PHUÏ LUÏC CHÖÔNG 3: KEÁ HOAÏCH VAØ DÖÏ TOAÙN TAØI CHÍNH.

Ghi chuù:
1. LAÄP KEÁ HOAÏCH TAØI CHÍNH THEO TYÛ LEÄ % DOANH THU. 2008 : Tính toaùn 2009 : Döï baùo
Thí duï 1: PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG.
Baûng 3.1: Baûng Caân ñoái keá toaùn cuûa coâng ty SP , 31/12, naêm 2005- 2008. DIỄN GIẢI
Khoaûn muïc tính 2005 2006 2007 2008
TAØI SAÛN( COÙ)
Tài sản lưu động
Tieàn maët vaø ñaàu tö ngaén haïn 671 551 644 412 a
Khoản phải thu 1343 1789 2094 2886 b
Toàn kho 1119 1376 1932 2267 c
Các chi phí trả trước 14 12 15 18 d
TổngTSLĐ=TiềnMặt&ĐầuTưNH + KPT + TồnKho + 3147 3728 4685 5583 e
CPTrảTrước
Tài sản cố định ròng 128 124 295 287 f
Tổng TS có=Tổng TSCĐ + TSCĐ ròng 3275 3852 4980 5870 g
NÔÏ VAØ VOÁN COÅ PHAÀN. 2005 2006 2007 2008
Nôï ngaén haïn
Vay ngaén haïn ngaân haøng 50 50 50 50 h
Khoản phải trả 1007 1443 2426 3212 i
NôÏ khaùc 60 50 50 100 j
Caùc chi phí tích luõy 5 7 10 18 k
Tổng nợ ngắn hạn=Vay NH + KhoảnPhảiTrả + 1122 1550 2536 3380 l
Nợkhác + CPTL
Nợ dài hạn 960 910 860 760 m
Cổ phần thường 150 150 150 150 n
Lợi nhuận giữ lại 1043 1242 1434 1580 o
Tổng nợ và Vốn cổ phần=TổngNợNH + NợDàiHạn + 3275 3852 4980 5870 p
CPT + LNGL

BAÛNG BAÙO CAÙO THU NHAÄP 2005 2006 2007 2008

Doanh thu thuaàn 11190 13764 16104 20613 q
Chi phí giaù voán haøng baùn 9400 11699 13688 17727 r
Lãi gộp=DT thuần - CP giá vốn hàng bán 1790 2065 2416 2886 s
Chi phí hoaït ñoäng 1019 1239 1610 2267 t
Thu nhập trước thuế và lãi=Lãi gộp - CPHĐ 771 826 806 619 u
Lãi vay phải trả 100 103 110 90 v
Thu nhập trước thuế=TNtrướcThuế&Lãi - 671 723 696 529 w
LãiVayPhảiTrả
Thueá thu nhaäp 302 325 313 238 x
Thu nhập sau thuế=TNTrướcThuế-ThuếThuNhập 369 398 383 291 y
BAÛNG 3.2: Caùc tyû soá taøi chính cuûa coâng ty SP naêm 2005 - 2008, döï baùo cho naêm 2009.
DIỄN GIẢI A06=q06/q05-1
Khoaûn muïc tính 2005 2006 2007 2008 2009 Ñieàu DIỄN
Thực tế Thực tế Thực tế Thực té Dự báo chænh keá GIẢI
hoaïch

Tỷ lệ tăng doanh thu hằng năm 23% 17% 28% 25% 20% B
Tyû soá theo tyû leä % doanh thu
DIỄN GIẢI C05=r/q
Chi phí giá vốn hàng bán 84% 85% 85% 86% 86% 86% D
Chi phí hoaït ñoäng 9% 9% 10% 11% 12% 12.5% D1
Tiền mặt và đầu tư ngắn hạn 6% 4% 4% 2% 5% 5% D2
Khoản phải thu 12% 13% 13% 14% 14% 13% D3
Toàn kho 10% 10% 12% 11% 10% 10% D4
Khoản phải trả 9% 10% 15% 16% 14% 15% D5
Caùc tyû soá khaùc theo tyû leä %
DIỄN GIẢI E05=x/w
Thuế / Thu nhập trước thuế 45% 45% 45% 45% 45% E1
Cổ tức / Thu nhập sau thuế 50% 50% 50% 50% 50% Cho sẵn E2

