Contabilitatea Magazinelor Online - 2020

Organizarea si contabilitatea magazinelor on-line
Publicata de Contzilla.ro, Cluj-Napoca.
Actualizare 07.01.2020
Nici o parte a acestei publicatii nu poate fi reprodusa, incarcata intr-un mediu public devenind astfel
disponibila spre citire/ descarcare sau transmisa catre alte persoane in orice forma, fara permisiunea
prealabila a Contzilla.ro.
Editorii Contzilla au depus cel mai mare efort in vederea asigurarii acuratetei si completitudinii
informatiei publicate in acest document. Cu toate acestea, este posibil ca sa nu acopere anumite
aspecte particulare in unele domenii specifice de activitate.
Pentru mai multe informatii despre lucrarile din libraria Contzilla, vizitati site-ul nostru : www.contzilla.ro.
Circula in format electronic, fara forma tiparita.
1
Cuprins:
1. Legislatia aplicabila ......................................................................................................... 4
1.1. Prevederile Legii 365/2002 privind comertul electronic.................................................. 5
1.2. Prevederile Ordinului 72/2010 privind unele masuri de informare a

consumatorilor ..............................................................................................................10
1.3. Prevederile OUG nr. 34/2014 privind drepturile consumatorilor in contractele ............... 11
cu profesionistii .............................................................................................................11
1.3.1. Informarea pe site privind produsele ......................................................................11
1.3.2. Retururile ............................................................................................................12
1.3.3 Garantia ...............................................................................................................16
2. Monografii contabile ......................................................................................................17
2.1 Comercializarea marfurilor la pret de vanzare cu amanuntul ........................................ 17

2.1.1. Adaosul comercial ................................................................................................18
2.1.2. Formarea pretului de vanzare in comertul cu amanuntul ...........................................19
2.1.3. Marfuri cu amanuntul, adaos comercial diferit .........................................................21
2.1.4. Vanzarea sub cost. Este permisa ? ..........................................................................23
2.2 Comercializarea produselor proprii .............................................................................26
2.3. Servicii furnizate on-line...........................................................................................26
2.4 Livrarea si incasarea .................................................................................................26
2.5 Inregistrarea domeniului si a cheltuielilor cu site-ul .....................................................28
2.6. Schimbarile de pret .................................................................................................30
2.7. Retururile ...............................................................................................................34
2.8. Drop shipping .........................................................................................................35
2.9 Reducerile comerciale ...............................................................................................37
3. Obligatii privind documentele financiar-contabile utilizate ................................................. 40
3.1. Este obligatoriu bonul fiscal? ....................................................................................40
3.2. Este obligatorie factura? ..........................................................................................40
3.2.1. Cum facturezi in tara?...........................................................................................42

3.2.2. Cum facturezi in afara Romaniei? ............................................................................42
2
3.3 Alte documente ....................................................................................................... 43

4. Cum procedeaza curierii ? ............................................................................................. 44
5. Reclama pentru site- facturi de Google Adwords, Facebook .............................................. 46
6. Modalitati de plata a produselor .................................................................................... 47
7. Costuri de care trebuie sa tii cont la infiintarea unui magazin on-line .................................48
8. Cum sa tii gestiunea ? .................................................................................................. 49
9. Sistemul drop-shipping .................................................................................................. 50
10. Cateva situatii des intalnite in comertul online................................................................ 52
10.1. Vanzari prin Amazon ............................................................................................. 52
10.2. Import de marfa in Romania urmat de vanzare: in tara, in UE sau in stat nonUE ......... 54
10.2.1. Importul marfii .................................................................................................... 54

10.2.2. Vanzarea ........................................................................................................... 57
11. Cateva notiuni despre Bitcoin ....................................................................................... 61
3
Un magazin on-line are in general ca activitate vanzarea –cumpararea de marfa, adica bunuri pe
care entitatea le cumpara in vederea revanzarii, in aceeasi forma. Tot printr-un magazin on-line
se pot comercializa insa si produsele proprii ale entitatii sau chiar servicii. Contabilitatea unui
magazin on-line nu este cu siguranta partea cea mai plina de farmec a e-commerce-ului si pe de
alta parte ridica multe provocari datorita: lipsei de reglementare pentru anumite tranzactii,
colaborarii intre parteneri care apartin unor jurisdictii fiscale diferite care se supun unor reguli
diferite.
Cu toate acestea, contabilitatea este necesara si importanta pentru a putea vedea rentabilitatea
afacerii, pentru a plati corect taxele si a putea gasi modalitati de optimizare a proceselor. Sa
vedem mai departe ce trebuie sa stim atunci cand avem un magazin online.
1. Legislatia aplicabila
Comertul on-line este supus anumitor reglementari speciale :
• Legea 365/2002 privind comertul electronic, republicata si HG 1308/2002

privind aprobarea normelor metodologice pentru aplicarea Legii 365/2002 privind
comertul electronic;
• OPANPC 72/2010- privind unele masuri de informare a consumatorilor ;
• Legea concurentei nr. 21/1996;
• OUG nr. 34 din 4 iunie 2014 privind drepturile consumatorilor in cadrul
contractelor incheiate cu profesionistii, precum si pentru modificarea si
completarea unor acte normative;
• OUG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.
Acestea se completeaza cu legislatia aplicabila oricarei SRL:
• legea societatilor comerciale (L30/1990);

• legea contabilitatii (L82/1991);
• codul fiscal (L227/2015)
• codul muncii – in cazul in care entitatea are si angajati (L53/2003)
• legislatia cu privire la protectia datelor cu caracter personal (Regulament UE nr.
679/2016)
4
1.1. Prevederile Legii 365/2002 privind comertul electronic
Aceasta lege are ca scop stabilirea conditiilor de furnizare a serviciilor societatii

informationale, precum si prevederea ca infractiuni a unor fapte savarsite in legatura cu
securitatea domeniilor utilizate in comertul electronic, emiterea si utilizarea
instrumentelor de plata electronica si cu utilizarea datelor de identificare in vederea
efectuarii de operatiuni financiare, pentru asigurarea unui cadru favorabil liberei circulatii
si dezvoltarii in conditii de securitate a acestor servicii.
Prin serviciu al societatii informationale se intelege orice serviciu care se efectueaza

utilizandu-se mijloace electronice si prezinta urmatoarele caracteristici:
a) este efectuat in considerarea unui folos patrimonial, procurat ofertantului in mod

obisnuit de catre destinatar;
b) nu este necesar ca ofertantul si destinatarul sa fie fizic prezenti simultan in acelasi loc;
c) este efectuat prin transmiterea informatiei la cererea individuala a destinatarului;
Principiile furnizarii serviciilor societatii informationale :
• Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre persoanele fizice sau

juridice nu este supusa nici unei autorizari prealabile si se desfasoara in
concordanta cu principiile concurentei libere si loiale, cu respectarea dispozitiilor
legale in vigoare.
• Prevederile anterioare nu aduc atingere dispozitiilor legale care impun autorizarea
prealabila in vederea desfasurarii unor activitati de catre persoanele fizice sau
juridice, daca dispozitiile in cauza nu vizeaza in mod expres si exclusiv serviciile
societatii informationale sau furnizorii de servicii, in intelesul prezentei legi.
• Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre furnizorii de servicii
stabiliti in statele membre ale Uniunii Europene se face, pana la momentul aderarii
Romaniei la Uniunea Europeana, in conditiile prevazute in Acordul european
instituind o asociere intre Romania, pe de o parte, si Comunitatile Europene si
statele membre ale acestora, pe de alta parte.
5
• Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre furnizorii de servicii

stabiliti in alte state se face in conditiile acordurilor bilaterale incheiate cu statele
respective, la care Romania este parte.
Informatii generale
Furnizorul de servicii trebuie sa puna la dispozitia destinatarilor si autoritatilor publice

mijloace care sa permita accesul facil, direct, permanent si gratuit cel putin la urmatoarele
informatii:
a) numele sau denumirea furnizorului de servicii;
b) domiciliul sau sediul furnizorului de servicii;
c) numerele de telefon, fax, email si orice alte date necesare contactarii furnizorului de
servicii in mod direct si efectiv;
d) numarul de inmatriculare in registrul comertului;
e) codul de inregistrare fiscala;
f) datele de identificare ale autoritatii competente, in cazul in care activitatea furnizorului
de servicii este supusa unui regim de autorizare;
g) titlul profesional si statul in care a fost acordat, corpul profesional sau orice alt
organism similar din care face parte, indicarea reglementarilor aplicabile profesiei
respective in statul in care furnizorul de servicii este stabilit, precum si a mijloacelor
de acces la acestea, in cazul in care furnizorul de servicii desfasoara o activitate
profesionala reglementata;
h) tarifele pentru serviciilor oferite cu mentionarea scutirii, includerii sau neincluderii TVA
precum si cota de TVA daca este cazul;
i) includerea sau neincluderea in pret a cheltuielilor de livrare, precum si valoarea
acestora, daca este cazul;
6
j) orice alte informatii pe care furnizorul de servicii este obligat sa le puna la dispozitie
destinatarilor, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Obligatia se considera indeplinita in cazul in care furnizorul unui serviciu afiseaza aceste
informatii intr-o forma clara, vizibil si permanent, in interiorul paginii de web prin
intermediul careia este oferit serviciul respectiv.
Comunicarile comerciale
Orice posesor al unei afaceri on line este tentat sa trimita comunicari comerciale pentru
a-si promova afacerea. Exista insa cateva limitari legislative de care este bine sa tineti
cont:
• Efectuarea de comunicari comerciale prin posta electronica este

interzisa, cu exceptia cazului in care destinatarul si-a exprimat in prealabil
consimtamantul expres pentru a primi asemenea comunicari;
• Comunicarile comerciale care constituie un serviciu al societatii informationale sau
o parte a acestuia, in masura in care sunt permise, trebuie sa respecte cel putin
urmatoarele conditii:
a) sa fie clar identificabile ca atare;
b) persoana fizica sau juridica in numele careia sunt facute sa fie clar identificata;
c) ofertele promotionale, precum reducerile, premiile si cadourile, sa fie clar

identificabile, iar conditiile care trebuie indeplinite pentru obtinerea lor sa fie usor
accesibile si clar prezentate;
d) competitiile si jocurile promotionale sa fie clar identificabile ca atare, iar conditiile de

participare sa fie usor accesibile si clar prezentate;
e) orice alte conditii impuse prin dispozitiile legale in vigoare.
Comunicarile comerciale furnizate de un membru al unei profesii reglementate, sunt

permise sub conditia respectarii dispozitiilor legale si a reglementarilor aplicabile profesiei
7
respective, care privesc, in special, independenta, demnitatea si onoarea profesiei,

secretul profesional si corectitudinea fata de clienti si fata de ceilalti membri ai profesiei.
Contractele incheiate prin mijloace electronice
La fel ca si celelalte contracte, contractele incheiate prin mijloace electronice produc toate
efectele pe care legea le recunoaste contractelor, atunci cand sunt intrunite conditiile
cerute de lege pentru validitatea acestora.
Pentru validitatea contractelor incheiate prin mijloace electronice nu este necesar

consimtamantul prealabil al partilor asupra utilizarii mijloacelor electronice.
Proba incheierii contractelor prin mijloace electronice si a obligatiilor care rezulta din
aceste contracte este supusa dispozitiilor dreptului comun in materie de proba si
prevederilor Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica.
Informarea destinatarilor
Furnizorul de servicii este obligat sa puna la dispozitie destinatarului, inainte ca

destinatarul sa trimita oferta de a contracta sau acceptarea ofertei ferme de a contracta
facute de furnizorul de servicii, cel putin urmatoarele informatii, care trebuie sa fie
exprimate in mod clar, neechivoc si intr-un limbaj accesibil:
a) etapele tehnice care trebuie urmate pentru a incheia contractul;
b) daca contractul, odata incheiat, este stocat sau nu de catre furnizorul de servicii si
daca este accesibil sau nu;
c) mijloacele tehnice pe care furnizorul de servicii le pune la dispozitie destinatarului

pentru identificarea si corectarea erorilor survenite cu ocazia introducerii datelor;
d) limba in care se poate incheia contractul;
8
e) codurile de conduita relevante la care furnizorul de servicii subscrie, precum si

informatii despre modul in care aceste coduri pot fi consultate prin mijloace
electronice;
f) orice alte conditii impuse prin dispozitiile legale in vigoare.
Furnizorul de servicii are obligatia sa ofere destinatarului posibilitatea de a utiliza un

