Noutati Fiscale Suport Mar 2022

Agenda
Impozitarea directa a societatii
Impozitarea persoane fizice
Noutăți fiscale aplicabile în 2022 TVA
Inchiderea exercitiului 2021
Clarificări privind închiderea anului fiscal 2021 Facilitati fiscale – cresterea capitalurilor
Alte prevederi
Procedura fiscala
Jurisprudenta CJUE
Copyright ©2022 CECCAR | ceccar.ro

Noutati fiscale 2022 @CECCAR
IMPOZITAREA DIRECTĂ
A SOCIETĂȚII IMPOZITUL PE PROFIT
Tratatament sponsorizare (art 42 (4) CF)
Lege 322/2021
Redirectionarea impozitului pe profit, în limita valorii sponsorizării de scăzut din impozitul pe profit
stabilită potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuată cu sumele reportate neutilizate integral
Scop: pentru efectuarea de sponsorizări şi/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private
Tratament cheltuieli cu sponsorizarea
Condiție: beneficiarul sponsorizării (în cazul în care este PJ fără scop lucrativ, inclusiv unităţi de cult)
este înscris, la data plăţii în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale
Bază legală: Termen: maximum 6 luni de la data depunerii declaraţiei anuale de impozit pe profit
Lege 322/2021 Modalitate: prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecţionare.
Ordonanţa 11/2022
Obligaţia plăţii sumei redirecţionate: revine organului fiscal competent
Intrare in vigoare: 02.01.2022
Tratament sponsorizare
Tratatament sponsorizare Legea 322/2021
Ordonanţa 11/2022 Exemplu
Modificare art. 25 alin. 4) lit. i) CF
Eliminarea posibilității de reportare a sumelor care nu sunt scăzute din impozitul pe profit în următorii 7 Calcul impozit profit la 31.12.2022
ani consecutivi.
Intrare in vigoare: 03/02/2022
Sume reprezentând sponsorizări efectuate în 01.01.2022 – 31.12.2022 (ct. 6584) 800 lei
Min (20% x Impozit profit 2022; 0,75% *CA) 2.000 lei
Art II – Alin (2)
• Valoare sponsorizări de reportat la 31.12.2021: 250 lei
Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe profit, respectiv din impozitul pe veniturile Valoare sponsorizare cu care se va diminua impozitul pe profit in 2022 1.050 lei (800+250)
microîntreprinderilor se reportează numai pentru sponsorizări/acte de mecenat/acordarea de burse
private efectuate/înregistrate înainte de 1 ianuarie 2022/data începerii anului fiscal diferit 2022-2023 fără
a depăşi anul 2028. În anul 2023 societatea va putea redirecționa diferența de 950 lei (2.000 lei – 1.050 lei).
Se respectă reglementările în vigoare la data efectuării sponsorizării.
Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tratament sponsorizare Tratament sponsorizare
Legea 322/2021 Legea 322/2021
Exemplu Exemplu
Calcul impozit profit la 31.12.2022 Calcul impozit profit la 31.12.2022
• Sume reprezentând sponsorizări efectuate în 01.01.2022 – 31.12.2022 (ct. 6584) 1.000 lei • Sume reprezentând sponsorizări efectuate în 01.01.2022 – 31.12.2022 (ct. 6584) 2.500 lei
Min (20% x Impozit profit 2022; 0,75% *CA) 2.000 lei Min (20% x Impozit profit 2022; 0,75% *CA) 2.000 lei
• Valoare sponsorizări de reportat la 31.12.2021 1.250 lei • Valoare sponsorizări de reportat la 31.12.2021 2.250 lei
Valoare sponsorizare cu care se va diminua impozitul pe profit in 2022 2.000 lei Valoare sponsorizare cu care se va diminua impozitul pe profit in 2022 2.000 lei
Se acoperă în primul rând sumele aferente sponsorizarilor curente (1.000 lei) si, apoi, sumele reportate, • Se acoperă în primul rând sumele aferente sponsorizarilor curente (2.000 lei).
respectiv doar 1.000 lei (de reportat pentru 2023 – 250 lei). • (Vezi D101 rd 44, 44.1, 44.2)
În anul 2023 nu va rămâne sumă de redirecționat.
• Restul de 500 nu mai pot fi dedusi sau reportati.
• Sumele reportate din trecut - 2.250 lei se reportează în 2023.
• În anul 2023 nu va rămâne sumă de redirecționat.
Varianta A. B.
Tratament sponsorizare de calcul Varianta de calcul Varianta de calcul
Legea 322/2021 2021 2022 2022
Exemplu Rezultat fiscal înainte de tratamentul cheltuielii cu 965.000 965.000 988.000
sponsorizarea
Suma nedeductibilă la calculul impozitului pe profit 35.000 35.000 12.000
Rezultat fiscal după eliminarea cheltuielii cu 1.000.000 1.000.000 1.000.000
Varianta de calcul A. B. sponsorizării ca nedeductibilă
2021 Varianta de Varianta de Impozit pe profit înainte de sponsorizare 160.000 160.000 160.000
calcul 2022 calcul 2022 Condiții scădere suma sponsorizare din impozit:
Cifra de afaceri 9.000.000 9.000.000 9.000.000  0,75% x Cifra afaceri 67.500 67.500 67.500
Cheltuieli cu sponsorizarea înregistrate în 35.000 35.000 12.000  20% x Impozit pe profit 32.000 32.000 32.000
contabilitate (ct. 6584) Suma care se poate deduce (minim de mai sus) 32.000 32.000 15.000
Rezultat fiscal înainte de tratamentul cheltuielii 965.000 965.000 988.000 Suma pe care o scădem: 32.000 32.000 15.000
cu sponsorizarea -sponsorizare din an 32.000 32.000 12.000
Sponsorizare reportată în anii următori 3.000 -sponsorizare reportata 0 0 3.000
Impozit pe profit datorat 128.000 128.000 145.000
Sponsorizare reportata din anii anteriori 0 3.000 3.000
Suma posibil de redirecționat (in limita minima a Nu este - 17.000
condițiilor de mai sus) cazul (32.000-12.000-
3.000)
Suma de reportat in perioada următoare* 3.000 3.000 Nu este cazul -
Noutati fiscale 2022 @CECCAR (Din 2021)
Tratament sponsorizare Cine poate fi beneficiar al sponsorizării?
Ordonanţa 8/2021 Legea 32/1994 art. 4 (1)
a. orice PJ fără scop lucrativ, care desfășoară în România sau urmează să desfășoare o activitate în domeniile:
Completare Art. 1231. - Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinaţiei unei cultural, artistic, educativ, de învățământ, științific - cercetare fundamentală și aplicată, umanitar, religios,
sume din impozit alin 2): filantropic, sportiv, al protecției drepturilor omului, medico-sanitar, de asistență și servicii sociale, de protecția
mediului, social și comunitar, de reprezentare a asociațiilor profesionale, de întreținere, restaurare,
conservare și punere în valoare a monumentelor istorice;
Obligatie:
Entităţile nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii, precum şi unităţile de cult care
beneficiază de sumele primite din impozitul anual datorat trebuie sa le foloseasca în scopul b. instituțiile și autoritățile publice, inclusiv organele de specialitate ale administrației publice, pentru activitățile
desfăşurării activităţilor nonprofit. prevăzute la lit. a);

c. Emisiuni/ programe ale organismelor de televiziune/ radiodifuziune, cărți/ publicații din domeniile de la lit. a);
d. orice PF cu domiciliul în România a cărei activitate în unul dintre domeniile de la lit. a) este recunoscută de
către o PJ fără scop lucrativ sau de o instituție publică ce activează în domeniul sponsorizarat.
Legea sponsorizarii Declaratia informativa 107

Legea 32/1994, art. 6 Termen de depunere nemodificat
Art. 42 CF
Contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat sau acordă burse private au
Facilitățile prevăzute în prezenta lege nu se acordă în cazul: obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/ mecenatului/
burselor private, aferentă anului în care au înregistrat cheltuielile respective, precum şi, după
caz, aferentă anului în care se aplică prevederile art. 25 alin. (4) lit. i), până la:
• sponsorizării reciproce între persoane fizice sau juridice;
 25 martie inclusiv a anului următor

• sponsorizării efectuate de către rude ori afini până la gradul al patrulea inclusiv;
 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat

• sponsorizării unei persoane juridice fără scop lucrativ de către o altă persoană juridică
care conduce sau controlează direct persoana juridică sponsorizată.
 25 februarie inclusiv a anului următor (organizatii fara scop patrimonial, activitati majoritar
agricole)

In curs de clarificare
• Din modificările legislative reiese că tratamentul fiscal al sponsorizării va fi aliniat pentru persoanele
juridice cu cel disponibil pentru persoanele fizice (virarea celor 3.5%).
• Măsura a fost introdusă urmare a solicitărilor MF pentru a anula efectul asupra bugetului de stat a
reportării sumelor reprezentând sponsorizări și scăderea acestora din impozitul pe profit din anii
următori.
• Redirectionare “sportivă”?
Regim impozit pe dividende
• Verificarea ONG-urilor? Previzibilă
Din practică: Bază legală:

ANAF efectuează verificări privind activitatea ONG-urilor, punând accent pe analiza cheltuielilor OG 8/2021
efectuate de acestea. De aceea, este important ca fiecare ONG să își revizuiască periodic actul OG 11/2022
constitutiv și să aducă modificări atunci când desfășoară activități care nu sunt cuprinse în actul
constitutiv.
Regim impozit dividende distribuite, dar neplătite

OG 11/2022
OG 8/2021
Modificare Anterior
In cazul în care dividendele distribuite nu au fost în cazul în care dividendele distribuite [...]nu au fost Regularizarea anuală a dividendelor distribuite interimar – completare
plătite până la sfârşitul anului în care s- plătite până la sfârşitul anului în care s-
a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe
dividende aferent se plăteşte, după caz, până la data dividende aferent se plăteşte, după caz, până la data Daca rezultă sume de restituit de la buget, plătitorul de dividende depune la organul fiscal competent o
de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la de 25 ianuarie a anului următor, respectiv până la declaraţie de regularizare/cerere de restituire, după restituirea de către asociaţi sau acţionari a
dividendelor plătite sau după aprobarea situaţiilor financiare anuale în cazul dividendelor interimare
data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat data de 25 a primei luni a anului fiscal
distribuite neplătite.
următor anului în care s-a aprobat distribuirea modificat, următor anului în care s-
dividendelor. au aprobat situaţiile financiare anuale.
! Are impact asupra dividendelor interimare distribuite trimestrial si neplătite până la

31.12. Pe vechile prevederi nu trebuia reținut și plătit impozit pe dividende.

Venituri declarație 205 Secțiunea V
Model nou aprobat prin Ordin ANAF 179/2022 "Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende"
 venituri din dividende;

Col. 7 Dividende distribuite
 venituri din dobânzi;
Col. 8 Dividende platite
 venituri din lichidarea unei persoane juridice;
Col. 9 Baza de calcul a impozitului
 venituri din pensii;
Col 10 Impozit retinut
 venituri din premii;
 venituri din jocuri de noroc;

Precizare noua: Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost plătite acţionarilor sau
 venituri din alte surse. asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde în declaraţia
aferentă perioadei în care s-a aprobat distribuirea dividendelor.
SItuatie Declaratia 205
Col. 7 Suma distribuita în 2021

