Noemi Vega Palau

IRPF
Tipus R. del treball :
directe, personal i subjectiu → Cedit parcialment
Un sol pagador 22.000 €
Subjecte Obligats a declarar varis pagadors 12.000€ (mentre la suma del segon i restants 1500 €)
passiu Persona física amb residencia habitual a Espanya (+183 dies). R. del capital mobiliari
Tb membres missions diplomàtiques o consulars 1600 €
Obtenció de renda durant l'any natural.
Tipus de rendes:
- R. Del treball (dineràries o en especie): sous i salaris, atur, remuneracions per representació, dietes i Indemnitzacions per RC, prestació aliments per decisió
Fet imposable assignacions per viatges de treball. Exempcions judicial, premis literaris, científics o artístics rellevants,
- R. De capital pagament únic de l’atur (amb condicions)
- R. De les activitats econòmiques
- Guanys i pèrdues patrimonials.
Base imposable general: R. Del treball, del capital immobiliari (lloguers) i de les activitats econòmiques.
R. Del treball
o Reduccions: x tributació conjunta 3400 €
o Deduccions: despeses deduïbles → cotització SS, defensa jurídica màx. 300 € i SEMPRE 2000 € d’altres despeses.
R. del capital immobiliari
Base o Reduccions: 60% per habitatge habitual
BI = Rendiments Nets + Imputació de rendes
Imposable o Deduccions: despeses necessàries.
Imputació de rendes (per simplement tenir un propietat i no es residencia habitual
o Valor cadastral revisat últims 10 anys – 1,1 %
o Valor cadastral no revisat últims 10 anys – 2%

Base imposable d’estalvi: R. Capital mobiliari (dividends, etc..) i guanys i pèrdues patrimonials (ventes, donacions, etc..)
Mínim del contribuent 65 anys 5.500 €
Base Mínim
Mín. descendents: 1r fill 2400€ 2n fill 2700€ Resta 4000 € (+2800 € per fill 3 anys).
liquidable BLG = BI – Tributació conjunta personal i
Min. Ascendents: 65 anys 1150 €  75 anys 1400 €
general familiar
Min x discapacitat ascendents i descendents...
Quota estatal i autonòmica. Aplicar
BLG a les tables de les lleis.
Quota integra Quota estatal – min personal i familiar estatal Quota liquida total =
Quota OJO! Tb calcular quota de min. Quota
estatal i i Suma de les quotes
Tributaria personal i familiar. diferencial
autonòmica Quota autonòmica – min personal i familiar autonòmic integres
Aplicar el min. a la mateixes tables, Quota liquida total – deduccions
estatal i autonòmic. (retencions, ingressos a compte, etc)
 Noemi Vega Palau
IS (Impost Societats) ISD (Impost Successions i Donacions)
Herència, donació i beneficiaris assegurances de vida
Tipus Modalitats
Directe personal, objectiu i periòdic (quan el contractant no l’assegurat)
Adquisició lucrativa per part de una persona física de
Fet imposable Renda Persones jurídiques Fet imposable bens i drets de contingut econòmic inter vivos o mortis
causa.
Compte de pèrdues i guanys. - Contribuents
Subjecte Passiu
Base (l’import es pot compensar amb bases negatives d’altres anys) - Responsables solidaris
Imposable LIS estableix regim d’atribució de rendes i imputació de rendes. - Adquisicions gratuïtes obtingudes per
Supòsits de no-
Despeses deduïbles: OJO! Límit del 30% del benefici persones jurídiques (IS)
subjecció
Amortitzacions efectives, provisions, plans i fons de pensions, altres. - Altres (premis, beques, etc.)
Quota - Gravamen general: 25% Base Imposable Import net de l’adquisició
Una vegada apliquem la quota hi ha deduccions possibles.
Tributaria - Nova creació 15% Valor net = valor real – carregues i deutes
Estan obligats a efectuar els pagaments fraccionats a compte els residents a Espanya i els establiments BI – Reduccions (CCAA)
permanents en territori espanyol. Base liquidable *si la CCAA no te reduccions (nomes en cas de mortis
Caràcter general: s’aplica el 18% sobre la Quota del últim període impositiu minorat per les deduccions i causa) s’aplica les reduccions estatals
bonificacions. BL li apliquem la escala o tarifa unica de la CCAA
Pagaments Quota integra
Xifra de negocis  6.010.121,04 € s’aplica 25%*5/7 = 18% *Si la CCAA no en te s’aplica la estatal LISD.
fraccionats
Xifra de negocis  6.010.121,04 :
- 20 milions 25%x5/7= 18%
Quota tributaria QI – coeficient multiplicador (CCAA o en defecte LISD)
- 20 milions i 60 milions 25% x 8/10= 20%
- 60 milions 25%x9/10 = 22,5 %
IP (Impost Patrimonial)
Tipus
Directe, general i personal. Es complementari amb el IRPF El q marqui la CCAA si no → el mín exempt estatal
Exempcions
700.000€
Fet imposable
Gravar la propietat o possessió de patrimoni.
S’han de valorar de forma individual els bens:
- Bens immobles: import (valor cadastral, preu o valor que te admin x altres
tributs). Habitatge habitual) OJO!!! Habitatge habitual exempció fins 300.000 €
Base
- Depòsits en compte corrent: Import → saldo a 31/12 o saldo mitjà ponderat La suma d’aquestes quantitats obtindrem el VALOR NET del Patrimoni.
imposable
4T. OJO!! Si s’ingressa € per haver sol·licitat un préstec el 4T no es conta.
- Usdefruit: import (valor cadastral o preu)
- Cotxes: valor que marca la llei.
Base liquidable x tipus que marca la LIP
Base liquidable Valor patrimoni net – mín exempt (700.000 €) Quota integra
Article 30
Noemi Vega Palau

