TD 4 : Contrôle de gestion / Thème : Budgets résultants

Exercice1 (Examen janvier 2016)

Le groupe de sociétés STM (société Tunisienne de Maroquinerie) fabrique un produit qu’elle
vend par l’intermédiaire d’un réseau de représentants. Depuis de nombreuses années, elle est
assujettie à la TVA au taux de 18% sur la totalité de ses opérations.
La société d’expertise comptable dont vous êtes l’un de ses collaborateurs, conseille la STM
dans sa gestion.
Le chef comptable de la STM a déjà établi les budgets d’exploitation globaux relatifs à
l’exercice 2016 dans la perspective d’améliorer le système de gestion prévisionnelle. Le PDG
de la STM a demandé au cabinet d’établir le budget de trésorerie, le compte de résultat
prévisionnel et le bilan prévisionnel en tenant compte des renseignements suivants :
Opérations d'exploitation :
Activité commerciale :
L'activité semestrielle prévisible serait la suivante :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Ventes (HT) 270 000 270 000 270 000 420 000 420 000 420 000
Les clients règlent comme suit :
*25% comptant
*50% à 30 jours
*25% à 60 jours
Les représentants perçoivent une commission de 7% du chiffre d'affaire (HT). Le règlement
de ces commissions s'effectue toujours le mois suivant.
Activité industrielle :
L'activité de production de l'entreprise est régulière sur l'ensemble de l'année et s'étend sur
douze mois.

Les achats mensuels s'élèveraient à 80 000 DT (HT). le règlement des fournisseurs s'effectue
ainsi :
*40% comptant
*60% à 60 jours
La rémunération du personnel (salaires net) s'élèverait 17500DT par mois, les charges
sociales trimestrielle à 16850 DT. Le payement des charges sociales est trimestriel
respectivement ( le 15 mars , le 15 juin) et la TVA le mois suivant.
Toutes les autres charges s'élèveraient annuellement à 948 000DT, dont 108 000DT
d'amortissement. La TVA sur ces frais, non comprise naturellement dans le montant
précédent, est égale à 7080DT par mois.
On supposera que ces charges sont réglées au comptant.
Opérations d'investissement :
L'entreprise envisage acheter un nouveau matériel de production d'une valeur de 700 000 DT
(HT)amortissable sur 5ans. La commande sera passée au courant du mois de janvier. Ce
matériel pourrait être livré à la fin du mois de mars. La mise en marche du matériel sera faite
au début du mois d'avril. Les modalités de règlement prévues sont :
* 200 000 DT à la commande
* 100 000DT à la livraison
* le solde en quatre versements égaux, tous les mois à partir de mars.
Opérations de financement :
- la STM a obtenu le 30 juin 2015 un crédit à moyen terme de 300 000DTdonnant lieu à des
intérêts au taux de 6%. Le principal est remboursable sur cinq ans par amortissement constant
au début de chaque semestre. Les intérêts sont calculés toujours sur le restant dû et sont payés
à la même échéance
- le PDG de la STM a fait savoir à sa société qu'il souhaite le remboursement d'une partie des
avances faites par lui à sa société :
* 300 000DT en février
* 200 000 DT en novembre
- L'assemblée générale des actionnaires de la STM se réunit chaque année au mois de mars et
les distributions de dividendes sont mises au paiement le mois suivant. comme les années
précédentes, on envisage de distribuer 60 000DT.

