ENGLISH

 Fundamental Thoughts and Cost Recognition Criteria

The recognition of expenses is not distinguished from the recognition of losses.

Recognition concerns the problem of recognition criteria, namely what must be met
in order for an asset impairment that meets the definition of cost or loss to be
recognized and the issue of recognition is what event or events indicate that the
recognition criteria have been met.

Cost Recognition Criteria

Costs or losses are generally recognized when one of the following two criteria is met:

Criteria

1. Consumption of benefits

Costs or losses are recognized when the economic benefits controlled by an

entity have been utilized or consumed in:

• delivery or manufacture of goods,

• delivery or performance of services, or

• other activities that represent the entity's primary or central operations.

2. The disappearance or reduction of future benefits.

Costs or losses are recognized when a previously recognized asset is

estimated to have reduced its economic benefits or no longer has economic
benefits.

1. Consumption of Benefits

Consumption of economic benefits during a period can be recognized

immediately when the related revenue is recognized.

Different types of expense items require different ways of recognition, namely:

 Some expense items, such as goods sold, are matched against the
associated revenue. Costs and revenues are recognized at the same time or
period as the revenue generated directly from the same transaction.
 Many expense items, such as sales and administrative staff salaries are
recognized over the time cash is paid. Or when a liability is incurred for
goods and services that are utilized together with the acquisition.
 Some expense items, such as depreciation and insurance are recognized in
a systematic and rational manner for the periods that benefit the assets
concerned.
 2. Disappearance of Future Benefits

Costs or losses are recognized when it becomes apparent or clear that the
future economic benefits of a previously recognized asset have decreased or
disappeared. Or liabilities arise or increase without any benefit.

 BASIS OF ASSOCIATION BETWEEN COSTS AND REVENUE

In order to link costs and costs, it is necessary to consider the basis of association
that represents an economically viable match. The various bases of association are
discussed below.

1. Cause and Effect Association

The concept of effort and achievement states that the cost is an effort in order to
get an achievement in the form of income. This means that there is a causal
relationship between costs and revenues. Therefore, the most reasonable basis of
comparison is cause and effect.
The causal relationship has validity because observations of the company's
operations generally show that revenue will not occur without the delivery of
goods or services.

2. Identify Product Costs

Because the product sold is a match measure, the cost of the product will be
broken down into two components, namely the cost of products that have been
sold and the cost of products that have not been sold and are still the company's
assets. The costs attached to the products sold will be directly charged as costs.
The cost of new inventory is charged as an expense when the product is sold.
The technical problem that arises is that not all potential service costs can be
easily attributed to units of product. Likewise, not all elements of the cost of
production can be directly associated with a physical unit of product or with a
production force.

3. Outdated Or Seasonal Products

Another problem related to matching on a causal basis is the existence of
seasonal products that do not sell well. The cost of unsold seasonal products may
or may not be a cause (as a cost) or not (as a loss). In special circumstances as
the cost of goods inventory that is not sold in a logical period can be used as a
component of the cost of goods sold.

4. Broken Items
The same problem with seasonal items can be applied to damaged products. The
cost of defective products can be considered as an effort or cause to generate
revenue.
 Economic feasibility requires consideration by taking into account the conditions
surrounding a problem. When product damage is normal or even a prerequisite.
To produce goods with good quality, the cost of damaged goods can be
considered as an effort to generate income.

5. Anticipated Costs
Anticipated expenses are costs that are considered to cause revenue but only
occur after revenue is recognized.

6. Systematic and Rational Allocation

Systematic and rational allocation is a comparison with the period as a measure
of income and costs. This process is often called period matching. In cost
recognition, it is assumed that the beneficiaries of the service potential are the
period rather than the product. This matching basis is actually an alternative to
the cause-and-effect basis because it is not always easy to identify a cause-and-
effect relationship between revenues and costs.