IVA (Incompatible amb TPO)

Directe, real, objectiu i instantani. Cedit al 50%. Impost Península i Balears.
Tipus Àmbit d’aplicació
sobre el consum
- Lliurament de bens (inclòs execució d’obres material On es lliuren els bens, on es troben els
Àmbit espacial
40%, aportacions no monetàries dels socis, immobles
autoconsum de bens, ventes amb reserva de domini) i Moment en que es lliura o es presta el
Fet Àmbit temporal
prestació de serveis (tb arrendaments, cessions d’us, servei
imposable
patents, operacions de mediació, etc..) Segons i ulteriors entrega de immobles,
- Adquisició intracomunitària de bens Exempcions activitats educatives
- Importació de bens
Subjecte passiu: Empresaris i professionals (lliurament i - Solidaria: destinatari de les operacions
prestació) que fan front al pagament de la obligació Responsabilitat que eludeixen la correcta transferència
tributaria. de l’impost
Contribuent: es el que genera el fet econòmic per el que - Subsidiària: agents de duanes.
Subjectes es paga imposts. A la BI li apliquem les deduccions:
passius *Inversió del subjecte passiu: quan una empresa - Règim general: suma quotes IVA
estrangera fa uns serveis per una empresa espanyola a repercutit -IVA suportat
Quota IVA
Espanya. No hi ha inversió si el que rep el servei es un - Règims especials:...
particular. OJO! Si la Quota es negativa es pot
sol·licitar devolució.
Import total contraprestació. Regim general: autoliquidació
Sobre la BI s’aplica % de gravamen: Importancions: liquidació admin duanera
Base
- Tipus general: 21% Gestió de l’IVA
imposable
- Tipus reduït: 10% bens d’especial protecció
- Tipus superreduït: 4% bens de primera necessitat
Noemi Vega Palau

IE (Imposts Especials) ITPAJD (Impost transmissions patrimonials i actes jurídics documentats)

Graven determinats bens per el seu efecte nociu tant de la salut TPO Fet imposable: adquisició intervivos
com el medi ambient Subjecte passiu: adquirent (responsables subsidiaris el prestador
del servei i l’arrendador)
Meritació: lloc on es situa l’immoble i els bens mobles on te el
domicili l’adquirent
BI: Preu (no es dedueixen deutes ni despeses)
Quota: BI x tipus
IE sobre - Sobre alcohol i begudes alcohòliques OP Fet imposable: Constitució,  i  de capital, dissolució,
fabricació - Sobre hidrocarburs Operacions aportacions de socis.
- Sobre labors del tàbac societàries Exempcions: constitució  i capital i aportacions de socis que
no  capital.
Subjecte passiu: societat. OJO! Si es dissolució es el soci
adquirent.
Meritació: seu de la direcció, domicili social o on es realitzin les
operacions
Quota: 1%
Tipus Indirecte i monofàsic, real, objectiu i instantani. Cedit AJD - Documents notarials: escriptures, actes i testimonis.
parcialment 58% Actes jurídics Subjecte passiu: contribuent el qui rep el servei.
Fet imposable Fabricació interior, importació extracomunitària i introducció en Documentats BI: valor declarat
l’àmbit territorial intern. Quota:
Únicament: península i Balears o Fixa: 0,3 plec o 0,15 foli
Exempcions Investigacions científiques, o Variable: CCAA o estatal 0,5%
Destí org. Internacionals, missions diplomàtiques. - Documents mercantils: lletres de canvi, etc.
Subjecte passiu Contribuent: Fabricant, importador i exportador. - Documents administratius: títols nobiliaris, etc.
Substitut. Disposicions comuns:
Meritació el dia de l’acte.
Gestió: estatal. La CCAA pot regular, si no ho fa s’aplica l’estatal.
Noemi Vega Palau
IIVTNU (Impost sobre l’increment de
valor dels terrenys de naturalesa
urbana.
Modificacions que - Nou supòsit de no subjecció: quan
es pretenen subjecte passiu acrediti la
introduir inexistència de increment de valor. Es
tenen en compte els valors reals.
Transmissions amb pèrdues.
- Modificacions del coeficients
aplicables al valor de terreny
- Disposició transitòria: atorga als
ajuntaments 4 mesos per adaptar-se
al a nova llei.
- Caràcter retroactiu des de juliol de
2017.
ICIO (Impost sobre Construccions i Obres)
Tipus Indirecte, real, objectiu, instantani i potestatiu
Fet imposable: Qualsevol construcció, instal·lació o obra per la qual sigui
necessària llicencia d’obres urbanística o presentació de
declaració responsable o comunicació prèvia.
Exempcions: Mixtes
Meritació: Moment en que s’inicia l’obra.
Subjecte passiu: Persona física o jurídica propietària de l’obra
BI: Cost real i efectiu de l’obra.
QT: BI x % fixat per l’ajuntament (màx. 4%)
QL: QT – bonificacions aprovades per ajuntament
Gestió: De caràcter exclusiu de l’ajuntament.
PAC!!! Si una vegada s’ha obtingut la llicencia l’empresa no
realitza la obra per haver perdut incentius fiscals per
canvi de llei, es possible la reclamació del retornament
del pagament?
TSJ: NO! Considera que el fet de perdre beneficis x una
reforma legal no implica que l’obra sigui inviable.
Noemi Vega Palau

