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    4 RETENCION EN LA FUENTE DEL IVA 44 DEFINICION DE RETENCION EN LA FUENTE Retencion en fa Fuente as fa detraccién de una suma de dinero que a! mom ‘fectuar eo pago 0 abono en cuenta gravado, debe realizar el agents retenedor lo dal impuesto. Es una obligacion de hacer, seg la cual las personas que r ‘eterminados pagos 0 abonos en cuenta, deben cumplir con la gestion de retoner ombro del Estado, Esta modalidad de recaudo y control opera desde 1996 y ve establecio con la Ley 223 de 1895, con el propdsito de majorar el contol alos respensables del Régiman Corndn, Sin embargo, con las numerosas reformas tributarias que se han tramitado durante los quince (18) afos siguientes a su establecimiento, se han kdo dictando normes aus hon hecho bastante complejo el sistema de Retencion en la Fuente en el impuesto al Valor ‘Agregado: Se han eumentado fos agentes de retencién, han varado las tartas ), en ‘espedal, se han creado una setie de oblgaciones cuando se contrata oon deterina. {as personas, en cuyo caso debe asumirse el valor taal del impuesio bajola figura do le retencién, algo que muchos aun no acabamos de entender por complete. es taifas de retenciin, desde Enero 1° de 2013, son las siguientes: 41) £1 18% que constituye elite maxi ‘Gobierno Nacional puede reduci es ‘eis (6) periods han tenido saldo a f a tarifa de retencién general, aunque el ara responsables que an los tiltimos norma reitsrada. At. 437-1 ET. 2) El 100% a cargo de quienes contraten servicios con parsonas no residentos en ef pals, quienes adquieran maiz y arroz industrial en errendamionto de inmuebles det Regimen Simplifcado, para la UAE-Aeronatiica Civil en traspaso de aerodinos las Sierdrgicas cuando adquieren chatarra, quiones adquieran tebaco en rama 0 sin laborar y los demds casos que establezca el Gobierno Nacional 38) EI 10%, en of caso de las entidadios omisoras de tarjetas débito y crédito 42 AGENTES DE RETENCION PERMANENTES es agentes de retencién que por mandata legal deben cumplir a funcién de recaue er una parte o la totalidad del Impuesto al Valor Agragado, son los siguientes: 1) 5 y ofganismos del Estado, ‘grandes contribuyentes (aungue no sean bles del IVA. 3) Las personas juridcas y naturales que sean designado’s como ‘agentes de retencién. 4) Los proveedores de las sociadacles de comercializacion In. 290 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO We CONTABILIZACIEN. lemacional. 5) Las entidadas emisoras de tarjtas débite y crédito; 6) Las empresas jcas cuando atiquistan chalarra a olras empresas que no sean siderurgicas ‘aqui tabaco en rama o sin slaborar a personas, que pertenezcan al Régimen Coma. ‘Seguidamente veremos la manera coma deben cumplir sus obligaciones estos agentes te retencion de IVA, 424 ENTIDADES DEL ESTADO das las emprasas industiales y comerciales del Estado nia mixta en ae cuales el Estado tenga mas del 50% de su [Ejomplo No 4, Retenctén practicada por entidad oficial y tiles fa Nacional adquiare papeleria por $30,000,000 a la Sociedad Libr s sable del IVA, no @8 gran contbuyents ni ha sido iesignada camo agente de retencién do este impuesto. SE REQUIERE: Efectuar el asionta de compra con laretencion respectiva ‘CUENTAS Débito créaito Inventarios '$34,800,000 Bancos $33,030,000 Retencién en la Fuente Renta 3,5% 4.060.000 Immpuosto alas Ventas Retenido 15% "720,000 En este caso, el IVA no se Hevé camo impuesto desconiable sino como mayor valor {del costo o gasto, ello se debe a que las instiuciones gubernamentales o del Estado, or