117 = 457 Suma bruta 10.000 lei minus suma înregistrată prin formula 457 = 463 (daca este
cazul)
Si/sau 463 = 456
Col. 8 Suma platita in cursul anului 2021 - neta
457 = 5121 7.600 lei (456=5121)
8.000 (brut) *95%= 7.600 lei (net)
Col. 9 Baza de calcul - Sold creditor 457 si/sau 456 cu rulaj in cursul anului 2021
10.000 lei brut rulaj C 457 minus rulaj C463 si rulaj C 456 (dacă este cazul)
Col. 10 Impozit total 2021
10.000* 5% = 500 lei

Exemplu - Dividende interimare
Inregistrari contabile in cursul anului 2021
• In anul 2021 pe baza situatiilor financiare interimare s-a efectuat o repartizare de dividende interimare Repartizare de dividende interimare
in suma de 60.000 lei. 463 = 456 60.000 lei
• In cursul anului au fost achitate dividende in valoare bruta de 50.000 lei (suma neta achitata, dupa Retinere impozit aferent platilor efective
retinerea impozitului pe dividende = 47.500 lei). 456 = 446 2.500 lei
• S-a retinut si achitat impozit aferent platilor efective de 2.500 lei. Plata dividend interimare
456 = 5121 47.500 lei
• La sfarsitul anului au ramas dividende interimare neachitate in suma de 10.000 lei.
La sfarsitul anului au ramas dividende interimare neachitate 10.000 lei. Retinerea impozitului pe dividend:
• Profitul total al anului a fost de 90.000 lei si s-a distribuit catre dividende in februarie 2022. 456 = 446 500 lei
Inregistrari contabile in cursul anului 2022 Declaratia 205 pentru anul 2021
Distribuirea profitului reportat ca dividend

121 = 117 90.000 lei
117 = 457 90.000 lei
Regularizarea cu dividendele interimare:

457 = 463 60.000 lei
Declarația 207
Termen declarația 205 Model nou aprobat prin ordin ANAF 179/2022
Cine o depune? Plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitelor  introducerea unei coloane distincte pentru evidențierea impozitului suportat de plătitorul de
venit;
Excepţii: Plătitorii de venituri din salarii şi asimilate salariilor, pensii, drepturi de
proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, arendă sau din  modificarea instrucțiunilor de completare, prin:
asocieri cu persoane juridice (venituri pentru care declararea se face prin D112)
 modificarea dispoziției referitoare la declararea dividendelor distribuite care nu au fost plătite

Termen: acţionarilor sau asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-a aprobat distribuirea acestora -
• până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat impozitul se cuprinde în declaraţia aferentă perioadei în care s-a aprobat distribuirea
dividendelor;
• ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declarația depusă anterior (declarație
rectificativă)
 introducerea dispoziției potrivit căreia declarația informativă se completează și se depune și
Mod de transmitere: Prin mijloace electronice de transmitere la distanță pentru veniturile scutite de impozit în baza unor acorduri internaționale la care România este
parte.
Declaratia 207
Ce se raporteaza?
Pentru următoarele categorii de venituri realizate de beneficiari de

venit nerezidenti din (art. 223 CF, scutite cf art 229 sau CEDI):
• dividende;
Consolidarea fiscală la nivel de grup
• dobânzi;
Bază legală:
• redevențe; Legea 296/2020 pentru modificarea şi completarea
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
• comisioane;
• activități sportive și de divertisment; Aplicabilitate:

- începând cu anul fiscal 2022
• servicii prestate de persoane nerezidente; - cu prima zi a anului fiscal modificat care începe ulterior
datei de 1 ianuarie 2022
Noutati fiscale 2022 @CECCAR 31
Ce reprezinta grupul fiscal în scopul impozitului pe profit?
Consolidarea fiscală la nivel de grup - Conditii
 sunt contribuabili plătitori de impozit pe profit,

 Grup format din cel puțin 2 entitați = membrii
 au acelaşi an fiscal;
 Condiții:  nu fac parte dintr-un alt grup fiscal în domeniul impozitului pe profit;
 nu sunt plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau nu sunt concomitent plătitori de
a) Deţinerea, direct sau indirect, a cel puţin 75% din valoarea/nr. titlurilor de participare sau al impozit pe profit şi plătitori de impozit specific;
drepturilor de vot pentru o perioadă neîntreruptă de 1 an, anterioară începerii perioadei de
consolidare fiscală:  nu intră sub incidenţa prevederilor art. 18 (barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
 o PJR/ PJ cu sediul social în România înfiinţate potrivit legislaţiei EU la care aceasta detine cel putin cazinourilor);
75%,  nu se află în dizolvare/lichidare, potrivit legii
 cel puţin 2 PJR detinute de o PFR in proportie de cel putin 75%
 cel puţin 2 PJR sunt deţinute in proportie de cel putin 75% de o PJ/ PF, rezidentă într-un stat cu care
România are încheiată o CEDI sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de Atentie!
informaţii,
 cel puţin o PJR deţinută, de o PJ rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o CEDI sau într-  Conditiile trebuiesc îndeplinite pe întreaga perioadă de consolidare fiscală.
un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii şi SP/ SP desemnat din România  Membrii grupului care pe perioada de consolidare îndeplinesc condițiile de trecere la impozitul pe
al acestei PJN.
veniturile mocroîntreprinderilor sau specific unor activități aplică în continuare impozitul pe profit.
Consolidarea fiscală la nivel de grup Consolidarea fiscală la nivel de grup
Alfa SRL Alfa SRL
>75% >75%
>75%
Yuko Ltd sau John Yuko Ltd
PJ sau PF nerezidenta PJ nerezidenta
Beta SRL Gamma SRL
Beta SRL
>75% >75% >75% >75%
Yuko SRL
Beta SRL Gamma SRL Beta SRL
Sediul permanent
Ion
>75% >75%
Beta SRL Gamma SRL

Reguli Reguli
Sistemul este opțional.

Opțiunea se exprimă prin o cerere comună semnată de reprezentanții legali ai tuturor
Intrarea unui membru în grupul fiscal - conditii:
membrilor grupului, depusă de reprezentantul legal al persoanei responsabile:
 Entitatea îndeplinește condițiile (a-g) în anul anterior intrării;
 cu cel puţin 60 de zile înainte de începerea perioadei pentru care se solicită aplicarea
 PJ responsabilă depune o cerere la organul fiscal competent, cu 60 zile înaintea
consolidării fiscale.
începerii exercitiului financiar.
Perioada de aplicare a sistemului de consolidare fiscala:
 Minim 5 ani fiscali se aplică începând cu anul fiscal următor depunerii cererii.
Ieșirea unui membru din grupul fiscal- conditii:
 După încheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali, PJ responsabilă poate reînnoi
 Entitatea nu mai îndeplineste condițiile (a-g) => Nu mai aplică sistemul de consolidare
opţiunea.
fiscală începând cu trimestrul următor celui în care condiţiile nu mai sunt îndeplinite.
 PJ responsabilă comunica organului fiscal competent in termen de 15 zile de la
Persoana juridică responsabilă, membră a unui grup fiscal desemnată pentru:
producerea evenimentului.
 determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal
 depunerea declaraţiei şi efectuarea plăţii impozitului în numele grupului.
Reguli privind calcularea rezultatului fiscal consolidat Reguli privind regimul pierderilor fiscale
 Fiecare membru al grupului fiscal determină rezultatul fiscal în mod individual.

 Pierderile fiscale înregistrate de un membru al grupului înainte de aplicarea sistemului de consolidare
 Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se determină prin însumarea algebrică a rezultatelor fiscală în domeniul impozitului pe profit se recuperează, de către membrul respectiv, numai din
fiscale determinate în mod individual de fiecare membru al grupului fiscal. profiturile impozabile ale acestuia.
• Rezultatul fiscal consolidat pozitiv este profit impozabil,
• Rezultatul fiscal consolidat negativ este pierdere fiscală.  Pierderile fiscale înregistrate de un membru al grupului în perioada aplicării sistemului de
consolidare fiscală se recuperează din rezultatul fiscal consolidat al grupului.
 Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se calculează trimestrial/anual, cumulat de la începutul
anului fiscal.
 Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra rezultatului fiscal consolidat
pozitiv al grupului.

Exemplul 1 – Consolidare fiscală
Determinarea impozitului datorat de grupul fiscal M1 inregistrează pierdere fiscal – avantaj grup fiscal
Se vor avea în vedere sumele reprezentând:

 creditul fiscal, M1 M2 M3 Grup Individual
 impozitul pe profit scutit pentru profitul reinvestit, Responsabil Rezultat Impozit total
 scutiri şi reduceri de impozit pe profit calculate, fiscal
 cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private, potrivit legii, + Impozit
 costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale
Rezultat contabil (700.000) 450.000 1.500.000
 alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislaţiei în vigoare,
Rezultat fiscal (800.000) 550.000 1.600.000 1.350.000
Aceste sume se scad în limita impozitului pe profit datorat de grupul fiscal. Impozit pe profit calculat 0 88.000 256.000 216.000 344.000
Impozit pe profit de plata 216.000
PJ responsabilă este obligată să evidenţieze în registrul de evidenţă fiscală:
 rezultatele fiscale individuale determinate de fiecare membru,
 precum şi sumele care se scad din impozitul pe profit datorat de grup, inclusiv cele ale PJ responsabile.
Exemplul 2 – Consolidare fiscală

Aspecte practice
M1 are pierdere din perioada anterioara.
M1 M2 M3 Grup
Responsabil Argumente PRO Argumente CONTRA
Rezultat contabil 200.000 450.000 1.500.000
Rezultat fiscal 250.000 550.000 1.600.000 2.200.000 Permite utilizarea pierderilor din  Va fi dificil de calculat rezultatul consolidat;
Pierderi fiscale reportate (200.000) 0 0 0 grup (aparute după anul 2022).  La iesirea unui membru din grup, exista riscul ca grupul sa fie
“penalizat”;
Impozit pe profit calculat 8.000 88.000 256.000 352.000 Avantaj de cash flow  Regulile sunt neprietenoase (spre exemplu, participarea la capital
Impozit pe profit scutit 8.000 48.000 0 56.000 de peste 75%; obligatia de a mentine grupul pe minim 5 ani, etc);
Sponsorizări 0 8.000 20.000 28.000  Fiecare membru al grupului fiscal are obligaţia să întocmească
dosarul preţurilor de transfer care va cuprinde si tranzacţiile
Cost achiziție casa de marcat 0 2.000 0 2.000
desfăşurate cu membrii grupului fiscal. Aceasta implică costuri
Impozit pe profit de plata 0 30.000 236.000 266.000 suplimentare pentru toți membrii grupului fiscal.
Investitie 300.000 300.000 0  Inregistrari contabile si decontari intra-grup?
Sponsorizari 20.000 20.000 20.000
Cost achizitie casa de marcat 2.000 2.000 0

Educaţia timpurie
OUG 130/2021
Tratamentul sumelor plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților -

suspendat in 2022, respectiv:
Contribuabilii care efectuează cheltuieli cu educația timpurie scad din impozitul pe profit
datorat nivelul acestora, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil.
Alte modificari ale Codului fiscal
Pe perioada suspendării (2022):
Cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a creșelor și grădinițelor aflate în
administrarea contribuabililor sunt cheltuieli sociale cu deductibilitate limitată cf art. 25
alin. (3) lit. b) (5% x Cheltuieli cu salariile personalului, potrivit Legii 53/2003 - Codul
muncii)
Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli

Articole noi In curs de clarificare
Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare Act normativ

Cheltuieli cu ajustările pentru Cheltuieli deductibile în Din Ordonanţa 8/2021
• Situatia creantelor pentru care s-au inregistrat deja ajustari pentru depreciere inaintea
deprecierea creanţelor care îndeplinesc limita unui procent 01.01.2022 anului 2022
cumulativ condițiile: de 50% din valoarea
1. sunt neîncasate într-o perioadă ce acestora
depășește 270 de zile de la data Opinii privind situația de mai jos:
scadenței; • În cazul în care in perioada anterioară am constituit provizion doar pentru 30% din
2. nu sunt garantate de altă persoană; valoarea creanței (cheltuiala din cont 6814 care a fost deductibilă fiscal), iar în anul 2022
3. sunt datorate de o persoană care nu doresc să constitui și pentru diferența de 20%, cum tratez în anul 2022 cheltuiala
este persoană afiliată contribuabilului înregistrată în contul 6814?