Imposition
Le montant du premier acompte s'élève à 12 400 DT, il sera payé à la fin du mois de juin.
L'impôt dû de l'année 2015 sera payé à la fin du mois de mars.
 Bilan au 31-12 2015
Actifs Passifs
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations corporelles 1 436010 Capital 400 000
Réserves 450 000
Résultat Net(3) 94 000
Actif courant
Passif non courant
Stock en cours 248 180
Emprunt auprès
Clients(1) 402 640
d'établissements de crédit 300 000
Débiteurs divers(2) 28 160
Emprunt et dettes financières
Valeurs mobilières de placement 51 330
diverses (4) 700 000
Passif courant
Liquidités et équivalent de liquidités 242 600
Fournisseurs (5) 160 000
(6)
Autres passifs 304
920
Total actif 2 408 920 Total passif 2 408 920
(1) Créances à 30jours.........................................301 040
60 jours.......................................101 600
(2) Créances encaissables en juin....................... 28 160
(3) Affectation probable
En réserve.......................................34 000
Distribué .......................................60 000
(4) Avance compte courant du PDG ...................700 000
(5) Dettes à 30 jours ............................................. 79 000
à 60 jours ............................................. 81 000
(6)Etat, IS à payer...................................................20 140
Etat, TVA à payer..............................................29 190
Intérêt couru.........................................................9 000
Commissions aux représentants..........................15 000
Créditeurs divers ..............................................231 590
TRAVAIL A FAIRE
Etablir pour le premier semestre de l'année 2016 :
1) Le budget des encaissements, des décaissements et de la TVA
2) le budget de Trésorerie
3) le compte de résultat et le bilan prévisionnel au 30/06/2016
Exercice 2
La société AHMED est spécialisée dans la confection des jeans. Le bilan de cette firme arrêté
au 31/12/N-1 se présente comme suit :
ACTIFS Valeur Nette CP et PASSIFS Valeur Nette
Valeurs immobilisées 324 000 Capitaux propres 200 000
Valeurs d’exploitation 7 000 Réserves 30 000
Clients 130 000 Dettes à LMT 140 000
Crédit de TVA 1 220 Fournisseurs 30 000
Disponibilités 27 600 Impôt/Bénéfices 19 820
Dettes sociales 25 000
Impôt retenu à la source 5 000
Dettes bancaires à CT 40 000
TOTAL 489 820 TOTAL 489 820

Les prévisions du premier semestre de l’année N se présentent comme suit :

 Les ventes Hors Taxes sont telles que :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

175 000 205 000 212 000 243 000 260 000 262 000

Les clients règlent 20% au comptant, 30% à 30 jours fin du mois et 50% à 60 jours fin du
mois.
 La consommation de matière première en Hors Taxes se présente de la sorte :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

126 000 130 000 122 000 128 000 136 000 138 000
 La valeur du stock final en Hors Taxes est estimée à :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

5 000 3 000 2 000 4 000 3 000 5 000

Les fournisseurs sont réglés : 30% au comptant, 30% à 1 mois et 40% à deux mois.

 Les charges et les investissements

- les salaires bruts présentent 20% du CA HT. Les salaires sont payés chaque mois alors que
les charges sociales sont payées trimestriellement (au plus tard le 15 qui suit le trimestre).
Les cotisations sociales sont estimées à 8% du salaire brut alors que les charges patronales
s’élèvent à 25% du salaire brut. L’impôt retenu à la source est estimé à 15% du salaire brut
et réglé le mois suivant.
- Les autres charges d’exploitation semestrielles s’élèvent à 126 000 HT (dont 6 000 dotations
aux amortissements). Le règlement de ces charges se répartit à part égales sur le semestre ;
- Acquisition d’une machine le 12 Mars de l’année N pour un montant Hors Taxes qui s’élève
à 100 000 qui sera réglé le 15 Avril de l’année N ;
- Cession d’une véhicule de transport qui est utilisée par l’exploitation de l’entreprise pour
une valeur de 10 000 le 15 Février N, on suppose que la VCN de ce véhicule est égale à 0
- Les clients du bilan règleront 40% en Janvier et le reste en Mars ;
- Les fournisseurs du bilan sont payés à raison de 20% en Janvier, 40% en Février et le
reliquat en Mars ;
- L’impôt sur les bénéfices sera payé en Mars ;
- L’emprunt à MT fait l’objet d’un remboursement en Juin de 10 000 ;
- La société AHMED est assujettie à la TVA au taux de 18%. Cette TVA est réglée au plus
tard le 28 du mois suivant.