7. Suspension Criteria
The deferral criteria are general test criteria that can be used as a basis for
determining whether a type of service cost incurred in a period will be charged
directly or will be deferred.
Because an incurred service cost meets this additional criterion, in general, the
cost can be charged directly in the period in which it is incurred except for
inventory and prepaid expenses.

8. Allocation of Joining or Joint Fees

Allocation is an unavoidable process to achieve cause-and-effect matching.
Because of the typical operating characteristics of a company, determining
product costs correctly requires an allocation to joint or joint costs. These two
types of costs are both facility, activity, process, or service department costs
enjoyed by some product batch or other cost object (eg a production department).
However, they differ in terms of absorption by the product. Joint costs are not
absorbed directly by the product but are absorbed through the production
department. The cost of joining occurs because one facility or process is forced
to be used to process several products at once because technically or naturally
some of these products cannot be separated in processing up to a certain point
(split point).
The allocation of joint or joint costs is internal within a period so the results do
not affect the total operating costs for the period even though the basis of
allocation is somewhat arbitrary.
9. Allocation is not a Means of Equitable Profits
In managerial accounting, there is a method called normal costing. Under this
method, overhead costs are assigned to products on the basis of the estimated
rate for a period. The goal is that the production costs for the interim (monthly)
period represent the exact costs compared to the actual costs of the period. This
is done considering that overhead items do not occur evenly throughout the year.
Almost all allocations in accounting are unexplained, which means they cannot
be supported but can be rejected. More specifically, accountants cannot prove
that allocations provide useful information, while there is no evidence to refute
that information on allocation results it is not useful.

10. Arbitrary Encumbrance

An expense will usually be charged immediately in the period in which it is
incurred (immediate recognition). This means that costs are matched with
revenues arbitrarily. The concept that underlies this kind of loading is
practicality (expediency). In general, the immediate recognition of costs as costs
or losses is done because the future benefits are not measurable or not quite
certain.
Arbitrary matches are not always related to loss recognition. The cost of a
service potential will be recognized immediately as a cost or loss if it is proven
that the econom
 INDO

 Landasan Pikiran dan Kriteria Pengakuan Biaya

Pengakuan biaya tidak dibedakan dengan pengakuan rugi. Pengakuan menyangkutmasalah

kriteria pengakuan yaitu apa yang harus dipenuhi agar penurunan nilai aset yangmemenuhi
definisi biaya atau rugi dapat diakui dan masalah saat pengakuan yaitu peristiwa
atau kejadian apa yang menandai bahwa kriteria pengakuan telah dipenuhi.

Kriteria Pengakuan Biaya

Biaya atau rugi pada umumnya diakui bilamana salah satu dari dua kriteria berikut ini:

Kriteria
1. Konsumsi manfaat (consumption of benefit)
Biaya atau rugi diakui bilamana manfaat ekonomi yang dikuasai suatu entitas telah
dimanfaatkan atau dikonsumsi dalam:

 pengiriman atau pembuatan barang,

 penyerahan atau pelaksanaan jasa, atau
 kegiatan lain yang merepresentasikankan operasi utama atau sentral entitas
tersebut.
2. Lenyapnya atau berkurangnya manfaat masa datang.

Biaya atau rugi diakui bilamana aset yang telah diakui sebelumnya diperkirakan telah
berkurang manfaat ekonominya atau tidak lagi mempunyai manfaat ekonomi. 

1. Konsumsi Manfaat

Konsumsi manfaat ekonomi selama sautu periode dapat diakui langsung pada saat
terjadinya pengakuan pendapatan yang berkaitan.