Baûng 3.3: Caùc baùo caùo taøi chính döï toaùn döï baùo cho coâng ty SP, naêm 2009 ( 1000 USD)

Khoaûn muïc tính 2009 Ghi chuù 2008 DIỄN GIẢI

Doanh thu thuần=DTThuần08 * 25766 Tăng 25%DT 20613 F
(1+TỷLệTăngDTHàngNăm09)
Chi phí giá vốn hàng bán= F * Chi phí giá vốn hàng 22159 86%DT 17727 G
bán09
Lãi gộp = F - G 3607 2886 H
Chi phí hoaït ñoäng = F * Chi phí hoaït ñoäng09 3092 12%DT 2267 I
Thu nhaäp tröôùc thueá vaø laõi = H - I 515 619 J
Lãi vay phải trả = LVPT08 90 không đổi 90 K
Thu nhaäp tröôùc thueá = J - K 425 529 L
Thuế Thu nhập = L * (Thuế/Thu nhập trước thuế09) 191 45% 148.12 M
Thu nhập sau thuế = L - M 234 380.88 N
Baûng Caân ñoái keá Toaùn
TAØI SAÛN COÙ
Taøi saûn löu ñoäng Dùng DT dự báo DIỄN
năm 2009: 25765 GIẢI
Tiền mặt và đầu tư ngắn hạn = DTThuần09 * %Tiền 1288 = F09 * %D2 %D2 = 5% O
mặt và đầu tư ngắn hạn09 = 25766 * 5%
Khoản phải thu = DTThuần09 * %KhoảnPhảiThu09 3607 = F09 * %D3 %D3 = 14% P
Tồn kho = DTThuần09 * %TồnKho09 2577 = F09 * %D4 %D4 = 10% Q
Các chi phí trả trước 20 cho sẵn Làm tròn R
Tổng tài sản lưu động = TM&ĐầuTưNH + KPT + 7492 = O + P + Q + R S
TồnKho + CácCPTrảTrước
TSCĐ ròng = TSCĐròng08 + Đầu tư vào TSCĐ - 280 = f08 + xi - ii T
Khấu hao TSCĐ
Tổng tài sản có = TổngTSLĐ + TSCĐròng 7772 Tài sản cần có để đáp U
ứng kế hoạch DT =
25.666 USD
NÔÏ VAØ VOÁN COÅ PHAÀN (Nguoàn) =S+T
Nợ ngắn hạn
Vay ngắn hạn NH 0 V
Khoản phải trả = DT Thuần09 * KPT09 = 25766 * 14% 3607 14%DT W
Một phần nợ NH 100 cho sẵn trả 1 phần nợ dài hạn X
Các chi phí tích lũy 22 Troøn soá Y
Tổng nợ NH = VayNH + KPTrả + 1PhầnNợNH + Các 3729 = V + W + X + Y Z
Nợ dài hạn = NợDàiHạn08 - MộtPhầnNợNH = m08 - X 660 VV
Cổ phần thường = CPT08 150 WW
Lợi nhuận giữ lại = LNGL08 + LR09 * (1 - %CT09) 1697 = o08 + N09 * (1- XX
Chosẵn09) =
1580+234*(1-50%)
Tổng nợ và Vốn CP = TổngNợNH + NợDàiHạn + 6236 = Z + VV + WW + XX Nguồn vốn của YY
CPT + LNGL DN
Nhu cầu tài trợ = TổngTàiSảnCó - TổngNợ&VốnCP 1536 = U - YY Thừa/Thiếu theo ZZ
nhu cầu (cân đối
nhu cầu vs
nguồn)
3.2 ÑIEÀU CHÆNH KEÁ HOAÏCH TAØI CHÍNH.
Baûng 3.4: Ñieàu chænh laïi caùc baùo caùo taøi chính döï toaùn döï baùo cho coâng ty SP, naêm 2009 ( 1000 USD)