TAF :
1) Présenter le budget de trésorerie pour le premier semestre de l’année N
2) Présenter le bilan prévisionnel et le compte de résultat prévisionnel pour le premier
semestre de l'année N

Exercice 3 (Janvier 2021)

La société INES est une entreprise commerciale spécialisée dans la vente de produits
d’entretien. Elle commercialise ses produits aussi bien à de grossistes qu’à des détaillants. Le
banquier de la société a fait remarquer au gérant que la trésorerie de la société est souvent
négative entrainant des frais financiers qu’il pouvait éviter en gérant mieux sa trésorerie.
Vous êtes embauchés par la société INES en vue d’essayer d’améliorer la situation en mettant
en place une gestion de trésorerie fiable. Le gérant vous a demandé d’établir le budget de
trésorerie et les documents de synthèse de la société. Vous disposez des annexes suivantes
pouvant vous aider dans l’exercice de votre mission.
Tous les chiffres sont fournis en milliers de dinars
Annexe 1 : Les ventes de produits d’entretiens
Les prévisions de ventes HT pour le premier semestre de l’année 2021 sont les suivants
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Ventes prévisionnelles 5000 6500 6500 7000 7000 8500
Les prévisions du mois de juillet sont de 4500
Les ventes HT du mois de novembre et décembre de l’année 2020 ont été de :
Novembre : 7250
Décembre : 8750
Une étude effectuée par le service commercial de la société montre que globalement les
règlements se font de la manière suivante :
- 50% comptant
- 50 % à crédit : les ventes à crédit seront réglées 1/3 un mois après la vente et 2/3 deux
mois après la vente

Annexe 2 : les achats de marchandises

Les achats sont effectués le mois précédent celui de la vente. La valeur des achats du mois
représente 80% des ventes du mois prochain.
Le service achat vous communique les informations suivantes concernant les délais de
règlement :
40% comptant
60% un mois après l’achat
- Le stock final au 30 juin 2021 est estimé à 1730

Annexes 3 : Autres renseignements

- La société est soumise à la TVA au taux de 20%
- Le taux d’imposition sur les bénéfices est de 35%
- Les charges externes :
o Le loyer (HT) est de 50 par mois
o Le leasing (HT) est de 100 par mois
o Autres services extérieurs (non soumis à la TVA)

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Autres services extérieurs 100 120 80 380 150 60
Toutes les charges externes sont payées au comptant

- Impôts et acomptes sur les sociétés : figure au bilan au 31/12/2020 le solde de

l’impôt sur les sociétés de l’année 2020 à payer en mars 2021. Il y a lieu de prévoir le
règlement du 1er acompte au mois de juin 2021
- Investissement : l’entreprise décide de faire un investissement de 1500 (HT) le 1 er
janvier 2021, 30% de la valeur de cet investissement est payé au comptant le solde
neuf mois plus tard
- Emprunt : il s’agit d’un emprunt de 4000 contracté le 1 er janvier 2020. Il est
remboursable au taux de 10% par amortissements constants sur vingt trimestres à la
fin de chaque trimestre.
- Cession d’immobilisations : l’entreprise cédera à une entreprise étrangère non
soumise à la TVA, deux machines entièrement amorties. Le paiement se fait au
comptant
o En février 2021 : prix de cession 50 (coût d’acquisition 600)
o En juin 2021 prix de cession 600 (coût d’acquisition 1800)
- Amortissements : les immobilisations sont amorties aux taux de 20%

Annexe 4 : Bilan au 31/12/2020

Actifs non courants Capitaux propres
Immobilisations brutes 5000 Capital et réserves 2922
Amortissements <2500> Résultat net 1508
Immobilisations nettes 2500 Capitaux propres avant 4430
Actifs courants affectation
Stocks 2130 Passifs non courants
Clients et comptes rattachés 8150 Emprunt 3200
Créance douteuse 1240 Passifs courants
Etat, TVA à reporter 480 Fournisseurs et comptes 2880
Liquidités 500 rattaches
Fournisseurs divers 4320
Etats IS à payer 170

Total actif 15000 Total passif 15000

- Les créances douteuses demeures impayés
- Les fournisseurs divers seront payés moitié au mois d’avril et moitié mois de mai

