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Guibundl Fiscal
07833-8-2013
exeenenre =: 72202007
INTERESADO
aetna Impuesto de Alabaa
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1196-029-0000306 de 30 de noviembre de 2006, emitida por el Servicio de Administracién Tributaria de la
Municipalidad Metropolitana de Lima, que declar6 infundada la reciamacion formulada contra la Resolucién
de Determinacién N° 205-012-00001970", girada por el Impuesto de Alcabala por la transferencia del predio
ubicado en la avenida Los Ingenieros N° 435, Departamento N? 301, urbanizacién Santa Patricia Ill Etapa,
La Molina.
CONSIDERANDO:
Que el recurrente sostiene que no se encuentra obligado al pago del Impuesto de Alcabala por la
transferencia del predio ubicado en la avenida Los Ingenieros N° 435, Departamento N° 301, urbanizacién
‘Santa Patrica Ill Etapa, La Molina.
Que indica que el 15 de febrero de 2001 mediante *Convenio de Reconocimiento de Derechos y
Obligaciones Reciprocas y Mandato con Representacién’, celebrado junto a sus hermanos Orlando
Gonzalo, Nelly Soledad y Norma Gladys Garcia Leén, otorgé mandato con representacién a Orlando
Gonzalo para que por derecho propio y de todos los antes mencionados, adquiera el terreno ubicado en la
avenida Los Ingenieros N* 435, urbanizacién Santa Patricia, Ill Etapa, La Molina y que sobre éste construya
un edificio multfamiliar de cuatro pisos, asumiendo cada hermano la obligacién de reconocer y reintegrar de
inmediato a éste la totalidad del dinero invertido, en funcién a la alicuota de propiedad que correspondia a
cada uno,
‘Que aduce que en ejecucién del mencionado contrato de mandato, mediante minuta de compra venta de 9
de abril de 2001, elevada a escritura publica el 19 de abril de 2001, el mandatario adquiri6 el anotado terreno
‘a nombre propio, asi como del recurrente y de sus hermanas Nelly Soledad y Norma Gladys, siendo que
luego de la construccién del referido edificio, el 10 de abril de 2002 todos los hermanos celebraron un
ccontrato denominado "Declaracién de Verdadero Propietario y Entrega Fisica de Unidades Inmobiliarias’,
mediante el cual se adjudicaron las unidades inmobiliarias a cada uno, entre ellas el Departamento N° 301 al
recurrente, por lo que considera que solo existié una transferencia de propiedad a su favor el 19 de abril de
2001, esto es, con la compra del terreno en mencién.
Que afirma que 2 la fecha en que se efectué la transferencia de propiedad a su favor (afto 2001), la Ley de
Trioutacién Municipal prevela que el Impuesto de Alcabala se gravaba con una tasa del 3% sobre el valor de
autoavallo del predio transferido, encontrandose exonerado el tramo de las primeras 25 Unidades
Impositivas Tributarias, siendo que el valor de autovalio del terreno adquirido ascendente a SI. 75 000,00 no
‘superaba dicho tramo, por lo que no le correspondia el pago de impuesto alguno.
