OING BUSINESS IN GUATEMALA

 
Highlights 2015
 
Legal Structure and Registration
 
Legal Structure for Foreign Investment.Generally most sectors of Guatemala's economy
welcome foreign investment and business relationships. Apart from a 5% tax on dividends and
applicable taxes, no restrictions apply to the remittance of profits and repatriation of capital.
Guatemala's structure is that of an open market that respects foreign investment.
 
Legal Organization of Corporations. A minimum of two persons, individual or legal entities,
are necessary to form a corporation. There are no restrictions on the origin of the partners or
shareholders. Dividends, whether paid to local or foreign shareholders are subject to income
tax (Impuesto Sobre la Renta)  at the rate of 5%.
The Commercial Code (Código de Comercio-Decree 2-70) provides for several types of
corporations, being the most commonly used, the Stock Corporation (Sociedad Anónima) This
kind of organization is comparable to the incorporated business in the United States. Equity is
represented in equal value shares, which are to be issued to the shareholders´ name, either
individual or corporation. Shareholders responsibility is limited to the amount of shares paid.
Minimum capital paid is Q5,000, and registration normally takes no more than two months.
 
Registration of a Local Corporation. Once the charter of incorporation (escritura de
constitución) is registered as provisional at the Mercantile Registry (Registro Mercantil) and the
taxpayer ID  (Número de Identificación Tributario- NIT) is obtained from the Internal Revenue
Service (Superintendencia de Administración Tributaria - SAT), the corporation can start
operations. A legal representative and an accountant are required.
 
Registration of a foreign corporation. A corporation legally established in a foreign country
may obtain registration and authorization to operate and conduct business in Guatemala.
While a local corporation can start operations once the provisional registration (registro
provisional) is obtained, a foreign company must wait for final registration.
 
Temporary Operations in Guatemala. Foreign corporations may apply for approval for
temporary operations in Guatemala for a period not to exceed two years.  
 
Operations that do not Require Registration or Authorization. Foreign individuals or
corporations do not require registration or approval to engage in the following activities:
(a) Open accounts in Guatemalan banks (b)Acquire real estate (c) Grant
loans (d)Conduct  business .
 
Resident and Foreign Corporations. Income tax (Impuesto Sobre la Renta) is calculated in
the same manner for both Guatemalan and foreign corporations. Earnings distributed to local
and foreign shareholders are subject to withholding tax (Impuesto Sobre la Renta)  at the
rate 5%.      
Tax Legislation
 
Structure of Tax Legislation. Tax legislation is a prerogative of Congress in    accordance 
with the Political Constitution of Guatemala (Constitución Política de la República de
Guatemala) Tax norms are also found in the Constitution, the Fiscal Code (Código Tributario),
the Commercial Code (Código de Comercio) the Criminal Code (Código Penal), as well as
regulations issued by authorized administrative bodies. The actual Income Tax Law (Impuesto
Sobre la Renta) (Decree 10-2012) became effective in January 1, 2013.
It becomes difficult to anticipate how the fiscal legislation will be interpreted or applied in
unusual situations. The law is normally limited in scope and usually covers only common
situations.
 
Tax Administration The Internal Revenue Service (Superintendencia de Administración
Tributaria-SAT) has overall responsibility for tax administration.
 
Income Tax (Impuesto Sobre la Renta)
 
Income Subject to Tax.  As a general rule, income subject to tax, is defined as any amount
obtained from sources within the Republic of Guatemala.
 
Guatemalan  Taxable Income. The Guatemalan Income Tax Law (Ley del Impuesto Sobre la
Renta- Decree 10-2012) defines the territorial concept of income for tax purposes; as a general
rule this includes income obtained through any capital, assets, services and rights of any
nature invested or utilized in the country, or originated by activities developed in Guatemala.
According to this general rule, income obtained outside of Guatemala is exempted. 
With the exception of employees, all taxpayers are to pay their income tax at the rate of
(5% to7%) calculated on their gross income.  As an alternative, they might choose to pay
income tax at the rate of 25% on their taxable income in 2015 (28% in 2014) The tax year
begins on January 1 to December 31 for both individuals and legal entities.
 