regia general, aa tienen derecho a soitar la devoluciin del IVA a menos que sean Faspansablas de este impuesto. Vendedor: Libros y Ules Ltda, CUENTAS, abit create Caja '$33,080.000 Anlicipo Ronta 3.5% 4.060.000, i Antcipo IVA 15% 720.000 : Ventas '$80.000 0001 Impuesto al Valor Agregado 4.800.000, | SOLUGION: ‘Comprador: Policia Nacional [RETENCION EN LA FUENTE DEL VA 21 Ejemplo No 2. Retenclén practicada por una Universidad Oficial La Universidad Regional adquiere productos quimicos gravades por $8,000,000 a Dis- ‘rbuidora Alquimia Lia., responsable del IVA que no es gran contribuyente ni ha sido designada como agente de retencién, SE REQUIERE: Efectuar el asiento de compra con la retencién espectiva, ‘SOLUCION: ‘Comprador: Universidad Regional ‘CUENTAS Débito Grédito Inventarios ‘$8,000,000 ‘Guentas por Cobrar 4.280.000, Bancos $$8.808,000 Retencion en la Fuente Renta 3.5% 280.000 Impuesto @ las Ventas Retenido 15% 192.000 Como se puede nota, al IVA se registra como Cuenta por Cobrar, no se Impuesto descontable ni como mayor valor del costo o go tiuciones oficiales de educacion superior, tanan derecho IVA aunque no sean responsables de este impueslo y, formaimente. D.R. 2627 de 1998. lictar la devolucion dal ‘no deben deslararlo \Vendedor: Distrbuidora Alquimia Ltda ‘CUENTAS Débito crédito caja $$8.208,000 Anlicipo Renta 3.595, 280.000 ‘Aticipo IVA 18% ‘192.000 Ventas $38,090,000 Impuesto al Valor Agregaco 4.280.000 422 GRANDES CONTRIBUYENTES Y OTROS DESIGNADOS MEDIANTE RESOLUCION, Los grandes contribuyentes son agentes retenedoras. sean 0 nt IA y aquellos que, por sus ceracterisicas, sean designados como bier. Ejemplo No. 4: 8 con Tarifa del 16% La “Ideal S.A." sociedad designada mediante resokuciin como agente de rotencién en IVA, compra @ la “Proveedora S.A” (tesponsabie del Régimen Comiin, no retenedor), mercancias por valor de $10.000.000 y paga de contado, 22 lypUESTO AL VALOR AGREGADO {Vh- CONTABILIZACION SE PIDE: Practcar la retoncién y elaborar los asientos respectvos, tanto para comprador como para vended. SOLUCION: Vendedor: La Provasdora S.A. visio Cato ovens $11.010.000 ne 350.000 pro Roni 5% sean siosgoam "300.009 Tone al Vor redo conprtoc.a eat SA paongyigh cea $ Anventarios a '§10.000.000 Input Valor Agogo "80 200 tance Retencién en la Fuente Renta 3.5% limpuesto a las Ventas Retenido 15% Ejemplo No. 2. Bienes con Tartfa del 5% asa teagan cebayte, Neogene de A Se ra. (ecpoeatesalrgien CMON. = Se rr an sean, eos yee hearers do paisa aac ot per 000600 y pag de contd Dichas herramientas seran uilzadas en trabajos agricolas en sus plantaciones de paps. SE PIDE: proctica a relencion y elaborer os aslentos respectvos, tanto para comprador come para vendedor. SOLUCION: Asionto Contable: Agrocampo S.A. (adquirents) CUENTAS ‘ pana isa ‘Active Fio (herrarientas) ad Bancos om Retencién en la Fuente Renta 3.5% ee Impuesto a las Ventas Retenido 15% RETENCION ENLAFUENTEOELIVA Ee Astonto Conta: impostadors Lida, (Vendedor ‘CUENTAS Débito redite (Caja 0 Cuentas por Cobear 85.037 500 Antcipo Renta 3.5% 175.000 Anticipo IVA 15% 37.500 Ventas 5.000.000, Impuesto al Valor Agregado 260.000, 423. PROVEEDORES DE LAS SOCIEDADES DE COMERCIALIZAGION INTERNACIONAL ~ RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN Las sociadacles, personas naturales y demnés responsables del Régimen Comin que ‘ean proveedores de Sociedades de Comercializactin Internacional "SCI, deben prac- ticar Retencién en la Fuente cuando adauieren rales muebles 0 servicios designados mediante resolucién, cuando el pago