‘Que por su parte, la Administracién seftala que mediante contrato de compra venta celebrado entre Manuel
Aparicio Rafaile Huamayally y su cényuge, a favor de Orlando Gonzalo Garcia Leén y su cényuge, éstos
Ultimos adquirieron el 19 de abril de 2001 el lote de terreno N° 20, Manzana E-1, urbanizacion Santa
Patricia, ll Etapa, La Molina, sobre el cual se construyé el Departamento N° 301
Que afiade que de conformidad con el articulo 1806° de! Cédigo Civil, si el mandatatio fuese representante
por haber recibido poder para actuar en nombre del mandante, son aplicables al mandato las normas del
Titulo Ill del Libro Il del referido cédigo, relativo a la representacién,
Que manifiesta que el articulo 156° del aludido cédigo prevé que para disponer de la propiedad del
representado o gravar sus bienes, se requiere que el encargo conste en forma indubitable y por escrtura
publica, bajo sancién de nulidad y que de la revisién del denominado “Convenio de Reconocimiento de
* Sibien es ceo que la Resalucin de Dvn N° 106-029-0000906 de 20 de novembre de 2006, menciona come objelo de pronunciamnto a a
Resolucin de Oeterminacion N° 205-012. 0000787, es de averse que se ata d un eor teria, pues cena resluctn se pronunca respect dla
reamacén formuad cantata Rescluc de Detemiracen N° 205012:00001870, cotfome se apreda Gel ecto de redarraion de 30 de uno de
2005 (jae 27 3 2] de la documetacson que obra en as,
yt eH 2,Gribunal Fiscal N° 07833-8.2013
Derecho y Obligaciones Reciprocas y Mandato de Representacion’ celebrado por el recurrent y otros, a
favor de Orlando Gonzalo Garcia Leén, se tiene que no cumple con la formalidad requerida, por lo que la
adquisicién del terreno antes mencionado fue realizada por Oriando Gonzalo Garcia Le6n y su cOnyuge,
Careciendo de sustento lo alegado por el recurrente en el sentido que habria otorgado un mandato con
representacion a su anotado hermano y que en el afo 2002, éste le hizo una transferencia de derechos
respecto de su anterior adquisicién de propiedad, asimismo, resulta inaplicable la inafectacién invocada por
elrecurrente
{ue por las razones indicadas, conciuye que de conformidad con lo dispuesto por los aticulos 21° y 23° de
la Ley de Tributacién Municipal, la transferencia del Departamento N® 301 del edifcio ubicado en la citada
direccién, reaizada el 10 de abril de 2002, a favor del recurrente se encuentra gravada con el Impuesto de
Arcabala
Que finaimente, precisa que la resolucién de determinacién impugnada ha sido girada tomando en cuenta el
valor de autoavaldo del predio en referencia consignado en la declaracién jurada del Impuesto Predial del
affo 2002 presentada ante la Municipalidad Distrital de La Molina, sobre el cual se aplcé la tasa del 3%, no
existiendo la inafectacién legal que invoca el recurrente.
Que mediante escrito que obra a fojas 105 a 107 la Administracién se reafima en los fundamentos
expuestos en la resolucion apelada
Que el articulo 62° del Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 135-
99-EF, modificado por el Decreto Legislative N® 953, establece que la facultad de fiscalizacion de la
‘Administracién Tributaria se ejerce en forma discrecional conforme con lo dispuesto por el ditimo parrafo de
la Norma IV del Titulo Preliminar, y que el ejercicio de la funcién fiscalizadora inciuye la inspeccién,
investigacién y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Que el articulo 76° del mismo cédigo, prevé que la resolucién de determinacién es el acto por el cual la
‘Administracion Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito 0 de la
deuda tributaria,
Que de conformidad con el articulo 77° del anotado cédigo, la resoluci6n de determinacién sera
formulada por escrito y contendré la siguiente informacién: 1) El deudor tributario, 2) El tributo y el periodo
al que corresponda, 3) La base imponible, 4) La tasa, 5) La cuantia del tributo y sus intereses, 6) Los
motives determinantes del reparo u observacién, cuando se rectifique la declaracién tributaria, y 7) Los
fundamentos y disposiciones que la amparen, estableciéndose que en el caso de las resoluciones de
multa, contendrén necesariamente el primero y tltimo de los requisitos sefialados (numerales 1 y 7 del
referido articulo), asi como la referencia a la infraccién, el monto de la multa y los intereses.
Que el ultimo parrafo del articulo 109° del mencionado cédigo, seguin texto aplicable al caso de autos,
expresa que los actos de la Administracién Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar lo
previsto en el articulo 77°, los que podran ser convalidados por la Administracion subsanando los vicios.
que adolezcan.
Que por su parte, el numeral 1.2 de! articulo IV de la Ley del Procedimiento Administrative General, Ley
N° 27444, prescribe que en aplicacién del principio del debido procedimiento, los administrados gozan de
todos los derechos y garantias inherentes al debido procedimiento administrativo, que comprende el
derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer y producir pruebas y a obtener una decision motivada y
fundada en derecho
‘Que segiin se aprecia de la Resolucién de Determinacién N° 205-012-00001970 (foja 91), ésta fue girada
Por el Impuesto de Alcabala por la transferencia del predio ubicado en la avenida Los Ingenieros Manzana
E1, Lote 20, Departamento N° 301, urbanizacién Santa Patricia, Ill Etapa, La Molina, observandose que no
indica los motives y fundamentos que la amparan, limiténdose a’ seftalar que se emitio ‘por la
reliquidacién de! Impuesto de Alcabala por subvaluaci6n u omisién al pago det tributo’, asimismo, omite
especificar c6mo fue determinada la base imponible consignada en dicho valor, refiriendo Unicamente que
“en anexo adjunto se incluye el detalle de la determinacién’, sin embargo, dicho anexo no obra en autos,
siendo que la Administracién pese a que fue expresamente requerida mediante Proveido N° 0759-11-
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Gribunad Fiscal N° 07833-8-2013
2011? (foja 90), no cumplié con remitir tal anexo; por tales razones, se tiene que el referido valor no
abservé lo previsto por el articulo 77° del Cédigo Tributaro.