Khoaûn muïc tính Naêm 2009 Chuù giaûi DIỄN GIẢI

Doanh thu thuần = DTThuần * (1 + 24736 = q08*(1 + %B) %B = 20% I
%ĐiềuChỉnhKếHoạchTăngDTHằngNăm08)
Chi phí giá vốn hàng bán = DTThuần * 21273 = I * %D %D = 86%DT II
%ĐiềuChỉnhKếHoạchCPGiáVốnHàngBán
Lãi gộp = DTThuần - Chi phí giá vốn hàng bán 3463 = I - II III
Chi phí hoạt động = DTThuần * 3092 = I * %D1 %D1 = 12,5%DT IV
%ĐiềuChỉnhKếHoạchCPHoạtĐộng
Thu nhập trước thuế và lãi = LãiGộp - CPHoạtĐộng 371 = III - IV V
Lãi vay phải trả = LVPT08 90 Không đổi VI
Thu nhập trước thuế = TNTrướcThuế&Lãi - LãiVayPhả 281 = V - VI VII
Thuế thu nhập = TNTrướcThuế * (Thuế / Thu nhập 126 = VII * %E1 09 %E1 09 = 45% VIII
trước thuế 09)
Thu nhập sau thuế = TNTrướcThuế - ThuếTN 155 = VII - VIII IX

Baûng Caân ñoái keá Toaùn

TAØI SAÛN COÙ
Tài sản lưu động Chuù giaûi DIỄN GIẢI
Tiền mặt và đầu tư ngắn hạn = DTThuần * 1237 = I * %D2 %D2 = 5%DT X
%ĐiềuChỉnhKếHoạchTiềnMặt&ĐầuTưNgắnHạn
Khoản phải thu = DTThuần * 3216 = I * %D3 %D3 = 13%DT XI
%ĐiềuChỉnhKếHoạchKhoảnPhảiThu
Tồn kho = DTThuần * %ĐiềuChỉnhKếHoạchTồnKho 2474 = I * %D4 %D4 = 10%DT XII
Các chi phí trả trước 20 cho sẵn troøn soá XIII
Tổng Tài sản lưu động = Tiền mặt và đầu tư ngắn 6946 = X + XI + XII + XIII XIV
hạn + KPThu + Tồn kho + Các chi phí trả trước
TSCĐ ròng = TSCĐ ròng08 + Đầu tư vào TSCĐ - 280 = f08 + xi - ii XV
Khấu hao TSCĐ
Tổng Tài sản có = TổngTSLĐ + TSCĐ ròng 7226 = XIV + XV Nhu cầu vốn đáp XVI
ứng tăng DT
NÔÏ VAØ VOÁN COÅ PHAÀN. 20%
Nợ ngắn hạn
vay ngắn hạn ngân hàng DIỄN GIẢI
Khoản phải trả = DTThuần * 3710 = I * %D5 %D5 = 15% XVII
%ĐiềuChỉnhKếHoạchKhoảnPhảiTrả
Một phần NDH 100 cho sẵn tròn số XVIII
Các CPTL 22 cho sẵn tròn số XIX
Tổng nợ ngắn hạn = KPTrả + 1PhầnNDH + Các CPTL 3832 = XVII + XVIII + XIX XX
Nợ dài hạn = Nợ dài hạn08 - Một phần NDH 660 = m08 - XVIII XXI
Cổ phần thường = CPT08 150 = n XXII
Lợi nhuận giữ lại = LNGL08 + TNSauThuế09 - 1657 =o08 + IX - (IX * %E2) %E2 = %50 XXIII
[TNSauThuế09 * (Cổ tức/ Thu nhập sau thuế 09)]
Tổng nợ và vốn cổ phần = Tổng nợ ngắn hạn + Nợ 6300 = XX + XXI + XXII + Nguồn vốn có XXIV
dài hạn + CPT + LNGL XXIII
Nhu cầu tài trợ = Tổng Tài sản có - Tổng nợ và vốn 926 = XVI - XXIV Chênh lệch giữa XXV
cổ phần NC & nguồn
3.3 LAÄP KEÁ HOAÏCH TAØI CHÍNH TRONG TRÖÔØNG HÔÏP BAÁT ÑÒNH.
1. PHAÂN TÍCH ÑOÂ NHAÄY. Toác ñoä taêng doanh thu
a) Ñoä nhaäy moät chieàu: 10% 15% 20% 25% 30%
Nhu cầu tài trợ vốn bên ngoài 1536 1089.2 1238.1 1387.0 1536.0 1684.9
Thu nhập sau thuế (lãi ròng) 234 199.9 211.3 222.6 233.9 245.3
b) Ñoä nhaäy hai chieàu:
Toác ñoä taêng doanh thu
tốc độ tăng doanh thu = hàng 1536 10% 15% 20% 25% 30%
khoản phải trả = cột 9% 2223 2423 2624 2824 3024.747
Tyû leä khoaûn phaûi traû theo DT 10% 1996 2186 2376 2567 2756.778
12% 1543 1712 1882 2051 2220.84
13% 1316 1475 1634 1794 1952.871
14% 1089 1238 1387 1536 1684.902
miền hiệu quả = ô màu 15% 862 1001 1140 1278 1416.933
16% 636 764 892 1021 1148.964
2. PHAÂN TÍCH TÌNH HUOÁNG