Berbagai jenis pos biaya menghendaki cara pengakuan yang berbeda, yaitu:

 Beberapa pos biaya, seperti barang terjual, ditandingkan dengan pendapatan yang
terkait. Biaya dan pendapatan diakui pada saat atau periode yang sama dengan
pengakuan pendapatan yang dihasilkan langsung dari transaksi yang sama.
 Banyak pos biaya, seperti gaji staf penjualan dan administrasi diakui selama pada
saat kas dibayarkan. Atau ketika kewajiban terjadi untuk barang dan jasa yang
dimanfaatkan bersamaan dengan perolehan.
 Beberapa pos biaya, seperti penyusutan dan asuransi diakui dengan prosedur
sistematik dan rasional untuk periode-periode yang menikmati manfaat aset yang
bersangkutan.
 
2. Lenyapnya/ Berkurangnya Manfaat Masa Datang

Biaya atau rugi diakui bila telah menjadi nyata atau jelas manfaat ekonomi masa datang
suatu aset yang diakui sebelumnya telah berkurang atau lenyap. Atau kewajiban timbul
atau bertambah tanpa adanya manfaat.

 BASIS ASOSIASI ANTARA BIAYA DAN PENDAPATAN

Dalam rangka menghubungkan biaya dan biaya, perlu dipertimbangkan basis asosiasi
yang menggambarkan penandingan yang secara ekonomik layak. Berbagai basis asosiasi
dibahas berikut ini.
1. Asosiasi Sebab dan Akibat
Konsep upaya dan capaian menyatakan bahwa biaya merupakan upaya dalam rangka
mendapatkan capaian berupa pendapatan. Ini berarti ada hubungan sebab akibat antara biaya
dan pendapatan. Oleh karena itu, basis penandingan yang paling masuk akal adalah sebab
akibat.

Hubungan sebab akibat mempunyai validitas karena pengamatan terhadap operasi perusahaan
pada umumnya menunjukkan bahwa pendapatan tidak akan terjadi tanpa penyerahan barang
atau jasa.

2. Identifikasi Biaya Produk

Karena produk terjual merupakan takaran penandingan, Biaya produk akan dipecah menjadi dua
komponen yaitu Biaya produk yang telah terjual dan Biaya produk yang belum terjual dan masih
menjadi aset perusahaan. Biaya yang melekat pada produk terjual akan langsung dibebankan
sebagai biaya. Biaya sediaan baru dibebankan sebagai biaya kalau produk tersebut telah terjual.
Masalah teknik yang timbul adalah tidak semua Biaya potensi jasa dapat dengan mudah
dikaitkan dengan unit produk. Demikian juga, tidak semua unsur Biaya produksi dapat secara
langsung dikaitkan dengan unit fisis produk atau dengan suatu angkatan produksi.

3. Produk Usang Atau Musiman

Masalah lain yang berkaitan dengan penandingan atas dasar sebab-akibat adalah adanya produk
musiman yang tidak laku dijual. Biaya produk musiman yang tidak terjual bisa merupakan sebab
(sebagai biaya) atau bukan (sebagai rugi). Dalam keadaan yang khusus sebagai Biaya sediaan
barang yang tidak terjual dalam suatu periode secara logis dapat dijadikan komponen Biaya
barang terjual.

4. Barang Rusak
 Persoalan yang sama dengan barang musiman dapat diterapkan untuk produk rusak. Biaya
produk rusak dapat dianggap sebagai sebagai upaya atau sebab untuk menimbulkan
pendapatan.

Kelayakan ekonomik menuntut pertimbangan dengan memperhatikan kodisi yang melingkupi

suatu masalah. Bila kerusakan produk merupakan hal yang normal atau bahkan merupakan
prasyarat. Untuk menghasilkan barang dengan kualitas baik, Biaya barang yang rusak dapat di
anggap sebagai upaya menghasilkan pendapatan.

5. Biaya Antisipasian
Biaya Antisipasian (anticipated expenses) adalah biaya yang dianggap menyebabkan timbulnya
pendapatan tetapi baru terjadi setelah pendapatan diakui.