Que sin embargo, la Administracién al resolver el recurso de reclamacion subsané el vicio que adolecia la
citada resolucién de determinacién, de conformidad con lo dispuesto por el segundo parrafo del articulo.
109° del Cédigo Tributario, pues indicb que del contrato de compra venta celebrado entre Manuel Aparicio
Rafaile Huamayally y su cényuge, a favor de Orlando Gonzalo Garcia Le6n y su cOnyuge, se aprecia que
éstos vitimos adquirieron el 19 de abril de 2001 el lote de terreno N° 20, Manzana E-1, urbanizacion Santa
Patricia, Il Etapa, La Molina, sobre el cual se construyé el Departamento N° 301 y atendiendo a lo previsto
por los articulos 156° y 1806* de! Cédigo Civil, de la revisién del “Convenio de Reconocimiento de Derecho
¥y Obligaciones Reciprocas y Mandato de Representacién’ celebrado por el recurrente y otros, a favor de
Orlando Gonzalo Garcia Leén, se tiene que éste no cumple con la formalidad requerida, por lo que la
adquisici6n del aludido terreno en la fecha anotada, la realiz6 unicamente Orlando Gonzalo Garcia Leén y su
cOnyuge, por lo tanto, el acto de transferencia’ del Departamento N° 301 del edificio ubicado en la
mencionada direccién, por parte de éstos a favor del recurrente realizado el 10 de abril de 2002, se
encuentra gravado con el Impuesto de Aleabala, de acuerdo con lo preceptuado por los articulos 21° y 23°
de Ia Ley de Tributacion Municipal. Asimismo, sefiald que la base imponible consignada en el valor ha sido
obtenida de la deciaracién jurada del Impuesto Predial del afio 2002 presentada ante la Municipalidad
Distrital de La Molina, sobre la cual aplic6 la tasa del 3%.
Que toda vez que recién en la resolucién apelada la Administracién convalid6 el valor emitido, tomando el
recurrente conocimiento de los motivos determinantes del reparo y sus fundamentos, asi como la forma
en que se determind la base imponible consignada en dicho valor, a efecto de no restringir el ejercicio de
su derecho de defensa, resténdole una instancia en el procedimiento contencioso tributario, procede que
la Administracién otorgue el trémite de reclamacién al recurso de apelacién formulado contra la
Resolucién de Division N° 196-029-0000306, debiendo emitir un nuevo pronunciamiento teniendo en
cuenta los argumentos expuestos en dicho recurso.
Que el informe oral no se realiz6 por inasistencia de ambas partes, conforme se aprecia de la Constancia
de Informe Oral N° 0450-2013-EF TF (foja 102), a pesar de que fueron notificados debidamente para tal
efecto
Con los vocales Izaguirre Llampasi, Martel Sanchez, a quien se llamé para completar Sala, e interviniendo
como ponente el vocal Falcon’ Sinche.
RESUELVE:
REMITIR los actuados a la Administracién, a fin de que dé el trémite de reclamacién al recurso de
apelacién formulado contra la Resolucién de Divisién N° 196-029-0000306 de 30 de noviembre de 2006,
cconforme con lo expuesto por la presente resolucién,
Registrese, comuniquese y remitase al Servicio de Administracién Tributaria de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, para sus efectos.
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FAL INCHE iat PASI MARTEL SANCHEZ
L /OCAL vocal
aun run
Secretaria Rélatora
FS/SQ/DMWsch!
* Notiosdo e 0 de marzo de 2011, conferme se advent ¢e le consancla de notiicacén que ob aos 93 94