Nama : Alma Siwi Anggita

Nim : 1701617016
Pendidikan Akuntansi B
Bagian Genap

Teori Akuntasi Chapter 6

 Case 6-2 Extraordinary Charges

Good’s company is major manufturer of foodstuffs. The company products are sold in
grocery and convenience stores throughout the united states. Good's name is well known and
respected because its products have been marketed nationally for more than 50 years.
In april 2014, good’s was forced to recall one of its major products. a total of 35 persons
in chicago were treated for severe intestinal pain, and eventually three people died from
complications. all these people had consumed good’s product.
The product causing the problem was traced to one specific a lot. Goods keeps sample
from all lots of foodstuff. After thorough testing. Good’s and the legal authorities confirmed
that the product had been tampered with after it had left the company’s plant and was no
longer under the company’s control.
The entire product was recalled from the market-the only time a Good’s product has been
recalled nationally and the only time for reasons of tampering. People who still had the
product in their homes, even though it was not from the affected lot, were encourage to return
it for credit of refund. The company designed and implemented a media campaign to explain
what had happened and what the company was doing to minimize any chance of recurrence.
Goods decided to continue the product with the same trade name and the same wholelsale
price. However, the packaging was redesigned completely to be temper- resistant and safety
sealed. This required the purchase and installation of new equipment.
The comporate accounting staff recommended the cost associated with the tampered
product be treated as an extraordinary charge on the 2014 financial statemnets. Corporate
accounting was asked to identify the various cost that could be associated with the tampered
product and related recall. This cost ($000 omitted) are as follows.
Required :
a. Goods company plans to recognize the costs associated with the product tampering
and recall as an extraordinary charge.
i. Explain why Goods could classify this occurrence as an extraordinary charge.
ii. Describe the placement and terminology used to present the extraordinary charge
in the 2014 income statement.
b. Refer to the fourteen cost items identified by the corporate accounting staff of Goods
Company.
i. Identify the cost items by number that should be included in the extraordinary
charge for 2014
ii. For any item that is not included in the extraordinary charge, explain why it would
not be included in the extraordinary.

 Case 6-4 Accounting Changes

It is important in accounting theory to be able to distinguish the types of accounting changes.
Required :
a. If a public company desires to change from the sum-of-year’s-digits depreciation
method to the straight-line method for its fixed assets, what type of accounting change
will this be? How would it be treated? Discuss the permissibility of this change.
b. If a public company obtained additional information about the service lives of some of
its fixed assets that showed that the service lives previously used should be shortened,
what type of accounting change would this be? Include in your discussion how the
change should be reported in the income statement of the year of the change and what
disclosures should be made in the financial statements or notes.
c. Changing specific subsidiaries comprising the group of companies for which
consolidated financial statements are presented is an example of what type of
accounting change? What effect does it have on the consolidated income statements?
Answer :
 Case 6-2 Extraordinary Charges
a. Sebuah perusahaan barang berencana untuk mengenali biaya yang terkait dengan
perusakan dan penarikan produk sebagai biaya luar biasa.
i. barang luar biasa adalah barang material dari karakter yang sangat berbeda dari
aktivitas bisnis khas atau kebiasaan entitas. Barang luar biasa adalah peristiwa dan
transaksi yang dibedakan oleh sifatnya yang tidak biasa dan kejadian yang jarang
terjadi. Perusakan dan penarikan kembali produk adalah yang dimana karena
kredit dan pengembalian uang saja sebesar sepuluh persen dari laba sebelum pajak
penghasilan, yang tidak biasa karena sifatnya yang merusak, dan jarang terjadi
karena merupakan kejadian pertama dalam lebih dari lima puluh tahun sejarah
barang.
ii. Biaya luar biasa harus digambarkan sebagai "Kerugian akibat perusakan dan
penarikan kembali produk" dan ditempatkan di bagian terpisah dalam laporan laba
rugi 2014 setelah operasi yang dihentikan. Tagihan tersebut harus disajikan setelah
dikurangi pajak penghasilan yang berlaku dan pajak tersebut dapat ditunjukkan
dalam bentuk kolom. Pelaporan jumlah per saham untuk item luar biasa adalah
opsional. Rincian biaya luar biasa harus diungkapkan dalam catatan atas laporan
keuangan pada 2014.

