1A-1
Doanh nghiệp thương mại T kê khai thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá
hàng tồn kho theo phương pháp FIFO, xuất ngoại
tệ theo phương pháp BQGQ.
Số dư đầu tháng 12/N:
TK 156X: 234.000.000đ (1.000kg)
TK 1122: 69.000.000đ (3.000USD)
TK 3411: 229.000.000đ (10.000USD)
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12:
1.Chi tiền mặt 278.400.000đ để mua 12.000USD
chuyển khoản, sau đó chuyển trả nợ vay
3.000USD và chuyển 10.000USD đi ký quỹ ở
ngân hàng, TGGDTT mua/bán lần lượt là
23.100/23.200VND/USD. 2 ngày sau nhập
khẩu trả chậm 1 lô hàng X giá trên invoice
10.000 USD/CIF.HCM (1.000kg). Thuế nhập
khẩu 10%, thuế GTGT của hàng nhập khẩu
10%, đã nộp thuế bằng TGNH (VND),
TGGDTT mua/ bán/ tính thuế lần lượt là
23.150/ 23.250/ 23.200VND/USD. Chi phí
vận chuyển, làm thủ tục hải quan 8.800.000đ
(gồm thuế GTGT 10%) trả bằng tiền tạm
ứng. Hàng nhập kho đủ. Chuyển tiền ký quỹ
thanh toán cho người bán, TGGDTT
mua/bán lần lượt là 23.150/
23.250VND/USD.
2.Xuất kho 1.100kg hàng X giao trực tiếp cho công
ty H (trong đó có 100kg là hàng khuyến mãi
theo chương trình mua 10 tặng 1), giá bán
chưa thuế 440.000 đ/kg, thuế GTGT 10%,
chưa thu tiền. Doanh nghiệp thu tiền công ty
H trả đủ bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết
khấu thanh toán 1% số thanh toán.
3.1/12 Chuyển nhà kho cho công ty G thuê hoạt
động, thời hạn 2 năm. Căn nhà có nguyên
giá 4.400.000.000đ (trong đó phần giá trị
quyền sử dụng đất là 1.400.000.000đ), giá trị
hao mòn lũy kế tính đến thời điểm chuyển
1.000.000.000đ. Thu tiền mặt của công ty G
gồm tiền ký cược 110.000.000đ và tiền cho
thuê tháng này chưa thuế 55.000.000đ, thuế
GTGT 10%.
4.Nhận lại 100kg hàng X đã bán tháng trước (chưa
thu tiền cty N) bị trả lại, giá bán chưa thuế
400.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, giá xuất kho
230.000 đ/kg). Lô hàng đã nhập kho, chi phí
vận chuyển, bốc dỡ hàng đã chi bằng tiền
mặt 2.400.000đ, trong đó thuế GTGT
200.000đ.
5.Xuất kho 400kg hàng X ký gửi đại lý K, giá ký gửi
chưa thuế 430.000 đ/kg, thuế GTGT 10%.
Cuối tháng K trả đủ bằng chuyển khoản sau
khi trừ hoa hồng cho K hưởng 5% giá chưa
thuế và thuế GTGT 10%.
6.1/12 Kết thúc thời hạn hợp đồng cho thuê hoạt
động căn nhà để chuyển sang làm cửa hàng
của công ty. Căn nhà có nguyên giá
3.640.000.000đ (trong đó phần giá trị quyền
sử dụng đất là 1.000.000.000đ), giá trị hao
mòn lũy kế tính đến thời điểm chuyển
800.000.000đ. Chuyển khoản để hoàn lại
khoản đã nhận ký cược cách đây 2 năm của
Bên thuê 96.000.000đ, sau khi trừ tiền cho
thuê tháng trước chưa thuế 48.000.000đ,
thuế GTGT 10%.
7.Cuối năm:
- Tính khấu hao nhà cho thuê ở nghiệp vụ 3
tháng này (tròn tháng), biết thời gian tính
khấu hao nhà là 20 năm
- Đánh giá lại số dư TK 1122, TK 3411 có
gốc ngoại tệ. Biết ngày 31/12: TGGDTT
mua/bán lần lượt là 23.100/
23.200VND/USD
Yêu cầu:
1. Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh
trên. Tính lợi nhuận gộp tháng này.