procedeu tehnic adecvat, eficace si accesibil, care sa permita identificarea si corectarea
erorilor survenite cu ocazia introducerii datelor, anterior trimiterii ofertei sau acceptarii
acesteia.
Furnizorul de servicii poate deroga de la dispozitiile anterioare numai in situatia in care a

convenit altfel cu destinatarul, cu conditia ca niciuna dintre parti sa nu aiba calitatea de
consumator.
Clauzele si conditiile generale ale contractului propus trebuie puse la dispozitie

destinatarului intr-un mod care sa ii permita acestuia sa le stocheze si sa le reproduca.
Prevederile anterioare nu se aplica in privinta contractelor incheiate exclusiv prin posta

electronica sau prin alte mijloace de comunicare individuala echivalente.
Contraventii
Constituie contraventie, daca nu este savarsita in astfel de conditii incat, potrivit legii
penale, sa constituie infractiune, si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 50.000
lei fapta furnizorului de servicii care:
a) efectueaza comunicari comerciale incalcand conditiile prevazute de lege si mentionate

in alineatele anterioare;
b) nu pune la dispozitia destinatarilor si autoritatilor publice informatiile generale

prevazute mai sus, ori nu furnizeaza toate aceste informatii, sau furnizeaza informatii
inexacte;
c) nu respecta prevederile privind informarea destinatarilor;
9
d) incalca obligatia prin care furnizorul de servicii are obligatia sa ofere destinatarului
posibilitatea de a utiliza un procedeu tehnic adecvat, eficace si accesibil, care sa permita
identificarea si corectarea erorilor survenite cu ocazia introducerii datelor, anterior
trimiterii ofertei sau acceptarii acesteia.
e) incalca obligatia prin care clauzele si conditiile generale ale contractului propus trebuie
puse la dispozitie destinatarului intr-un mod care sa ii permita acestuia sa le stocheze si
sa le reproduca.
f) incalca obligatia prin care, in cazul in care destinatarul trimite prin mijloace electronice
oferta de a contracta sau acceptarea ofertei ferme de a contracta facute de furnizorul de
servicii, furnizorul de servicii are obligatia de a confirma primirea ofertei sau, dupa caz,
a acceptarii acesteia;
g) nu furnizeaza informatiile solicitate de autoritatile competente sau furnizeaza informatii

inexacte;
1.2. Prevederile Ordinului 72/2010 privind unele masuri de informare a
consumatorilor.
Acest ordin prevede in principal obligatia de a pune pe site sigla ANPC si link
catre aceasta institutie.
Toti operatorii economici care administreaza site-uri de vanzari, preluare comenzi on-line
si/sau publicitate la produse si/sau servicii, la serviciile turistice, de comercializare de
pachete de servicii turistice sau bilete de avion, inclusiv e-commerce (comert electronic),
sunt obligati sa prezinte pe prima pagina a site-ului (home page) un link vizibil catre
adresa oficiala de web a Autoritatii Nationale pentru Protectia Consumatorilor
(www.anpc.gov.ro), denumit PROTECTIA CONSUMATORILOR - A.N.P.C.
10
1.3. Prevederile OUG nr. 34/2014 privind drepturile consumatorilor in contractele

cu profesionistii
Aceasta ordonanta reglementeaza drepturile consumatorilor in cadrul contractelor
incheiate cu profesionistii. Pentru clarificare, legea intelege prin :
• consumator orice persoana fizica sau grup de persoane fizice constituite in

asociatii, iar prin
• profesionist orice persoana fizica sau juridica, publica sau privata, care
actioneaza in cadrul activitatii sale comerciale, industriale sau de productie,
artizanale ori liberale, precum si orice persoana care actioneaza in acelasi scop,
in numele sau pe seama acesteia.
Ordonanta de urgenta se aplica oricarui contract incheiat intre un profesionist si un

consumator.
Nu se aplica pentru : contractele pentru crearea, dobandirea sau transferul unui bun
imobil sau al unor drepturi asupra unui bun imobil, celor care intra sub incidenta OG nr.
107/1999 privind activitatea de comercializare a pachetelor de servicii turistice,
republicata, cele avand ca obiect furnizarea alimentelor, bauturilor sau a altor bunuri
destinate consumului casnic, livrate fizic de un profesionist care se deplaseaza frecvent
si periodic la locuinta, resedinta sau locul de munca al consumatorului sau cele incheiate
prin intermediul automatelor sau incintelor comerciale automatizate.
Este bine ca inainte de a plasa definitiv o comanda, magazinul on-line sa permita

consumatorului posibilitatea de a citi un Acord privind termenii si conditiile achizitiei care
poate tine loc de un contract intre cei doi pe care sa il poata bifa inainte de inregistrarea
comenzii. Punerea bifei echivaleaza cu acceptarea contractului de catre utilizator.
Iata ce informatii trebuie furnizate:
1.3.1. Informarea pe site privind produsele
Ca sa recapitulam informatia de mai sus, magazinele online trebuie sa prezinte in paginile

de produs principalele caracteristici ale produsului sau serviciului comercializat.
11
In ce priveste pretul, magazinele on –line trebuie sa prezinte pretul total al

produselor/serviciilor cu toate taxele incluse sau macar modul in care se calculeaza
pretul final inainte de plasarea comenzii de catre consumator.
1.3.2. Retururile
1.3.2.1. Retururi catre persoane fizice
Este important sa cunosti OUG 34/2014 daca detii un magazin on-line pentru ca
reglementeaza anumite aspecte privind retururile catre persoane fizice.
Astfel, potrivit acesteia, magazinele online sunt obligate sa instiinteze consumatorii cu

privire la
• conditiile
• termenele si
• procedurile de exercitare a dreptului de retragere si
• sa puna la dispozitie utilizatorilor formularul tipizat de retragere.
Mai concret, art. 6 al OUG - Cerinte de informare pentru contractele la distanta si cele in
afara spatiilor comerciale prevede ca printre informatiile obligatorii pe care trebuie sa le
contina un contract la distanta se numara:
• „ in cazul in care exista un drept de retragere, conditiile, termenele si procedurile

de exercitare a dreptului respectiv, in conformitate cu art. 11 alin. (1), precum si
formularul tipizat de retragere;”,
• „acolo unde este cazul, informatia potrivit careia consumatorul va trebui sa
suporte costul aferent returnarii produselor in caz de retragere si, pentru
contractele la distanta, daca produsele, prin insasi natura lor, nu pot fi, in mod
normal, returnate prin posta, costul aferent returnarii produselor;
• „in cazul in care consumatorul isi exercita dreptul de retragere dupa formularea
unei cereri in conformitate cu art. 7 alin. (3) sau cu art. 8 alin. (8), informatia
potrivit careia consumatorul este obligat sa achite profesionistului costuri
rezonabile, in conformitate cu art. 14 alin. (3)”
12
• „in cazul in care dreptul de retragere nu este prevazut in conformitate cu art. 16,
informatia conform careia consumatorul nu va beneficia de un drept de retragere
sau, dupa caz, circumstantele in care consumatorul isi pierde dreptul de
retragere”.
Iata ce mai prevede aceasta OUG cu privire la retururi:
Termenul de efectuare a returului:
• Cu exceptia cazului in care profesionistul s-a oferit sa recupereze el insusi

produsele, consumatorul returneaza produsele sau le inmaneaza profesionistului
sau unei persoane autorizate de profesionist sa receptioneze produsele, fara
intarziere nejustificata si in decurs de cel mult 14 zile de la data la care acesta a
comunicat profesionistului decizia sa de retragere din contract. Termenul este
respectat daca produsele sunt trimise inapoi de consumator inainte de expirarea
perioadei de 14 zile.
Costurile returului:
Consumatorul suporta doar costurile directe legate de returnarea produselor, cu exceptia

cazului in care profesionistul accepta sa suporte acele costuri sau in care profesionistul
nu a informat consumatorul ca aceste costuri trebuie suportate de consumator. In cazul
contractelor in afara spatiilor comerciale, in cazul carora produsele au fost livrate la
domiciliul consumatorului la momentul incheierii contractului, profesionistul preia
produsele pe cheltuiala sa daca produsele, prin natura lor, nu pot fi returnate in mod
normal prin posta.
Consumatorul este responsabil doar in ceea ce priveste diminuarea valorii produselor

rezultata din manipularea acestora, diferit de ceea ce este necesar pentru determinarea
naturii, caracteristicilor si functionarii produselor. Diminuarea valorii produselor nu
trebuie sa fie descurajanta pentru consumator in a-si exercita dreptul de retragere.
Indiferent de situatie, consumatorul nu este responsabil pentru diminuarea valorii
produselor in cazul in care profesionistul a omis sa il informeze cu privire la dreptul de
retregare.
13
Profesionistul trebuie sa poata face dovada diminuarii valorii produselor care rezulta
diferit de ceea ce este necesar pentru determinarea naturii, caracteristicilor si functionarii
produselor.
Pe scurt ce trebuie sa retinem ?
• magazinele online trebuie sa ii informeze pe potentialii consumatori inca dinaintea

achizitionarii produsului asupra dreptului de a returna produsul comandat in
termen de 14 zile calendaristice de la data achizitiei, fara ca acestia sa ofere vreo
explicatie sau un motiv anume pentru retur;
• magazinele trebuie sa le puna la dispozitie utilizatorilor un formular prin care
acestia pot renunta la contractul comercial dintre cele doua parti si, deci, pot
returna produsul.
• Daca nu ai furnizat in mod clar informatii despre dreptul de retragere din contract,
perioada in care se poate returna produsul se prelungeste la un an. Perioada de
retragere se calculeaza din momentul in care consumatorul primeste produsele.
Exista produse in cazul carora nu este aplicabil dreptul de retragere din

contract?
• Da, cum ar fi produsele care sunt susceptibile a se deteriora sau a expira rapid
sau produsele sigilate care nu pot fi returnate din motive de protectie a sanatatii
sau din motive de igiena si care au fost desigilate de consumator, produsele care
au fost executate dupa specificatiile consumatorului, ziarele sau periodicele care
nu au fost livrate in baza unui abonament.
• De asemenea, furnizarea de continut digital care nu este livrat pe un suport
material, daca livrarea a inceput cu acordul expres al consumatorului. Despre
toate aceste produse exceptate de la dreptul de retragere, comerciantul trebuie
sa informeze chiar din pagina de prezentare a produselor.
Nu uita!
• Informatiile contractuale se prezinta in limba romana intr-o forma accesibila,

astfel incat acestea sa fie intelese cu usurinta de consumator, fara a exclude
14
prezentarea acestora si in alte limbi. Nerespectarea acestei prevederi se

sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 4.000 lei.
• Reclamatiile si sesizarile catre ANPC pot fi depuse doar de catre consumatori
persoane fizice.
1.3.2.2. Retururi catre persoane juridice
OUG 34/2014 se refera doar la retururile catre consumatori, care sunt persoane fizice
conform prevederilor legislatiei aferente.
In ceea ce priveste relatia cu persoanele juridice prevaleaza prevederile

contractuale.
In functie de politica proprie unele magazine online pot acorda si persoanelor juridice
acelasi termen ca si persoanelor fizice sau pot sa extinda perioada de retur dincolo de
cele 14 zile.
De exemplu, eMAG are o politica de retur prin care daca nu esti multumit de un un produs
achizitionat, il poti returna in 30 de zile calendaristice de la momentul livrarii/ridicarii.
1.3.2.3. Restituirea sumei in contul clientului
Atunci cand are loc un retur de marfa, furnizorul trebuie sa ramburseze clientului suma
platita. Se pune intrebarea daca exista anumite restrictii in ce priveste modalitatea de
plata a returului ?
Aceeasi OUG 34/2014 aduce urmatoarele clarificari la art. 13 Obligatiile care revin
profesionistului in cazul retragerii:
“(1) Profesionistul ramburseaza toate sumele pe care le-a primit drept plata din partea
consumatorului, inclusiv, dupa caz, costurile livrarii, fara intarziere nejustificata si, in orice
caz, nu mai tarziu de 14 zile de la data la care este informat de decizia de retragere din
contract a consumatorului in conformitate cu art. 11;
15
(2) Profesionistul ramburseaza sumele mentionate la alin. (1) folosind aceleasi