se ‘omisoras de larjetas débito 0 crédio, o através de entidades fnancioras on los temi- nos del articulo 376-1 de este Estatuto, Esta categoria do agenta de retencién an la ante da IVA fue establecida por el articulo *¥8dela Ley 1430 de 2010, con el fin de contrerrestar el rauce que ve venia presantando con les devoluciones de IVA por nerte Ge algunos proveedores de les SCI, queluage das- aparecian dal trafico comercial, entre elles, algunas empresas proveedores de chatarra Ejemplo: La empresa Empaques §.A., provaodora de Bananos del Caribe SCI y de otras socieds- es de comercialzacién intemacional, adquiere de la compania Papeles del Litral S.A, {4 $4,000,000, los cusles consttuyen materia prima para fabricrlos empaques que luego vende a sus clentes, ene ellos, las sociedacies de comercializacion intemacional SE PIDE: Hacer el astento relativo ala compra de esios bienes. SOLUCION: Aslonto de Empaques S.A, empresa proveedora de sociodades de comercalizacién Internacional & CUENTAS: Débito crédito ntario de Materia Prima $84,000,000 por Pagar ‘640.000, fancos '$4.404.000, ncién en la Fuenta Renta 3,5% 140.000 jesto alas Ventas Retenido 15% 96.000 JESTOAL VALOR AGREGADO UA CONTABILIZACION, rea, esta madlided de retencion en lant, ro prooade para las opo- ‘operaciones que realizan tales proveedores oon quienes les suministan bienes y servicios. 4.24 ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS DEBITO Y GREDITO Y SUS ASOCIACIONES en ate case es del diez p 10%) aplicable sobre el valor del IVA. go- oon la respective operacion, Articulo 1° D.R. 1628 de 2001 Gi, propietaro del esteblesimionto de comercia Los Girasoles, vendo mer. sancie par la sume de $1,000,000 mas IVA, a Maria Patricia Giraldo quien paga con tarjota do crédito VISA. ‘SE REQUIERE: CCalcular el valor de la Retencién en la Fuente por IVA y host los registos contables respectivos. SOLUCION: DETALLE COMERCIANTE —-RETENCION VR. EXTRACTO) Valor Venta '51.000.000 $985.00 ‘Valor VA, 160,000 ‘144.000 TOTALES 1.160.000 1.128.000 ‘Manos: Vr. Comisién entidad emisora de ta tarjeta 67.740 VALOR NETO ABONADO EN CUENTA POR ENTIDAD BANCARIA 1.061.260 Asiento Contable de ta Vonta: ‘CUENTAS Débito crédito Banos 31.180.000 4 Ventas '$1.000.000 | IVApor Pagar 160,000} Asionto Contabie de la Operactén Bancaria: CUENTAS Debito. crédito Comision 967.740 : 18.000 Aaticipo IVA Restenido 46.000 998.7403 FRETENGION EN LA FUENTE DEL Iva 43 RETENEDORES OCASIONALES © ESPORADICOS. En principio es bueno ‘008", no corresponce a de los negocios y se cefere a se presenta una crcunstandla exp de agentes de retancion “esporda- legal ésta se ha asignado en el mundo priction S08 on que los emoresarios debi enor a f saber: 4) Cuando os responsebes del Réginen Comin a 1 Comin saquaran bieneso sericea gravee os de personas naturales quo ae areienran netiae on einen sie, 2) En ol evento en que cual porane (sel indeterminad), conte sen con personas naturales 4 Hconee eons ieas no residentes en el pes, 421 L09 RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN EN OPERAY CON El REGIMEN SIMPLIFICADO. EASON ‘Son reienedores en relacion oon ef Réglmen Simplficaco, todos los Régimen Comin, ya se trato de grandes coninbuyeies,entdade siempre que reslioen compras o adquieran servicios con recponcables seroe we ada poneat En este caso Ia retancir ‘el 18% del impuasto tadrico: ratancién que -sepdin ‘opera como un antcipo de ‘mas que coma una verdadera ratencion; hacer retencién sobre un impuasto que no $e c (prorrateatia) Dicha “tetencién’ al Régimen Simpliicado, ustaimer