IAE (Impost Activitats Econòmiques) IBI (Impost Bens Immobles)

Tipus Directe, real, objectiu, periòdic i obligatori. Tipus Directe, real, objectiu, periòdic i obligatori
Activitats empresarials o professionals o Titularitat concessió admin, Dret real superfície,
Fet imposable artístiques. Fet imposable dret real usdefruit, Dret de propietat bens
immobles
Persones físiques o jurídiques que exerceixen Persones físiques o jurídiques titulars del dret
Subjecte passiu Subjecte passiu
una activitat. Hi ha exempcions
Periòde impositiu i Any natural i 1r dia del període impositiu Període impositiu Any natural. 1r dia de l’any natural.
meritació i meritació
Quota mínima (QM)→ BI = valor cadastral
Quota llicencia (RDLeg 1175/1990, depèn del
BL = BI – reduccions x increment del valor
nº habitants) + valor de superfície (regla 14Fc i
cadastral
14Fd).
Càlcul quota
Quota modificada (QMod)→ QI = BL x % que marqui el TRLRHL (OJO!!
Càlcul Quota
QM x coeficient ponderació (art 86 TRLHR) L’ajuntament ho pot incrementar)
Quota tributaria (QT) → QL = QI – Bonificacions legals
QMod x coeficient situació (ajuntament)
Quota final → Compartida cadastre i municipis.
Gestió
QT x recàrrec provincial (si n’hi ha)
PAC!!! No! Perquè per començar el qui fa l’actualització es el cadastre i el
que passa la liquidació es ajuntament, no es el mateix òrgan. L’òrgan
Quan s’actualitzen els valors cadastrals es suficient enviar la nova que actualitza ha de notificar individualment, posar en coneixement
liquidació, sense notificar l’actualització?? la nova liquidació no es suficient.
Noemi Vega Palau

IRNR (Impost sobre la Renda de no residents) ID (Impost Duana)

Fet imposable Rendes obtingudes x no residents Fet imposable Importacions i exportacions (rarament
gravades)
Amb establiment Totes les rendes amb independència de on Meritació Importacions: quan s’admet la declaració a
permanent provinguin. duana.
(lloc on es realitza Exportacions: quan s’admet a la duana.
tota l’activitat o BI: d’acord amb el IS (Complement per rendes Àmbit territorial Espanya exclusió: Ceuta i Melilla
part) transferides a l’estranger del 19%)
QI: BI - deduccions
Sense establiment S’aplica sobre cada meritació de renda Subjectes Passius Criteri Especial: qui porta a termes les
permanent subjecta. Criteri General: el actuacions
qui fa la OJO! Hi poden haver responsables solidaris.
BI: d’acord amb el IRPF declaració
Tipus general 24% BI Monetaria (valor duana) o no monetària (tones,
Tipus reduït: 19 % per residents a EEMM pes, unitats, etc)
QI: BI – deduccions (donatius i pagaments a
comptes) Valor x tipus proporcional
imputació de rendes Valor cadastral x 2% (si el valor no ha estat PAC! Valor duana El TJUE considera que el valor de duana ha de
revisat en els darrers 10 exercicis) i política de preus ser conforme al valor de transacció. Nomes
de transferència accepta ajusts a posteriori per defectes de
Valor cadastral x 1,1% (si el valor ha estat qualitat, vicis ocults preexistents o
revisat) deteriorament. OJO!!! Sempre que suposin
Exempcions Interessos compte bancari no resident, lletres valor o devolució.
del tresor, interessos préstec, etc. TJUE rebutja la correlació entre valor duana i
política de preus de transferència.