TAF
Le gérant de la société INES vous demande d’établir pour le premier semestre 2021 :
- Les budgets vente, achat, charges externes et TVA
- Les budgets des encaissements et des décaissements
- Le budget trésorerie
- Le compte résultat et le bilan prévisionnel au 30 / 06 / 2021
 Corrigé du TD 4
Exercice 1
Budget des ventes
JAN FEV MARS AVR MAI JUI
Vente 270000 270000 270000 420000 420000 420000
Tva 48600 48600 48600 75600 75600 75600
Ttc 318600 318600 318600 495600 495600 495600

budget des encaissememnts

JAN FEV MARS AVR MAI JUI
25% 79 650 79 650 79 650 123 900 123 900 123 900
50% 159 300 159 300 159 300 247 800 247 800 247 800
25% 79 650 79 650 79 650 123 900 123 900 123 900
Client 301 040 101 600
debiteurs
divers 28 160
380 690 340 550 318 600 362 850 451 350 523 760 371 700 123 900

budget de tva
JAN FEV MARS AVR MAI JUI
tva c 48 600 48 600 48 600 75 600 75 600 75 600

Achat 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000

Deductible 14 400 14 400 14 400 14 400 14 400 14 400
tva sur
autres 7 080 7 080 7 080 7 080 7 080 7 080
tva sur inv 126 000
27 120 -98 880 -71 760 -17 640 36 480 54 120

Budget des decaissements

JAN FEV MARS AVR MAI JUI
Frs 37 760 37 760 37 760 37 760 37 760 37 760
Frs 56 640 56 640 56 640 56 640 56 640 56 640
frs bilan 79 000 81 000
sal net 17 500 17 500 17 500 17 500 17 500 17 500
Cnss 0 16 850 0 16 850
Tva 29 190 27 120 0 0 0 36 480 54 120
autres
charges 77 080 77 080 77 080 77 080 77 080 77 080
Inv 200 000 100 000 131 500 131 500 131 500 131 500
Crédit 30 000
Interet 9 000
Associ 300 000
Div 60 000
Is 20 140
Accompte 12 400
commission 15 000 18 900 18 900 18 900 29 400 29 400 29 400
TOTAL 494 530 659 360 376 370 399 380 349 880 415 610

budget de trésorerie
JAN FEV MARS AVR MAI JUI
Si 242 600 128 760 -190 050 -247 820 -284 350 -182 880
Enc 380 690 340 550 318 600 362 850 451 350 523 760
Dec 494 530 659 360 376 370 399 380 349 880 415 610
Sf 128 760 -190 050 -247 820 -284 350 -182 880 -74 730

Compte de résultat prévisionnel au 30/06

Vente 2 070 000

Achats 480 000

ch personnel 105 000
Cnss 33 700
autres charges 420 000
Amt 54 000
Amt equip nouveau 35 000
Interêt 8 100
commission 144 900

total charge 1 280 700

Résultat 789 300

Bilan prévisionnel au 30/06

Actifs Capitaux propres et passifs

immo corp 2 047 010 capital 400 000

réserves 484 000
Stock 248 180 résultat 789 300

Clients 495 600 passif non courant 270 000

Autres actifs 12 400 emprunt pdg 400 000
valeurs mobilières 51 330 fournisseurs 113 280
 tva a payer 54 120
créditeurs div 239 690
commission 29 400
concours bancaire 74 730