modalitati de plata ca si cele folosite de consumator pentru tranzactia initiala,
cu exceptia cazului in care consumatorul a fost de acord cu o alta modalitate
de plata si cu conditia de a nu cadea in sarcina consumatorului plata de
comisioane in urma rambursarii.
(3) Fara a aduce atingere alin. (1), profesionistul nu este obligat sa ramburseze costurile
suplimentare in cazul in care consumatorul a ales in mod explicit un alt tip de livrare
decat livrarea standard oferita de profesionist.
(4) Cu exceptia cazului in care profesionistul s-a oferit sa recupereze el insusi produsele,
in cazul contractelor de vanzare, profesionistul poate amana rambursarea pana la data
receptionarii produselor care au facut obiectul vanzarii sau pana la momentul primirii
unei dovezi din partea consumatorului conform careia acesta a trimis produsele catre
profesionist, luandu-se in considerare data cea mai apropiata.”
Concluzie: potrivit alin (2) al acestui articol, daca plata a fost facuta in numerar,
rambursarea ar trebui sa aiba loc in numerar, daca plata s-a facut prin banca atunci
rambursarea ar trebui sa aiba loc prin banca, daca partile nu au agreat alta modalitate.
1.3.3 Garantia
Site-ul trebuie sa afiseze informatii despre existenta garantiei legale.
Conform legislatiei Uniunii Europene, inainte de a achizitiona un produs, comerciantul

trebuie sa informeze in mod clar si usor de inteles despre existenta garantiei legale de
minim doi ani.
Consumatorul are dreptul ca bunurile defecte sa fie reparate sau inlocuite in termen de
doi ani de la cumparare in intreaga Uniune Europeana. Daca repararea sau inlocuirea nu
este posibila, aveti dreptul la o rambursare sau o reducere de pret. Aceasta garantie
legala este obligatorie si comerciantul nu poate pretinde altfel sau reduce durata
acesteia.
16
1.5. Prevederile legii societatilor comerciale - Legea 31/1990
Prevederile Legii 31/1990- legea societatilor comerciale, se refera la persoanele juridice in

general. Astfel, potrivit articolului 74 din Legea societatilor comerciale in orice:
• factura
• oferta
• comanda
• tarif
• prospect si
• alte documente intrebuintate in comert
emanand de la o societate cu raspundere limitata, trebuie sa se mentioneze:
• denumirea ;
• forma juridica ;
• sediul social ;
• numarul din registrul comertului ;
• codul unic de inregistrare.
In plus, in documentele enumerate mai sus, daca acestea provin de la o societate cu raspundere
limitata, se va mentiona si capitalul social, iar daca ele provin de la o societate pe actiuni sau
in comandita pe actiuni, se vor mentiona atat capitalul social subscris, cat si cel varsat.
Daca entitatea detine o pagina de internet proprie, toate aceste informatii vor fi publicate si pe
pagina de internet a societatii.
2. Monografii contabile
2.1 Comercializarea marfurilor la pret de vanzare cu amanuntul
Monografiile de mai jos se aplica pentru site-urile care cumpara si revand produse cu o
anumita marja.
17
Pentru a putea derula vanzarea-cumpararea de marfa on-line entitatea trebuie sa se

asigure ca are mentionat in actul constitutiv la coduri CAEN si codul 4791 Comert cu
amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet.
Mentionam ca, potrivit legii societatilor comerciale, constituie activitati comerciale ilicite
si atrag raspunderea contraventionala sau penala, dupa caz, fata de cei care le-au
savarsit, actele sau faptele de comert de natura celor prevazute in Codul Comercial sau
in alte legi, fara indeplinirea conditiilor stabilite prin lege.
2.1.1. Adaosul comercial
Pentru a ajunge la pretul final, fiecare comerciant isi adauga un adaos comercial pentru
a ajunge la pretul final cu care isi vinde bunurile.
In mod curent, se fac confuzii intre adaos comercial si marja de profit.
Cel mai simplu sa delimitam aceste notiuni este prin intermediul unui exemplu concret:
Presupunem ca o pereche de pantofi are un cost de 100 de lei.
Adaosul comercial practicat pentru acest produs este de 30%, adica in termeni absoluti,
1.000 lei * 30% = 300 lei.
Aceasta insemna ca pretul de vanzare (format din cost si adaos – ignoram TVA) este:
100 lei+ 300 lei = 1.300 lei.
Marja profitului este o alta notiune, cu un alt inteles. Asa cum arata si denumirea, se
porneste de la profit.
Profitul este in acest exemplu diferenta dintre venituri si cheltuieli, adica :
1.300 lei – 1.000 lei = 300 lei.
Marja profitului = profit/cifra de afaceri = 300 lei / 1.300 lei = 23%
Prin urmare, adaosul comercial este de 30% iar marja profitului este de 23%.
La intrebarea: care este adaosul pe care ar trebui sa il aplic produselor mele? nu exista
un raspuns standard.
La stabilirea adaosului trebuie sa se tina cont de mai multe aspecte:

✓ dorinta intreprinzatorului de a obtine un profit mai mic sau mai mare sau
18
✓ concurenta care este pe piata ( daca exista mai multe produse similare cu al tau
nu este fezabil sa stabilesti un pret mult mai mare decat al competitorilor numai
pentru ca doresti un anumit procent de profit, pentru ca s-ar putea sa nu mai
gasesti nici un comparator pentru produsele tale)
In general, adaosurile produselor dintr- o anumita industrie sunt similare, astfel ca
pentru a te orienta ar trebui sa poti sa analizezi adaosurile practicate de companii din
aceeasi industrie.
Din pacate nu exista transparenta in ce priveste adaosul comercial practicat de companii
similare. Iar chiar daca le sunt soliciate astfel de informatii comerciantii nu le vor expune
in general.
Transparenta exista numai cu privire la marja profitului.
Pentru a avea acces la informatii cu privire la marjele companiilor care te intereseaza,
poti sa accesezi site-ul Ministerului de finante, rubrica Informatii fiscale si bilanturi, unde
introduci judetul si denumirea firmei (sau CUI-ul daca il cunosti) si vei avea acces la
situatiile financiare publicate de catre companie pana la acea data, intr-un format
simplificat.
Poti sa calculezi :
Marja profitului brut = profit brut/cifra de afaceri sau
Marja profitului net = profit net/cifra de afaceri
In felul acesta, poti sa iti faci o opinie cu privire la situatia pietei.
Stabilirea preturilor de vanzare este din motivele enumerate mai sus, o forma de arta si
implica cunostinte atat de contabilitate cat si de marketing, si cateodata si putin noroc.
2.1.2.Formarea pretului de vanzare in comertul cu amanuntul
Pretul de vanzare cu amanuntul = cost de achizitie + adaos comercial+ tva
Astfel, pentru un produs care are cost de achizitie 100 lei si adaos 30%, TVA 19%, pretul se
determina astfel:
Cost de achizitie = 100 lei
Adaos comercial = 100 lei * 30% = 30 lei
TVA = (cost de achizitie+ adaos comercial) * 19 % = 25 lei
19
*** TVA se aplica la cost + adaos !
Pretul de vanzare = 100 lei + 30 lei + 25 lei = 155 lei.
Exemplu
Un mic magazin online de produse casnice utilizeaza metoda pretului cu

amanuntul pentru inregistrarea stocurilor de produse de curatenie. In luna iulie
achizitioneaza marfuri la un pret de achizitie de 1.000 lei plus TVA . La revanzarea
aceasta practica un adaos comercial de 25% la toate marfurile. Se vand marfuri
in valoare de 833 lei , suma care include si TVA.
• Achizitia marfurilor :
% = 401 Furnizori 1.190

371 Marfuri 1.000
4426 TVA deductibila 190
• Inregistrarea diferentelor de pret la marfuri:
Se calculeaza pretul de vanzare cu amanuntul astfel:
Adaosul comercial = 25% * pretul de achizitie = 25% * 1.000 lei = 250 lei
Tva neexigibila = (1.000 lei + 250 lei )*19 % = 237,5 lei. Tva neexigibila apare in cadrul
acestei metode pentru a reflecta TVA aferenta bunurilor in stoc.
Pretul de vanzare cu amanuntul = cost de achizitie + adaos comercial+ tva neexigibila =

1.000 lei + 250 lei + 237,5 lei = 1.487,5 lei.
In momentul de fata, in contul 371, marfurile sunt inregistrate la costul de achizitie de

1.00 lei.
20
• Pentru a se ajunge la pretul de vanzare se fac urmatoarele inregistrari

contabile :
371 Marfuri = % 487,5

378 Diferente de pret la marfuri 250
4428 TVA neexigibila 237,5
• Vanzarea marfurilor :
5311 Casa in lei = % 833

707 Venituri din vanzarea marfurilor 700
4427 TVA colectata 133
Pret de vanzare = 833 lei => Tva = 833 lei* 19/119 = 133 lei = > baza = 833 lei -133
lei =700 lei
• Descarcarea gestiunii:
La descarcarea gestiunii trebuie sa tinem cont atat de contul 371 cat si de contul 378.
Astfel, pretul de vanzare fara Tva = 700 lei, conform calculelor de mai sus, pret care se
compune din cost de achizitie si adaos comercial.
Adaosul comercial = 700 lei *25 /125 = 140 lei
Baza = 700 lei – 140 lei = 560 lei
% = 371 Marfuri 833

607 Cheltuieli privind marfurile 560
378 Diferente de pret la marfuri 140
4428 TVA neexigibila 133
2.1.3. Marfuri cu amanuntul, adaos comercial diferit
Un magazin online care tine evidenta la pret cu amanuntul consideram urmatoarele

achizitii:
− Marfuri la cost de achizitie in valoare de 30.000 lei, ados comercial practicat 40%;
21
− Marfuri la cost de achizitie de 20.000 lei, adaos comercial practicat 35 %.
• Pentru prima achizitie:

% = 401 Furnizori 35.700
371 Marfuri 30.000
4426 TVA deductibila 5.700
• Formarea pretului de vanzare cu amanuntul pentru prima achizitie:
371 Marfuri = % 19.980

378 Diferente de pret la marfuri 12.000
4428 TVA neexigibila 7.980
• Efectuarea celei de-a doua achizitii:

% = 401 Furnizori 23.800
371 Marfuri 20.000
4426 TVA deductibila 3.800
• Formarea pretului de vanzare cu amanuntul pentru a doua achizitie:

371 Marfuri = % 12.130
• Sunt vandute marfuri in valoare de 40.000 lei TVA, 19%, incasarea se

realizeaza in numerar:
5311 Casa in lei = % 47.600
707 Venituri din vanzarea marfurilor 40.000
4427 TVA colectata 7.600
• Descarcarea de gestiune:
k = (sold initial C 378 + rulaj creditor 378)/ (sold initial D 371 + rulaj debitor 371), iar
adaosul comercial = k * rulaj creditor 707
Presupunem pentru simplificare ca soldurile initiale sunt nule.

K =19.000/82.110=0.231
22
Adaosul comercial = 0.231 * 40.000= 9.240

Costul marfurilor vandute = 40.000-9.240 = 30.760
% = 371 Marfuri 47.600

607 Cheltuieli privind marfurile 30.760
2.1.4.Vanzarea sub cost. Este permisa ?
Art. 17 din OG 99/2000 precizeaza clar ca este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa
vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor prevazute mai jos :
• vanzari de lichidare;
• vanzari de soldare;
• vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de
fabrica;
• vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului,
dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in
conditii comerciale normale;
• vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost

vandute;
• vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror
conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate ;***)
• vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din
aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential.
Zona comerciala" poate fi asimilata unei arii geografice in care functioneaza structuri de vanzare
asemanatoare in conditii de concurenta relativ omogene.
• vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au
23
diminuat , precum si
• in cazul produselor aflate in pachete de servicii.
In categoria produselor aflate in pachete de servicii intra: painea sau apa minerala oferite
gratuit consumatorilor, in cazul serviciilor de alimentatie publica, telefonul oferit gratuit
consumatorilor, in cazul pachetelor de servicii telefonice sau alte asemenea cazuri.
Prin vanzare in pierdere, in sensul acestei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal
sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare.
***) In categoria vanzarilor accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida

intra:
a) produsele agroalimentare si produsele horticole, inclusiv seminte, atunci cand acestea
sunt amenintate de o alterare rapida datorita apropierii datei de depasire a termenului de
valabilitate sau, dupa caz, a datei durabilitatii minimale, precum si produsele agroalimentare
perisabile, cum ar fi, dar fara a se limita la: carne si preparate din carne, peste si fructe de mare,
lapte si preparate din lapte, unt, oua, produse de cofetarie-patiserie si preparate culinare care
necesita pastrarea in vitrine, alte spatii frigorifice sau sisteme de climatizare, a caror conservare
nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate datorita defectarii din cauze
obiective, independente de vointa comerciantului sau a personalului din structura de vanzare
respectiva, a spatiilor frigorifice in care acestea sunt pastrate;
b) unele produse nealimentare, cum ar fi, dar fara sa se limiteze la: lacuri si vopsele, atunci
cand acestea sunt susceptibile de o deteriorare rapida datorita apropierii datei de depasire a
termenului de valabilitate.
24
Aspecte fiscale cu privire la vanzarea sub cost
Sa presupunem ca un comerciant vinde bunuri alimentare sub costul de achizitie (in cazul
produselor alimentare, in conditiile in care se respecta prevederile OUG 99/2000 (prezentate
mai sus), vanzarea sub costul de achizitie este permisa).
Conform Codului fiscal, pretul de piata este suma care ar fi platita de un client independent
unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu
ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.
Pretul trebuie insa sa reflecta situatia reala.
Nu exista vreo prevedere in codul fiscal, prin care sa existe vreo implicatie legata de taxe in
situatia in care entitatea vinde la un pret mai mic decat costul, in ipotezele mentionate mai
sus, adica nu se prevede ca nu este deductibila cheltuiala care reprezinta diferenta intre costul
produsului si pretul sau de vanzare si nici cu privire la TVA.
In situatia in care preturile sunt reduse sub cost cu intentia de a diminua veniturile impozabile
(deci nu reflecta fondul economic al tranzactiei) autoritatile fiscale ar putea reconsidera
tranzactia pentru a reflecta conditiile reale ale pietei. Ce inseamna acest lucru?
• majorarea venitului
• cresterea TVA colectat ca urmare a reconsiderarii bazei de impozitare.
Tot aici intra si prevederile legii privind evaziunea fiscala (Legea 241/2005 cu modificarile
ulterioare) care la art. 9 alin (1) prevede ca sunt considerate infractiuni de evaziune o serie de
fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale printre care si
omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a
operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate.
Prin urmare, entitatea trebuie sa analizeze foarte bine circumstantele care conduc la vanzarea
sub cost si pregatirea unor documente justificative din care sa reiasa acest lucru, documente
25
care vor putea fi ulterior utilizate in cazul inspectiilor fiscale.
2.2 Comercializarea produselor proprii
Entitatile inregistreaza produsele proprii obtinute in urma procesului de productie in

contul 345 Produse finite.
• Vanzarea produselor finite:
4111 Clienti = %
701 Venituri din vanzarea produselor finite
4427 TVA colectata
• Scoaterea din gestiune:
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 345 Produse finite
2.3. Servicii furnizate on-line :
4111 Clienti = %
704 Venituri din servicii prestate
4427 TVA colectata
2.4 Livrarea si incasarea
In ce priveste incasarea produselor – aceasta poate avea loc imediat prin card bancar,
prin ordin de plata sau prin ramburs.
• Incasarea produselor – prin card sau ordin de plata :
5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti
26
• Livrarea si incasarea ulterioara a produselor finite
Pentru incasarea bunurilor livrate practica arata urmatoarele posibilitati:
a) Livrarea bunurilor printr-un curier care face si incasarea :
➢ inregistrarea contravalorii transportului din factura curierului:
% = 401 Furnizori
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal
4426 TVA deductibila
➢ plata facturii de transport:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei
➢ se emite o factura de decontare catre curier cu valoarea achizitiei efectuate de

catre client:
461 Debitori diversi = 4111/analitic Clienti
➢ se incaseaza factura respectiva de la curier :
5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi
b) Plata se face cu ramburs la posta:
➢ Incasarea facturii prin virarea de catre posta a sumei depuse de client :
5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi
Pentru incasarile prin mandate de la posta pe extrasul de cont nu apare si clientul final
astfel incat nu vei stii ce factura sa inchizi pana la primirea mandatelor.
27
➢ Inchiderea facturii cu contul de clienti ca urmare a mandatului postal primit:
461 Debitori diversi = 4111 Clienti
2.5 Inregistrarea domeniului si a cheltuielilor cu site-ul
Website-urile sunt utilizate pentru scopuri foarte diverse: de exemplu: pentru promovarea
afacerilor, publicitate, preluarea de comenzi pentru diverse produse, etc.
In ultima perioada aceste costuri au devenit tot mai importante in contabilitatea firmelor
datorita impactului crescut pe care il are e-marketingul in activitatea acestora.
De regula, costurile care apar sunt:
• Cheltuieli de planificare (ex.studii de fezabilitate);
• Costuri de design si dezvoltare a aplicatiei (inclusiv inregistrarea domeniului);
• Chiria serverului (web hosting);
• Costuri de updatare a continutului;
• Cheltuieli operationale;
• Costuri de implementare a unei platforme de comert online cum ar fi Prestashop, Magento,

WooCommerce, OpenCart, Gomag , Blugento.
Din punct de vedere contabil:
• Cheltuielile de planificare ar trebui recunoscute ca si cheltuiala in momentul in care se

realizeaza;
• Costurile de design si dezvoltare a aplicatiei –ar trebui recunoscute ca si imobilizare necorporala

atunci cand aceste costuri sunt direct atribuibile sau pot fi alocate intr-o maniera rezonabila si
consistenta in vederea pregatirii website-urilor in scopul in care au fost propuse.
28
• Costurile de updatare a continutului – ar trebui recunoscute ca si cheltuiala atunci cand se

produc
• Cheltuielile operationale – ar trebui recunoscute ca si cheltuiala atunci cand se produc.
Monografie contabila:
• Inregistrarea imobilizarii:
% = 401 Furnizori
208 Alte imobilizari necorporale
4426 Tva deductibila
• Amortizarea lunara:
Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea altor

6811 amortizarea imobilizarilor = 2808 imobilizari necorporale
Pe ce durata se amortizeaza o astfel de imobilizare ?
Ordinul 1802/2014 arata ca programele informatice, precum si celelalte imobilizari necorporale

inregistrate la elementul "Alte imobilizari necorporale" se amortizeaza pe durata prevazuta pentru
utilizarea lor de catre entitatea care le detine.
Din punct de vedere fiscal, art. 28 alin (9) din Codul fiscal arata ca, cheltuielile aferente
achizitionarii sau producerii programelor informatice se recupereaza prin intermediul deducerilor
de amortizare liniara sau degresiva pe o perioada de 3 ani.
Entitatea poate decide sa utilizeze o anumita durata de viata din punct de vedere contabil, de
exemplu 5 ani, iar din punct de vedere fiscal o durata de 3 ani. In practica, pentru usurinta
inregistrarilor se utilizeaza aceeasi durata de viata contabil si fiscal, de 3 ani.
29
• Inregistrarea cheltuielii cu chiria serverului (hosting) :
% = 401 Furnizori
612 Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile
iar daca plata chiriei se face anticipat pentru mai multe luni :
% = 401 Furnizori
471 Cheltuieli inregistrate in avans
urmata de repartizarea lunara pe cheltuiala a cotei aferente :
Cheltuieli cu redeventele, locatiile de Cheltuieli inregistrate in

612 = 471
gestiune si chiriile avans
2.6. Schimbarile de pret
O caracteristica frecventa a vanzarilor prin magazinele online este schimbarea frecventa

a pretului, sau cel putin mai frecventa decat in cazul magazinelor fizice.
Regula de baza este ca magazinele online se supun acelorasi reguli ca si magazinele fizice
in privinta organizarii contabilitatii.
Asadar fiind comert cu amanuntul daca evidenta se tine la pret de vanzare cu amanuntul,
format in cazul platitorilor de TVA din :
• pretul de achizitie fara TVA

• adaosul comercial si
• TVA neexigibila
30
Iar in cazul neplatitorilor de TVA din :
• pret de achizitie cu TVA

• adaosul comercial
Modificarea de pret se poate face prin modificarea adaosului comercial.
Pentru aceasta trebuie:
• efectuat un inventar al bunurilor din stoc;

• intocmit un proces verbal de schimbare de pret.
Sa presupunem ca avem o entitate platitoare de TVA care detine un magazin online la

care face o crestere a preturilor.
371 Marfuri = % crestere

378 Adaos comercial adaos
4428 TVA neexigibila TVA neexigibila
Daca pentru cresterile de pret nu exista restrictii decat optiuni proprii pentru alegerea
celui mai potrivit nivel de pret , pentru reducerile de pret (la care se aplica aceeasi
monografie ca si mai sus, insa cu semnul „-„) exista mai multe restrictii legate de
aplicarea OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.
Pe scurt, potrivit acestei legi, prin vanzari cu pret redus, in sensul prezentei ordonante,
se intelege:
a) vanzari de lichidare;
b) vanzari de soldare;
c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de

fabrica;
d) vanzari promotionale;
31
e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului,
dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi
vandute in conditii comerciale normale;
f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost

vandute;
g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror

conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din
aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i) vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au

diminuat.Prin vanzare in pierdere se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior
costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare.
Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia
situatiilor prevazute la art. 16 lit. a) -c), e)-i), precum si in cazul produselor aflate in
pachete de servicii.
Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un

pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile
legale in vigoare.
Asadar, trebuie sa ai grija ca in cazul vanzarilor promotionale sa nu vinzi in

pierdere.
Vanzarile promotionale sunt vanzarile cu amanuntul/vanzarile cash and

carry/prestarile de servicii de piata care pot avea loc in orice perioada a anului, fara sa
faca obiectul notificarii, cu conditia ca:
a) sa nu fie efectuate in pierdere;
32
b) sa se refere la produse disponibile sau reaprovizionabile, precum si la servicii

vandute ori, dupa caz, prestate in mod curent;
c) produsele si serviciile promovate trebuie sa existe la vanzare pe durata

intregii perioade anuntate a vanzarilor promotionale sau comerciantul va informa
consumatorii ca oferta este valabila numai in limita stocului disponibil.
Nu sunt considerate vanzari promotionale:
a) actiunile de promovare efectuate de producatori;
b) actiunile de lansare de produse/servicii noi pe piata.
Reguli de fixare si de publicitate a preturilor
Vanzarile cu pret redus, atunci cand consumatorii sunt anuntati despre o reducere de
preturi care comporta o comparatie exprimata in cifre, sunt supuse urmatoarelor reguli
de fixare si publicitate a preturilor:
a) Orice comerciant care anunta o reducere de pret trebuie sa o raporteze la pretul de

referinta practicat in acelasi spatiu de vanzare pentru produse sau servicii identice. Pretul
de referinta reprezinta cel mai scazut pret practicat in acelasi spatiu de vanzare in
perioada ultimelor 30 de zile, inainte de data aplicarii pretului redus.
b) Orice anunt de reducere de preturi, indiferent de forma, modul de publicitate si

motivatia reducerii, trebuie sa se adreseze ansamblului consumatorilor si sa indice in cifre
o reducere in raport cu preturile de referinta, exceptie facand:
− publicitatile comparative de pret;

− anunturile publicitare exclusiv literare, care nu contin cifre;
− anunturile de pret de lansare a unui nou produs pe piata;
− anunturile publicitare orale efectuate exclusiv in interiorul magazinului pentru
reduceri de preturi la un anumit raion, pentru o foarte scurta perioada a unei zile
de vanzare.
33
c) Publicitatea prin catalog si ofertele de reducere de preturi, lansate de comerciantii care

practica vanzarea prin corespondenta, pot fi valabile numai pana la epuizarea stocurilor,
cu conditia ca aceasta mentiune sa figureze vizibil si lizibil in catalog.
d) Orice anunt de reducere de pret exprimata in valoare absoluta sau in procent trebuie
efectuat vizibil, lizibil si fara echivoc pentru fiecare produs sau grupa de produse identice:
− fie prin mentionarea noului pret langa pretul anterior, barat;

− fie prin mentiunile "pret nou", "pret vechi" langa sumele corespunzatoare;
− fie prin mentionarea procentului de reducere si a pretului nou care apare langa
pretul anterior, barat.
e) Se interzice ca o reducere de pret pentru un produs si/sau serviciu sa fie prezentata

consumatorilor ca o oferta gratuita a unei parti din produs si/sau serviciu.
f) Toate documentele justificative legale care atesta veridicitatea pretului de referinta

trebuie sa fie pastrate pentru a putea fi prezentate ori de cate ori este nevoie organelor
de control abilitate.
g) Orice anunt de reducere de preturi ce nu corespunde reducerii practicate efectiv in

raport cu pretul de referinta este considerat o forma de publicitate inselatoare si este
sanctionat conform reglementarilor legale in vigoare.
Aceste reguli nu se aplica atunci cand reducerile de pret pe produs rezulta din cresterea
cantitatii de produs continuta in ambalajul utilizat in mod uzual in comercializarea
acestora sau din cresterea numarului de produse identice oferite spre vanzare intr-un
ambalaj colectiv.
2.7. Retururile
Presupunem ca un client care a achizitionat un produs in valoare de 1.000 lei plus TVA il
returneaza dupa 10 zile.
Inregistrarile sunt :
34
• stornarea venitului:
4111 Clienti = % "-"