2. Phản ánh vào TK 1122 và TK 156X.
1B-3
Doanh nghiệp thương mại T kê khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán
hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo
phương pháp FIFO, xuất ngoại tệ theo phương
pháp BQGQ.
Số dư đầu tháng 12/N:
TK 156X: 245.000.000đ (1.000kg)
TK 1122: 69.300.000đ (3.000USD)
TK 1112: 22.900.000đ (1.000USD)
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12:
1) Nộp tiền mặt 1.000USD và vay ngân hàng
10.000USD chuyển vào TK TGNH USD,
sau đó chuyển TGNH USD 12.000USD
trả trước cho công ty S, TGGDTT
mua/bán lần lượt là 23.100/
23.200VND/USD. 2 ngày sau nhập khẩu
lô hàng X do công ty S giao giá trên
invoice 12.000 USD/CIF.HCM (1.200 kg).
Thuế nhập khẩu 10%, thuế GTGT của
hàng nhập khẩu 10%, đã nộp thuế bằng
TGNH (VND), TGGDTT mua/ bán/ tính
thuế lần lượt là 23.150/ 23.250/
23.200VND/USD. Chi phí vận chuyển, làm
thủ tục hải quan 11.000.000đ (gồm thuế
GTGT 10%) trả bằng tiền tạm ứng. Hàng
nhập kho đủ.
2) Xuất kho 500kg hàng X ký gửi đại lý K, giá
ký gửi chưa thuế 440.000 đ/kg, thuế
GTGT 10%. Cuối tháng K trả đủ bằng
chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng cho K
hưởng 5% giá chưa thuế và thuế GTGT
10%.
3) 1/12 Kết thúc thời hạn hợp đồng cho thuê
hoạt động căn nhà để chuyển sang làm
cửa hàng của công ty. Căn nhà có nguyên
giá 3.700.000.000đ (trong đó phần giá trị
quyền sử dụng đất là 1.000.000.000đ), giá
trị hao mòn lũy kế tính đến thời điểm
chuyển 900.000.000đ. Chuyển khoản để
hoàn lại khoản đã nhận ký cược cách đây
2 năm của Bên thuê 94.000.000đ, sau khi
trừ tiền cho thuê tháng trước chưa thuế
47.000.000đ, thuế GTGT 10%.
4) Giảm giá 5% cho 100kg hàng X (trong lô
hàng 500kg đã bán tháng trước chưa thu
tiền cty N), giá bán chưa thuế 420.000
đ/kg, thuế GTGT 10%. Thu đủ tiền cty N
trả sau khi trừ khoản giảm giá (có giảm
thuế) bằng chuyển khoản.
5) 1/12 Chuyển nhà kho cho công ty G thuê
hoạt động, thời hạn 2 năm. Căn nhà có
nguyên giá 4.800.000.000đ (trong đó
phần giá trị quyền sử dụng đất là
1.500.000.000đ), giá trị hao mòn lũy kế
tính đến thời điểm chuyển
1.000.000.000đ. Thu tiền mặt của công ty
G gồm tiền ký cược 112.000.000đ và tiền
cho thuê kỳ này chưa thuế 56.000.000đ,
thuế GTGT 10%.
6) Xuất kho 1.210kg hàng X giao trực tiếp
cho công ty H (trong đó có 110kg là hàng
khuyến mãi theo chương trình mua 10
tặng 1), giá bán chưa thuế 451.000 đ/kg,
thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Doanh
nghiệp thu tiền công ty H trả đủ bằng
chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh
toán 1% số thanh toán.
7) Cuối năm:
 Tính khấu hao nhà cho thuê ở nghiệp vụ 5
tháng này (tròn tháng), biết thời gian tính
khấu hao nhà là 20 năm.
 Đánh giá lại số dư TK 1122, TK 3411 có
gốc ngoại tệ. Biết ngày 31/12: TGGDTT
mua/bán lần lượt là 23.150/
23.250VND/USD
Yêu cầu:
(1) Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát
sinh trên. Tính lợi nhuận gộp tháng này.
(2) Phản ánh vào TK 1122 và TK 156X.
2A-2
Doanh nghiệp thương mại T kê khai thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá
hàng tồn kho theo phương pháp FIFO, xuất ngoại
tệ theo phương pháp BQGQ.