Deductible Expenses. The general rule states that, expenses paid or incurred during the
fiscal year that are necessary to produce taxable income, are deductible from gross income, as
long as they are supported by legal documentation. In some cases, withholding is mandatory in
order to deduct the expenses. In order to deduct expenses for payments in excess of Q50,000
per month, payment is to be paid with checks or documents. No payments with cash are
deductible.
 
Limitations to the Deduction of Expenses.The Income Tax (Impuesto Sobre la Renta)
includes some limitations as to the deduction of certain expenses. The most important follow:
 
Salaries. Salaries not reported to the social security (IGSS) when applicable, are not
deductible.
 
Interest. Interest rates in excess of interest charged by the IRS (SAT) to delinquent taxpayers,
are not deductible.
 
Royalties. The deduction of royalties is limited to5% on gross income.
                                                          read more
chnical fees. The deduction is limited to 5% of gross income, when paid to
nonresidents.
Depreciation. Depreciation of real estate, other than land, is to be calculated on
the fiscal value (Matrícula Fiscal) instead of on cost of construction or acquisition.

Withholding Taxes
Withholding on Payments to Nonresidents.Payments or credits to the account
of nonresidents are subject to the following withholding rates, which are considered
final tax:
Dividends  5% 
Technical service fees 15%
Royalties 15%
Interest  Interest paid to foreign institutions , is exempted from withholding,
provided some requirements are met
International transportation 5%
Withholding on foreign expenses is mandatory, in order to make them deductible
items for income tax purposes (Impuesto Sobre la Renta) 
Structure of tax legislation. Tax legislation is a prerogative of Congress in
accordance  with the Political Constitution of Guatemala (Constitución Política de
la República de Guatemala) Tax norms are also found in the Constitution, the
Fiscal Code (Código Tributario), the Commercial Code (Código de Comercio) the
Criminal Code (Código Penal), as well as regulations issued by authorized
administrative bodies. The actual Income Tax Law (Impuesto Sobre la Renta)
(Decree 10-2012) became effective in January 1, 2013.
It becomes difficult to anticipate how the fiscal legislation will be interpreted or
applied in unusual situations. The law is normally limited in scope and usually
covers only common situations.
Tax Administration The Internal Revenue Service (Superintendencia de
Administración Tributaria-SAT) has overall responsibility for tax administration.

Tax Returns

Tax Returns.  Tax returns must be filed within the first three months of the
calendar year.  Authorizations for filing tax returns after the due date are not
granted. When the income tax is calculated on gross income (5% to 7%) returns
are to filed monthly.
Consolidated Tax Returns. The Income Tax Law (Impuesto Sobre la Renta)
considers every individual, legal entity, or any other type of taxable entity as a
separate taxpayer, regardless of ownership. Therefore, consolidated tax returns
are not required or accepted.
Payment of Tax. The income tax  (Impuesto Sobre la Renta) is to be paid at the
time the tax return is filed. However quarterly payments are mandatory for
taxpayers paying income tax on taxable income, and such are considered an
advance payment to the final tax determined and declared.
Statute of Limitations. The statute of limitations (prescripción) for the examination
of tax returns and issuance of assessments is four years from the date on which
payment was due. The collection of taxes on unpaid taxes, is limited to the same
period.

Accounting

Tax Accounting.  The Income Tax (Impuesto Sobre la Renta) estates that the
accounting records must be kept as prescribed by the Commercial Code (Código
de Comercio) the VAT Law, and following Generally Accepted Accounting
Principles (GAAP) There is no reference to a legal issue describing the GAAP in
Guatemala. The accrued method  (sistema de lo devengado) is to be used. The
fiscal year runs from January 1 to December 31. 

Value Added Tax (VAT)