6. Alokasi Sistematik dan Rasional

Alokasi sistematik dan rasional merupakan penandingan dengan periode sebagai penakar
pendapatan dan biaya. Proses ini sering disebut penandingan periode (period matching). Dalam
pengakuan biaya, diasumsi bahwa yang menerima manfaat dari potensi jasa adalah periode
bukannya produk. Dasar penandingan ini sebenarnya merupakan alternatif dasar sebab-akibat
karena tidak selalu mudah mengidentifikasi hubungan sebab-akibat antara pendapatan dan
biaya.

7. Kriteria Penangguhan
Kriteria penangguhan merupakan kriteria penguji umum yang dapat dijadikan dasar untuk
menentukan apakah suatu jenis Biaya jasa yang terjadi pada suatu periode akan dibebankan
langsung atau akan ditunda.

Karena suatu Biaya jasa yang terjadi memenuhi kriteria tambahan ini, pada umumnya Biaya
tersebut dapat dibebankan langsung pada periode terjadinya kecuali untuk sediaan barang dan
biaya prabayaran (prepaid expenses).
8. Alokasi Biaya Bergabung atau Bersama
Alokasi merupakan proses yang tidak dapat dihindari untuk mencapai penandingan sebab-
akibat. Karena karakteristik operasi perusahaan pada umumnya, penentuan biaya produk secara
tepat membutuhkan alokasi untuk biaya bergabung atau biaya bersama. Kedua jenis biaya ini
sama-sama merupakan biaya fasilitas, kegiatan, proses, atau departemen jasa yang dinikmati
oleh beberapa angkatan produk atau objek biaya lain (misalnya departemen produksi). Akan
tetapi keduanya berbeda dalam hal penyerapan oleh produk. Biaya bersama tidak diserap
langsung oleh produk tetapi diserap melalui departemen produksi. Biaya bergabung terjadi
karena satu fasilitas atau proses proses terpaksa digunakan untuk mengolah beberapa produk
sekaligus karena secara teknis atau alamiah beberapa produk tersebut tidak dapat dipisahkan
pengolahannya sampai titik tertentu (split pont).

Alokasi biaya bergabung atau bersama bersifat internal dalam suatu periode sehingga hasilnya
tidak mempengaruhi biaya operasi total untuk periode tersebut meskipun dasar alokasi agak
arbitrer.

9. Alokasi Bukan Sarana Pemerataan Laba

Dalam akuntansi manajerial dikenal metode yang disebut pembiayaan normal (normal costing).
Dengan metode ini, biaya overhead dibebankan ke produk atas dasar tarif taksiran untuk suatu
periode. Tujuannya adalah agar biaya produksi untuk periode interim (bulanan) menggambarkan
biaya yang tepat dibanding biaya aktual periode tersebut. Hal ini dilakukan mengingat pos-pos
overhead tidak terjadi merata sepanjang tahun.

Hampir seluruh alokasi dalam akuntansi bersifat tak terjelaskan yang artinya tidak dapat
didukung tetapi dapat ditolak. Lebih tegasnya, para akuntan tidak dapat membuktikan bahwa
alokasi memberi informasi yang bermanfaat sementara itu tidak ada bukti yang dapat
membantah bahwa informasi hasil alokasi tersebut tidak bermanfaat.

10. Pembebanan Arbitrer

Suatu biaya biasanya akan langsung dibebankan dalam periode terjadinya (immediate rec-
ognition). Ini berarti bahwa biaya ditandingkan dengan pendapatan secara arbitrer. Konsep yang
melandasi pembebanan semacam ini adalah kepraktisan (expediency). Pada umumnya
pengakuan segera biaya sebagai biaya atau rugi dilakukan karena manfaat masa datang tidak
terukur atau tidak cukup pasti.

Penandingan arbitrer tidak selalu berkaitan dengan pengakuan rugi. Biaya suatu potensi jasa
akan segera diakui sebagai biaya atau rugi kalau terbukti bahwa manfaat ekonomiknya menjadi
lenyap atau berkurang (loss or lack of future benefits).