Exemplu tratament fiscal ajustari pentru deprecierea creantelor Tratamentul fiscal al scoaterii din evidenta a creantelor neincasate
In septembrie 2022 societatea trece integral creanta pe cheltuieli, nemaiavand sanse sa o
O societate a inregistrat in decembrie 2021 o ajustare pentru depreciere pentru o creanta
intarziata la incasare de 10% din valoarea bruta de 100.000 lei. Conditiile de vechime (270 de incaseze.
zile nu sunt indeplinite).
Reluarea ajustarilor:
Decembrie 2021
6814 Ch nedeductibile = 491 Ajustari pentru depreciere 10.000 491 Ajustari pentru depreciere = 7814 V neimpozabile 20.000 lei
491 Ajustari pentru depreciere = 7814 V impozabile 50.000 lei
In martie 2022, se indeplinesc conditiile de vechime si societatea inregistreaza o ajustare
pentru diferenta de pana la 70% din valoarea creantei.
Trecerea creantei pe cheltuieli
Martie 2022 % = 4111 Clienti incerti 100.000
6814 Ch nedeductibile = 491 Ajustari pentru depreciere 10.000 654 Ch nedeductibile 50.000
6814 Ch deductibile = 491 Ajustari pentru depreciere 50.000 (50% x 100.000) 654 Ch deductibile 50.000
Observatie: Pierderile din creante sunt deductibile pentru partea deductibila din cheltuiala cu
ajustarea
Cheltuielile cu provizioane/ajustări pentru depreciere şi rezerve
Sunt deductibile pierderile înregistrate la scoaterea din evidenţă a creanţelor neîncasate, în următoarele
cazuri:
punerea în aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinţă jud.
procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătoreşti; IMPOZITUL PE VENITUL
debitorul a decedat şi creanţa nu poate fi recuperată de la moştenitori; MICROINTREPRINDERILOR
debitorul este dizolvat/lichidat (in cazul SRL cu asociat unic), fara succesor
debitorul înregistrează dificultăţi financiare majore
au fost încheiate contracte de asigurare
! Sunt nedeductibile pierderile la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu neincasate,
pentru partea neacoperita de ajustare;

Tratament sponsorizare (art 53 (2) CF)
Lege 322/2021
Redirecționarea impozitului pe pe veniturile microîntreprinderilor în limita diferenţei calculate pentru

întregul an fiscal stabilită potrivit art. 53 alin. (1), diminuată cu sumele reportate neutilizată integral
Scop: Pentru activităţi de sponsorizare, respectiv pentru acordarea de burse

Tratatament cheltuieli cu sponsorizarea Conditie: Beneficiarul sponsorizării (persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv unităţi de cult) este
înscris, la data plăţii sumei respective de către organul fiscal, în Registrul entităţilor/unităţilor de cult
pentru care se acordă deduceri fiscale
Bază legală: Termen: 6 luni de la data depunerii declaraţiei de impozit aferente trimestrului IV
Lege 322/2021
Ordonanţa 11/2022 Modalitate: Prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirecţionare.
Obligaţia plăţii sumei redirecţionate: Organul fiscal competent
Tratament sponsorizare (art. 56 alin. 12)

Ordonanţa 11/2022 Exemplu
Indicatori Trim I Trim II Trim III Trim IV
Eliminarea posibilității de reportare a sumelor care nu sunt scăzute din impozitul pe venit în Cheltuieli cu sponsorizarea 1.000 1.000 1.000 1.000
următoarele 28 de trimestre consecutive. Impozit pe venit 7.500 4.000 5.000 8.000
Limita deducere (20% x Impozit pe venit) 1.500 800 1.000 1.600
De dedus din impozit 1.000 800 1.000 1.000
Suma posibil de redirecționat la sfârșitul anului 500 - 0 600
Total de redirecționat pentru anul 2022 1.100
De urmărit precizările MF!

Declaratia informativa 107
Termen de depunere nemodificat
Microîntreprinderile care efectuează sponsorizări au obligaţia de a depune declaraţia

informativă privind beneficiarii sponsorizărilor, aferentă anului în care au înregistrat
cheltuielile respective: IMPOZITUL SPECIFIC UNOR
ACTIVITATI
• până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor;
Baza legala:
• până la data de 25 inclusiv a lunii următoare ultimului trimestru pentru care datorează
impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în situaţiile prevăzute la art. 48 alin. (31) şi art. OG 11/2022
52 din Codul fiscal;
Scutire
OG 11/2022
• Nu datorează impozit specific pentru o perioadă de 180 de zile.
• Calcul impozit specific pentru 2022: PERSOANE FIZICE

Impozit specific anual x [365 –180]/365
Baza legala:
Exemplu
HG 1071/2021
Impozit specific calculat in baza formulei = 25.000 lei
OUG 130 / 2021
Impozit specific 2021 = (25.000 * (365 - 180) / 365) = 11.671 lei
Se declara si se plătește semestriale ½ din suma de 11.671 lei. OUG 142/2021

HG 1071/2021 Salariul minim 2022
Salariul minim 2022 OUG 130 / 2021 si OUG 142/2021
Se iau in calcul doar taxele angajatului și ale angajatorului. De la 1 ianuarie 2022:

• Salariul de bază minim brut poate fi aplicat pentru un salariat pentru o perioadă de maxim
24 luni, de la momentul încheierii CIM. După expirarea perioadei respective, acesta va fi plătit
Salariu angajat (minim) 2550
cu un salariu de bază superior salariului de bază minim brut.
CAS 25% 638
CASS 10% 255 • Prevederile se aplică şi pentru salariatul plătit cu salariul de bază minim brut pe ţară, care are
Angajat
Impozit pe venit 10% 133 deja încheiat un CIM, perioada de maxim 24 luni fiind calculată începând cu data de 1
Net 1.524 ianuarie 2022.
Angajator CAM 2,25% 57
TOTAL TAXE SALARIAT+ANGAJATOR 1.083
Tratament cadouri salariati

OUG 130/2021
Noi valori de referenta pentru salariul mediu
Veniturile sunt neimpozabile pentru cadourile în bani şi/sau în natură, inclusiv tichetele
cadou, oferite de angajatori, în măsura în care se respectă ocaziile din cele de mai jos,
cadouri oferite angajaților si pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Paștelui, Crăciunului
și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase;
• Legea nr. 318/2021 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe 2022, câştigul salarial mediu brut cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2022 este de 6.095 lei. cadouri oferite angajaților în beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie,
Și valoarea pentru fiecare persoană în parte nu depăşeşte 300 lei, nu se datorează:

•Impozit venit: art. 76 alin. (4) lit. a)
•CAS: art. 142 lit. b)
•CASS: art. 156 alin. (2)
Se introduce precizarea că acestea sunt oferite de angajatori și nu de către alte PJ.

Obligații fiscale privind tichetele Tichete cadou
OUG 130/2021 OUG 130/2021
Valoarea nominală a tichetelor cadou prevăzute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de Abrogare includerea în categoria veniturilor din alte surse a tichetelor cadou acordate
angajatori, potrivit legii (cadou acordate cu alte ocazii) Intra in baza de calcul a: pentru campanii de marketing, studiul pieței, promovare, reclamă/publicitate sau
CAS (art. 139 alin. 1) lit. ș) CF) protocol.
CASS (art. 156 alin. (1) lit. ț) CF) Concluzie: Acordarea tichetelor cadou -> doar către angajații proprii;
Pentru biletele de valoare sub forma tichetelor de masă, voucherelor de vacanță,

tichetelor de creșă, tichetelor culturale, acordate potrivit legii nu se datorează CAS si CASS. Anterior era posibila si acordarea de tichete cadou și altor beneficiari in campaniile de
CAS: La articolul 142 lit. r) marketing, studiul pieţei, promovarea pe pieţe existente sau noi, pentru protocol, pentru
cheltuielile de reclamă şi publicitate.
CASS: art. 156 alin. (2)
Sactiune: 14 puncte-amendă (1 punct amendă = 1 salariu de bază minim brut pe țară
garantat în plată), pentru acordarea tichetelor cadou in alta forma (din 27 decembrie
2021)
Tichete Tichete
OUG 130/2021, Legea 165/2018 OUG 130/2021, Legea 165/2018
Tichete de masa
Exclusiv electronice:
 a fost eliminată condiția potrivit căreia tichtele de masă se distribuie în ultima decadă a fiecărei luni,
 toate biletele de valoare se vor putea emite exclusiv pe suport electronic.
pentru luna următoare;
Tichetele de masă, tichetele de creşă, tichetele culturale şi tichetele cadou emise pe suport hârtie potrivit
 Anterior exista obligația distribuirii tichetelor de masă lunar, în ultima decadă, pentru luna următoare.
Legii nr. 165/2018 până la 31 ianuarie 2022 sunt şi rămân valabile până la expirarea datei de valabilitate
Practica însă a demonstrat că un asemenea mod de distribuire era anevoios, așa că multe societăți
înscrise pe acestea.
preferau distribuirea de tichete de masă în luna pentru care acestea se acordau.