Value Added Tax.  According to the Value Added Tax Law (Ley del Impuesto al
Valor Agregado - Decree 27-92), VAT is levied o sales, services, leases and
imports. The tax is applied in such manner that, through a system of debits and
credits, the tax is charged only once on the various transactions of chargeable
goods.
Taxable Persons.VAT is levied on legal entities, individuals, and other entities
engaged in taxable transactions. VAT taxpayers basically include importers, buyers
of goods and recipients of services.
Taxable Transactions. The main taxable transactions include the sale of
merchandise, the imports and the rendering of services, are taxed at the rate
of 12%.
Real Estate Transactions. Real estate transactions are taxed at the rate of 12%.
Any second and subsequent real estate transactions, are taxed at the rate
of 3% according to the Fiscal Stamp Tax (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales-
Decree 37-92)
Tax Rate and Period. VAT is levied at a single rate of 12%, and the declaration is
to be filed monthly.
Computation of the VAT. On imports, the tax is computed by applying the rate to
the CIF plus import duties and related expenses.  In other cases, the tax is the
difference between the liability originating from chargeable transactions (crédito
fiscal) and creditable taxes (débito fiscal).
Credit and debit of VAT. Taxpayers obtain credit for the VAT charged to them
when acquiring goods or services destined for their commercial activities, or paid
by them when importing goods for the same purpose. However, on exports VAT
cannot be charged.
 
Other Taxes

Capital Gains and Losses. Capital gains (Ganancias de Capital) are considered

separate income and are taxable at the rate of 10%. Capital gains are to be
calculated on transactions which do not constitute the current activities (giro
habitual) of the taxpayer.
Property Taxes. Real estate is subject to tax on the basis of the values recorded in
DICABI or the municipalities.  The rates are progressive. This tax is payable on a
quarterly 

Read more
basis to the municipalities. The maximum annual rate is 9 per thousand  for values
of Q.70,000 or more. Also a 12% VAT is payable on the first transfer of real estate
titles. A of the second and subsequent transfers a 3% is payable under the Fiscal
Stamp Law (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales).
Tax on Interest. Interest paid to individuals or corporations is subject to
a 10% income tax. Interest paid to foreign institutions may be tax exempt, as long
as certain circumstances are complied.
ISO. Corporations and enterprises domiciled in Guatemala must pay quarterly the
ISO (Ley del Impuesto de Solidaridad Decree 73-2008). Calculated 1% on net
assets value of the preceding year. ISO can be taken as a credit against the
Income Tax (Impuesto Sobre la Renta) 

Employment Taxes

Social Security Taxes. It is mandatory for all employees, whether if they are
public or private, to be included in the social security system of Guatemala, (IGSS).
The cost of social security is borne by the employers and employees through
obligatory contributions. Contributions are based on compensation at the following
rates: 
    Employer     10.67%
    Employee      4.83%
These contributions are deductible by both employers and employees for income
tax purposes. Benefits received by employees are tax exempt.
Christmas Bonus.Christmas Bonus (Aguinaldo) consists of one month salary
payable to employees; 50%  must be paid no later than the fifteen of December,
while the other 50% no later than the fifteen of January, or in total during the first
half of December.
Bonus 14. Bonus 14 (Bono 14) of at least 100% of the usual monthly salary must
be paid to all employees every July.
Severance Compensation and Vacation. Employees dismissed without
justifiable reason, are entitled to severance compensation (Indemnización laboral)
which is calculated on the basis of  one month’s pay for each year of service. This
compensation applies also when an employee passes away. All employees are
entitled to paid vacation.  
Other Labor-related Taxes. Other compulsory social welfare plans are in effect in
addition to social security. These plans and their contributions rates are:
Technical Training Institute (INTECAP) Employers must contribute 1% of gross payroll.
Laborers Recreation Institute (IRTRA). Employers must contribute 1% of gross payroll.
 
Payroll Burden. Monthly payroll burden is formed by basically the following:
Social security  12.67%
Christmas Bonus 8.33%
Bonus 14%  8.33%
Vacation (15 work days per year)
Paid holidays (12 days per year) 
Severance pay (one month per year worked)
Severance pay may be considered a contingent liability to a certain extent.
 
Other Laws of Interest

Drawback Industries Law. The Drawback Industries Law (Ley de xxxxxxMaquila),

basically provides for the following benefits: (a)Exemption of customs duties on
machinery, equipment, raw materials and spare parts. (b)Exemption of VAT on
imports. (c) 10-year exemption on income tax (Impuesto Sobre la Renta)
Free Trade Zones Law. The Free Trade Zones Law, basically provides for the
following benefits: (a) Exemption of income tax (Impuesto Sobre la Renta)  for five
years for commercial activities. (b) Exemption of income tax for ten years for
industries and the rendering of services. (c) Exemption of VAT on operations inside
and between free zones.
Law of the Industrial Free Zone of Santo Tomás de Castilla – ZOLIC. This law,
basically provides for the following benefits: (a) Exemption of import taxes.(b)
Exemption of VAT on imports (c) Exemption of income taxes for ten years
Retired Residents Law .This law basically provides for the following benefits: (a)
Retirees are exempted from duties on household goods, furniture and equipment
imported during the first year of residency. (b) Retirees are exempted of income
tax and any other tax on income received from foreign sources. One vehicle may
be imported duty free.
 