3. PHƯƠNG PHÁP MOÂ PHOÛNG.

Baûng 3.5: Caùc baùo caùo taøi chính döï baùo cuûa coâng ty SP naêm 2009 ( 1000 USD)
Naêm 2008 2009 DIỄN GIẢI
hieän taïi
Doanh thu thuần 20613 aa
Tỷ lệ tăng doanh thu 25% ab
Chi phí giá vốn/ DT 86% ac
Chi phí hoạt động/ DT 12% ad
Nợ dài hạn 760 660 ae
Một phần NDH 100 100 af
Lãi vay vốn 10% ag
Tỷ suất thuế thu nhập 45% ah
Tỷ suất cổ tức/ EAT 50% ai
Tỷ lệ TSLĐ/ DT 29% aj
TSCĐ ròng 280 ak
NNH/DT 14.50% al
Vốn cổ phần thường 1730 am
BAÙO CAÙO THU NHAÄP
Naêm Döï baùo 2009 DIỄN GIẢI
Doanh thu thuần = DTThuần08 * (1 + %TỷlệtăngDT09) 25766 = aa08 * (1 + ab09) an
Chi phí giá vốn hàng bán ra = DTthuần * (Chi phí giá 22159 = an * ac ao
vốn/ DT09)
Lãi gộp = DT thuần - Chi phí giá vốn hàng bán ra 3607 = an - ao ap
Chi phí hoạt động = DTthuần * (Chi phí hoạt động/ DT0 3092 = an - ad aq
TN trước thuế và lãi vay = Lãi gộp - Chi phí HĐ 515 = ap - aq ar
Lãi vay phải trả = (NợDàiHạn09 + 1Phần NDH09) * 76 = (ae09 + af09) * %ag as
%Lãi vay vốn09
TN trước thuế = TN trước thuế và lãi vay - Lãi vay phải 439 = ar - as at
Thuế TN = TN trước thuế * Tỷ suất thuế thu nhập09 198 = at * %ah au
Thu nhập sau thuế = TN trước thuế - Thuế TN 242 = at - au av
Chi trả cổ tức = Thu nhập sau thuế * (Tỷ suất cổ tức/ 121 = av * %ai aw
LN giữ lại tăng thêm = Thu nhập sau thuế - Chi trả cổ t 121 = av- aw ax

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN DIỄN GIẢI

Tài sản lưu động = Dtthuần * (Tỷ lệ TSLĐ/ DT09) 7472 = an * aj ba
TSCĐ ròng = TSCĐ ròng09 280 = ak bb
Tổng tài sản có = Tài sản lưu động + TSCĐ ròng 7752 = ba + bb bc