707 Venituri din vanzarea marfurilor "-"
4427 TVA colectata "-"
• reintrarea in gestiune:
% = 371 Marfuri "-"

607 Cheltuieli privind marfurile "-"
378 Adaos comercial "-"
4428 Tva neexigibila "-"
• restituirea sumei platite :
2.8. Drop shipping
Drop shipping-ul este o varianta de lucru pentru magazinele online pe care am descris-o
la punctul 8.
Iata cum arata o posibila monografie :
• clientul plaseaza comanda in magazinul online pentru anumite bunuri;

proprietarul magazinului ii trimite clientului factura :
4111 Clienti = %
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
35
• proprietarul magazinului nu detine insa stocurile, prin urmare, trimite mai departe
comanda furnizorului sau si eventual AWB-ul cu datele clientului; furnizorul trimite
marfa.
• furnizorul emite o factura cu bunurile pe care le-a livrat in numele proprietarului

magazinului:
% = 401 Furnizori
607 Marfa
4426 TVA deductibil
Nota de receptie nu ar trebui intocmita atat timp cat bunurile nu ajung fizic la locatie, nu
sunt inspectate fizic de catre comisia de receptie.
Se inregistreaza bunurile vandute direct pe costuri.
➢ Plata furnizorului :
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei
Cand un magazin utilieaza drop shipping, se elimina urmatoarele tranzactii care ar putea
implica riscul de a deteriora bunurile :
➢ primirea bunurilor ;
➢ transferul bunurilor din zona de receptie in zona de analiza a calitatii;
➢ transferul bunurilor in depozit;
➢ preluarea bunurilor din depozit si combinarea cu alte bunuri in vederea livrarii;
➢ livrarea bunurilor catre client.
In plus, exista si alte avantaje cum ar fi faptul ca magazinul nu trebuie sa investeasca in

stocuri.
36
Avand in vedere aceste considerente, in opinia noastra nu se intocmeste Nota de receptie

a bunurilor si nu vom avea intrare pe 371 Marfuri sau descarcare de gestiune.
Drop shipping-ul are trei mari integrari de date intre furnizor si magazinul online astfel:
• catalogul de produse;
• comenzile si
• stocurile.
2.9 Reducerile comerciale
OMFP 1802/2014 Reglementari contabile privind situatiile financiare anuale individuale si

situatiile financiare anuale consolidate prevede la art 76 ca :
(1) Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza

in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor. Atunci cand achizitia de produse si
primirea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale primite
Ulterior facturarii ajusteaza, de asemenea, costul de achizitie al bunurilor.
(1.1) Daca reducerile comerciale inscrise pe factura de achizitie acopera in totalitate

contravaloarea bunurilor achizitionate, acestea se inregistreaza in contabilitate la
valoarea justa, pe seama veniturilor curente (contul 758 Alte venituri din exploatare) in
cazul stocurilor, respectiv a veniturilor in avans (contul 475 «Subventii pentru investitii»),
in cazul imobilizarilor corporale si necorporale. Veniturile in avans aferente acestor
imobilizari se reiau in coltul de profit si pierdere pe durata de viata a imobilizarilor
respective.
(2) Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se
refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite
reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in
contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti.
(2.1) In cazul in care informatiile detinute nu permit corectarea valorii stocurilor, potrivit
alin. (2), reducerile mentionate la acel alineat se reflecta, de asemenea, pe seama
contului 609 "Reduceri comerciale primite".
37
(2.2) Reducerile comerciale primite ulterior facturarii unor imobilizari corporale si

necorporale identificabile reprezinta venituri in avans (contul 475 «Subventii pentru
investitii»), fiind reluate in contul de profit si pierdere pe durata de viata ramasa a
imobilizarilor respective.
(2.3)Reducerile comerciale primite ulterior facturarii unor imobilizari corporale si

necorporale care nu pot fi identificabile reprezinta venituri ale perioadei (contul 758 «Alte
venituri din exploatare»).
(3) Atunci cand vanzarea de produse si acordarea reducerii comerciale sunt tratate
impreuna, reducerile comerciale acordate ulterior facturarii ajusteaza veniturile din
vanzare.
(4) Reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se

refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 709 "Reduceri comerciale
acordate"), pe seama conturilor de terti.
(5) Reducerile comerciale legate de prestarile de servicii, primite ulterior facturarii,

respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se
evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", respectiv
contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti.
(6) In cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului
care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data
bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi
de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face
raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite,
inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul
stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.
(7) Reducerile comerciale pot fi, de exemplu:
a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de

vanzare;
38
b) remizele - se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca

cumparatorul are un statut preferential; si
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu
acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.
Exemple:
✓ Reduceri comerciale inscrise pe factura de achizitie
La achizitionarea unui stoc de materii prime in valoare de 1.000 lei plus TVA, o entitate
primeste un discount de 10% care se mentioneaza pe factura.Potrivit alin. (1) mentionat
mai sus, aceste reduceri ajusteaza costul de achizitie in sensul reducerii:
% = 401 Furnizori 1.071

301 Materii prime 900
✓ Reduceri comerciale primite ulterior facturarii in situatia in care

bunurile sunt inca in stoc
O entitate primeste ulterior achizitiei unui stoc de materii prime in valoare de 1.000 lei
plus TVA, un discount de 10% la aceasta achizitie. La data primirii facturii de discount,
stocurile mai exista inca in gestiune.
• Achizitia initiala :
% = 401 Furnizori 1.190

301 Materii prime 1.000
• Primirea ulterioara a discountului :
% = 401 Furnizori -119

301 Materii prime -100
4426 TVA deductibila -19
39
✓ Reduceri comerciale primite ulterior facturarii in situatia in care

bunurile nu mai sunt in stoc:
% = 401 Furnizori -119

609 Reduceri comerciale primite -100
4426 TVA deductibila -19
3. Obligatii privind documentele financiar-contabile utilizate
3.1. Este obligatoriu bonul fiscal?
Nu este obligatoriu bonul daca ai un model de business in care incasarea se face prin
banca sau comertul se face prin livrare la domiciliul clientului, prin comis-voiajori.
Daca in schimb incasarea se face insa in numerar intr-un showroom pe care compania ta
il detine esti obligat sa detii casa de marcat si sa dai bonuri clientilor.
Baza legala: OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate
de marcat electronice, cu modificarile ulterioare.
In ordonanta amintita mai sus care prevede la art. 1 alin. (1) ca operatorii economici care
efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre
populatie sunt obligati : sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscal, sa emita bonuri
fiscale cu aceste aparate si sa le predea clientilor se prevede ca si exceptie ca in comertul
cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de
bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de
comanda, nu exista obligatia de a elibera bon fiscal.
Este si normal fiindca ar fi de cele multe ori extrem de dificil sa expediezi bonul fiscal
catre clienti din diverse zone ale tarii.
3.2. Este obligatorie factura?
Factura este obligatorie. Baza legala pentru emiterea facturii este art. 319 din Codul fiscal.
40
Astfel, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in

urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;

b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o ;
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri ;
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la
lit. a) si b).
Important!
✓ Sumele indicate pe factura se pot exprima in orice moneda cu conditia ca valoarea TVA
colectata sa fie exprimata in lei.
✓ Semnarea si stampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie sa le
contina factura.
✓ In scopuri de control, organele fiscale competente pot solicita traducerea in limba romana,
in anumite situatii sau pentru anumite persoane impozabile, a facturilor emise pentru
livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se
considera a fi in Romania, precum si a facturilor primite de persoane impozabile stabilite
in Romania. (art. 319 Facturarea, pct . (36))
✓ Exista anumite restrictii in ce priveste decontarile in valuta intre rezidenti. Potrivit
Regulamentului valutar, platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni
intre rezidenti, care fac obiectul comertului cu bunuri si servicii se efectueaza numai in lei,
cu anumite exceptii. Printre acestea amintim:
➢ persoanele juridice care efectueaza plati si incasari nemijlocite decurgand din
contracte de comert exterior si prestari de servicii externe (export-import de bunuri si
servicii), pe baza contractelor de comision incheiate intre comisionar si comitent sau
intre comisionarul unui nerezident si beneficiarul rezident, precum si a contractelor de
comert exterior respective;
➢ persoanele juridice care efectueaza nemijlocit plati si incasari pe baza contractelor de
subantrepriza decurgand din contracte de colaborare (cooperare) economica
internationala, contracte de export al unor obiective complexe si al unor produse cu
ciclu lung de fabricatie;
41
➢ persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni care decurg din acte de
comert derulate in porturi, in zonele din aeroporturi si punctele de trecere a frontierei
de stat, asimilate zonelor libere, ori din acte de comert derulate pe parcurs extern in
trenuri internationale, la bordul aeronavelor si navelor;
➢ persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni nemijlocite ce decurg din
organizarea si/sau prestarea de servicii externe, cum ar fi transportul international de
marfuri si de persoane si turismul international;
➢ persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni efectuate in strainatate;
3.2.1. Cum facturezi in tara?
Daca ai livrari de bunuri sau prestari de servicii in tara, vei folosi la facturare, in cazul in
care esti platitor de TVA, cotele de TVA aplicabile in Romania, in functie de tipul
produsului (19%, 9% sau 5%).
Un neplatitor de TVA va factura fara a reflecta TVA-ul pe factura.
3.2.2. Cum facturezi in afara Romaniei?
Daca vinzi in afara Romaniei trebuie sa tii cont de urmatoarele :

• Lucrand cu parteneri externi – din UE si din afara UE, cel mai probabil ca vei
intocmi factura in valuta si in alta limba, fapt permis de legislatia fiscala.
• Legat de moneda de emitere a facturii, sumele indicate pe factura se pot exprima
in orice moneda cu conditia ca valoarea TVA colectata sa fie exprimata in lei (art.
319 alin.23 din Codul fiscal). In situatia in care valoarea taxei colectate este
exprimata intr-o alta moneda, aceasta va fi convertita in lei utilizand ultimul curs
de schimb comunicat de BNR sau ultimul curs de schimb BCE ori cursul de schimb
utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile.
• Cand vinzi bunuri sau servicii catre un client dintr-o tara care nu este membra a
UE trebuie sa stii ca factura se emite fara TVA; pe factura vei mentiona “scutit de
TVA” sau in traducere “VAT exempt”.
• Daca esti platitor de TVA, la vanzarea de servicii catre un client din UE trebuie sa
verifici daca clientul tau iti comunica un cod valid de TVA. Atunci nu vei factura
42
cu TVA. Vei mentiona pe factura “taxare inversa la beneficiar conform art. 278
alin. (2) cod fiscal” sau “reverse charge according to art.44 Directive
2006/112/CE”. Daca clientul nu iti comunica un cod valid de TVA va trebui sa
reflecti TVA-ul romanesc pe factura emisa.
• Daca esti platitor de TVA si livrezi bunuri catre un client din UE, la fel ca si in cazul
facturilor de servicii, se verifica codul de inregistrare in scop de TVA al
beneficiarului. Daca acesta comunica un cod valid, factura se va emite fara TVA,
cu mentiunea: “scutit conform art 294. alin (2) lit a) (taxare inversa la beneficiar)”.
Aici va trebui sa tii cont de faptul ca vei avea nevoie si de alte documente
justificative cum este documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din
Romania in alt stat membru (de exemplu CMR-ul sau scrisoarea de trasura) si,
dupa caz, orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de
vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
• Daca esti platitor de TVA si livrezi bunuri catre un client din UE -persoana fizica
sau persoana juridical care nu comunica un cod valid de TVA, vei factura cu TVA
romanesc pana in momentul in care depasesti plafonul pentru vanzari la distanta,
dupa care esti obligat sa te inregistrezi fiscal in statul membru al clientului si sa
facturezi apoi cu cota de TVA din statul respectiv.
3.3 Alte documente
Pentru comertul online de bunuri se intocmesc aceleasi documente ca si pentru comertul