Avantaje neimpozabile
Legea 318/2021, OUG 13/2021, Legea 296/2020 Comparatie
Nu se impoziteaza cu impozitul pe venit, CAS si CASS in limita unui plafon* contravaloarea

serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul:
Contravaloare concediu Vouchere vacanta Prima de concediu
pe perioada concediului, Valoare venit 6.000 lei 6.000 lei 6.000 lei
pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, Retineri 6.000 < 6.095 (in limita Nu se retine CAS si CASS Se retine CAS, CASS,
acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, plafonului) Se retine impozit pe venit Impozit
astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern Nu se retine CAS, CASS, Impozit
Valoare neta CAS = 0 lei CAS = 0 lei CAS = 1.500 lei (25%)
CASS = 0 lei CASS = 0 lei CASS = 600 lei (10%)
*Plafon: Valoarea totală a acestora nu depăşeşte într-un an fiscal nivelul unui câștig salarial Impozit = 0 lei Impozit = 600 lei Impozit = 390 lei
mediu brut* (6.095 lei) stabilit pentru anul în care au fost acordate.
Venit net = 6.000 lei (servicii Venit net = 5.400 lei Venit net = 3.510 lei
achizitionate) (vouchere)
 Cheltuieli sociale - deductibile in limita a 5% x Cheltuielile cu salariile (art. 25, alin. 3, lit. b –
Cod fiscal).
Legea nr. 20/2022 Educaţia timpurie

Conduci preventiv? Eviti impozitele! OUG 130/2021
Prin derogare de la prevederile Codului fiscal:
Se suspendă in 2022 inclusiv tratamentul sumelor plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor
 Conducătorii de vehicule beneficiază de deducerea din impozitul pe venit a cheltuielilor efectuate angajaților:
pentru absolvirea unui curs de formare în vederea pregătirii speciale pentru conducere auto
defensivă, în situația în care aceste cheltuieli au fost suportate din surse proprii.
Tratament prevăzut:
Venit neimpozabil cu impozitul pe venit: Art. 76 alin 4) x)
 În situația în care cheltuielile sunt suportate de către angajator, acesta beneficiază de deducerea din
impozitul pe profit/venit a cheltuielilor respective. Venit neinclus in baza de calcul a CAS: Art. 142 lit z)
Venit neinclus in baza de calcul a CASS: Art. 157 alin. (2)
Indiferent de locul de munca? Nu se fac precizari in Legea 20/2022.

Avantaje primite de la terti
Legea 296/2020, OUG 13/2021 Situatie (1)
Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri, primește,

Plătitor avantaje în bani şi în natură primite Obligația de calcul, reținere, plată și declarare a
pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea Beta SRL,
impozitului, CAS si CASS
producător de parfumuri, pentru fiecare lună în care a reușit să depășească o valoare a
Alte entități decât angajatorul, dar plata se Angajatorul rezident fiscal român
vânzărilor acestei societăți.
efectuază prin intermediul angajatorului Plata acestei sume se realizează prin intermediul angajatorului, societatea ALFA SRL.
Alte entități decât angajatorul Plătitorul de venituri - rezident fiscal român
2.000 lei - venituri salariale
Terți care nu sunt rezidenți fiscali români Contribuabilul, persoana fizică, prin DU
Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?
Situatie (2) Situatie (3)
Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri, Un angajat cu CIM la Alfa SRL, societate specializată în vânzarea de parfumuri,
primește, pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea Beta primește, pe lângă drepturile salariale și o sumă de 2.000 lei lunar de la societatea
SRL, producător de parfumuri, pentru fiecare luna în care a reușit să depășească o franceza Beta SRL, nerezident fiscal in România, producător de parfumuri, pentru
valoare a vânzărilor aceste societăți. fiecare luna în care a reușit să depășească o valoare a vânzărilor aceste societăți.
Plata acestei sume se realizează direct de societatea BETA SRL. Plata acestei sume se realizează direct de societatea BETA SRL.
2.000 lei - venituri salariale 2.000 lei - venituri salariale
Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare? Cine are obligația de calcul, reținere, plată și declarare?
Opţiunea de a determina venitul net în sistem real
Ordonanța 8/2021 Chirie in valută
Situatie tratata: Chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute,

Obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi
Tratament aplicabil in 2022:

Se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea
la sistemul anterior, prin completarea corespunzătoare a declaraţiei unice şi depunerea Venitul brut anual al anului 2021 se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu
formularului la organul fiscal competent până la data de 25 mai inclusiv a anului anual al pieței valutare, comunicat de BNR, din anul de realizare a venitului.
următor expirării perioadei de 2 ani.
Exemplu:
În cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal, opţiunea pentru • Cursul de schimb mediu anual al pieței valutare, comunicat de BNR pentru euro, în anul 2021 este
determinarea venitului net în sistem real se exercită în termen de 30 de zile de la 4.9204 lei.
începerea activităţii.
Sursa: https://www.bnr.ro/StatisticsReportHTML.aspx?icid=800&table=705&column
Pensii
OUG 130/2021
Venitul impozabil lunar din pensii = Venitul din pensie - 2.000 lei - CASS datorată potrivit titlu V
Persoanele fizice ce realizează venituri din pensii datorează contribuția la asigurările de sănătate (CASS)
pentru veniturile din pensii ce depășesc 4.000 lei.
Declaratia unica
Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe venitul
din pensie datorat pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile Baza legala:
legii şi a unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, potrivit legii, în conformitate cu Ordinul ANAF nr. 2127/2021
reglementările art. 1231.

Noul formular al declaratiei unice Noul formular al declaratiei unice
Ordinul ANAF nr. 2127/2021 Completari
Motiv actualizare: Preluarea modificărilor aduse de:  O subsecțiune noua - pentru venituri impuse pe baza normelor de venit
din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate
personală;
 Legea nr. 296/2020
 o secțiune distincta - pentru stabilirea și declararea obligațiilor fiscale
datorate de către contribuabili, pentru indemnizațiile prevăzute de OUG
 OG nr. 8/2021
111/2021*;
 OUG nr. 111/2021 pentru stabilirea unor masuri de protecție sociala a angajaților si a  completarea tabelului “Produse vegetale” cu o nouă categorie pentru
altor categorii profesionale in contextul interzicerii, suspendării ori limitării care venitul anual se determină pe bază de norme de venit - “Plante
activitatilor economice, determinate de situația epidemiologica generata de furajere”.
răspândirea coronavirusului.
*Sa ne amintim!
OUG 111/2021 Noul formular al declaratiei unice
Indemnizatii pentru profesionisti si autori Completari
 Indemnizatiile nu constituie venituri din desfășurarea activității si se declara prin Declaratia unica:  O subsecțiune - pentru stabilirea și declararea impozitului pe
• Calculul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează separat față de veniturile realizate din străinătate
veniturile realizate din desfășurarea activității.
• Nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul de 12 salarii minime pentru CAS si CASS.  O subsecțiune - pentru stabilirea și declararea contribuțiilor sociale
• Nu fac obiectul acordării bonificației stabilite prin legea anuală a bugetului de stat. datorate pentru remuneraţii, indemnizaţii şi alte venituri similare,
precum şi orice alte avantaje, în bani şi/sau în natură, obţinute din
străinătate în calitate de membri ai CA, membri ai directoratului,
 Calculul obligațiilor fiscale se efectuează de către PF beneficiare prin aplicarea cotelor prevăzute de CF
asupra indemnizației brute încasate membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori,
cenzori, membri fondatori, reprezentanţi în AGA sau orice alte
activităţi desfăşurate în funcţii similare pentru activitatea desfăşurată
 Persoanele asigurate în sisteme proprii de pensii, care nu au obligația asigurării în sistemul public de în străinătate la angajatori/plătitori de venit care nu au SP şi nu sunt
pensii potrivit legii, datorează CAS pentru indemnizațiile respective la sistemul propriu de pensii. rezidenţi fiscali în România

Cota redusă de 5%
Legea 291/2021
Art. 290 alin 3. a)
Taxa pe valoarea livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, pe suport fizic şi/sau pe cale electronică, cu
excepţia celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conţinut video sau un
adaugată conţinut muzical audio şi a celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
Cota redusă de 5% Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%

OUG 130/2021 OUG 130/2021
• Orice persoană fizică poate achiziționa, începând cu data de 1 ianuarie 2022, în mod individual sau în • Se organizează Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%, în format electronic, pe
comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuință a cărei valoare depășește suma de baza informaţiilor din actele juridice are au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru
450.000 lei, dar nu depășește suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de 5%. locuinţele achizitionate cu 5% autentificate începând cu data de 1 ianuarie 2022.
Scop:
Efect:
Verificarea îndeplinirii condiţiei referitoare la achiziția unei singure locuințe de peste 450.000 lei, dar nu
Valoare tranzacție Achizitie cu 5% mai mult de 700.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de TVA de 5%, înainte de autentificarea actelor
juridice care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru achiziţia unei astfel
< = 450.000 lei, exclusiv TVA Nu exista o limita (ca numar) impus de locuinţe
In situația în care constată că nu este îndeplinită această condiție, se autentifica doar dacă livrarea se
< = 450.000 lei, dar nu depăşeşte suma o singură locuință în mod individual sau în efectuează cu cota standard de TVA.
de 700.000 lei, exclusiv TVA comun cu altă persoană fizică/alte
persoane fizice Cine are aceasta obligație? Notarii publici
Intrare in vigoare: 01.02.2022 Intrare in vigoare: 01.02.2022

Cota redusă de 5% Cota redusă de 5%
Ordonanţă de urgenţă 130/2021 Completare art. 291 alin. 3) CF
• livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori: Lege 286/2021
• m) livrarea de lemn de foc către persoanele fizice, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau
 populație; sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00.
 spitale publice şi private, Lege 287/2021

• n) livrările de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care
 organizații neguvernamentale se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, realizate către persoane juridice sau alte entităţi,
indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi
 furnizori de servicii sociale, publici şi privați, acreditați, care prestează servicii sociale de asistenţă socială.
Sezon rece = perioada de 5 luni cuprinsă între data de 1 noiembrie a anului curent şi data de 31 martie Intrare in vigoare: 2021
a anului următor.
DECLARAȚIA INFORMATIVĂ 394

OPANAF 77/2022
 Au fost introduse în declarația informativă D394, în cadrul

operațiunilor pentru care se aplică taxarea inversă, și livrările de gaze
naturale către un comerciant persoană impozabilă: Clarificari privind
 vor fi înscrise în cartușul C - Operațiuni desfășurate cu persoane inchiderea exercițiului
financiar 2021
impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.
 Noile prevederi se aplică începând cu operațiunile derulate de la data

de 1 aprilie 2022.

Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu achiziționarea caselor de marcat
Legea 153/2020, Legea 296/2020, OUG.13/2021 Exemplu
Casele de marcat sunt definite la art. 3 alin. (2) din OUG 28/1999. Achiziție casă de marcat în anul 2021
A sfarsitul trim. IV 2021, contribuabilul, A sfarsitul trim. I 2021, contribuabilul,

Pentru societăți plătitoare de impozit pe profit
plătitor de impozit pe profit, are: plătitor de impozit pe profit, are:
Începând cu august 2020 Venituri 100.000 Venituri 100.000
• Se scade din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul punerii în funcțiune/
impozitul pe profit anual (sistem anual de declarare și plată); Cheltuieli, din care: (40.000) Cheltuieli, din care: (110.000)
Valoarea casă de marcat (Ct. 603) 1.000 Valoare casă de marcat 1.000
 cheltuieli nedeductibile – costul de achiziție pentru obiectele de inventar sau Rezultat contabil 60.000 Rezultat contabil (10.000)
amortizarea pentru mijloacele fixe; (100.000 - 40.000)
Rezultat impozabil 61.000 Rezultat fiscal (9.000)
• Report in caz de depășire: următorii 7 ani consecutivi
• Se scade în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit. Impozit pe profit calculat 9.760
Deducere cost casă de marcat (1.000) Deducere de reportat în următorii 1.000
[art. 25 alin. (4) lit. (t) CF] 7 ani
Impozit pe profit datorat 8.760
Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020

Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020 Intrare in vigoare: 01.01.2021
Intrare in vigoare: 01.01.2021 Condiții:
Q: Pentru ce se acordă scutirea pentru profitul reinvestit?  Activul să fie nou, respectiv nu a fost utilizat anterior datei achiziției,
A: Achiziționarea, producerea, leasingul financiar de:
-echipamente tehnologice,  Activul sa fie păstrat în patrimoniu o perioadă egală cu:
-calculatoare electronice și echipamente periferice, • 1/2 din durata de utilizare economică, cf. reglementări contabile, dar
-mașini și aparate de casă, de control și de facturare, • nu mai mult de 5 ani.
-programe informatice, precum și pentru dreptul de utilizare a programelor
informatice
Exceptie: Activele:
Q: Când de acordă?  transferate în cadrul operațiunilor de reorganizare;
A:  înstrăinate în procedura de lichidare/faliment;
-În trimestrul punerii în funcțiune în baza procesului verbal de punere in funcțiune,  distruse, pierdute, furate sau defecte și înlocuite, daca aceste situații sunt demonstrate sau
confirmate în mod corespunzător.
-Pentru investițiile puse în funcțiune parțial în anul respectiv, în baza unor situații parțiale  scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii unor obligații legale.
de lucrări - pentru activele care se realizează pe parcursul mai multor ani consecutivi

Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020 Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020
Intrare in vigoare: 01.01.2021 Intrare in vigoare: 01.01.2021
Restricții: Profitul reinvestit reprezintă:

 profitul contabil brut cumulat de la începutul anului, obţinut până în trimestrul sau în anul punerii în
funcţiune a activelor (SC 121)
 Nu se poate opta pentru metoda de amortizare accelerată pentru activele respective.
 profitul contabil brut cumulat de la începutul trimestrului respectiv investit în activele puse în
funcţiune începând cu trimestrul în care aceştia au devenit plătitori de impozit pe profit.
 Nu beneficiază de facilitate contribuabilii care aplică prevederile Legii nr. 153/2020 pentru achiziţiile
reprezentând aparate de marcat electronice fiscale.
Scutirea de impozit pe profit se acordă în limita:
 impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului până în trimestrul punerii în funcțiune a
activelor pentru contribuabilii care aplică sistemul trimestrial (anterior: se acordă în limita impozitului
Atenție: pe profit datorat pentru perioada respectivă)
• Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă  impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului punerii în funcțiune a activelor până la
rezervei legale, se repartizează la sfârșitul exercițiului financiar sau în cursul anului următor, cu prioritate sfarsitul anului respectiv pentru contribuabilii care aplică sistemul anual.
pentru constituirea rezervelor.
Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020 Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020
Exemplu 1 Exemplu 1
Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit

Trim I de către contribuabilii
Trim II Trimcare
III aplicăTrim
sistemul
IV
trimestrial
Investiție de declarare și plată a impozitului pe profit 300.000 100.000 Repartizarea profitului la sfarșitul anului sau în anul următor:
Impozit aferent investiției 48.000 16.000
Indicatori pe cumulat
Are obligatia constituirii rezervei legale - 5% din profit:
Rezultat contabil înainte de impozitare 200.000 450.000 250.000 500.000
500.000 * 5% = 25.000 lei
Rezultat fiscal an 250.000 550.000 350.000 600.000
Pierdere fiscală reportată (200.000) (200.000) (200.000) (200.000)
Impozit pe profit 8.000 56.000 24.000 64.000 Se repartizează pe rezerve suma profitului scutit:
Impozit scutit - (48.000) (24.000) (48.000) 300.000 (trim. II) – 25.000 = 275.000 lei
Impozit de plată- în trim 8.000 8.000 0 16.000
691=441 8.000 0 (8.000) 16.000

Reinvestirea profitului – tratament completat Legea 296/2020 Tratamente fiscale privind anumite cheltuieli
Exemplu 2 Legea 296/2020, OUG 13/2021
Calculul efectuat in cazul aplicării sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit
Investiție 100.000 + 300.000 + 200.000 = 600.000 Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare
Impozit aferent investiei 96.000 Cheltuielile suportate de angajator aferente activităţii în Cheltuieli deductibile Din
Rezultat contabil înainte de impozitare 500.000 regim de telemuncă pentru salariaţii care desfăşoară 24.12.2020
activitatea în acest regim
Rezultat fiscal an 600.000
Pierdere fiscală reportată (200.000)
Cheltuielile cu beneficiile acordate salariaţilor în instrumente Elemente similare Din
Impozit pe profit 64.000 de capitaluri cu decontare în acţiuni (initial nedeductibile) cheltuielilor la momentul 24.12.2020
Impozit scutit (64.000) acordării efective a
beneficiilor
Impozit de plată 0
Cheltuielile reprezentând amortizarea aparatelor de marcat Cheltuieli nedeductibile Din
La sfarșitul anului sau în anul următor: daca are obligația constituirii rezervei legale, presupunem 5% din electronice fiscale, care se scad din impozitul pe profit 24.12.2020
profit (500.000 * 5% = 25.000) si si diferenta la alte rezerve: 375.000 lei (400.000 – 25.000).
Tratamente fiscale privind anumite cheltuieli Restituire sponsorizare

Legea 296/2020, OUG 13/2021 Lege 296/2020
Tip cheltuială Tratament fiscal In vigoare Perioada de restituire a unei Tratament suma dedusă din impozitul pe profit, în perioade
Cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzacţii cu o persoană Nedeductibile In vigoare cu sponsorizări/burse private/mecenat fiscale precedente
situată într-un stat care, la data înregistrării cheltuielilor, este inclus 01.01.2021 Intr-un an fiscal diferit de cel în care a  Se adaugă ca diferenţă de plată la impozitul pe profit
în Anexa I din Lista UE a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fost acordată sponsorizarea/bursa datorat în trimestrul/anul restituirii sponsorizării/bursei
fiscale, publicată în Jurnalul Of. UE, numai în situaţia în care privată/ mecenatul, private/mecenatului.
cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzacţii care nu au
un scop economic.
In acelaşi an fiscal  Se regularizează în trimestrul/anul restituirii
sponsorizării/bursei private/mecenatului sumele deduse din
Anexa I: American Samoa, Anguilla, Barbados, Fiji, Guam, Palau,
impozitul pe profit, în trimestrele precedente, în limita
Panama, Samoa, Seychelles, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands,
prevăzută de lege.
Vanuatu

Educația timpurie
Legea 239/2020 si OUG 19/2021
Măsura prin care părinții ar fi primit, prin intermediul angajatorului, suma de 1500 lei pentru plata gradiniței
ori a creșei a fost suspendată oficial de la 01.04.2021 până la 31.12.2021.
01.01.2021 – 31.03.2021 01.04.2021 – 31.12.2021

Cheltuieli nedeductibile privind funcţionarea unităţilor de Cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a Măsurile de încurajare a creșterii
educaţie timpurie aflate în administrarea contribuabilului sau creșelor și grădinițelor aflate în administrarea
sumele achitate pentru plasarea copiilor angajaţilor în astfel de
contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu
capitalurilor proprii
unităţi deductibilitate limitată de natura celor prevăzute la
Cheltuielile se scad din impozitul pe profit datorat in limita a
art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015 și intră
Facilități fiscale
1.500 lei/lună/copil. sub incidența limitei stabilite pentru acestea, de 5%
aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile Baza legala:
Suma depăşeşte impozitul pe profit datorat se scade, în ordine
personalului, potrivit Codul muncii.
din: OUG 153/2020
• impozitul pe salarii reţinut de contribuabil pentru angajaţi
• TVA
• accizele datorate Data intrare în vigoare: 1 ianuarie 2021
Perioada de aplicare: 2021 – 2025 (2026 pentru cei cu
an fiscal modificat)
Care sunt contribuabilii vizati? Clarificari
Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată

• Contribuabilii infiintati in 2020?
Contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor • Contribuabilii nou infiintati in 2021?
Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul OUG 153/2020 art. I (14)
specific unor activități În aplicarea prevederilor prezentului articol, pentru contribuabilii înfiinţaţi în cursul
anului, .., anul înfiinţării reprezintă anul de bază care se substituie anului 2020
Nu beneficiaza contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de BNR sau de ASF.

Procente de reducere – începând cu anul 2021 Procente de reducere – începând cu anul 2022
1. Condiții: 2%
 capital propriu pozitiv 3. Condiții:
 capital propriu cel puțin egal cu ½ din capitalul social subscris  capital propriu pozitiv
3%
 capital propriu cel puțin egal cu ½ din capitalul social subscris
2. Condiții: Procent de  capitalul propriu ajustat creste peste un anumit procent fata de 2020:
 capital propriu pozitiv reducere Anul Procent de crestere
 capital propriu cel puțin egal cu ½ din capitalul social subscris fata de 2020
 procent de creștere anuală a capitalului propriu ajustat: 2022 5%
Până la 5% 5% 2023 10%
Între 5% si 10% 6% 2024 15%
Între 10% si 15% 7%
2025 25%
Între 15% si 20% 8%
Între 20% si 25% 9% Cotele de reducere se cumuleaza, daca se indeplinesc conditiile de acordare.
Peste 25% 10%
Calculul capitalului propriu ajustat

OPERAȚIUNI DE FUZIUNE
Ce elemente cuprinde capitalul propriu ajustat ( CPA)?

Capitalul subscris și vărsat / capitalul de dotare*;
Patrimoniul regiei; Situatie Mod de calcul
Patrimoniul public; Contribuabil care absoarbe una sau Capitalul propriu ajustat înregistrat de aceştia în
Patrimonial privat; mai multe PJ anul precedent (2020) + Capitalul propriu ajustat
Patrimonial institutelor naționale de cercetare-dezvoltare; pentru aceiaşi ani înregistrat de celelalte societăţi
Primele de capital; cedente
Rezerva legală, statutară sau contractuală și alte rezerve constituite din profitul net;
Rezultat net reportat – sold creditor. Contribuabil înfiinţaţi prin fuziunea a Suma capitalul propriu ajustat înregistrat în anul
două sau mai multe PJ precedent (2020) de societăţile cedente
* Pentru sediile permanente, capitalul social vărsat se înlocuiește cu capitalul de dotare pus la
dispoziție de PJS pentru desfășurarea activității în România.