Nợ ngắn hạn = DTthuần * (NNH/DT) 3736 = an * al bd

Nợ dài hạn = Nợ dài hạn09 660 = ae09 be
Vốn cổ phần = Vốn cổ phần thường08 + LN giữ lại tăn 1851 = am + ax bf
Tổng nợ & VCP = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn + VCP 6247 = bd + be + bf bg
NHU CẦU TÀI TRỢ = Tổng tài sản có - Tổng nợ & V 1505 = bc - bg bh
3.4 DÖÏ BAÙO NGAÂN LÖU.
Baûng 3.6: Baûng döï baùo ngaân löu cuûa SP coâng ty naêm 2009
Khoaûn muïc tính Döïï baùo 09 DIỄN GIẢI
Nguoàn tieàn maët
Lãi ròng = Thu nhập sau thuế 234 B 3.3: Dự báo thu nhập i
Khấu hao TSCĐ 50 cho sẵn ii
Giảm tài sản hoặc tăng vốn vay
. Tăng khoản phải trả = Khoản phải trả09 - Khoản 395 = W09 - i08 iii
phải trả08 (Bảng 3.1)
. Tăng chi phí tích lũy = Các chi phí tích lũy09 - 4 = Y09 - k08 iv
Các chi phí tích lũy08
Tổng nguồn tiền mặt = Lãi ròng + Khấu hao TSCĐ + 683 = i + ii + iii + iv v
Tăng khoản phải trả + Tăng CPTL

Sử dụng tiền mặt

Chi trả cổ tức = Thu nhập sau thuế 09 * %CT 117 = N09 * %E2 vi
Tăng tài sản và giảm vốn vay
. Tăng tiền mặt và ĐTNH = Tiền mặt và đầu tư 876 = O09 - a08 vii
ngắn hạn09 - Tiền mặt và đầu tư ngắn hạn08
. Tăng Khoản phải thu = KPT09 - KPT08 721 = P09 - b08 viii
. Tăng Tồn kho = TK09 - TK08 310 = Q09 - c08 ix
. Tăng chi phí trả trước = Các chi phí trả trước09 - 2 = R09 - d08 x
Các chi phí trả trước08
. Đầu tư vào TSCĐ 43 cho sẵn xi
. Giảm nợ dài hạn = NDH09 - NDH08 100 xii
. Giảm nợ ngắn hạn 50 xiii
Tổng sử dụng nguồn 2219 = vi + vii + viii + ix + x + xiv
xi + xii + xiii

Tăng giảm tiền mặt trong kỳ = v - xix -1536 Ñaây cuõng chính laø nhu caàu caàn taøi trôï do
Cty thiếu Vốn HĐ ( Bằng với dự báo thiếu hụt vốn ở Bảng 3.3 - dòng B93)
2. KYÕ THUAÄT DÖÏ TOAÙN TAØI CHÍNH BAÈNG PHÖÔNG PHAÙP HOÀI QUY.
Giaû söû moái töông quan giöõa caùc taøi saûn thöïc vaø doanh thu laø theo ñöôøng thaúng ( hoài quy).
Do ñoù chuùng ta coù theå söû duïng kyõ thuaät hoài quy ñeå tính nhu caàu taøi saûn khi doanh thu taêng leân.

Soá lieäu veà doanh thu, khoaûn phaûi thu, vaø toàn kho cuûa coâng ty SP naêm 2005-2009 cho trong baûng sau:

Doanh thu KPThu Toàn kho

Naêm
(X) (Y) (Y)
2005 11190 1343 1119 Moâ hình 1: KPThu=a+b*(Dthu)
2006 13764 1789 1376 Moâ hình 2: Toàn kho=a+b*(Dthu)
2007 16104 2094 1932
2008 20613 2886 2267
2009 24736 3216 2474

Tính toaùn caùc tham soá hoài quy cuûa moâ hình 1:
a=INTERCEPT = -182.52 Phöông trình 1 coù daïng:

b= SLOPE= 0.142 KPThu = -182,52+0,142*(Dthu)