OING NEGOCIOS EN GUATEMALA

Highlights 2015

Estructura Legal y Registro

Estructura Legal para Investment.Generally Exteriores mayoría de los sectores de la economía de

bienvenida a la inversión extranjera y de negocios las relaciones de Guatemala. Aparte de un
impuesto del 5% sobre los dividendos y los impuestos aplicables, no se aplican restricciones a la
remesa de utilidades y repatriación de capitales. Estructura de Guatemala es el de un mercado
abierto que respete la inversión extranjera.

Régimen Jurídico de las Corporaciones. Un mínimo de dos personas, personas físicas o jurídicas,
sean necesarias para formar una corporación. No hay restricciones sobre el origen de los socios o
accionistas. Los dividendos, ya sean pagadas a los accionistas locales o extranjeros están sujetos a
impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta), a razón de un 5%.

El Código de Comercio (Código de Comercio, Decreto 2-70) prevé varios tipos de sociedades,
siendo la más utilizada, la de sociedades anónimas (SA) Este tipo de organización es comparable a
la empresa constituida en los Estados Unidos. Equidad está representado en acciones de igual
valor, que han de ser expedido a nombre de accionistas, ya sea persona física o moral. Accionistas
responsabilidad se limita a la cantidad de acciones liberadas. Capital mínimo pagado es Q5,000, y
el registro tarda normalmente no más de dos meses.

El registro de una Corporación Local. Una vez que la carta de la incorporación (escritura de
constitución) está registrada como provisional en el Registro Mercantil (Registro Mercantil) y la
identificación fiscal (Número de Identificación Tributario- NIT) se obtiene del Servicio de Impuestos
Internos (Superintendencia de Administración Tributaria - SAT), la empresa puede iniciar
operaciones. Se requiere un representante legal y un contador.

El registro de una empresa extranjera. Una corporación legalmente establecido en un país

extranjero puede obtener el registro y la autorización para operar y hacer negocios en Guatemala.
Mientras que una corporación local puede iniciar operaciones una vez que el registro provisional
(registro provisional) se obtiene, una empresa extranjera debe esperar a que la inscripción
definitiva.

Operaciones temporales en Guatemala. Las empresas extranjeras pueden solicitar la aprobación

para operaciones temporales en Guatemala por un período que no exceda de dos años.

Las operaciones que no requieren registro o autorización. Las personas naturales extranjeras o
empresas no requieren registro o la autorización para participar en las siguientes actividades: (a)
las cuentas abiertas en bancos guatemaltecos (b) Adquirir préstamos de bienes raíces (c) Grant (d)
Conducir negocios.

Residente y Sociedades Extranjeras. Impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta) se calcula
de la misma manera tanto para Guatemala y las corporaciones extranjeras. Utilidades que se
distribuyan a los accionistas locales y extranjeros están sujetos a retención de impuestos
(Impuesto Sobre la Renta) a la tasa del 5%.

Legislación Tributaria

Estructura de la Legislación Tributaria. La legislación fiscal es una prerrogativa del Congreso, de

conformidad con la Constitución Política de Guatemala (Constitución Política de la República de
Guatemala) normas fiscales también se encuentran en la Constitución, el Código Fiscal (Código
Tributario), el Código de Comercio (Código de Comercio) el Código Penal (Código Penal), así como
normas dictadas por órganos administrativos autorizados. La Ley actual Impuesto sobre la Renta
(Impuesto Sobre la Renta) (Decreto 10-2012) entró en vigor el 1 de enero de 2013.

Se hace difícil prever cómo será interpretado o aplicado en situaciones excepcionales la legislación
fiscal. La ley normalmente tiene un alcance limitado y por lo general cubre situaciones sólo
comunes.

Administración Tributaria El Servicio de Impuestos Internos (Superintendencia de Administración

Tributaria-SAT) tiene la responsabilidad general de la administración tributaria.