obisnuit.
Achizitia marfurilor de la furnizori se realizeaza pe baza de:
➢ factura;
➢ aviz de insotire a marfii urmat de factura;
➢ factura externa si declaratie vamala de import, in functie de tipul furnizorului.
La vanzarea marfurilor :
43
➢ se emite factura cu sau fara TVA, in masura in care societatea care efectueaza
acest tip de comert este sau nu inregistrata in scopuri de TVA, dar si in functie
de natura livrarii, respectiv livrare locala, livrare intracomunitara, livrare in state
terte, precum si de calitatea beneficiarului: persoana impozabila sau neimpozabila
in scop de TVA.
➢ avizul de insotire a marfurilor.
Decontarea tranzactiilor cu curierii :
➢ chitanta de ramburs;
➢ factura de decontare.
4. Cum procedeaza curierii ?
Curierii lucreaza in general cu urmatorul flux de documente /operatiuni:
• Curierii transporta bunurile de la expeditor la destinatar care poate fi persoana fizica

sau juridica, unde incaseaza numerarul: documentul utilizat este o chitanta
(ramburs) care contine informatii cu privire la expeditor si factura.
• Pentru a transfera banii incasati catre expeditor, expeditorul emite o factura de
decontare- fara TVA.
Curierii pot sa ramburseze suma catre expeditor fie in numerar caz in care
documentul justificativ care trebuie intocmit de expeditor este chitanta, fie prin banca,
caz in care suma se va reflecta pe extrasul de cont de la banca.
In ce priveste factura de decontare care se face de catre expeditor catre curier pentru
sumele incasate de acesta din urma in numele sau, se pune intrebarea daca este
purtatoare sau nu de TVA.
Pentru clarificare, prezentam prevederile codului fiscal privind sumele platite in numele
si contul altei persoane –prevazute la art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Baza de
impozitare a TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul
tarii nu cuprinde :
„ e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si
care apoi se deconteaza acesteia, ..., precum si sumele incasate de o persoana impozabila
in numele si in contul unei alte persoane.”
44
Activitatea efectuata de curieri si descrisa mai sus se incadreaza astfel la

aceasta prevedere.
Pentru mai multe clarificari prezentam continutul normelor metodologice pentru
aplicarea Codului fiscal, astfel:
In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana
impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de
o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei
persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar.
Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe
numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau.
Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite,
in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat
respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe
baza facturii de decontare, taxa nu va fi mentionata distinct, fiind inclusa in totalul
sumei de recuperat.
Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele

sau.
Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul

de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de
decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv
de venituri.
Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile
legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura
de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.
Iata mai jos si un exemplu :
Persoana A emite o factura de servicii de transport catre persoana B, dar factura lui A
este platita de C in numele lui B. Pentru recuperarea de la B a sumelor platite, C are
45
posibilitatea sa emita o factura de decontare, dar care nu este obligatorie. B isi va exercita
dreptul de deducere a TVA in conditiile stabilite de lege pe baza facturii emise de A, in
timp ce o eventuala factura de decontare de la C va fi doar atasata acestei facturi.
In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele incasate in numele si in contul
altei persoane, care nu se cuprind in baza de impozitare, cuprind operatiuni precum:
a) cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati incasate in contul unei
institutii publice, daca pentru acestea institutia publica nu este persoana impozabila
in sensul art. 269 din Codul fiscal. In aceasta categorie se cuprind, printre altele, si
taxa pentru serviciile de reclama si publicitate, taxa hoteliera, contributia la Fondul
cinematografic prevazuta la art. 13 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2005
privind cinematografia, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr.
328/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, taxa asupra activitatilor
daunatoare sanatatii, prevazuta la art. 363 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 95/2006
privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) sume incasate in contul altei persoane, daca factura este emisa de aceasta
alta persoana catre un tert. Pentru decontarea sumelor incasate de la tert cu
persoana care a emis factura, conform intelegerii dintre parti, pot fi intocmite
facturi de decontare ;
5. Reclama pentru site - facturi de Google Adwords, Facebook
Atunci cand ai un magazin online cu siguranta ca vei face reclama frecvent site-ului tau.
Cele mai cunoscute modalitati sunt Facebook si Adwords.
Ce trebuie sa stii inainte sa apelezi la serviciile lor ?
a) Daca esti de platitor de TVA atunci va trebui ca atunci cand setezi contul sa
mentionezi datele complete si corecte ale firmei - in special codul fiscal cu atributul
RO , fiindca astfel facturile se vor genera corect, fara TVA.
In contabilitate vor trebui introduse lunar aceste facturi (Facebook le genereaza de regula
in ultima zi a lunii), astfel ca vor trebui descarcate si predate contabilului luna de luna.
46
In contabilitate pentru aceste facturi :
➢ se face taxare inversa, fiind servicii intracomunitare:
4426 TVA deductibil = 4427 TVA colectata
➢ se raporteaza in decontul de TVA la rd 7 si 7.1 si rd 20 si 20.1.

➢ se declara in D 390, pe codul operatorului intracomunitar respectiv, la tip:” S”.
➢ nu se declara in D 394.
➢ se inregistreaza factura:
623 Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate = 401 Furnizori
b) Daca nu esti platitor de TVA, dar intentionezi sa efectuezi achizitii intracomunitare de

servicii indiferent de limita ai obligatia de inregistrare in scop de TVA fie cu cod special
fie cu cod normal.
Daca vei obtine un cod special de TVA atunci acesta il vei folosi doar pentru tranzactiile
intracomunitare. Comunicand furnizorului codul special de TVA, acesta va factura
serviciile fara TVA, insa tu vei avea obligatia de a depune declaratia 301 (decontul special
de TVA) si de achita la buget TVA la factura respectiva, la cota valabila in Romania(19%).
De asemenea, sa nu uiti de declaratia 390.
6. Modalitati de plata a produselor
Un magazin on-line poate avea mai multe modalitati de plata – cele pe care le accepta
trebuie sa le prezinte la loc vizibil, inainte de plasarea comenzii .
Acestea pot fi :
• numerar, la primire, prin intermediul unui curier propriu sau un curier extern;
• cu OP prin banca;
• cu cardul direct pe site- printr-un procesator de plati. De regula cardurile
acceptate la plata sunt cele care au sigla VISA sau Mastercard.
47
Printre procesatorii de plati amintim: mobilPay, PayU, PayPal.
Avantajul apelarii la un procesator de plati este ca se poate plati direct online, cu cardul.
Dezavantajele sunt costurile tranzactiei pe care le percepe procesatorul sub forma de

comisioane lunare, ca procent din tranzactie, sau costuri speciale pentru anumite
tranzactii.
Cand alegi un procesator de plati, trebuie sa verifici conditiile pe care le impune,

varietatea de carduri acceptate la plata, etc.
7. Costuri de care trebuie sa tii cont la infiintarea unui magazin on-line
Iata mai jos un scurt inventar al costurilor de setare a unui magazin on-line, gestionat
printr-un SRL:
• cheltuieli de infiintare a firmei;

• cumpararea domeniului, construirea site-ului cu toate facilitatile ;
• cheltuieli de gazduire (hosting) a site-ului pe un server;
• cheltuieli cu contabilitatea SRL-ului (obligatoriu contabil angajat sau externalizare
cu o firma in domeniu)
• cheltuieli cu chiria spatiului in care este sediul social, si apoi pentru depozitele
pentru produse. In functie de modalitatea de lucru este posibil sa ai nevoie de un
spatiu mai mic sau mai mare. La chirie se pot adauga : utilitati, servicii de paza,
intretinere, curatenie.
• cheltuieli bancare cu deschiderea contului, comisioane la tranzactii (difera de la
banca la banca);
• cheltuieli cu transportul/curierii – catre clienti;
• cheltuieli cu materialele necesare ambalarii, impachetarea produselor,
manipulare;
• cheltuieli cu salariile si taxele salariale – daca decizi sa ai si angajati;
• cheltuieli cu vamuirea marfurilor daca le aduci din afara UE (serviciile
comisionarilor vamali);
• cheltuieli cu abonamentul la internet, telefonie;
48
• cheltuieli de reclama si publicitate;

• cheltuieli cu amortizarea ehipamentelor si cu obiectele de inventar : masini de
ridicat, mobilier de depozitare, laptopuri, etc.
• caca ai produse fragile, eventualele pierderi care pot sa apara pe parcurs,
constatate la inventariere.
8. Cum sa tii gestiunea ?
Iata mai jos o scurta trecere in revista a prevederilor relementarilor contabile cu

privire la gestiunea stocurilor.
Asadar, potrivit pct. 289 din OMFP nr. 1802/2014 exista urmatoarele metode de
tinere a evidentei stocurilor:
• cantitativ si valoric sau

• numai valoric
prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.
In conditiile folosirii inventarului permanent, in contabilitate se inregistreaza toate

operatiunile de intrare si iesire, ceea ce permite stabilirea si cunoasterea in orice
moment a stocurilor, atat cantitativ, cat si valoric.
La intrarea in gestiune inregistrarea se face la valoarea de intrare care poate fi :
a) cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;

b) cost de productie ‐ pentru bunurile produse in entitate;
c) valoare de aport, stabilita in urma evaluarii ‐ pentru bunurile reprezentand
aport la capitalul social;
d) valoarea justa ‐ pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus
la inventariere.
49
In functie de specificul activitatii, pentru determinarea costului poate fi folosita,

de asemenea, metoda pretului cu amanuntul, in comertul cu amanuntul.
In comertul cu amanuntul poate fi utilizata metoda pretului cu amanuntul, pentru

a determina costul stocurilor de articole numeroase si cu miscare rapida, care au
marje similare si pentru care nu este practic sa se foloseasca alta metoda.
Important! Metoda „poate fi” utilizata, asadar este o optiune, nu o obligatie.
Vanzarea prin magazinele online este o vanzare la distanta conform OG nr. 99 din
29 august 2000 . Mai precis aceasta ordonanta defineste vanzarea la distanta
drept acea forma de vanzare cu amanuntul care se desfasoara in lipsa prezentei
fizice simultane a consumatorului, si a comerciantului, in urma unei oferte de
vanzare efectuate de acesta din urma, care in scopul incheierii contractului,
utilizeaza exclusiv tehnici de comunicatie la distanta. Astfel, vanzarile prin
magazinele on-line sunt incadrate ca vanzari cu amanuntul.
Prin urmare - gestiunea marfurilor in comentul on-line se poate tine prin metoda
cantitativ-valoric sau global valorica.
9. Sistemul drop-shipping
Unele dintre costurile enumerate intr-un capitol precedent pot fi eliminate sau reduse
prin utilizarea unui sistem de vanzare prin care persoana care detine un magazin online
nu va pastra bunurile comercializate in stoc, ci va transfera comenzile clientilor si detaliile
de expediere catre un producator sau catre un alt comerciant (furnizor), acesta din urma
fiind cel care va livra efectiv produsele comandate de client. Practic, devii un intermediar
care obtine venit sub forma de comision.
Acesta este ceea ce se numeste sistem drop shipping.
50
Avantajele utilizarii sistemului drop shipping:
➢ investitie initiala mica : nu ai costuri aferente constituirii stocului initial si

depozitarii sale;
➢ cash flow pozitiv;
➢ costuri reduse privind gestiunea, inclusiv salariile gestionarilor;
➢ posibilitatea de a avea o gama mai diversificata de produse prin absenta
constrangerilor logistice;
➢ economie de timp: inventariere mai rapida, timp de ambalare eliminat;
➢ toate costurile logistice diminuate: transport, manipulare;
➢ riscuri si responsabilitati mai scazute decat in cazul clasic.
Desigur ca exista si dezavantaje cum ar fi :
➢ un control mai slab al stocurilor, este importanta buna comunicare cu furnizorii;

➢ lipsa de comunicare poate duce la erori, necorelari cu consecinte directe asupra
clientilor;
➢ un profit mai redus datorita faptului ca antreprenorii tind sa ofere produsele la un
pret mic.
Cum functioneaza sistemul ?
➢ mai intai iti pregatesti platforma pentru magazinul online si stabilesti ce produse
vei vinde si de la ce furnizori;
➢ apoi incarci gama de produse si pretul pe site-ul tau;
➢ dupa comanda si plata (online cu cardul sau de exemplu cu ramburs) va trebuie
sa emiti clientului o factura de vanzare, apoi sa transmiti mai departe comanda
furnizorului de marfa;
➢ acesta va prelua comanda si o va livra la adresa clientului in numele tau;
➢ furnizorul de produse care a livrat bunurile clientului va emite o factura catre tine
cu valoarea bunurilor livrate pe care urmeaza sa o platesti conform intelegerii
contractuale.
➢ pe langa aceste elemente mai trebuie sa ai in vedere si politica de rezolvare a
situatiilor atipice : retururi, suport clienti, etc.
51
10. Cateva situatii des intalnite in comertul online
10.1. Vanzari prin Amazon
Iata un caz frecvent : SRL platitoare de TVA din Romania cumpara produse din China si
le vinde in SUA. Produsele sunt livrate direct de catre furnizorul din China catre clientul
final din SUA, ele neintrand astfel pe teritoriul Romaniei. Un exemplu ilustrativ in acest
sens este al tranzactiilor prin Amazon.
Amazon este o entitate inregistrata in America care pune la dispozitie intreaga

infrastructura pentru derularea acestui tip de comert.
Practic alegi un furnizor (un loc de unde poti gasi usor furnizori este de exemplu
Alibaba.com) , achiti catre acesta un avans, apoi se alege modalitatea de transport
agreata ( fie de catre furnizor, fie de catre un transportator diferit), marfa este urcata in
mijlocul de transport (aerian sau maritim) , supusa vamii si controalelor , dupa care dusa
si preluata in depozitele Amazon. Din aceste depozite se livreaza in termenul cel mai
scurt catre clientul final.
Amazon va taxa lunar firma pentru serviciile prestate prin aceasta platforma, retragand
banii de pe cardul ale carui date au fost introduse la setarea contului pe Amazon, iar
daca deja incepi sa ai incasari, prin compensarea cu sumele incasate prin ei.
Cum se procedeaza din punct de vedere contabil in cazul vanzarilor prin Amazon?
➢ entitatea inregistrata in Romania va emite factura catre Amazon.

