBÍZHATÓNAK ÉS HELYTÁLLÓNAK VALÓSÁGNAK MEGFELELŐ
KELL LENNIE. ADATRÖGZÍTÉSHEZ, könyveléshez,
UTÓLAGOS ELLENŐRZÉSHEZ
 A számviteli BIZONYLATOT a GAZDASÁGI FELTÉTLEN SZÜKSÉGESEK.
ESEMÉNY MEGTÖRTÉNTÉNEK, illetve a
gazdasági INTÉZKEDÉS MEGTÉTELÉNEK,  Az adatokat időtálló módon kell
vagy végrehajtásának IDŐPONTJÁBAN rögzíteni.
MAGYAR nyelven KELL KIÁLLÍTANI. A bizonylatokat a szükséges példányban

KÜLFÖLDI MEGRENDELŐNEK küldött és (minimum két példányban) kell
magyar nyelven kiállított számlán az elkészíteni.
adatok a megrendelő nyelvén is fel-
tüntethetők.
 A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI II.
 A SZÁMLA, az egyszerűsített számla,
a számlát helyettesítő okmány alaki
és tartalmi HITELESSÉGÉT,
MEGBÍZHATÓSÁGÁT – ha jogszabály
eltérően nem rendelkezik – a
GAZDÁLKODÓ KÉPVISELETÉRE
JOGOSULT SZEMÉLY a gazdálkodó
adatainak feltüntetésével és ALÁÍRÁ-
SÁVAL KÖTELES IGAZOLNI.
 Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint
számviteli bizonylat technikai,
optikai eljárás eredménye, biztosítani
kell:
- az adatok vizuális megjelenítése
érdekében azoknak – szükség
esetén – a késedelem nélküli
kiírását,
- az egyértelmű azonosítás érde-
kében a kódjegyzéket.
 TÉVES BEJEGYZÉS esetén az
UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁST – minden
példányon – ÚGY KELL VÉGREHAJTANI,
hogy AZ EREDETI ADATOK IS OLVAS-
HATÓK LEGYENEK. A téves adatot ferde
vékony vonallal át kell húzni és a JÓ
ADATOKAT FÖLÉ KELL ÍRNI.
Feltüntetve a JAVÍTÁS IDŐPONTJÁT. A
JAVÍTÁST VÉGZŐ ALÁÍRÁSÁVAL igazolja
az indokolt javítás tényét.
 Pénztári és bankbizonylatokat nem
szabad javítani. Hibás kiállítás esetén át
kell húzni, ráírni, hogy rontott (és a
tömbben marad), új bizonylatot kell
kiállítani.
 SZÁMLA Száma:……………………….
A számlakibocsátó neve, címe: A vevő neve, címe:

Adóigazgatási azonosító száma:

A fizetés módja: A teljesítés időpontja: A számla kelte: A fizetés határideje:

A termék vagy szolgáltatás

megnevezése, besorolási száma, mennyiségi egységára értéke áfa áthárított áfa értéke
egysége mennyisége (áfa nélkül) (áfa nélkül) kulcsa összege (áfával együtt)
egyéb jellemzői

Áfa-kulcsok
Számlaérték részletezése: 0% 12% 25% AM Összesen:

Számlaérték áfa nélkül:

Az áfa összege:

Számlaérték áfával:

Átvevő aláírása: Számlakibocsátó aláírása:

3 pédányos számla 1. példánya

 A BIZONYLATOK FELDOLGOZÁSÁNAK ELŐÍRÁSAI

 A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ELŐÍRJA, HOGY • AZ EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK

• A PÉNZESZKÖZÖKET ÉRINTŐ BIZONYLATAINAK ADATAIT a gazdasági
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK BIZONY- művelet megtörténte után, LEGKÉSŐBB
LATAINAK ADATAIT KÉSEDELM NEGYEDÉVENKÉNT – a számviteli
NÉLKÜL politikában meghatározott időpontig, –
DE LEGKÉSŐBB A TÁRGYNEGYEDÉVET
- KÉSZPÉNZFORGALOM ESETÉN KÖVETŐ HÓ VÉGÉIG kell a könyvekben
A PÉNZMOZGÁSSAL EGYIDE- rögzíteni.
JŰLEG,
- BANSZKÁMLA FORGALOMNÁL  A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS, AZ
A HITELINTÉZETI ÉRTESÍTÉS ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁ-SOK ÉS A
MEGÉRKEZÉSEKOR, BIZONYLATOK ADATAI KÖZÖTTI
EGYEZTETÉS ÉS ELLENŐRZÉS
- AZ EGYÉB PÉNZESZKÖZÖKET LEHETŐSÉGÉT – függetlenül a techni-
érintő tételeket legkésőbb a kai megoldásoktól – LOGIKAILAG ZÁRT
TÁRGYHÓT KÖVETŐ HÓ 15-IG RENDSZERREL BIZTOSÍTANI KELL.
a könyvekben rögzíteni kell.
 A BIZONYLAT ÚTJA