Impuesto sobre la Renta (Impuesto Sobre la Renta)

 
Ingresos sujetos a impuestos. Como regla general, los ingresos sujetos a impuestos, se define
como cualquier cantidad obtenida de fuentes dentro de la República de Guatemala.

Renta imponible de Guatemala. La Ley de Impuesto sobre la Renta de Guatemala (Ley del
Impuesto Sobre la Renta- Decreto 10-2012) define el concepto territorial de la renta a efectos
impositivos; como regla general, esto incluye los ingresos obtenidos a través de las capitales,
bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertido o utilizado en el país, o originado por
las actividades desarrolladas en Guatemala. De acuerdo a esta regla general, el ingreso obtenido
fuera de Guatemala está exento.

Con la excepción de los empleados, todos los contribuyentes deben pagar su impuesto sobre la
renta a una tasa del (5% A7%) calculado sobre sus ingresos brutos. Como alternativa, podrían
optar por pagar el impuesto sobre la renta al tipo del 25% sobre su renta imponible en el año 2015
(28% en 2014) El año fiscal comienza el 1 enero a 31 diciembre para los individuos y las personas
jurídicas.

Gastos deducibles. La regla general establece que, los gastos pagados o incurridos durante el año
fiscal que son necesarios para producir la renta imponible, son deducibles de los ingresos brutos,
siempre que se apoyan en la documentación legal. En algunos casos, la retención es obligatoria
con el fin de deducir los gastos. Con el fin de deducir los gastos por pagos en exceso de 50,000
quetzales al mes, el pago debe ser pagado con cheques o documentos. No se puede pagar con
dinero en efectivo son deducibles.

Las limitaciones a la deducción del Impuesto sobre la Renta Expenses.The (Impuesto Sobre la
Renta) incluye algunas limitaciones en cuanto a la deducción de ciertos gastos. El seguimiento más
importante:

Salarios. Los salarios no reportados a la Seguridad Social (IGSS) en su caso, no son deducibles.

Interés. Las tasas de interés de más de interés que se cobra por el IRS (SAT) a los contribuyentes
morosos, no son deducibles.

Regalías. La deducción de las regalías se limita TO5% sobre los ingresos brutos.
                                                          leer más

honorarios chnical. La deducción se limita al 5% de los ingresos brutos, cuando se paga a los no
residentes.

Depreciación. La depreciación de los inmuebles, distintos de la tierra, se calculará sobre el valor

fiscal (Matrícula Fiscal) en lugar de en el precio de la construcción o adquisición.

Retención de Impuestos

Retención sobre pagos a Nonresidents.Payments o créditos a la cuenta de no residentes están

sujetas a los siguientes tipos de retención, que se consideran impuestos final:

Dividendos 5%

Honorarios por servicios técnicos 15%

Las regalías del 15%

Intereses Los intereses pagados a instituciones extranjeras, está exento de retención, siempre que
se cumplan algunos requisitos

El transporte internacional 5%

Retención sobre los gastos de extranjeros es obligatoria, con el fin de hacerlos elementos
deducibles para efectos del ISR (Impuesto Sobre la Renta)

Estructura de la legislación fiscal. La legislación fiscal es una prerrogativa del Congreso, de

conformidad con la Constitución Política de Guatemala (Constitución Política de la República de
Guatemala) normas fiscales también se encuentran en la Constitución, el Código Fiscal (Código
Tributario), el Código de Comercio (Código de Comercio) el Código Penal (Código Penal), así como
normas dictadas por órganos administrativos autorizados. La Ley actual Impuesto sobre la Renta
(Impuesto Sobre la Renta) (Decreto 10-2012) entró en vigor el 1 de enero de 2013.

Se hace difícil prever cómo será interpretado o aplicado en situaciones excepcionales la legislación
fiscal. La ley normalmente tiene un alcance limitado y por lo general cubre situaciones sólo
comunes.

Administración Tributaria El Servicio de Impuestos Internos (Superintendencia de Administración

Tributaria-SAT) tiene la responsabilidad general de la administración tributaria.
Devolución De Impuestos

Devolución De Impuestos. Las declaraciones de impuestos deben presentarse dentro de los tres
primeros meses del año calendario. No se conceden autorizaciones para la presentación de
declaraciones de impuestos después de la fecha de vencimiento. Cuando el impuesto sobre la
renta se calcula sobre los ingresos brutos (del 5% al 7%) los rendimientos son a presentado
mensual.