Tính toaùn caùc tham soá hoài quy cuûa moâ hình 2:
a=INTERCEPT = 59.73 Phöông trình 2 coù daïng:

b= SLOPE= 0.103 Tkho = 59,7+0,103 *(Dthu)

Neáu doanh thu 2010 cuûa SP döï kieán l 25000

KPT= 3359 tr.VNĐ triệu ĐVN
Tkho= 2626 tr.VNĐ
Veõ ñoà thò:
MÔ HÌNH 1

KHOẢN PHẢI THU

ĐỒ THỊ ĐƯỜNG KHOẢN PHẢI THU
(Y)
3500
cột X phải nằm
3000 f(x) = 0.141662122852413 x − 182.519809861691 bên trái Y
2500
2000
1500
1000
500
0
10000 12000 14000 16000 18000 20000 22000 24000 26000
DOANH THU

MÔ HÌNH 2
ĐỒ THỊ DƯỜNG TỒN KHO
(Y)
TỒN KHO

3000
2500
f(x) = 0.102646440097708 x + 59.725810095469
2000
1500
1000
500
0
10000 12000 14000 16000 18000 20000 22000 24000 26000
DOANH THU
 TÍNH CHI PHÍ TỒN KHO & GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Giá vốn hàng bán = TK 0 + Mua trong kỳ - TK1.

PHƯƠNG PHÁP TÍNH CHI PHÍ TỒN KHO

1) THỐNG KÊ:
Thống kê cụ thể từng mặt hàng tồn kho
Phương pháp này thường sử dụng đối với các hàng hóa có giá trị cao, dễ phân biệt như: xe hơi

2) PHƯƠNG PHÁP CHI PHÍ BÌNH QUÂN.

Cơ sở tính: Giả định rằng chi phí của hàng bán được tính theo đơn giá bình quân của tất cả
các mặt hàng bán trong cùng thời gian.

Chi phí b/q= Tổng giá trị tồn kho/ Số lượng hàng tồn kho

Ưu điểm: Dễ tính, khách quan khi tính lợi nhuận của công ty
Nhược điểm: Không biết được giá của một mặt hàng cụ thể nào

3) PHƯƠNG PHÁP FIFO (Vào trước - Ra trước)

Cơ sở tính: lô hàng nhập trước sẽ được xuất bán trước.
Chú ý: trong thời kỳ lạm phát cao, GVHB tính theo FIFO sẽ thấp hơn so với chi phí hiện tại.
Kết quả, lợi nhuận cao hơn và phải chịu thuế thu nhập cao hơn.
4) PHƯƠNG PHÁP LIFO (Vào sau - Ra trước).
Cơ sở tính: lô hàng nhập sau sẽ được xuất bán trước.
Chú ý: GVHB tính theo LIFO sẽ sát với chi phí hiện tại và mức thuế phải chịu ít hơn,

THÍ DỤ: TÍNH CHI PHÍ TỒN KHO

Số lượngĐơn giáGiá trị
Tồn kho đầu kỳ 200 5 1000
Mua trong kỳ
10/03/2010 100 6 600
20/06/2010 400 7 2800
10/12/2010 240 8 1920

Tổng lượng tồn kho = SUM 940 6320

Tồn kho cuối kỳ 300 ?
GVHB = Tổng lượng tồn 640 ?
kho - Tồn kho cuối kỳ

Phương pháp bình quân:

GVHB = (6320/940)*640 4303
Tồn kho cuối kỳ TK1= 6320 - 4303 2017
Phương pháp FIFO:
Tính GVHB:
Tồn kho đầu kỳ = 200 * 5 1000
mua ngày 10/01=100 *6 600
mua ngày 20/06=340*7 2380
=SUM 3980
Tồn kho cuối kỳ = 60*7 + 240*8 2340

Phương pháp LIFO:

