Cette fiche est élaborée par Monsieur HAMZA BRAHMI expert comptable stagiaire et Professeur de comptabilité (tél ; 29 945 947) rad oo Gevtnd principslomont nut fnsdlanta de MME Cormoge ot IOCAE Mannoube ~ CHAPITRE 1 Lan TVA chant be La TVAestun impot modeme, introduite en France en 19! © La TVAest génératrice de ressources budgétaires, © Secaractérise par accumulation rémanences fise: limitation du champ application et la multiplicité de * Impot pergu sur une base nationale dont les taux communautaire. Appelé aussi « Taxes/ produits et services éral/ la vente » base duCa ait de duane, TVA, OG, taxe de © Les prélevement fiscaux sont déterny © Imposition indirectes sur la consor compétitvite. © La TVAestun impat général sur la dépen © imposition du TVA se fait scons: une directe en soumettant les commergants détaillants dont CA>/= 1 /A, autre indirecte en soumettant les achats des non assujetti aup majorde de 25% © Impdt indirect: les consommateurs finaux ( redevables réels). Sa collecte est 's assujettis (redevables légal) pour le compte de rEtat. © Impét uni ve qu'une seule fois la valeur finale du bierv service( au stade t Neutre sur les résultats de lentreprise qui le collecte. Carles entre collectent ta TVA, {a facturent a leurs clients. La TVA collectée n'est reversée en sa tolalité au Trésor puisqu'elle paye la TVA sur ses achats d'oii |e ermet de déduire et collecter la TVA. Les non assujettis ne bénéficient 's de la déduction ni ont la charge de la collecier. © Instrument de régulation de la conjoncture économique: = +La TVAn’est pas seulement une recette = +Si.on augmente ou on diminue un des taux, on augmente ou on diminue le prix. ralentir ou accélérer la croissance économique. = *On peut combler le déficil budgétaire par une augmentation du taux de TVA © Impét réet: imp&t quotidien, frappe f'utlisation du revenu quelque soit la situation Personnelle du consommateur © ImpOt Ad valorem: se paye % 2 la valeur du produit © Impét regu selon la régle du paiement fractionnée:D Achaque stade concemé parla TVA, la taxe ne frappe que la valeur ajoutée. La charge globale supportée correspond a la taxe caiculée/ prix de vente au consommateur final D Au divers stades, le redevable : > Calcule la TVA collecté/vente + > Deduit la TVA/ achat Ss No verso au trésor quo la # : collecté - ded* & hors champ: secteur agricole et commer les produits alimentaires commerce en détails des produits ati Opération imposable par nature: AT affaire: Operation a caractére oF but lucratif, non lueratif, vente © operations industriel caractére de intention (habituel, occasionnel) la situation au regard des impéts et taxes Opérations imposable par disposition exprés SK de la loi: Paragraphe 2 art 1 code de la TVA. © Quelque soit le bien, neuf, occasion, gratuit, payé y compris le produits agricoles, © Quelque soit la qualité de Fimportatour, la destination du produit Exonération: Bagage personnel Envoies spéciaux NB: vente des produits agricoles importés n'est pas soumise & la TVA2iRevente en telat Effectué par: © Concessionnaires * Gommercants grossistes en matériaux de construction ‘* Commergant grossiste qui approvisionnent d'autres commergants revendans « Commergant détaillants dont le CA>= 100000 + Conditions d'assujettissement d'un commercant détaillant: Soit en N-1 CA total (y compris le CA provenant de |a vente de exonérés) >= 10000 partir de N, ce commereant détailant est soumis a la TVA et ne peut plus q 2 régime méme sill réalise un CA <100000 OT WY Operatans rdalses par les s epnses déperdar + lalivraison faite par les entreprises assujettis & la entreprises sous leur dépendance, = Livraison faite par une entreprise ob son siége soci N&tranger & une entreprise en Tunisie © Indépendamment de la forme Jurid CO Indépendamment de leur nationé . morale et p.physique) => tertain lotis avant 8a vente -> &( la TVA => terrain non lotis avant sa vent mis a la TVA, s n'est pas soumis & NB : Cas d'un terrain hérité, lol r le défunt et non pas par les héri la TVA. u romoteurs immobiliers-> soumis a la TVA Freubles reahaae par les p érations de batissements. nobilers Travaux publiques Elect, plomberie Démoiition . . . * Dessablement Opération par laquelle une personne obtient un bier un service par les moyens qui lui appartiennent.. LASM des biens qui sont é la réalisation: ‘* d'une opération non imposable -> soumis & la TVA¢ d'une opération imposable-> non soumis a la TVA LASM des immo ( construction, batissement) -> soumise ala TVA. wPr Hanon Comme nate ues due peuvent tout ce qui confére au produit une valeur 10) qudldues facture ls TVA. tes 91a pas de Tandement legal *, -> soumis au titre de cette application uniquement 10 Operation a f sur place icale restaurant, motel | 12) Opera efeenees par les commerzants en gros de wn. bore Operation soumise a la TVA par option Operations concernés: © Operation hors champs © Operation qui vend des produits exonérés © Personnes soumis aI'IRPP forlaitaire ® Cas dexportation, vente locale des als + On dépose ta demande chez le te - Lentrée en vigueur: le mois qui suit le is dacceptation + Siétale sur la période de 4 it de 'un qui Suis celui de Facceptation Abandon: déposer une dema nt expiration de la période obligatoire vantages de option: in de TVA/ Achats (report de TV/ Crédit = IT x 18% /1.18) x 5-Années de détention/'5. x 10 -Années de détention / 10 x ft stocks Achaque fois: TVA collectée - Crédit départ Conséquences d'abandon: 1, Reversement du montant initialement supporté pour les immo 2, Reversement du montant initialement supporté par les stocks 3. Reversement du montant de la TVA relatif aux marchandises en stock, importé par TEntreprise 4, Modification de la M.F de entreprise5, Etablissement de nouvelle facture avec la nouvelle M.F 6, Amort ala base de TTC Exonération de la TVA ~~ Tableau A dans le code de TVA. Exonération # Exemption Exonération # Suspension Assujetti a la TVA: Toute personne physique ou morale qui réalise des ap. en champs ou ont opté pour le régime TVA Cependant les opérations dimportaion ne conférent pas seule la qualité d'assujett. ‘On distinguent les catégories suivantes: 4. Assujett de droit © P. qui réalisent des ape: Entreprises dépendantes ¢ Marchands en Gros de Vins... )champs, sauf importation 2. Assujett: sur option 3. Personnes qui mentongient 4 1 TVAalors quitls ne sont pas gains > Limposition n'est pas Territorialité de la = TvAimpot Paragraphe il sag) affaire est réputée faite en Tunisie ‘vente réalisée dans les conditions de livraison en Tunisie. ption ou service, droit cédé, objet loud sera utilisé ou exploité en onfacture la TVA au client +op de livraison en TunisieMarchandises importées : Marchandises livrées a une autre personne <> personne dont le N° d'ID est utilisé pour le dédouanement Pour les services = Le service doit étre exploiter, utiliser en Tunisie o “Publicité, des Immobilisations dans la Tunisie, en France-> soumise :I' des Immobilisations en Tunisie Formation pour les ingénieurs tunisiens en France-> soumise -Architecte tunisien réalise un plan pour un étranger-> n'est Chapitre 03 : ay Fait genérateur : Evénement qui donne martes igibilité de TVA + Importation -> dédouanement + Vente => livraison fa facturation i avant la fivraison + Service -> réalisation de service / paier il intervient avant Cas particuliers : “Travaux immobiliers-> \artielleftotale du service “Travaux ae ave caissement *LASM a tant Mois d'éligibilité=mois qui suit la naissance du fait générateur S bienChapltre 04 : Base imposable : At'importation : * pour les assujettis = valeur en douane + tous droits sauf TVA et taxes + pour les non assujettis = ( valeur en douane + tous droits,taxes sauf TV/ (majoration de 25%) Régime intérieur : + DG , FODEG / frais emballages non consignés + compléments de prix payés par l'acheleur : intéréts MS Aterme Inclus dans la base + Frais avancés qui ne sont pas remboursés & 'identique (atfaire) RRR ® Exclus de la base Etéments Exclus : = Droit de timbre/ emballages consignés Gas particuliers : + LASM -> Prix de vente pratiqué ’s biens sit l +> a défauts, c’ Je revient + Vente des biens ii FC -> <> cod de vente - codt d'achat + tout rai TVA Ena assujettl, ch roduits li bech nbi3hom min 3and un non assujetti —> prix de ‘vente-prix Disparitic a d'un bien —> prix de revient 05: les tauxChapitre 06: Conditions de déductions de la TVA: 1. Entreprise qui a la qualité c'assujetti et soumise au régime réel. 2. Biens et services acquis auprés dun assujetti que te facture la TVA déductibles 3, Bien et services acquis sont une nécessité a Fexploitation, 4. Biens et services ne sont pas exclus du droit a la déduction 5. La TVA déductible doit étre justifiée par une facture, document i é xelus du droit 4 la déduetion Voiture de taurisma qui n'est pas objet d'exploitati BIS acquis auprés de p.phys soumis au régime fo Achats auprés des non assujetti méme sil fact erreur ture Achat >= payé en espace. Emballage desting a la consignation Cas des assujett parto!: 4 Séparation:déduisent que la TVA se ‘operations soumis a la TVA. 2/ Ragle de prorata: déduit un poureentage/ ses Acq Formule= & Sur la bas des Rtd Rt prévisionnels si c'est la premigre année. Régularis: le la TVA déductible Ona le ‘centage de N sur la base des résultats de N-1 Alafin s résultats réellement obtenus. le le pourcentage de N en utilisant le Rt de N Je compare si la # est de 5 points ou plus . rocéde & la régularisation en appliquant: # x Biens amortissables Autres cas de Régularisation: Cessation dactivité Cession des biens amortissables avant expiration ( 5 ou 10 ans) Chg diatfectation des blens ¢'un secteur soumis & un secteur non soumis, Disparition injustifiée d'un bien Abandon de la qualité d'assujetti~ Eléments inclus dans ta base imposable | Eléments excius ase imposable: ‘Frais d'emballages non consignés ‘© Avances et acomptes ¢ Intérdts pour palement A terme oh lores Frais d emballages perdus, non . 8 et aides récupérables. In tions ‘assurances aupres © Prime pour rapidité d'exécution dun sinistre. Frais de montage Piéce de montage fetenu de garanti par Etat is d’emballages consignés (consignation) Droit de Timbres © Taux 7% 6, transport de personne, informatique, artisanat, tourisme, formatior © Taux sport Marchandises, Carburant, Electricité, Expert, Avocat. © Tau ration, production des produits alimentaires, locations,