Declaración consolidada. La Ley de Impuesto sobre la Renta (Impuesto Sobre la Renta) considera
cada persona física o jurídica, o cualquier otro tipo de entidad fiscal como contribuyente
independiente, independientemente de la propiedad. Por lo tanto, las declaraciones de impuestos
consolidadas no son requeridos o aceptados.

Pago de Impuestos. El impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta) se abonará en el

momento de la declaración la presenta. Sin embargo los pagos trimestrales son obligatorios para
los contribuyentes que pagan impuestos sobre la renta imponible, y tales son considerados un
anticipo al impuesto final determinado y declarado.

Estatuto de limitaciones. El plazo de prescripción (prescripción) para el examen de las

declaraciones de impuestos y la emisión de las evaluaciones es de cuatro años a partir de la fecha
de vencimiento del pago. La recaudación de impuestos sobre los impuestos no pagados, se limita
al mismo período.

Contabilidad

Contabilidad Fiscal. El Impuesto sobre la Renta (Impuesto Sobre la Renta) estates que los registros
contables deben mantenerse según lo prescrito por el Código de Comercio (Código de Comercio)
la Ley del IVA, y siguiendo principios contables generalmente aceptados (GAAP) No hay referencia
a una cuestión legal que describe los PCGA en Guatemala. El método devengados (Sistema de lo
devengado) se va a utilizar. El año fiscal se extiende del 1 de enero al 31 Diciembre.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto sobre el Valor Añadido. De acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del
Impuesto al Valor Agregado - Decreto 27-92), el IVA se recauda o ventas, servicios,
arrendamientos y las importaciones. El impuesto se aplica de tal manera que, a través de un
sistema de débitos y créditos, el impuesto se cobra una sola vez en las diferentes transacciones de
mercancías gravadas.

Persons.VAT imponible se aplica a las personas jurídicas, individuos y otras entidades dedicadas a
la realización del hecho imponible. Contribuyentes del IVA incluyen, básicamente, los
importadores, los compradores de bienes y destinatarios de los servicios.

Operaciones gravadas. Las principales operaciones gravadas incluyen la venta de mercancía, las
importaciones y la prestación de servicios, se gravan a la tasa del 12%.

Transacciones de Bienes Raíces. Las transacciones de bienes raíces son gravadas a la tasa del 12%.
Cualquier transacción segundo y siguientes de bienes raíces, se gravan a una tasa del 3%, según el
Impuesto de Timbre Fiscal (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales-Decreto 37-92)

Tasa de Impuesto y período. El IVA se aplica a un tipo único del 12%, y la declaración se deba
presentar mensualmente.

Cálculo del IVA. En las importaciones, el impuesto se calcula aplicando la tasa a las cif más los
derechos de importación y gastos relacionados. En otros casos, el impuesto es la diferencia entre
el pasivo procedente de las transacciones imponibles (Crédito fiscal) y los impuestos acreditables
(Débito fiscal).

Crédito y débito de IVA. Los contribuyentes obtengan crédito por el IVA cobrado a ellos al
momento de adquirir bienes o servicios destinados a sus actividades comerciales, o pagado por
ellos al importar mercancías para el mismo propósito. Sin embargo, las exportaciones de IVA no se
puede cargar.

Otros Impuestos
Las ganancias y pérdidas de capital. Las ganancias de capital (Ganancias de Capital) se consideran
ingresos separada y están sujetas a un impuesto del 10%. Las ganancias de capital se calcularán
sobre las transacciones que no constituyen las actividades actuales (habituales giro) del
contribuyente.

Impuestos sobre la propiedad. Los bienes raíces son sujetos al impuesto sobre la base de los
valores registrados en DICABI o los municipios. Las tasas son progresivas. Este impuesto se paga en
forma trimestral

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base a los municipios. La tasa anual máxima es de 9 por mil para los valores de Q.70,000 o más.
También un 12% de IVA se abona en la primera transferencia de títulos de bienes raíces. Una de
las segundas y posteriores transferencias de un 3% es pagadera en virtud de la Ley de Timbre
Fiscal (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales).