Số dư đầu tháng 12/N:
TK 156X: 117.000.000đ (500kg)
TK 1122: 69.000.000đ (3.000USD)
TK 3411: 229.000.000đ (10.000USD)
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12:
1) Nhập kho 1.100kg hàng X mua trực tiếp của
công ty H (trong đó có 100kg là hàng khuyến
mãi theo chương trình mua 10 tặng 1), giá
mua chưa thuế 240.000 đ/kg, thuế GTGT
10%, chưa trả tiền. Chi phí vận chuyển, bốc
dỡ bằng tiền tạm ứng 2.840.000đ, trong đó
thuế GTGT 200.000đ. Doanh nghiệp trả đủ
cho công ty H bằng chuyển khoản sau khi trừ
chiết khấu thanh toán 1% số thanh toán.
2) 1/12 Mua 2 căn hộ giống nhau: 1 căn để cho
thuê và 1 căn chờ dài hạn tăng giá để bán,
giá mua chưa thuế mỗi căn 3.700.000.000đ
(trong đó phần giá trị quyền sử dụng đất là
1.000.000.000đ), thuế GTGT 10%. Nhận ký
cược của Bên thuê 96.000.000đ và tiền cho
thuê tháng này chưa thuế 48.000.000đ, thuế
GTGT 10%. Thu và chi đều bằng TGNH.
3) Nhận được hàng X mua đi đường tháng trước
về nhập kho, theo hóa đơn lô hàng này có số
lượng 600kg, giá mua chưa thuế 240.000
đ/kg, thuế GTGT 10% (đã trả tiền). Khi kiểm
nhận thực nhập 570kg, thiếu 30kg do bên bán
xuất nhầm. Bên bán đã trả lại tiền hàng thiếu
bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ
bằng tiền mặt 6.300.000đ, trong đó thuế
GTGT 300.000đ.
4) Xuất khẩu trực tiếp 1.400kg hàng X, giá bán
trên invoice 20.000 USD/FOB.HCM. Hàng đã
giao lên tàu, tiền chưa thu, thuế xuất khẩu
phải nộp 2%, TGGDTT mua/ bán/ tính thuế
lần lượt là 23.100/ 23.200/ 23.150VND/USD.
Chi phí kiểm nghiệm, bốc dỡ, làm thủ tục hải
quan 4.500.000đ trả bằng tiền mặt (trong đó
thuế GTGT 400.000đ). Cuối tháng khách
hàng đã thanh toán đủ tiền hàng, kế toán ghi
tăng TGNH 19.956USD, trừ thủ tục phí ngân
hàng 44USD (trong đó thuế GTGT 4USD),
đồng thời chuyển khoản trả nợ vay
5.000USD, TGGDTT mua/bán lần lượt là
23.150/ 23.250VND/USD.
5) Quyết định bán căn nhà (mua năm N-3 chờ
tăng giá bán) cho công ty K. Căn nhà có
nguyên giá 5.000.000.000đ (trong đó phần giá
trị quyền sử dụng đất là 1.500.000.000đ). Chi
phí sửa chữa trước khi bán 24.000.000đ
(trong đó thuế GTGT 2.100.000đ) và phí môi
giới bằng tiền tạm ứng 1% giá bán chưa thuế.
Thu tiền của công ty K theo giá bán chưa thuế
6.500.000.000đ (trong đó phần giá trị quyền
sử dụng đất là 1.500.000.000đ) và thuế GTGT
10% bằng chuyển khoản.
6) Xuất kho 400kg hàng X ký gửi đại lý K, giá ký
gửi chưa thuế 330.000 đ/kg, thuế GTGT 10%.
Cuối tháng K trả đủ bằng chuyển khoản sau
khi trừ hoa hồng cho K hưởng 5% giá chưa
thuế và thuế GTGT 10%.
7) Cuối năm:
- Tính khấu hao nhà cho thuê ở nghiệp vụ 2
(tròn tháng), biết thời gian tính khấu hao
nhà là 20 năm
- Đánh giá lại số dư TK 1122, TK 3411 có
gốc ngoại tệ. Biết ngày 31/12: TGGDTT
mua/bán lần lượt là 23.100/
23.200VND/USD
Yêu cầu:
(1) Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh
trên. Tính lợi nhuận gộp tháng này.
(2) Phản ánh vào TK 1122 và TK 156X.