Tính GVHB:
Nhập kho cuối ngày 10/12 = 240*8 1920
Ngày 20/6 còn = 400*7 2800
Tổng 4720
Tồn kho cuối kỳ = 100*6 + 200*5 1600

BÁO CÁO THU NHẬP

(Tính theo các phương pháp tồn kho khác nhau)

KHOẢN MỤC TB FIFO LIFO

Doanh thu thuần 6755 6755 6755
GVHB 4303 3980 4720
Lãi gộp = DTThuần - 2452 2775 2035
GVHB
CPHĐ 1480 1480 1480
Lợi nhuận trước thuế = 972 1295 555
Lãi Gộp - CPHĐ
Thuế TN (25%) = LN 243 323.75 138.75
trước thuế * Thuế 25%
Lãi ròng = LN trước 729 971.25 416.25
thuế - Thuế TN
 CASE 1: LAÄP DÖÏ TOAÙN TAØI CHÍNH CUÛA COÂNG TY PHÖÔÙC THÒNH

BAÛNG 1: DÖÏ BAÙO SAÛN LÖÔÏNG VAØ DOANH THU.

Saûn phaåm Saûn Giaù Doanh thu DIỄN GIẢI

löôïng thaønh/Ñ
(ñoâi) V
(USD)

Giaày theå thao 16000 45 720,000 A

BAÛNG 2: DÖÏ BAÙO KEÁ HOAÏCH SAÛN XUAÁT

Keá hoaïch baùn haøng (B1)

Toàn kho cuoái ky' 1500 B
Toång nhu caàu SX trong ky' ñoâi
Tröø: toàn kho ñaàu ky' -3000 C
Keá hoaïch saûn xuaát trong ky' ñoâi

BAÛNG 3: DÖÏ BAÙO CHI PHÍ MUA NGUYEÂN LIEÄU

Ñònh möùc NL/1 ñoâi giaày = 0.25 m2 da nguyeân lieäu D
Giaù /m2 da= 5 $/m2 E

Nhu caàu NL cho KHSX m2

Toàn kho nguyeân lieäu cuoái ky' 375 F
Toång nhu caàu nguyeân lieäu
Tröø: toàn kho NL ñaàu ky' -500 G
Toång nhu caàu nguyeân lieäu mua m2
Giaù thaønh nguyeân lieäu 5 $/m2 =E H
Toång chi phí nguyeân lieäu $
BAÛNG 4: DÖÏ BAÙO CHI P HÍ LAO ÑOÄNG.
Ñònh möùc thôøi gian /1 ñoâi giaày = 0.5 giôø I
Coâng lao ñoäng/giô' 12 $/giôø J

Toång soá giôø lao ñoäng KH

Ñôn giaù/giô' 12 =J K
Toång chi phí lao ñoäng döï kieán $

BAÛNG 5: DÖÏ BAÙO CHI PHÍ HOAÏT ÑOÄNG

Chi phí tieàn löông giaùn tieáp 12000 $ L

Chi phí khaáu hao 8000 M
Chi phí baûo hieåm 5000 N
Toång chi phí hoaït ñoäng $

BAÛNG 6: DÖÏ BAÙO CHI PHÍ GIAÙ VOÁN HAØNG BAÙN.

ĐVT:USD
Khoaûn muïc tính Nguyeân SP dôû Toàn
lieäu dang kho
tröïc TP
tieáp
Toàn kho ñaàu ky 2500 16000 46000 O
Döï truø mua nguyeân lieäu
Tröø: Toàn kho cuoái ky'NL
Toång nhu caàu nguyeân lieäu
Chi p hí tieàn löông tröïc tieáp
Chi phí hoaït ñoäng
Toång chi phí SX
Toång chi phí SP dôû dang
Tröø: Toàn kho cuoái ky'(SPDD) -12000 P
Toång giaù voán trong khaâu SX
Giaù voán haøng trong kho
Tröø: Toàn kho cuoái ky' (TP) -36000 Q
Giaù voán haøng baùn
BAÛNG 7: DÖÏ BAÙO CHI PHÍ MARKETING
Tính rieâng cho moãi haïng muïc saûn phaåm.( theo phoøng Marketing).

