KATEDRA PRAWA FINANSOWEGO

OBOWIĄZEK PODATKOWY A ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE

OBOWIĄZEK PODATKOWY ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE

Ustawa z Art. 5 O.p.
dnia 29 Art. 4 O.p. Zobowiązaniem podatkowym jest
sierpnia Obowiązkiem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego
1997 r. - wynikająca z ustaw podatkowych zobowiązanie podatnika do zapłacenia
Ordynacja
Podatkowa
nieskonkretyzowana powinność przy- na rzecz Skarbu Państwa, województwa,
(Dz. U. z musowego świadczenia pieniężnego powiatu albo gminy podatku w wyso-
2012 r., w związku z zaistnieniem zdarzenia kości, w terminie oraz w miejscu
poz. 749 ze określonego w tych ustawach. określonych w przepisach prawa
zm.) podatkowego.
OBOWIZEK PODATKOWY JEST
KATEGORIĄ PIERWOTNĄ WOBEC
ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE JEST
OBOWIĄZEK PODATKOWY MOŻE KATEGORIĄ WTÓRNĄ WOBEC
PRZEKSZTAŁCIĆ SIĘ OBOWIĄZKU PODATKOWEGO
Charakter
W ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE
(ART. 21 § 1 O.P. – DWIE
 (1) Z MOCY USTAWY (EX LEGE),
METODY PRZEKSZTAŁCENIA)
z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym
ustawa podatkowa wiąże powstanie
zobowiązania podatkowego – art. 21 § 1
pkt 1 O.p.
 POWSTAJE SAMOISTNIE, na podstawie
 (2) W WYNIKU DORĘCZENIA KONSTY-
Sposób przepisów ustaw podatkowych w związku
TUTYWNEJ DECYZJI ORGANU PODATKO-
powstania z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych
WEGO, USTALAJĄCEJ WYSOKOŚĆ ZOBO-
ustawach
WIĄZANIA PODATKOWEGO – art. 21 § 1 pkt
2 O.p.
NIESKONKRETYZOWANA
Powinność SKONKRETYZOWANA,
świadczenia
(ABSTRAKCYJNA),
ZINDYWIDUALIZOWANA
NIEZINDYWIDUALIZOWANA
zob. w szczególności art. 59 i n. O.p.
Obowiązek podatkowy to kategoria obiektywna –  efektywne (zapłata podatku, pobranie podatku
na powstanie i wygaśnięcie obowiązku przez płatnika lub inkasenta, potrącenie,
podatkowego, określonego na gruncie przepisów zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku,
ustaw podatkowych, nie mają wpływu ani organy przeniesienie własności rzeczy lub praw
podatkowe, ani podatnicy. Obowiązek majątkowych, przejęcie własności nierucho-
Sposoby podatkowy wygasa w momencie ustania bytu mości lub prawa majątkowego w post.
wygasania prawnego lub faktycznego podmiotu albo egzekucyjnym)
przedmiotu podatku,  nieefektywne (umorzenie zaległości podatko-
np. z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności wej, przedawnienie, zaniechanie poboru,
uzasadniające istnienie obowiązku podatkowego zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku
(wyrejestrowanie środka transportowego, ustanie bytu w wyniku zastosowania się do interpretacji
prawnego osoby prawnej). podatkowej – art. 14m O.p.)

Literatura uzupełniająca:
Adamiak B., Borkowski J., Mastalski R., Zubrzycki J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Wrocław 2014.
Hanusz A., W kwestii autonomii prawa podatkowego, [w:] Prawo finansowe i nauka prawa finansowego na
przełomie wieków, red. A. Kostecki, Kraków 2000.
Ofiarski Z., Ogólne prawo podatkowe. Zagadnienia materialnoprawne i proceduralne, Warszawa 2010.
Olesińska A., Polskie prawo podatkowe, Toruń 2012.