➢ din punct de vedere al TVA, vanzarea marfurilor catre Amazon nu este considerata
o operatiune impozabila in Romania. Pe exemplu dat, marfa neintrand pe teritoriul
Romaniai nu putem vorbi de import, si de asemenea, nefiind expediata din
Romania, nu putem vorbi nici de un export. Asadar, atat achizitia cat si livrarea
se declara la operatiuni neimpozabile in decontul de TVA.
➢ pentru serviciile oferite Amazon emite o factura de servicii (comision). Nici aceasta
nu este purtatoare de TVA, Amazon fiind o entitate inregistrata in SUA.
52
➢ in functie de regimul fiscal (microintreprindere sau platitoare de impozit pe profit)

entitatea va plati si impozit pe venit/profit in Romania.
Desigur, ca aceasta este procedura de lucru pentru exemplul dat (care este si foarte
frecvent ) - cu achizitie dintr-un stat non EU si livrare directa de acolo catre alt stat non
EU. Situatiile difera de la caz la caz, putand avea transfer fizic de marfa in Romania si
apoi expediere in UE, sau in Romania, dupa caz.
In fond, Amazon ofera doua modalitati de livrare . Ca sa sintetizam si ca sa utilizam

terminologia lor, aceasta platforma permite lucrul in regim :
➢ FBA (Fulfilled By Amazon) - Realizat de Amazon sau

➢ FBM (Fulfilled By Merchant) - Realizat de Comerciant.
FBA presupune ca marfa ajunge in depozitele Amazon, de unde este livrata clientului
final, asa cum am prezentat mai sus.
FBM presupune ca se trimite fiecare produs in parte clientului.
Prin Amazon se pot comercializa si produsele proprii, care se pot livra in depozitele Amazon
dupa care, pe masura ce apar comenzi, acestea se pot livra in timp record catre clientii finali.
La expedierea bunurilor catre depozit, nu vom avea o vanzare efectiva, ci doar un transfer de
stocuri la dispozitia Amazon. Vanzarea efectiva are loc atunci cand marfa din depozitul Amazon
este livrata clientului final.
Pana la aceasta data, stocurile se vor evidentia ca Marfuri aflate la terti (contul 357) prin nota
contabila:
357 Marfuri aflate la terti = 371 Marfuri
Fiecare metoda de lucru cu Amazon prezinta avantaje si dezavantaje, pe care nu le vom

analiza aici, nefiind obiectul acestei lucrari.
53
10.2.Import de marfa in Romania urmat de vanzare: in tara, in UE sau in stat

nonUE
Un alt caz foarte frecvent este cel al entitatilor care aleg sa importe marfa din diverse
state non UE (ex. China), sa o depoziteze in Romania, dupa care sa o revanda catre:
• Persoane fizice sau

• Persoane juridice
din
• Romania
• alte state membre UE sau
• state nonUE.
De cele mai multe ori antreprenorii se intreaba daca pot sa realizeze aceste operatiuni si
in ce conditii si daca trebuie sau nu sa fie platitori de TVA pentru aceasta.
Sa analizam operatiunile pas cu pas:
10.2.1. Importul marfii
Achizitia fiind efectuata dintr-un stat nonUE inseamna ca efectuati un import. Pentru a
putea face aceasta achizitie nu este nevoie sa fiti platitor de TVA (nici cod normal, nici
cod special). In cazul importului se va efectua obligatoriu vamuirea marfii, se va completa
declaratia vamala de import si se va datora TVA in vama.
Daca sunteti platitori de TVA in regim normal veti putea deduce acest TVA prin decontul
de TVA depus lunar sau trimestrial.
Daca nu sunteti platitori de TVA, veti reflecta TVA-ul platit in vama in costul marfurilor.
Trebuie sa tineti cont ca inainte de import este necesar sa dobanditi codul EORI de la
autoritatea vamala.
54
Ca o paranteza numarul EORI este un numar unic in Uniunea Europeana, pe care

autoritatile vamale sau alte autoritati desemnate de catre statele membre il atribuie
operatorilor economici si altor persoane interesate, in vederea utilizarii acestuia la toate
operatiunile vamale derulate de acestea pe intreg teritoriul Uniunii Europene.
Cine este obligat sa obtina numarul EORI?
Persoanele care sunt obligate sa solicite atribuirea unui numar EORI sunt:
• operatorii economici (persoanele care, in cadrul activitatilor lor profesionale, exercita

activitati reglementate de legislatia vamala, cum ar fi operatiunile de import, export,
tranzit, depozitare, reprezentare, precum si operatiuni prealabile sosirii/plecarii marfurilor
care se introduc/scot de pe teritoriul Comunitatii);
• persoanele, altele decat operatorii economici, care introduc/scot marfuri in/din Uniunea
Europeana.
In Romania, autoritatea competenta cu inregistrarea si atribuirea numerelor EORI este

Directia Generala a Vamilor. Numerele EORI vor fi solicitate la directiile regionale vamale
in a caror raza de competenta teritoriala isi au sediul/sunt stabilite sau, in cazuri
exceptionale, la birourile vamale de frontiera.
In vederea atribuirii numarului EORI, persoana interesata are obligatia de a depune o

cerere de inregistrare.
Cererea se completeaza si imprima in/din aplicatia nationala EORI. Aceasta aplicatie este
disponibila pe site-ul autoritatii vamale romane.
Operatorii economici stabiliti in Romania vor depune pentru sustinerea cererii, la directia
regionala vamala copii ale urmatoarelor documente:
a) certificatul de inregistrare eliberat de Oficiul National al Registrului Comertului;
b) certificatul de inregistrare in scopuri de TVA emis de Ministerul Finantelor Publice,

dupa caz;
55
c) documente din care rezulta adresa sediului social sau domiciliului fiscal actual, dupa
caz, in situatia in care acesta nu corespunde cu cel inscris in certificatul(ele) prezentat(e);
d) actul constitutiv al operatorului economic, cu modificarile si completarile ulterioare,

dupa caz.
Structura numarului EORI stabilita de catre Comisia Europeana este formata dintr-un
identificator al statului membru care atribuie numarul (codul de tara ISO alfa 2, format
din doua caractere alfabetice), urmat de un identificatorul national unic al statului
membru (format din maximum 15 caractere alfanumerice).
Exemplu: RO1234567890ABCDE, unde:
• “RO” reprezinta codul de tara al Romaniei, iar
• “1234567890ABCD” reprezinta numarul atribuit de catre autoritatea vamala din

Romania.
In Romania s-a stabilit ca numarul unic national folosit in structura numarului EORI, in
cazul persoanelor juridice, sa fie codul unic de identificare (CUI).
In functie de tipul de persoana, numarul EORI atribuit de autoritatea vamala romana va

avea urmatoarea forma:
• pentru persoana juridica cu sediul in Romania: RO + CUI;
• pentru persoana juridica cu sediul intr-un stat tert: RO + cod de tara ISO alfa 2 al
statului tert + numar de identificare atribuit de institutia abilitata din statul tert respectiv;
• pentru asocieri de persoane cu sediul in Romania: RO + CUI;
• pentru asocieri de persoane cu sediul intr-un stat tert: RO + cod de tara ISO alfa 2 +
numar de identificare atribuit de institutia abilitata din statul tert respectiv;
• pentru persoana fizica stabilita in Romania: RO + cod numeric personal;
56
• pentru persoana fizica stabilita intr-un stat tert: RO + cod de tara ISO alfa 2 al statului
tert + numar de identificare atribuit de institutia abilitata din statul tert respectiv.
10.2.2. Vanzarea
Legat de operatiunile de vanzare de bunuri :
a) in cazul in care societatea este neplatitoare de TVA inseamna ca se afla in

regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire
pentru intreprinderile mici" din Legea nr. 227/3025 privind Codul fiscal.
Cat timp se afla sub plafonul de 300.000 lei/an calendaristic si efectueaza livrari de bunuri
intracomunitare catre alte persoane juridice/fizice si/sau exporturi si/sau vanzari in
Romania, nu are obligatia de inregistrare nici in scop normal si nici special de TVA.
In cazul acestor neplatitori de TVA factura se va emite desigur fara TVA, nu se intocmeste
decontul de TVA si nici nu se depune D390.
La depasirea plafonului cifrei de afaceri de 300.000 lei/an, societatea trebuie sa solicite

inregistrarea in scop de TVA in termen de 10 zile de la data atingerii plafonului.
b) in cazul in care societatea este platitoare de TVA
1. pentru livrarile intracomunitare de bunuri, va fi scutita de TVA daca sunt

indeplinite cumulativ doua conditii:
✓ beneficiarul sa comunice un cod valid de TVA ;

✓ sa detina dovada expedierii bunurilor de pe teritoriul Romaniei, pe teritoriul UE.
Daca aceste doua conditii nu sunt indeplinite operatiunea nu beneficiaza de scutire si se

va aplica TVA .
2. pentru exportul de bunuri, este de asemenea scutita de TVA. Insa trebuie

indeplinite conditiile pentru ca operatiunea sa fie incadrata drept export si astfel scutita
de TVA, altfel este considerata livrare nationala si supusa TVA -ului romanesc.
57
Aceste conditii sunt regasite la:
• art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: „e) sunt considerate
exporturi livrarile de bunuri prevazute la art. 294 alin.(1) lit. a) si b) din Codul
fiscal si acestea reprezinta livrarile de bunuri care sunt transportate de pe
teritoriul Uniunii Europene, astfel cum este definit la art. 267 din Codul fiscal, in
afara Uniunii Europene. Exporturile au locul livrarii in Romania conform
prevederilor art. 275 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca transportul bunurilor
incepe din Romania si se termina in afara teritoriului Uniunii Europene, indiferent
daca iesirea de pe teritoriul Uniunii Europene are loc prin punctele vamale
apartinand autoritatii vamale a Romaniei sau ale altui stat membru.”
• la art.1 lit.e) din OPANAF nr.103/ 2016 privind aprobarea Instructiunilor de
aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la
art. 294 alin.(1) lit. a) - i), art. 294 alin.(2) si 296 CF
Aplicarea regimului de scutire pentru exportul de bunuri trebuie justificata cu

urmatoarele documente :
• factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute de Codul fiscal la art. 319 ;
• certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau,

notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de
export pe cale electronica sau exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca
declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire.
Atentie ! sunt scutite de taxa si prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile

accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri. Scutirea de taxa pentru
serviciile de transport de bunuri legate direct de exportul de bunuri, se justifica de
prestator pe baza urmatoarelor documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul
fiscal sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport,
documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la
art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
58
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau, dupa caz,

copii de pe aceste documente:
i) in cazul transportului auto: Conventia referitoare la contractul de transport international

de marfuri pe sosele (CMR) intocmita conform Decretului nr. 451/1972 privind aderarea
Republicii Socialiste Romania la Conventia referitoare la contractul de transport
international de marfuri pe sosele (CMR), carnetul TIR si, dupa caz, documentul de tranzit
vamal comunitar T1;
ii) in cazul transportului feroviar: scrisoarea de trasura, documentul de transport

international pe caile ferate, documentul de transmitere a vagonului la calea ferata
vecina, care sa confirme iesirea marfii din Uniunea Europeana, si, dupa caz, documentul
de tranzit vamal comunitar T1;
iii) in cazul transportului multimodal cale ferata-naval: scrisoarea de trasura si foaia de

conosament si, dupa caz, documentul de tranzit vamal comunitar T1;
iv) in cazul transportului prin conducte: documentul emis de transportator, cuprinzand

date referitoare la bunurile transportate, si, dupa caz, documentul de tranzit vamal
comunitar T1.
v) documente din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate.
10.2.2.1 Livrare de bunuri catre persoane fizice din UE
Asa cum spuneam, daca un platitor de TVA din Romania livreaza bunuri catre o persoana
juridica care ii comunica un cod valabil de TVA , va factura fara TVA.
Ramane deschisa intrebarea : ce se intampla daca livrarea se face catre persoane fizice
din UE sau catre persoane juridice care nu comunica un cod valid de TVA ?
Aceste livrari de bunuri efectuate in alte state membre catre persoane fizice sau catre
persoane juridice care nu comunica un cod valid de TVA din statul lor poarta denumirea
59
de vanzari la distanta si au locul livrarii in Romania, adica sunt supuse TVA in