Calculul capitalului propriu ajustat
OPERAȚIUNI DE DIVIZARE Calculul creșterii anuale a capitalului propriu ajustat (CCPA)
Situatie Mod de calcul
 Pentru reducerea 2
Contribuabil înfiinţaţ prin Primeste o parte din capitalul propriu ajustat înregistrat în
divizarea sub orice formă a anul precedent (2020) de societatea cedentă proporţional cu CPA an pentru care datorează impozitul - CPA înregistrat în anul anterior
unei PJ valoarea activelor transferate, conform proiectului de divizare CCPA an/an precedent = -------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100
CPA înregistrat în anul precedent
Contribuabil care primeste Capitalul propriu ajustat înregistrat de aceştia în anul
active şi pasive prin precedent (2020) + Capitalul propriu ajustat înregistrat de  Pentru reducerea 3 (din anul 2022)
operaţiuni de divizare sub societatea cedentă în aceiaşi ani, recalculat proporţional cu CPA an pentru care datorează impozitul - CPA înregistrat în anul 2020
orice formă a unei PJ valoarea activelor transferate, conform proiectului de divizare CCPA an/an 2020 = ------------------------------------------------------------------------------------------------------- x 100
CPA înregistrat în anul 2020
Contribuabil care transferă, Recalculează capitalul propriu ajustat pentru anul precedent Unde:
potrivit legii, o parte din (2020) proporţional cu valoarea activelor menţinute de către  CCPA = creșterea anuală a capitalului propriu ajustat
patrimoniu uneia sau mai PJ care transferă activele, conform proiectului de divizare  CPA = capitalul propriu ajustat
multor societăţi beneficiare
Exemplu Mod calcul:

2020 2021
Platitori de impozit pe profit
Capital propriu, din care: 100.000 150.000
Reducere = Procent reducere de impozit x Impozitul pe profit anual al anului în care sunt îndeplinite
Capital social 10.000 10.000 condițiile de creștere
Capital propriu ajustat 80.000 90.000
• Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit anual.
Care este procentul total de reducere aplicabil pentru 2021?
Ordinea de aplicare:
 Este îndeplinită condiția pentru reducerea 1?
 Capital propriu pozitiv și mai mare decât jumătate din capitalul social subscris Da; Impozit pe profit (16% x Rezultatul fiscal)
 Concluzie: Reducerea 1 se acorda, respectiv 2%
- Credit fiscal extern
 Se acorda reducerea 2, dacă da, cât? - Impozit pe profit scutit sau redus
 CCPA = (90.000 – 80.000) / 80.000 = 12,50% (conform tabelului la creșterea CPA de 12,50 % îi
- Sponsorizare și/sau mecenat, burse private, în limita prevăzută de lege
corespunde o reducere de 7%)
 Concluzie: Reducerea 2 este de 7%. - Cost de achiziție aparate de marcat electronice fiscale
= Impozit pe profit anual
Pentru anul 2021, societatea beneficiaza de o reducere a impozitului pe profit de 9 % (2% + 7%).
Mod de calcul si declarare:
Platitori de impozit pe venitul microîntreprinderilor Definitivare si ordine de scadere a sumelor din impozitul pe profit
Impozit pe profit (16% x Rezultatul fiscal)
Reducere = Procent reducere de impozit X Impozitul datorat pe întregul an fiscal
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV. - Credit fiscal extern
Situatie: - Impozit pe profit scutit sau redus

Valoare reducere > Impozit trimestrului IV => Diferența care nu a fost scăzută se scade din - Sume reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, burse private
impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declarații rectificative;
- Costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale
- Alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislatiei*
Situatie:
Societatea devine plătitoare de impozit pe profit în anul pentru care se aplică reducerea: = Impozitul pe profit aferent anului fiscal
Reducere = Procent reducere de impozit X (Impozitul pe venit + Impozitul pe profit) Reduceri de impozit**
Valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit.
-
= Impozit pe profit aferent anului fiscal prin declarația anuală privind impozitul pe profit
Valoare reducere > Impozitul pe profit => Diferența care nu a fost scăzută se scade din impozitul *De ex: cheltuielile privind educatia timpurie
pe veniturile microîntreprinderilor, prin depunerea unei declarații rectificative. **Reduceri de impozit în condițiile facilităților fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în creștere în
baza OUG 153/2020
117 Noutati fiscale 2022 @CECCAR
Definitivare si ordine de scădere a sumelor din impozitul pe venitul

microîntreprinderilor Exemplu calcul
Trim Regim/Impozit Regim/ Impozit Regim/ Impozit Regim/ Impozit
(1) (2) (3) (4)
Impozit pe venitul microîntreprinderilor (1%/ 3% x Baza impozabila) I Micro Micro Micro Micro
5.000 5.000 lei 5.000 lei 10.000 lei
- Sume reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, burse private
II Micro Micro Micro Micro
- Costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale
5.000 5.000 lei 5.000 lei 10.000 lei
= Impozitul pe venitul microîntreprinderilor aferent trimestrului IV III Micro Micro Imp profit Imp profit
Suma impozit pe venit aferent trimestrelor I, II, III, IV 5.000 lei 5.000 lei 10.000 lei 1.000 lei
- Reduceri de impozit* IV Micro Micro Imp profit Imp profit
5.000 1.000 lei 10.000 lei 1.000 lei
Total impozit 20.000 16.000 30.000 22.000
*Reduceri de impozit în condițiile facilităților fiscale pentru societățile cu capital propriu pozitiv și în Reducere 10% 2.000 1.600 3.000 2.200
creștere în baza OUG 153/2020 Cand se aplica? Tr IV Tr IV, III Tr IV Tr IV, III, II
(declaratie rectificativa)
Modificarea termenelor pentru depunerea declarațiilor și
Exemplu 1 – D100 (T4) pentru plata impozitului
Perioada 2021 - 2025 (2026 pentru cei cu anul fiscal modificat)
Contribuabilii Declaratie Termenul de declarare și plată

Plătitori de impozit pe Declarația anuala privind <= 25 iunie inclusiv a anului următor
profit impozitul pe profit (prin derogare de la CF)
Cu an fiscal modificat Declarația anuala privind <= 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la
impozitul pe profit închiderea anului fiscal modificat (prin
derogare de la CF)
Microîntreprideri Declarația 100 aferentă <= 25 iunie inclusiv a anului următor
trim. IV (prin derogare de la CF)
Plătitorii de impozit Declarația și plata <= 25 iunie inclusiv a anului următor
specific unor activități impozitului aferente sem. II (prin derogare de la Legea nr. 170/2016)
Nou mecanism de calcul impozit pe profit anticipat pentru trimestrul I

Formularul D100 OG 8/2021
Ordinul nr. 237/2022 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei

Naţionale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului Plăți anticipate 2022
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin Întrucât termenul de plată al impozitului pe profit pentru 2021 este în 25 iunie 2022:
autoimpunere sau reţinere la sursă. Plata aferentă trimestrului I 2022 =16% * Profit contabil la 31.03.2022 (sold CR 121)
• Formular nou 100 / 710 Pentru celelalte trei plăți se menține algoritmul vechi, adică:
(Impozit pe profit final 2021 x Indicele de inflație comunicat de MF)/ 4
D101?

Fișierul standard de control fiscal (SAF-T)
OG 11/2021
Incepand cu 1 ianuarie 2022

• cuprinde informații din evidența contabilă și fiscală a contribuabililor.
Alte reglementari • se va depune electronic, într-un format standardizat de date.

• utilizat de organelor fiscale analiza și controlul fiscal -> va constitui o probă în cadrul
inspecției fiscale și va fi pus la dispoziție în cadrul căilor administrative și judiciare
de atac.
• Raportare prin intermediul - Declarației informative D406
• Nedepunerea la termenele prevăzute de lege sau depunerea incorectă ori

incompletă a SAF-T va fi sancționată cu amendă contravențională.
• Corectii se pot realiza pana in termenul legal de depunere a următorului fișier sau
daca apar ca urmare a unui fapt neimputabil.
Fișierul standard de control fiscal (SAF-T) Mari contribuabili

OG 11/2021, OpANAF1783/2021 pentru implementarea SAF-T OpANAF nr. 1782/2021 si OpANAF nr. 1721/2021
Categorie Data initiala de depunere a • Incepand cu 1 ianuarie 2022 - 3.364 de mari contribuabili, în creștere față de 2.940 la finalul
Declarației informative D406 anului 2021
Contribuabilii mari încadrați în această categorie la data de 1 ianuarie 1 ianuarie 2022
2022, care au făcut parte din această categorie și în anul 2021 (vechi) • Două mari obligații suplimentare:
Contribuabilii mari încadrați în această categorie la data de 1 ianuarie 1 iulie 2022 1. să întocmească anual, până la termenul de declarare și plată a impozitului pe profitul anului
2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021 (noi)
anterior, dosarul prețurilor de transfer.
2. raportarea fișierului standard de control fiscal (SAF-T) - Declarația 406
Contribuabilii mijlocii la data de 31 decembrie 2021, instituțiile de credit, 1 ianuarie 2023
instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și societățile de
asigurare/reasigurare
Contribuabili mici la data de 31 decembrie 2021 1 ianuarie 2025

Factura electronică RO e-Factura OPANAF 12/2022 (OUG nr. 130/2021)
OUG 120/2021 Derogare de la prevederile OUG. nr. 120/2021
Relație comerciala Caracter Furnizorii urmează să transmită facturile emise în sistemul naţional RO e-Factura, indiferent
B2G (Business to Government) Optional dacă destinatarii sunt sau nu înregistraţi în Registrul RO e-Factura pentru urmaătoarele
produse cu risc fiscal ridicat, comercializate în relația B2B:
B2B (Business to Business) Optional 1. Legume și fructe.
Obligatoriu pentru anumite produse de la 1 iulie 2022 2. Băuturi alcoolice.
Reguli 3. Construcții noi.
 Obligatia înregistrării în Registrul operatorilor care au optat pentru utilizarea sistemului național 4. Apă minerală, nisip și pietriș.
privind factura electronică RO e-Factura (Registrul RO e-Factura) 5. Îmbrăcăminte și încălțăminte.
Etape:
 Înscrierea in Registru - începând cu data de 1 a lunii următoare exercitării opțiunii.
Perioada 1 aprilie - 30 iunie Furnizorii pot să transmită facturile emise în sistemul
2022 naţional privind factura electronică RO e-Factura
 De la momentul înscrierii în Registrul RO e-Factura, emitentul dobândește și calitatea de destinatar.
începând cu data de 1 iulie 2022 Furnizorii sunt obligaţi să transmită facturile emise în
 În vederea utilizării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, emitentul și sistemul naţional privind factura electronică RO e-
destinatarul trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura. Factura
SPV – obligatoriu SPV – obligatoriu

OG 11/2021 OG 11/2021
• Incepând cu data de 01 martie 2022, prin O.G. nr. 11/2021 - obligatia transmiterii
cererilor, înscrisurilor sau a altor documente catre organul fiscal central prin
intermediul SPV. • Informații suplimentare cu privire la înrolarea în Spațiul Privat Virtual se pot obține:
• accesând portalul ANAF, la secțiunea ”Servicii Online”
• Pentru cine? PJ, asocierile și alte entități fără personalitate juridică, PF care • vizionând materialele informative publicate pe www.youtube.com (pentru
desfășoară o profesie liberală sau exercită o activitate economică în mod persoane juridice, pe baza certificatelor digitale -
independent ca PFA, II și IF. https://www.youtube.com/watch? v=SHXWtBP4jf4&t=3s și pentru persoane
fizice, cu nume de utilizator și parolă -
• Daca contribuabilii/plătitorii nu își îndeplinesc obligația comunicării prin intermediul https://www.youtube.com/watch?v=XFQ9KJrI5v0 )
mijloacelor electronice de transmitere la distanță a cererilor, înscrisurilor sau
oricăror altor documente, iar acestea sunt depuse la organul fiscal central în format
letric, nu vor fi luate în considerare, urmând ca acesta să notifice • https://static.anaf.ro/static/3/Brasov/20220210083920_comunicat_09022022.pdf
contribuabilii/plătitorii cu privire la obligativitatea comunicării prin intermediul
mijloacelor electronice de transmitere la distanță.

Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale
OUG 130/2021 - Intrare in vigoare: 01.03.2022 OUG 130/2021 - Impozitele și contribuțiile vizate
 Impozit pe venitul din salarii şi asimilate salariilor

 Impozitul pe dividende
Constituie infracţiuni şi se pedepsesc cu închisoare de la 1 an la 5 ani sau cu amendă  Impozitul pentru veniturile în baza contractelor de activitate sportivă
reţinerea şi neplata, încasarea şi neplata, în cel mult 60 de zile de la termenul de scadenţă
 Impozitul pe veniturile din drepturile de proprietate intelectuală
prevăzut de lege, a impozitelor şi/sau contribuţiilor prevăzute în anexa la prezenta lege. (cu
retinere la sursa) (art. 61)  Impozitul pe veniturile din arendă
 Impozitul pe veniturile sub formă de dobânzi
 Impozitul pe veniturile impozabile obţinute din lichidarea unei PJ sau din reducerea capitalului
social
 Impozitul pe veniturile din pensii
Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale

Amenda in cazul infractiunilor de evaziune fiscala (art. 61, 8 sau 9*)
OUG 130/2021 - Impozitele și contribuțiile vizate
In cursul urmăririi penale sau al judecăţii prejudiciul cauzat  Se poate aplica pedeapsa cu amendă.
este acoperit integral, iar valoarea acestuia nu depăşeşte
 Impozitul pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc 100.000 euro în lei.
 Impozitul pe veniturile din alte surse în cursul urmăririi penale sau al judecăţii prejudiciul cauzat  Se aplică pedeapsa cu amenda.
 Impozitul pe veniturile obținute de o PF din asocierea cu o PJ plătitoare de impozit pe este acoperit integral, iar valoarea acestuia este de până la
profit/pe venitul microîntreprinderilor/ specific 50.000 euro în lei.
 CAS Prejudiciul nu depăşeşte valoarea de 100.000 euro, în lei, iar  Fapta nu se pedepsește, aplicându-se
 CASS în cursul urmăririi penale sau în cursul judecăţii până la dispozițiile art. 16 alin. (1) lit. h) din
pronunţarea unei hotărâri judecătoreşti definitive, acesta, Legea nr. 135/2010 privind Codul de
 Impozitul cu reţinere la sursă pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi majorat cu 20% din baza de calcul, la care se adaugă procedură penală, cu modificările şi
 Impozit datorat pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal dobânzile şi penalităţile, este acoperit integral. completările ulterioare.
 Contribuţia la Fondul pentru mediu
• Nu se aplică dacă făptuitorul a mai săvârşit o infracţiune prevăzută de prezenta lege într-un interval de 5
ani de la comiterea faptei.

Amenda in cazul infractiunilor de evaziune fiscala – *Articole vizate Cerere privind destinației a 3,5% din impozit la ONG
OG 8/2021
Legea Infractiuni prevazute
241/2005
Art. 61 Reţinerea şi neplata, încasarea şi neplata, în cel mult 60 de zile de la termenul de scadenţă prevăzut de
lege, a impozitelor şi/sau contribuţiilor prevăzute anterior • Persoanele pot opta pentru depunerea cererii privind destinației a 3,5% din
impozit (D230) la entitatea nonprofit.
art. 8 Stabilirea cu rea-credinţă a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, cu rezultat obţinerea, fără drept, a unor
sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri ori compensări datorate bugetului general consolidat.
art. 9 • ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile; • Entitatea nonprofit/unitatea de cult are obligația de a transmite la organul
• omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile /alte documente legale, a operaţiunilor fiscal competent, un formular prin care centralizează cererile primite de la
comerciale efectuate sau a veniturilor realizate; contribuabili, până la data de 25 mai a anului următor celui de realizare a
• evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază venitului, sub sancțiunea decăderii.
operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;
• alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat
electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor; • Procedura stabilită prin ordin al președintelui ANAF.
• executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
• sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale
• substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori terţe persoane a bunurilor sechestrate
Măsuri fiscale – PNRR Măsuri fiscale – PNRR

Masuri vizate pentru 2022 Alte masuri
• Plan comun de acțiune, Antifraudă cu ITM, vizând firmele cu risc fiscal ridicat, dar și pentru cele cu risc de a • Simplificarea legislatiei fiscale, in special in cazul persoanelor fizice
utiliza muncă la negru sau gri. Planul va fi segmentat pe segmentate tipuri de activități sezoniere, unde
riscurile sunt mai ridicate.
• Simplificarea procedurii fiscal si modernizarea sistemelor ANAF (formulare
• Intrarea în vigoare a ordinului de președinte ANAF care clasifică plătitorii de taxe în funcție de risc: referitor la precompletate, interactiune majoritar digitala cu ANAF)
înregistrare, depunerea declarațiilor, corectitudinea declarațiilor, plată. Controalele ar urma să fie adaptate în
funcție de clasa de risc.
• Utilizarea masiva a datelor stranse
• Nou cadru legal pentru activitatea de control fiscal. Noua legislație va introduce/revizui atribuțiile
organismelor de inspecție fiscală control antifraudă și control al situației fiscale a persoanelor fizice. Scopul va • Modificarea legislației pentru a reduce gradual facilitatile fiscal existente
fi consolidarea capacității acestora pentru a îm,piedica evaziunea la nivel național, dar și transfrontalier.
• Modificarea legislației pentru a reduce gradual aria de aplicabilitate a regimului special pentru • Intruziune accelerate in informatii, nu de mult, netransparenta
microîntreprinderi - începand cu 2022/2023

OG 11/2022
Secretul fiscal
• Organul fiscal va putea transmite informațiile pe care le deține instituțiilor publice,
precum și instituțiilor de interes public. În acest scop se poate încheia și protocol de
Codul de procedură fiscală schimb de informații prin sistemul informativ PatrimVen.
Solutii fiscale individuale anticipate

• Ministerul Finanțelor preia de la ANAF activitatea de emitere a soluțiilor fiscale
individuale anticipate.
• Termenul pentru soluționarea cererii de emitere a soluției fiscale individuale

anticipate va fi de până la 6 luni (anterior era de 3 luni).
OG 11/2022 OG 11/2022
Regim derogatoriu de declarare Furnizarea periodică de informaţii

• Contribuabilul/Plătitorul care pune la dispoziţie o interfaţă electronică prin care se
facilitează tranzacţiile comerciale online este obligat să furnizeze periodic organului
• Pe perioada de inactivitate înscrisă în registrul comerțului (suspendarea activității), fiscal central informaţii referitoare la tranzacţiile desfăşurate prin intermediul
entitățile (SRL, SA, PFA, II, IF) nu au obligația depunerii declarațiilor fiscale aferente acesteia.
acestei perioade (anterior, regimul derogatoriu se putea obține doar în urma
depunerii unei cereri).
Eșalonarea la plată
• A fost eliminată condiția ca solicitanților să nu li se fi stabilit răspunderea potrivit
• Celelalte entități nu au obligația depunerii declarațiilor fiscale, pentru perioada legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art.
pentru care au solicitat suspendarea activității la organismele care le-au autorizat, 25 și 26.
începând cu data de 1 a lunii următoare înscrierii mențiunii privind suspendarea • Obligațiile fiscale stabilite prin atragerea răspunderii solidare în perioada
activității în registrul contribuabililor. eșalonării vor putea fi incluse în eșalonare, prin depunerea unei cereri de
modificare.

Prelungirea procedurii de rambursare a TVA cu control ulterior Procedura eșalonării simplificate – permanenta
OG 11/2021 OG 11/2021
• Procedura de rambursare a TVA sub rezerva unui control ulterior în baza procedurii deja
existenta se extinde pentru toti contribuabilii (contribuabili mari și mijlocii, contribuabili Incepand cu 1 ianuarie 2022
mici).
• Sa poate obține eșalonarea, pe cel mult 12 luni, prin procedură simplificată, pentru obligații fiscale
restante maximum un an, procedură disponibilă anterior numai pentru restanțele apărute după
• Autoritățile pot refuza rambursarea cu control ulterior din cauza riscului unei rambursări începerea pandemiei.
necuvenite de TVA, cum ar fi:
• informații primite de la alte autorități sau existența unor elemente constitutive ale
unor infracțiuni; • Condițiile care trebuie îndeplinite sunt cele din OUG 181/2020*.
• inspecții fiscale care au stabilit diferențe mai mari de 10% din suma rambursată (în
cuantum de cel puțin 50.000 lei pentru fiecare decont de TVA care a făcut obiectul
inspecției fiscale ulterioare);
• Existenta de neconcordanțe semnificative, verificate şi confirmate de organul fiscal,
între informațiile raportate prin declarațiile 390 și 394
*Sa ne amintim!
Eșalonarea simplificată Eșalonarea simplificată
OUG 181/2020 OUG 181/2020
Nivelul dobânzii diminuat de la 0,02% la 0,01%

Facilități Penalitatea de întârziere (0,01%) se calculează până la data emiterii Deciziei de eșalonare  să nu se afle în procedura falimentului sau în dizolvare
Suspendare executării silite  Să fie depuse toate declarațiile fiscale până la data eliberării certificatului de
Beneficiari  Persoane fizice, pentru obligații fiscale mai mari de 500 lei atestare fiscale
 Persoane juridice, pentru obligații fiscale mai mari de 5.000 lei  să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau
Care sunt  toate obligaţiile fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală răspunderea solidară
Condiții
obligatiile  Să fie achitate la termen obligațiile fiscale curente pe perioada eșalonării (12 luni) -
fiscale  amenzile de orice fel administrate de organul fiscal max 30 zile întârziere
vizate?  să achite integral și la termen sumele din graficul de plată a sumelor din eșalonare
 creanţele bugetare stabilite de alte organe şi transmise spre recuperare organelor  Să achite integral sumele stabilite de alte organe decât cele fiscale, precum și
fiscale, inclusiv creanţele bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale amenzile de orice fel
stabilite prin hotărâri judecătoreşti sau alte înscrisuri care, potrivit legii, constituie
titluri executorii

Prelungire restructurare obligatii
OG 4/2022
• Termenul prevăzut la art. 22 alin. (1) din OG nr. 6/2019 privind instituirea unor
facilităţi fiscale (depunerea solicitării de restructurare a obligațiilor fiscale), se
prorogă până la 31 iulie 2022 (anterior era 31 ianuarie 2022) Jurisprudenta TVA
• Nu s-a instituit un nou termen pentru depunerea Notificării privind intenţia de
restructurare a obligaţiilor bugetare, care a rămas 30.09.2021.
Cauza C-182/20
Cauza C-182/20 Situatia de fapt
BE-societate și DT-asociat și administrator, împotriva Administrației Județene a Finanțelor Publice
Suceava
După intrarea în faliment, societatea BE a făcut obiectul unui control fiscal care s-a încheiat prin
 Drept de deducere adoptarea unei decizii de impunere care stabilește în sarcina BE obligația de a achita suma de 646.259 lei
cu titlu de ajustare a deducerilor de TVA aferente achizițiilor de mărfuri, materiale consumabile, mijloace
 Regularizarea deducerilor fixe pe care le efectuase în perioada în care desfășura o activitate economică și era înregistrată ca PI în
 Procedura falimentului scopuri de TVA.
 Reglementare națională care prevede refuzul automat al deducerii