trata de bienes 0 servicios de taifa general dol hacer compras 0 contratar servicios con trifas siendo comerciantes no estén inscrites en el Régi ‘men Simplificado, en cuyo caso, de a ‘0 retencién pore! 100% del monto del VA. ecquivale al 240% cuando se ie, pero como también ee pueden ‘con personas naturales que ran Comin pero sien el Ragi- fon las normas vigentes debe practicar~ Eempio 1, Retenclén Iva en Biones o Servicios con Tarifa dal 16% La Piose SA crcl os lesa sonics profestnaes a Contador bles Cstna Cae lafiede, inscrita en el Regimen Simplificado, por velor ée $2,000.00. il SE REQUIERE: Practica la retencion y hacer el aslento contable, Weare Rare 52 0, 20, IvPLESTO AL VALOR AGREGAOO VA. CONTABILIZACION. SOLUCION: ‘sienio Contable: La Plosa S.A, cuentas Debio crtita Gaston $2.00 000 1.000 es $2.000.000 Bereoe 0200 la Fusnte por Impussto de Renta porrazones dicisctices, 5 con Tarifa del 5% $52,000,000 * 5% = $100,000 * 15% = $18.000, ( fo que aslo mismo: '$2.000.0000 * 0.75 % = $15.00 Dee entenderse que el IVA no se encuentra incluido dentra del valor del producto, 1 persona que perienece al RSginen Simpificado ya far el VA, de ahi que se hable dela figura 1c ce! vendador por la dal comprador” de la “susttucidn de fe respon ‘Aslonto Contable: Supermarcado Trigales Ltd cuentas bébito crt nentaron $2000.00 18000 : “nse $1.0.000 Roto nla Fanta Rt 9.5% ‘aan Inpiowe els Veroe Rotana 6% Alero Conable: esti Bota CUENTAS / Débito crédito 3 cap 180.000 } 72.000 oo 2.000.000: observe: ‘Debs tenerse siempre presente que las Gnicas personas o entidedes que le puedes retener al Regimen Simplficado son las que pertenecen al Regimen Comin, PSS RETENOION ENLA FUENTE DEL IVA zor entidadles del Estedo 0 dol sector privado, no hayen sido designadas como retenedo: iedades 0 personas naturales (aunque ppermanentes), ‘Se retin el equivalents al 15% de a tarfa a la que estuvien gravadoe los blenes ylo servicios, siempre que fa transaccién supere la cfra minima prevista para cada ao an LUVT, las cueles corresponden al equivalente en pesos de 27 UVT para compras y UVT para servicios, as decis, $725.000 para compras y $107 000 en servicios durante 2013, 432. RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN CUANDO ADQUIERAN 1 BIENES A LA TARIFA DEL 5% A PERSONAS NO COMERCIANTES: YNO INSCRITAS EN EL REGIMEN COMUN, 8 decir, fa del 5% sobre la base gravabie, en "esto es que no lo cobra al vended fa figura de la sustilucién dela responsabi vvendarlor por la responsabilidad’ del comprador, previa en ol aricuio. 1° ae 2003. Ejemplo: “Abarrotes La Frontera’, responsable dal Régimen Comin, compra un lols de a (para 10.08) « Portrio Vélez, parsona natural no comarciante y no Inscrito en ol Régimen Comin, porla suma de $40,090,000, al momento de hacer al pago © abono fen cuenta haré la retencién, as Base Gravable = $40,000,000 IVA 8% = $40,000,000 * 5% = 2,000,000 Retencién de IVA $2.000.000 Norma aplicable: Anticulo 1° del DAR, 522 ds 2003, siento Contabie: re ‘CUENTAS Débito Crédito lnventaros '840,000,000 or Pagar 2.000.000 no0s 837,800,000 ncién en la Fuente Renta 0,5% 200.000 esto @ las Ventas Retenido 100% 2.000.000 Como puede notarse, el Estado se “asoqura” contra posible péroldas en el recaudo 4al1VArelecionado con los bienes gravados can el 5%, De atta lado, el cams ino, obviamente tiene menos posibilidades téenicas y edmi- iodas las obligacionos formsles relacionadas con el recaudo fo que se descarga esa responsabilidad en el comprador quien Impussta, 708 !MPUESTO AL. VALOR AGREGADO VA: CONTABILIZACION