Impuesto sobre los intereses. Los intereses pagados a personas naturales o jurídicas está sujeto a
un impuesto sobre la renta del 10%. Los intereses pagados a instituciones extranjeras pueden
estar exentos de impuestos, siempre y cuando concurran determinadas circunstancias.

ISO. Las corporaciones y empresas domiciliadas en Guatemala deben pagar trimestralmente la ISO
(Ley del Impuesto de Solidaridad Decreto 73-2008). Calculado al 1% en el valor de los activos netos
del año anterior. ISO se puede tomar como un crédito contra el Impuesto Sobre la Renta
(Impuesto Sobre la Renta)

Impuestos de Empleo

Impuestos del Seguro Social. Es obligatorio para todos los empleados, tanto si son públicos o
privados, que se incluirán en el sistema de seguridad social de Guatemala, (IGSS). El costo de la
seguridad social está a cargo de los empleadores y empleados a través de contribuciones
obligatorias. Las contribuciones se basan en la compensación a los siguientes precios:

    Empleador 10,67%

    Empleado 4,83%
Estas contribuciones son deducibles por los empleadores y trabajadores a efectos de impuesto
sobre la renta. Los beneficios recibidos por los empleados están exentos de impuestos.

Bonus.Christmas Navidad Bono (Aguinaldo) consiste en un mes de salario a pagar a los empleados;
50% debe ser pagado a más tardar el quince de diciembre, mientras que el otro 50% a más tardar
el quince de enero, o en su totalidad durante la primera quincena de diciembre.

Bono 14. Bono 14 (Bono 14) de al menos el 100% del salario mensual normal se debe pagar a
todos los empleados cada julio.

Indemnización por despido y vacaciones. Los empleados despedidos sin causa justificada, tienen
derecho a una indemnización por compensación (Indemnización laboral), que se calcula sobre la
base de un mes de salario por cada año de servicio. Esta compensación se aplica también cuando
un empleado muere. Todos los empleados tienen derecho a vacaciones pagadas.

Otros Impuestos laborales. Otros planes obligatorios de bienestar social son, en efecto, además de
la seguridad social. Estas tasas de planes y sus contribuciones son:

Instituto de Formación Técnica (INTECAP) Los empleadores deben aportar el 1% de la nómina.

Obreros Instituto de Recreación (IRTRA). Los empleadores deben aportar el 1% de la nómina.

Carga de nómina. Carga nómina mensual está formado por, básicamente, los siguientes:

Seguridad social 12,67%

Bono de Navidad 8,33%

Bonificación del 14% 8.33%

Vacaciones (15 días de trabajo por año)

Vacaciones pagadas (12 días por año)

La indemnización por despido (un mes por año trabajado)

La indemnización por despido puede ser considerado como un pasivo contingente hasta cierto
punto.

Otras leyes de interés

Ley Industrias Drawback. La Ley de Industrias Drawback (Ley de xxxxxxMaquila), básicamente,
establece los siguientes beneficios: (a) Exención de derechos de aduana de maquinaria, equipos,
materias primas y repuestos. (B) Exención del IVA a la importación. (C) de 10 años de exención en
el impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta)

Ley de Zonas Francas. La Ley de Zonas Francas, básicamente, establece los siguientes beneficios:
(a) Exención del impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta) durante cinco años para las
actividades comerciales. (B) Exención del impuesto sobre la renta durante diez años para las
industrias y la prestación de servicios. (C) Exención del IVA en las operaciones dentro y entre las
zonas francas.

Ley de la Zona Franca Industrial de Santo Tomás de Castilla - ZOLIC. Esta ley, básicamente,
establece los siguientes beneficios:. (A) Exención de impuestos de importación (b) Exención del
IVA a la importación (c) Exención del impuesto sobre la renta durante diez años

Ley Jubilado Ley Residentes .Este básicamente ofrece los siguientes beneficios: (a) Los jubilados
están exentos de impuestos sobre artículos de uso doméstico, mobiliario y equipo importado
durante el primer año de residencia. (B) Los jubilados están exentos del impuesto sobre la renta y
cualquier otro impuesto sobre los ingresos recibidos de fuentes extranjeras. Un vehículo se puede
importar libre de impuestos.