TVA-ului aferent unor operațiuni taxabile anterioare deschiderii Reclamanții au sesizat instanța susținând că, atât înainte de intrarea în faliment a BE, cât și în timpul
procedurii de faliment, această întreprindere era înregistrată în mod valabil ca PI în scopuri de TVA,
acestei proceduri astfel încât activitățile legate de procedura de faliment, și anume vânzările de mărfuri și de imobile,
precum și închirierea de imobile, au rămas în domeniul de aplicare al TVA-ului, colectând TVA la vânzare.
Autoritățile fiscale au considerat că BE încetase să desfășoare o activitate economică la momentul

intrării în faliment.
Cauza C-182/20 Cauza C-182/20
Intrebari preliminare Raspunsul Curtii
• Directiva [TVA], precum și principiile neutralității fiscale, dreptului de deducere a TVA-ului și Art. 184-186 din Directiva 2006/112/CE trebuie interpretate în sensul că se
certitudinii impunerii fiscale se opun unei legislații naționale prin care, odată cu deschiderea opun unei reglementări sau unei practici naționale potrivit căreia deschiderea
procedurii falimentului operatorului economic, i se impune în mod automat și fără alte unei proceduri de faliment față de un operator economic, care implică
verificări ajustarea TVA prin refuzul deducerii TVA aferent unor operațiuni taxabile anterioare lichidarea activelor sale în beneficiul creditorilor săi, determină în mod
intrării în procedura falimentului și obligarea operatorului economic la plata TVA deductibil? automat obligația acestui operator de a regulariza deducerile de taxă pe
valoarea adăugată pe care le-a efectuat pentru bunuri și servicii achiziționate
• Principiul proporționalității se opune, în împrejurări precum cele din litigiul principal, unei astfel anterior intrării sale în faliment, atunci când deschiderea unei astfel de
de norme de drept național, în condițiile consecințelor economice asupra operatorului proceduri nu este de natură să împiedice continuarea activității economice a
economic și ale caracterului definitiv al unei astfel de ajustări? operatorului menționat, în sensul articolului 9 din această directivă, printre
altele în scopul lichidării întreprinderii în cauză.
Cauza C-521/19
Cauza C-521/19 Situatia de fapt
 Prestări de servicii în cadrul unei activități de agent artistic • CB este un lucrător care desfășoară o activitate independentă în calitate de agent artistic, supusă
TVA. Plățile efectuate de beneficiari catre acesta erau efectuate în numerar și nu conduceau nici
la emiterea de facturi, nici la o înregistrare contabilă. În consecință, acestea nu erau declarate
 Operațiuni nedeclarate administrației fiscale și pentru care nu s-a emis o factură
administrației fiscale nici în scopul impozitului pe profit, nici în cel al TVA.
 Reconstituirea bazei de impozitare a impozitului pe venit

• Administrația fiscală a apreciat că sumele primite de acesta sub formă de remunerație pentru
 Principul neutralității TVA-ului – Includerea TVA-ului în baza de impozitare reconstituită. activitățile sale, nu includeau TVA și că, prin urmare, baza de impozitare acestor ani trebuia
stabilită prin luarea în considerare a sumei totale.

Intrebari preliminare Raspunsul Curtii
• Directiva TVA, în lumina principiilor neutralității, interdicției fraudei fiscale și a abuzului de Directiva TVA, trebuie interpretată în sensul că, atunci când, prin fraudă, PI în
drept și interdicției denaturării nelegale a concurenței trebuie interpretate în sensul că se opun scopuri de TVA nici nu au indicat administrației fiscale existența operațiunii,
unei legislații naționale și jurisprudenței care o interpretează, în cazul în care administrația nici nu au emis o factură, nici nu au menționat veniturile obținute cu ocazia
fiscală descoperă operațiuni nedeclarate, supuse [TVA-ului] și nefacturate, trebuie să se acestei operațiuni într-o declarație privind impozitele directe, reconstituirea,
considere că [TVA-ul] este inclus în prețul convenit de părțile implicate în operațiunile în cadrul controlului unei astfel de declarații, a sumelor plătite și primite cu
respective? ocazia operațiunii în cauză de către administrația fiscală vizată trebuie
considerată un preț care include deja TVA, cu excepția situației în care,
potrivit dreptului național, persoanele impozabile nu au posibilitatea de a
• Prin urmare, este posibil, în situațiile de fraudă în care operațiunea a fost ascunsă proceda ulterior, în pofida fraudei, la repercutarea și la deducerea TVA ului în
administrației fiscale, să se considere că sumele plătite și primite nu includ TVA-ul în vederea cauză.
emiterii unei decizii de impunere corecte și a aplicării sancțiunii corespunzătoare?
Cauza C-358/20
Cauza C-358/20
Situatia de fapt
Cerere de decizie preliminară formulată de Judecătoria Oradea, prin decizia din 9 iulie 2020,
 Dreptul de deducere a TVA-ului primită de Curte la 30 iulie 2020, în procedura Promexor Trade SRL împotriva Direcției Generale
a Finanțelor Publice Cluj – Administrația Județeană a Finanțelor Publice Bihor, în legătură cu
obligația impusă societății Promexor de a achita TVA aferent operațiunilor sale taxabile, in
 Anularea înregistrării în scopuri de TVA a unei persoane impozabile conditiile in care i s-a refuzat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată (TVA) achitată în
amonte din cauza anulării înregistrării sale în scopuri de TVA
 Refuzul dreptului de deducere – Condiții de formă

Situatia de fapt Intrebari preliminare
• Inregistrarea în scopuri de TVA a Promexor a fost anulată din oficiu pentru motivul că
deconturile sale de TVA depuse pentru 6 luni consecutive nu menționau operațiuni supuse
TVA. Deși nu avea un cod de înregistrare valid, Promexor a continuat totuși să emită facturi fără
TVA. • Directiva [TVA] și principiul neutralității fiscale se opun unor norme interne prin care SM
• AFP a comunicat societății Promexor un aviz de inspecție fiscal. impune unui contribuabil să colecteze [TVA-ul] și să [îl] vireze către stat, pentru o durată
• Pentru a evita plata unei amenzi ca urmare a nedepunerii în termenele prevăzute a declarațiilor nedeterminată, fără însă a-i recunoaște corelativ dreptul de deducere a TVA-ului, pe motiv că
fiscale, Promexor a depus ulterior declarații privind TVA datorată de PI al căror cod de acestuia i-a fost anulat din oficiu codul TVA întrucât în deconturile de TVA depuse pentru 6 luni
înregistrare în scop de TVA a fost anulat. consecutive/2 trimestre calendaristice consecutive nu ar fi evidențiat operațiuni care să intre în
sfera TVA-ului?
• Pe baza acestor declarații și fără a efectua verificări suplimentare, AFP a emis, un titlu
executoriu în temeiul căruia a început împotriva societății Promexor o procedură de executare
silită, prin emiterea unei somații de plată a TVA.
• După data încheierii raportului de inspecție, Promexor a depus declarații rectificative în care
era menționată o valoare a TVA egală cu 0.

Intrebari preliminare Raspunsul curtii
• Directiva [TVA] este compatibila cu o normă internă sau o practică a administrației fiscale prin
care, deși SM permite în mod normal reînregistrarea în scopuri de TVA, la cerere, a unei PJ după
anularea din oficiu a codului de TVA, în anumite circumstanțe concrete contribuabilul nu poate Normele Directivei TVA, trebuie interpretate în sensul că nu se opun, în cazul
solicita reînregistrarea în scopuri [de] TVA din motive pur formale, fiind obligat să colecteze și în care înregistrarea în scopuri de TVA a unei persoane impozabile a fost
să vireze către stat TVA, pe o durată nedeterminată, fără însă a i se recunoaște corelativ dreptul anulată ca urmare a faptului că în declarațiile sale de TVA depuse pentru 6
de deducere a TVA? luni consecutive nu au fost evidențiate operațiuni taxabile, dar persoana
respectivă și-a continuat activitatea în pofida acestei anulări, unei legislații
naționale care permite administrației fiscale competente să oblige persoana
• Directiva TVA interzice stabilirea unei obligații de a colecta și plăti TVA în sarcina impozabilă să colecteze TVA-ul datorat pentru operațiunile sale taxabile, cu
contribuabilului, pe o durată nedeterminată, și fără a recunoaște dreptul de deducere a condiția ca aceasta să poată solicita reînregistrarea în scopuri de TVA și să
TVA-ului, fără ca în cauză organul fiscal să verifice [respectarea] condițiilor de fond cu privire la deducă TVA-ul achitat în amonte.
dreptul de deducere a TVA și fără să existe vreo fraudă din partea contribuabilului?

Acte normative:
OG 11/2022 pentru modificarea şi completarea unor acte

normative, precum şi pentru modificarea unor termene
Legea nr. 322/2021 pentru completarea Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal
OUG nr. 130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare,
prorogarea unor termene, precum şi pentru modificarea şi
Vă mulțumim!
completarea unor acte normative
OG nr. 8/2021 pentru modificarea şi completarea Legii nr.
227/2015 privind Codul fiscal
Legea nr. 286/2021 pentru completarea alin. (3) al art. 291 din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Legea 287/2021 pentru completarea alin. (3) al art. 291 din
Legea nr. 291/2021 pentru modificarea art. 291 alin. (3) lit. a) din

Noutati Fiscale Suport Mar 2022

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Noutati Fiscale Suport Mar 2022

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Agenda

Impozitarea directa a societatii

Impozitarea persoane fizice

Noutăți fiscale aplicabile în 2022 TVA

Inchiderea exercitiului 2021

Copyright ©2022 CECCAR | ceccar.ro

Intrare in vigoare: 02.01.2022

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Intrare in vigoare: 03/09/2021

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Legea sponsorizarii Declaratia informativa 107

 25 martie inclusiv a anului următor

 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Din practică: Bază legală:

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Regim impozit dividende distribuite, dar neplătite

! Are impact asupra dividendelor interimare distribuite trimestrial si neplătite până la

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

 venituri din dividende;

 venituri din jocuri de noroc;

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

SItuatie Declaratia 205

Col. 7 Suma distribuita în 2021

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Distribuirea profitului reportat ca dividend

Regularizarea cu dividendele interimare:

 modificarea dispoziției referitoare la declararea dividendelor distribuite care nu au fost plătite

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Pentru următoarele categorii de venituri realizate de beneficiari de

• activități sportive și de divertisment; Aplicabilitate:

 sunt contribuabili plătitori de impozit pe profit,

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Consolidarea fiscală la nivel de grup Consolidarea fiscală la nivel de grup

Alfa SRL Alfa SRL

Beta SRL Gamma SRL

Sistemul este opțional.

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

 Fiecare membru al grupului fiscal determină rezultatul fiscal în mod individual.

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Se vor avea în vedere sumele reprezentând:

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Exemplul 2 – Consolidare fiscală

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tratamentul sumelor plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților -

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Noi tratamente fiscale privind anumite cheltuieli

Tip cheltuiala Tratament fiscal In vigoare Act normativ

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Cheltuielile cu provizioane/ajustări pentru depreciere şi rezerve

punerea în aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinţă jud.

debitorul înregistrează dificultăţi financiare majore

au fost încheiate contracte de asigurare

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Redirecționarea impozitului pe pe veniturile microîntreprinderilor în limita diferenţei calculate pentru

Scop: Pentru activităţi de sponsorizare, respectiv pentru acordarea de burse

Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Tratament sponsorizare (art. 56 alin. 12)

Indicatori Trim I Trim II Trim III Trim IV

De urmărit precizările MF!

Noutati fiscale 2022 @CECCAR Noutati fiscale 2022 @CECCAR

Microîntreprinderile care efectuează sponsorizări au obligaţia de a depune declaraţia

Noutati fiscale 2022 @CECCAR