Tieàn löông cho nhaân vieân Marketing 75000 $ R

Chi phí chieâu thò vaø quaûng caùo 42000 S
Chi phí nghieân cöùu Marketing 12000 T
Chi phí khaùc 6500 U
Toång chi phí Marketing

BAÛNG 8: DÖÏ BAÙO CHI PHÍ CHUNG VAØ QUAÛN TRÒ

Tieàn löông cuûa nhaø quaûn tri' 110000 $ V

Tieàn löông cuûa nhaân vieân keá toaùn, kieåm toaù 55000 W
Tieàn traû cho luaät sö 40000 X
Chi phí cho nhaân vieân kyõ thuaät 45000 Y
Caùc chi khaùc 47500 Z
Toång chi phí chung vaø quaûn tri'

BAÛNG 9: LAÄP BAÙO CAÙO THU NHAÄP DÖÏ BAÙO ( PROFORMA)

Doanh thu (Baûng 1)

Giaù voán haøng baùn (Baûng 6)
Laõi goäp
Chi phí marketing
Chi phí chung vaø quaûn trò
Thu nhaäp töø hoaït ñoäng
Laõi vay phaûi tra' -8000
Thu nhaäp tröôùc thueâ'
Thueá thu nhaäp DN 0.375
Laõi roøng
BAÛNG 10: DÖÏ BAÙO THU NHAÄP GIÖÕ LAÏI

LNGL ñaàu ky' 270000 $

Laõi roøng (Baûng 9)
Tröø coå töùc phaûi tra' -55000
LNGL cuoái ky'

BAÛNG 11: DÖÏ BAÙO CHI PHÍ ÑAÀU TÖ TSCÑ

Mua môùi thieát bò vaên phoøng 16000 $

Thay maùy caét nguyeân lieäu môùi 8500
Toång chi phí ñaàu tö

BAÛNG 12: DÖÏ BAÙO THAY ÑOÅI TSCÑ.

TSCÑ ñaàu ky' 886000 $

Mua môùi trong kyø (baûng 11)
Tröø : khaáu hao trong ky' -33500
TSCĐ cuoái ky'

BAÛNG 13: BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN DÖÏ BAÙO.

Tính theo tyû leä %DT.

Tieàn maët 0.05 DT $

Khoaûn phaûi thu 0.12
Toàn kho 0.07
Chi phí traû tröôùc 11000
TSCÑ roøng (baûng 12)
Toång taøi saûn

Khoaûn phaûi tra' 0.11 DT $

Traû moät phaàn nôï daøi haïn ñaùo haïn 6000
Nôï daøi haïn 60000
Toång nợ
Voán chuû sôû höõu ( khoâng ñoåi) 450000
Lôïi nhuaän giöõ laïi (baûng 10)
Toång nôï vaø voán CSH

Nhu caàu caàn taøi trôï beân ngoaøi

Baøi taäp 2: LAÄP BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN DÖÏ BAÙO.
Laäp baûng caân ñoái keá toaùn döï baùo cuûa coâng ty Gilimex bieát:
Doanh thu naêm tröôùc 600000 $
DT döï kieán naêm nay 800000

Tyû suaát lôïi nhuaän/DT 0.05

Tyû suaát thanh toaùn coå töù 0.4
LNGL 200000 $
Tieàn maët 0.04 DT
Khoaûn phaûi thu 0.1 DT
Toàn kho 0.3 DT
TSCÑ roøng 300000
Khoaûn phaûi tra' 0.07 DT
Chi phí tích luõy 0.15 DT
Voán CPT giöõ nguyeân 220000 $

Baøi giaûi:
BAØNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN DÖÏ BAÙO
Tieàn maët
Khoaûn phaûi thu
Toàn kho
TSCÑ
Toång taøi saûn
Khoaûn phaûi tra'
Chi phí tích luõy
Voán coå phaàn
LNGL
Toång nôï vaø VCSH
Nhu caàu taøi trô'
Toång nôï vaø VCSH sau taøi trôï