 A BIZONYLAT A KIÁLLÍTÁS-  A BIZONYLAT ÚTJÁNAK

leggyakoribb ÁLLOMÁSAI:
TÓL különböző feldolgozási
fázisok után jut el az • KIÁLLÍTÁS,
IRATTÁRIG. Ezt az utat • UTALVÁNYOZÁS,
• ÁTADÁS-ÁTVÉTEL,
nevezik a bizonylat útjá-
• ELLENŐRZÉS,
nak.
• SZÁMLAKIJELÖLÉS (KON-
TÍROZÁS),
• KÖNYVELÉS,
• MEGŐRZÉS (IRATTÁROZÁS).
 A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSE
A GAZDÁLKODÓ AZ ÜZLETI ÉVRŐL  A KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁST
 közvetlenül és közvetve ALÁTÁMASZTÓ
KÉSZÍTETT
• BESZÁMOLÓT (mérleg, eredmény- BIZONYLATOKAT (ideértve a főkönyvi
kimutatás, kiegészítő melléklet), számlákat, az analitikus
• az azt alátámasztó LELTÁRT, nyilvántartásokat is) legalább 8 ÉVIG
• ÉRTÉKELÉST, KELL OLVASHATÓ FORMÁBAN,
• FŐKÖNYVI KIVONATOT, visszakereshető módon MEGŐRIZNI.
• NAPLÓFŐKÖNYVET, valamint
• MÁS a számviteli törvénynek  FOLYÓSZÁMLÁKNÁL AZ ELÉVÜLÉSI
megfelelő NYILVÁNTARTÁST, IDŐ A FOLYÓSZÁMLA
• Az egyszerűsített beszámolót MEGSZŰNÉSÉNEK IDŐPONTJÁVAL
alátámasztó LELTÁRT és a KEZDŐDIK.
• RÉSZLETEZŐ NYILVÁNTARTÁST
OLVASHATÓ FORMÁBAN, vala-  A SZIGORÚ SZÁMADÁSÚ BIZONYLATOK
mint RONTOTT PÉLDÁNYAIT IS MEG KELL
ŐRIZNI.
AZ ADATOK FELDOLGOZÁSÁNÁL SZERVEZETI VÁLTOZÁS (ide- értve a
ALKALMAZOTT, MŰKÖDŐKÉPES 
jogutód nélküli megszűnést is)
ÁLLAPOTBAN TÁROLT SZÁMÍTÓGÉPES VÉGREHAJTÁSAKOR INTÉZKEDNI
PROGRAMOT legalább 10 ÉVIG KÖTELES KELL A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSÉ-
MEGŐRIZNI. RŐL.
 A BIZONYLATI REND SZABÁLYOZÁSA
• A MÁS VÁLLALKOZÓTÓL, SZERVTŐL
ÉRKEZŐ BIZONYLATOK KEZELÉSÉNEK
RENDJÉT.
 A számviteli törvény előírása szerint a kettős
könyvvitelt vezető gazdálkodó számlarendet • A BIZONYLATOK ÚTJÁT, A
köteles készíteni, amelynek tartalmaznia kell FELDOLGOZÁS MÓDJÁT.
A BIZONYLATI RENDET.
• A BIZONYLATOK SZÁMOZÁSI, (kódolási),
 A BIZONYLATI RENDBEN A MEGJELÖLÉSI RENDSZERÉT.
KÖVETKEZŐKET KELL MEGHATÁROZNI:
• A SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖ-
TELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ
• A VÁLLALKOZÓNÁL A GAZDA- NYOMTATVÁNYOK FELSOROLÁSÁT.
SÁGI MŰVELETEK RÖGZÍTÉSÉ-
RE ELŐÍRT BIZONYLATOK • A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSÉNEK
- célját, MÓDJÁT, HELYÉT ÉS IDŐTARTAMÁT.
- kiállításának helyét,
- a kiállítás időpontját és • A vállalkozónál használt bizonylatokból,
módját, nyomtatványokból BIZONYLATI
- a kiállítandó példányszámot, GYŰJTEMÉNYT (ALBUMOT) CÉLSZERŰ
- a kiállítást végző munka- ÖSSZEÁLLÍTANI.
körét.
 NYILVÁNTARTÁS

FOGALMA A GYAKRABBAN VEZETETT

FONTOSABB NYILVÁNTARTÁSOK
A bizonylatok alapján
általában mennyiségi • raktárkönyv, raktári
mértékegységben vezetett nyilvántartó lap,
elsődleges összesítés, • állatnyilvántartási
kimutatás. könyv,
• tejkönyv,
VEZETÉSÉNEK HELYSZÍNE
• munkalap-összesítő,
Az eszközök kezelésének, • műhelynapló, stb.
tárolásának, az állatok
tartásának, a munkák
végzésének helye.
 ANALITIKUS (RÉSZLETEZŐ) KÖNYVELÉS,
NYILVÁNTARTÁS

 FOGALMA AZ ANALITIKUS KÖNYVELÉS

TERÜLETEI
Bizonylatok alapján MENNYISÉGBEN ÉS
ÉRTÉKBEN vezetett részletező • A tárgyi eszközök és az imma-
nyilvántartás. teriális javak analitikus köny-
velése.
• Az analitikus nyilvántartások (analitikus
számlák) egy-egy csoportja egy megfelelő
• A készletek analitikus nyilván-
főkönyvi számlához kapcsolódik.
tartása (Nem kötelező a nyilván-
tartás vezetése).
• PÉLDÁUL:
A munkabérről dolgozónként vezetett • A munkabér analitikus könyvelése.
analitikus számlák adatairól havonként
készített összesítő kimutatás (feladás) • A vevők, szállítók analitikus
alapján könyvelik el a JÖVEDELEM könyvelése ( a folyószámlák ve-
ELSZÁMOLÁSI főkönyvi számlán a
zetése) stb.
vállalkozás havi munkabér fizetési
kötelezettségét.
Köszönöm a figyelmet!