t comeriant, on ete cao “Abarotes a Fron”, even vend os bianes, recau /8 del 8% caleulado sobre su precio de vent senerado’), ‘mientras ls retencionas en la fuente de Renta (an este caso a tarfa del 0.6% por tratarse de productos agrepeciatios sin procesamiento industial, agin D.R. 2595 de 1903) @ VA serén consignads @ favor dela DIAN mediante a ubtizacton dela Ds Relenciones o el Recito Oficial de Pago en Bancos que se imputa a tales dectaraciones, En conclusion, esto es exactamante fo misino que aconiace con ol Régimen Simpiifica- ‘$2 "ant-ipa”!impuesto que iuego se deecontar nto por cumpl 423 ENLA COMPRA DE MAIZY ARROZ PARA USO INDUSTRIAL. ‘AL REGIMEN SIMPLIFICADO sgimen Comin adquiere a un responsa- 9s para destinerio @ usos industales, 2 Mau! procesar sus bienes, El valor de la oparacién corresponde 7 n este caso, por disposiein contenida en ol atculo 17 det D.R. 522 de 2003, et ad- 2 cas0, por dspos tenia ad uirente debe practicar la retenci6n (bajo la modalidad de IVA asumido) en fort ‘Dobe tancrse en cuenta que et adquirente no es agente de retenclén por renta, ya que re supara las euantise establacidas para ello. SE REQUIERE: labora’ el Aslanto Contable correspondiente a esta compra. ‘SOLUCION: cuentas Débito créaito. A) atte Pena 2.600.000 | or Pagar 180.000 ae $2000.00 impuesto a las Ventas Re 10 100% 180.000 4.34 RETENCION EN COMPRA DE HOJA DE TABACO cu a Cia, Tabacos Lida, adquiere tabeco en rama o sin elaborara Isidro Santander, ul tivador de tabaco, perieneciente al Ragimen Comin, por valor de $2:000.000. eRe oe RETENCIONEN. Deva 209 ‘CUENTAS Débito crédito Materia Prima 2.000.000 IVA por Pager 320.000 ances 2.000.000 Impuasto a las Ventas Retenide 100% 320,000 Nota: No se praciios Retencion en la Fuente por Renta porno superar fa cuantia pro vista en el at ° del Decroto 2595 de 1998, 435 QUIENES CONTRATEN SERVICIOS CON PERSONAS NO RESIDENTES (©NO DOMICILIADAS EN COLOMBIA ‘us se trate de la tarifa gone tarifa del 5% © cuslquier otra tarifa vigente, Se have claridad respecto a qua no se practca relencion cuanda se have la cor bienes o mercancias, 2 personas no residentes 0 no domicliadas, porque estariamos frente a una importacién que -coma es sabido- no cartempla IVA pagedero al vandador ele impuesto se cancala a la DIAN ea la Declaracion de presentaca par ol compracor (importader). ta importacién de bienes. Ejomplo: ‘La Raya Lida, empresa de Ipisles Narino, contrata la reparacion de un motor con le firma "Servicios Niko’, propiedad de Gilberto Vasquez residente en Tuleén, Ector, El Valor del servicio segin contrato escrito es de $5,655,000 inclido et IVA, ‘SE REQUIERE: Preparar el Asiento Contable pars la sociedad "Le Raya Liga.” ‘SOLUCION: cuentas Debito cxsato * $4875.000 _Impuesto al Valor Agregacio 780.000 Br $4,875.00 vi Retendo 100% Se En ste ejemplo, par razones didacticas, no se consideré la Retencién en la Fuente det Impuosta de Renta, a0 NEVESION WLORAGREsAD0 4 ONTABIZAGEN : 7 : ATENOONEN LAFUENTE DELIV a 4.36 ,QUE PASA CUANDO SE COMPRAN BIENES A PERSONAS, DETALLE DE LOS INGRESOS PARCIALES —ToTALES NO DOMICILIADAS O NO RESIDENTES EN EL PAIS? Mas: Impuesto a las ventas sobre la comisin 38.400 Menos: Retoncén en fa Fuente Cuando se adquierenbienes a extrajoros no s2 hace retencion ya qe los pga efec- twados por importaciones no se consideran rentas de fuente nacional y por ello a se (elnaae a mandate) 1% 28.400 aplica Retencién en la Fuente de IVA, pues tal como se ha expuesto anter nts, ei heres ‘$3.228.000 immpuest

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