b. Lihat empat belas pos biaya yang diidentifikasi oleh staf akuntansi perusahaan Barang
Perusahaan.
i. 1) Kredit dan pengembalian uang ke toko dan konsumen.
2) Biaya transportasi dan pergudangan di luar kantor untuk produk dikembalikan.
3) Menguji dan mengembalikan produksi dan inventaris.
4) Menghancurkan produk dan inventaris yang dikembalikan.
5) Program hubungan masyarakat untuk membangun kembali merek dan
kredibilitas.
6) Program komunikasi untuk menginformasikan pelanggan, menjawab
pertanyaan, menyiapkan siaran pers, dan sebagainya.
 7) Investigasi kemungkinan keterlibatan karyawan, mantan karyawan, pesaing,
dan sejenisnya.
8) Biaya hukum untuk pembelaan terhadap tuntutan kelayakan hukuman
ii. Item berikut tidak akan dimasukkan dalam daftar :
o Insurance to cover lost sales and idle plant costs for possible future recalls, yang
dimana harus dapat dikapitalisasi dan dibebankan pada periode yang akan
mendatang.
o Future security measures for other product, dikarenakan biaya yang masih terjadi
di masa depan, dan tidak memengaruhi langsung kegiatan atau transaksi di tahun
tersebut.
o Higher cost arising from new packaging, dimana tidak melibatkan kegiatan atau
transaksi pada tahun tersebut serta harus disesuaikan dengan pendapatan atas
penjualan produk kemasan.
o Packaging redesign and testing, karena termasuk biaya yang harus memiliki
kesepakatan dan menunggu keputusan perusahaan atau sudah direncanakan
dengan matang oleh perusahaan.
o Purchase and installation of new packaging equipment, termasuk ke dalam
pengembangan kemasan yang mana harus ditempatkan pada tahap-tahapan dari
suatu siklus transaksi suatu produk atau memengaruhi bagian terpenting dalam
perusahaan dan biasanya direncanakan karena suatu waktu peralatan memang
akan rusak atau perlu inovasi produk.
o Lost sales revenue due to recall, karena sudah dikelompokkan dalam PSAK
sendiri tentang pendapatan yang tidak diakui, sehingga perusahaan sudah
menyiapkan biaya ini dan umumnya sering kali terjadi.
 Case 6-4 Accounting Changes
Penting dalam teori akuntansi untuk dapat membedakan jenis perubahan akuntansi.
a. Jika perusahaan ingin mengubah metode penyusutan, tindakan ini dianggap sebagai
perubahan dalam prinsip akuntansi. “Prinsip ini mengharuskan penyajian kembali
akun neraca yang terpengaruh untuk mencerminkan saldo seolah-olah prinsip
akuntansi baru telah digunakan dari awal; mengimbangi debet dan kredit pada laporan
laba rugi” (Cosmin & Dumitru, 2006). GAAP mensyaratkan bahwa perubahan dalam
 prinsip akuntansi dilakukan secara retrospektif. Perusahaan tidak melaporkan
pertumbuhan pada tahun perubahan penyusutan. "Secara retrospektif menyusun
kembali laporan keuangan tahun-tahun sebelumnya ketika perusahaan melaporkan
laporan lagi" (Spiceland, Sepe & Tomassini, 2007).
Setiap kali perusahaan mengalami kesulitan dengan efek spesifik periode, ada
alternatif. "FASB ASC 250 mensyaratkan bahwa prinsip akuntansi baru harus
diterapkan pada saldo aset dan kewajiban yang sesuai pada awal periode paling awal
yang dapat diterapkan aplikasi retrospektif ..." (Schroeder, Clark & Cathey, 2014).

b. Jenis perubahan akuntansi ini dikenal sebagai perubahan dalam estimasi akuntansi.
Bentuk perubahan ini tidak memerlukan penyesuaian terhadap laporan keuangan
sebelumnya. " Perubahan-perubahan ini dicatat pada periode perubahan, atau jika
lebih dari satu periode dipengaruhi, baik dalam periode perubahan di masa depan "
(Schroeder, et al, 2014).
Ada 2 pengungkapan yang dijelaskan untuk laporan keuangan atau catatan.
1) Entitas mengungkapkan sifat dan jumlah perubahan dalam estimasi akuntansi
yang memiliki efek pada periode saat ini atau diharapkan memiliki efek di
periode mendatang, kecuali untuk pengungkapan efek pada periode mendatang
ketika tidak praktis untuk memperkirakan efek tersebut.
2) Jika jumlah efek pada periode mendatang tidak diungkapkan karena
memperkirakan itu tidak praktis, entitas harus mengungkapkan fakta itu.

c. Dengan adanya mengubah anak perusahaan maka akan terjadi perubahan akuntansi
yang dikenal dengan sebagai perubahan entitas pelaporan. “Entitas pelapor
menyiapkan GPFR. Dan GPFR mencakup laporan keuangan, yang menyajikan
informasi tentang hal-hal seperti posisi keuangan, kinerja, dan arus kas entitas, dan
informasi keuangan dan non keuangan yang meningkatkan, melengkapi, dan
melengkapi laporan keuangan ” (Entitas Pelaporan, 2013).
FASB menjawab pertanyaan yang berkaitan dengan laporan laba rugi konsolidasian.
“Ketika entitas pelapor menjadi penerima manfaat utama dari entitas pembiayaan
yang dijaminkan, aset keuangan dan liabilitas keuangan entitas pembiayaan yang
dijaminkan akan diukur dengan menggunakan nilai wajar dari aset keuangan yang
diukur dan nilai wajar dari liabilitas keuangan”.