Romania, daca valoarea livrarilor este mai mica decat plafonul stabilit prin lege pentru
vanzarile la distanta in fiecare stat membru UE.
Ca optiune , furnizorul se poate inregistra in scop de TVA in alt stat membru unde se afla
clientul, chiar daca nu depaseste plafonul.
Daca plafonul este depasit, furnizorul are obligatia de a se inregistra in scop de TVA in
statul membru al clientului si de a factura astfel cu TVA-ul aferent statului respectiv.
Plafoanele sunt redate mai jos:
Plafon pentru vanzari la distanta

Stat membru Moneda nationala Echivalent in Euro
Belgia 35 000 Euro
Republica Ceha 35 000
Danemarca 280 000 DKK 37 528
Germania 100 000 Euro
Estonia 550 000 EEK 35 151
Irlanda 35 000 Euro
Grecia 35 000 Euro
Spania 35 000 Euro
Franta 100 000 Euro
Italia 27 889 Euro
Cipru 20 000 CY POUNDS 34 220
Letonia 24 000 LVL 36 952
Lituania 125 000 LTL 36 207
Luxembourg 100 000 Euro
Ungaria 35 000
Malta 35 000
Olanda 100 000 Euro
60
Austria 100 000 Euro

Polonia 35 000
Portugalia 35 000 Euro
Romania 35 000
Slovenia 35 000 Euro
Slovacia 35 000
Finlanda 35 000 Euro
Suedia 320 000 SEK 35 809
Regatul Unit 70 000 GBP 109 598
Situatia este si inversa, daca un furnizor din statul membru X (ex. Ungaria) livreaza bunuri
catre persoane fizice din Romania, peste plafonul de 35.000 euro (plafonul pentru
Romania), atunci are obligatia de a se inregistra in scop de TVA in Romania.
Prin urmare, daca vinzi bunuri catre persoane fizice din diverse state membre UE trebuie
sa ai grija sa verifici incadrarea in plafonul respectiv pentru fiecare tara.
11. Cateva notiuni despre Bitcoin
In ultimii ani a inceput sa se vorbeasca tot mai mult de Bitcoin, sau de moneda
electronica, sau criptomonede. Bitcoin este o astfel de criptomoneda, care a aparut inca
din 2009.
Spre deosebire de majoritatea monedelor, Bitcoin nu are un emitent central , cum este
BNR pentru leul romanesc. Bitcoin se obtine in baza unui algoritm specific, folosind o
baza de date pentru a inventaria tranzactiile si se foloseste de criptografie pentru a
furniza functii de baza pentru securitate cum ar fi asigurarea ca bitcoinii nu pot fi cheltuiti
decat de cel care ii detine si doar o singura data.
Bitcoin se poate schimba cu diverse valute si se poate utiliza pentru a efectua plati diverse
pe internet.
61
Daca derulezi tranzactii cu Bitcoin va trebui sa detii si un portofel virtual in care sa ii

depozitezi. Portofelul Bitcoin (Bitcoin wallet) este o aplicatie sau un serviciu care se
conecteaza la reteaua Bitcoin si permite pastrarea si tranzactionarea monedei cu orice
alt utilizator. Portofelele Bitcoin pastreaza o parte secreta de date numita cheie privata,
ce este folosita pentru a semna tranzactii, oferind o dovada matematica ca provine de la
detinatorul portofelului.
Tranzactii Bitcoin se pot efectua prin intermediul a diverse site-uri si afaceri care
intermediaza acest lucru.
In comparatie cu monedele conventionale, Bitcoin difera prin faptul ca nu exista nici un

supraveghetor care sa poata controla valoarea datorita naturii lor descentralizate,
atenuand posibile instabilitati cauzate de banci centrale.
Desi utilizata tot mai frecvent, utilizarea acestei monede virtuale nu este prevazuta in
vreo reglementare contabila sau fiscala. Din punct de vedere contabil ramane valabila
regula de a tine contabilitatea in moneda nationala, si daca vorbim de operatiuni in valute
conventionale, de a tine evidenta atat in valuta respectiva cat si la valoarea convertita in
lei. Si desigur, de a aplica judecata profesionala, neavand alt reper.
Astfel, daca derulezi operatiuni in bitcoin va trebui sa le reflecti in lei .
Bitcoin nu este o valuta cotata de BNR deci nu are un curs publicat, de aceea vor trebui
gasite modalitati de a echivala suma in lei . De regula pentru Bitcoin exista cotatii in
valuta (de ex. USD), urmand ca apoi suma sa fie convertita din USD in lei, la cursul BNR.
Unele site-uri chiar afiseaza si contravaloarea in lei.
Tranzactiile cu Bitcoin sunt tranzactii de plata , de aceea monografia implica conturi de

clasa 5:
• Achizitia de Bitcoin:
5328 Alte valori = 5121 Conturi la banci in lei
62
• Plata in Bitcoin:
401 Furnizori = 5328 Alte valori
Bitcoin nu este singura criptomoneda. Mai putem aminti Ethereum, Bitcoin Cash, Ripple,
Litecoin, Dogecoin, dar aceastea sunt mai putin cunoscute.
Avantajele Bitcoin:
• Posibilitatea de a incasa sau plati oriunde in lume in orice moment, evitand

restrictiile impuse de orarul de functionare al bancilor sau limitele impuse de
acestea.
• Taxe 0 sau mai mici decat in cazul tranzactiilor bancare (exista o taxa optionala
pentru a beneficia de prioritate in procesarea tranzactiei)
• Riscuri reduse, nu contin informatiile personale ale clientului, asigurand un control
total asupra tranzactiilor;
• Protocolul Bitcoin nu poate fi controlat de nici un individ sau organizatie fiind sigur
din punct de vedere criptografic.
Dezavantajele Bitcoin
• Gradul redus de acceptare datorita faptului ca nu toate persoanele au auzit sau

inteles modul de functionare;
63
• Volatilitatea ridicata datorata aceluiasi grad mic de penetrare a pietei, care o fac
sensibila la evenimente mici, in special cu scop speculativ;
• Produsul este inca in faza de dezvoltare.
Cum se poate obtine Bitcoin ?
• Printr-un schimb din lei in Bitcoin;

• Prin transfer de la alta persoana.
Ce poti plati cu Bitcoin?
• poti achizitiona bunuri sau servicii de la magazinele care accepta aceasta

modalitate de plata. Exista o lista de furnizori care accepta aceasta modalitate,
insa nu este una extinsa.
Un exemplu este site-ul agentiei de rezervari online Vola, care enumera printre
modalitatile de plata si Bitcoin:
Pe de alta parte trebuie sa mentionam ca la primirea unei plati exista o asteptare in

medie de 10 minute pentru confirmarea de catre retea a tranzactiei. Doar dupa aceasta
confirmare bitcoinii pot fi cheltuiti.
Pe platformele de tranzactionare se pot deschide conturi pentru societati comerciale si

se pot achizitiona/transfera Bitcoini in aceste conturi, urmand ca ulterior sa fie utilizati
pentru a face diverse plati in numele societatii.
Aceste tipuri de tranzactii noi ridica dificultati de inregistrare in randul contabililor fiindca
asa cum spuneam anterior cadrul legislativ nu este suficient de bine adaptat acestor
noutati tehnologice.
64

Contabilitatea Magazinelor Online - 2020

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Contabilitatea Magazinelor Online - 2020

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Organizarea si contabilitatea magazinelor on-line

Publicata de Contzilla.ro, Cluj-Napoca.

Circula in format electronic, fara forma tiparita.

1. Legislatia aplicabila ......................................................................................................... 4

1.1. Prevederile Legii 365/2002 privind comertul electronic.................................................. 5

1.2. Prevederile Ordinului 72/2010 privind unele masuri de informare a

2.1 Comercializarea marfurilor la pret de vanzare cu amanuntul ........................................ 17

3.1. Este obligatoriu bonul fiscal? ....................................................................................40

3.2. Este obligatorie factura? ..........................................................................................40

3.2.1. Cum facturezi in tara?...........................................................................................42

3.3 Alte documente ....................................................................................................... 43

5. Reclama pentru site- facturi de Google Adwords, Facebook .............................................. 46

6. Modalitati de plata a produselor .................................................................................... 47

8. Cum sa tii gestiunea ? .................................................................................................. 49

9. Sistemul drop-shipping .................................................................................................. 50

10. Cateva situatii des intalnite in comertul online................................................................ 52

10.1. Vanzari prin Amazon ............................................................................................. 52

10.2.1. Importul marfii .................................................................................................... 54

Comertul on-line este supus anumitor reglementari speciale :

• Legea 365/2002 privind comertul electronic, republicata si HG 1308/2002

Acestea se completeaza cu legislatia aplicabila oricarei SRL:

• legea societatilor comerciale (L30/1990);

1.1. Prevederile Legii 365/2002 privind comertul electronic

Aceasta lege are ca scop stabilirea conditiilor de furnizare a serviciilor societatii

Prin serviciu al societatii informationale se intelege orice serviciu care se efectueaza

a) este efectuat in considerarea unui folos patrimonial, procurat ofertantului in mod

c) este efectuat prin transmiterea informatiei la cererea individuala a destinatarului;

Principiile furnizarii serviciilor societatii informationale :

• Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre persoanele fizice sau

• Furnizarea de servicii ale societatii informationale de catre furnizorii de servicii

Furnizorul de servicii trebuie sa puna la dispozitia destinatarilor si autoritatilor publice

a) numele sau denumirea furnizorului de servicii;

b) domiciliul sau sediul furnizorului de servicii;

servicii in mod direct si efectiv;

d) numarul de inmatriculare in registrul comertului;

e) codul de inregistrare fiscala;

f) datele de identificare ale autoritatii competente, in cazul in care activitatea furnizorului

de servicii este supusa unui regim de autorizare;

respective in statul in care furnizorul de servicii este stabilit, precum si a mijloacelor

de acces la acestea, in cazul in care furnizorul de servicii desfasoara o activitate

precum si cota de TVA daca este cazul;

i) includerea sau neincluderea in pret a cheltuielilor de livrare, precum si valoarea

acestora, daca este cazul;

• Efectuarea de comunicari comerciale prin posta electronica este

a) sa fie clar identificabile ca atare;

c) ofertele promotionale, precum reducerile, premiile si cadourile, sa fie clar

d) competitiile si jocurile promotionale sa fie clar identificabile ca atare, iar conditiile de

e) orice alte conditii impuse prin dispozitiile legale in vigoare.

Comunicarile comerciale furnizate de un membru al unei profesii reglementate, sunt

respective, care privesc, in special, independenta, demnitatea si onoarea profesiei,

Contractele incheiate prin mijloace electronice

Pentru validitatea contractelor incheiate prin mijloace electronice nu este necesar

Furnizorul de servicii este obligat sa puna la dispozitie destinatarului, inainte ca

a) etapele tehnice care trebuie urmate pentru a incheia contractul;

c) mijloacele tehnice pe care furnizorul de servicii le pune la dispozitie destinatarului

d) limba in care se poate incheia contractul;

e) codurile de conduita relevante la care furnizorul de servicii subscrie, precum si

f) orice alte conditii impuse prin dispozitiile legale in vigoare.

Furnizorul de servicii are obligatia sa ofere destinatarului posibilitatea de a utiliza un

Furnizorul de servicii poate deroga de la dispozitiile anterioare numai in situatia in care a

Clauzele si conditiile generale ale contractului propus trebuie puse la dispozitie

Prevederile anterioare nu se aplica in privinta contractelor incheiate exclusiv prin posta

a) efectueaza comunicari comerciale incalcand conditiile prevazute de lege si mentionate