2 854
Total 2 854 520 Total 520
0,000

1 436 010+700 000 -54 000

immo corp : -35 000
créditeur divers : 231 590 + 8100

Exercice 2 cas Ahmed

I- LE BUDGET DE TRESORERIE
1. Budget des encaissements

Elément du (1) 52 000 = 40% clts Bilan

Janvier Février Mars Avril Mai Juin
bilan (2) Cession d’un véhicule, 15 Février N
CA HT 175 000 205 000 212 000 243 000 260 000 262 000 (3) 78 000 = 60% clts Bilan N
(4) 92 748 = 30% CA TTC JUIN
TVA Collectée 31 500 36 900 38 160 43 740 46 800 47 160
(5) 153400 = 50% CA TTC MAI
CA TTC 206 500 241 900 250 160 286 740 306 800 309 160 (6) 154 580 = 50% CA TTC JUIN
Vente au
41 300 48 380 50 032 57 348 61 360 61 832
comptant
Vente à 30j - 61 950 72 570 75 048 86 022 92 040 92 748 (4)
153 400 (5)
Vente à 60j - - 103 250 120 950 125 080 143 370
154 580 (6)
Client N-1 52 000 (1) 78 000 (3) - - -
Vente véhicule 10 000 (2)
B Encaiss. 93 300 120 330 303 852 253 346 272 462 297 242

a) Budget de TVA : Détermination des achats MP : achat MP = Consommation MP + SF -SI

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

SI 7 000 5 000 3 000 2 000 4 000 3 000
Cs 126 000 130 000 122 000 128 000 136 000 138 000
Achat 124 000 128 000 121 000 130 000 135 000 140 000
SF 5 000 3 000 2 000 4 000 3 000 5 000

b) Détermination des salaires nets

Salaire brut = Salaire net + CS + IRPP ; Charge personnel = Salaire brut + charge patronale
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Salaire brut 35 000 41 000 42 400 48 600 52 000 52 400
Charge patronale (1) 8 750 10 250 10 600 12 150 13 000 13 100
Cotisation sociale (2) 2 800 3 280 3 392 3 888 4 160 4 192
IRPP (3) 5 250 6 150 6 360 7 290 7 800 7 860
Charge sociale (1) + (2) 11 550 13 530 13 992 16 038 17 160 17 292
Salaire net : SB - CS - IRPP 26 950 31 570 32 648 37 422 40 040 40 348

c) Budget TVA
 Janvier Février Mars Avril Mai Juin EB
Achat MP HT 124 000 128 000 121 000 130 000 135 000 140 000

TVA déd/achat 22 320 23 040 21 780 23 400 24 300 25 200

Achat MP TTC 146 320 151 040 142 780 153 400 159 300 165 200
Autres charges d'exploit HT 20 000 (1) 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000
TVA déd/ch. d'expl 3 600 3 600 3 600 3 600 3 600 3 600
Autres charges d'exploit
23 600 23 600 23 600 23 600 23 600 23 600
TTC
Acquisition machine HT - - - 100 000 - -
TVA déd/acquis - - - 18 000 - -
Acquisition machine TTC - - - 118 000 - -
TVA collect 31 500 36 900 38 160 43 740 46 800 47 160
TVA déd 25 920 26 640 25 380 45 000 27 900 28 800

TVA à décaisser 5 580 10 260 12 780 -1 260 18 900 18 360

18 360
TVA à payer 0 4 360 (2) 10 260 12 780 0 17 640

(1) (126000-6000)/6
(2) 4360 = 5580 – Crédit TVA 1220

2. Budget des décaissements

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Eléments du bilan
Achat MP TTC 146 320 151 040 142 780 153 400 159 300 165 200
Achat au comptant 30% 43 896 45 312 42 834 46 020 47 790 49 560
Achat à 1 mois 30% - 43 896 45 312 42 834 46 020 47 790 49560
Achat à 2 mois 40% - - 58 528 60 416 57 112 61 360 63720; 66080
Frs Bilan N-1 6 000 12 000 12 000 - - -
Autres chges d'expl 23 600 23 600 23 600 23 600 23 600 23 600
Remboursement emprunt - - - - - 10 000
I/B - - 19 820 - - -
TVA à payer 0 4 360 10 260 12 780 0 17 640 18 360
Salaires nets 26 950 31 570 32 648 37 422 40 040 40 348
Charges sociales 25 000 - - 39 072 - - 50 490
IRPP 5 000 5 250 6 150 6 360 7 290 7 800 7 860
Acquis machine - - - 118 000 - -
B décaissement 130 446 165 988 251 152 386 504 221 852 258 098

3. Budget de trésorerie
Janvier Février Mars Avril Mai Juin EB
Trésorerie initiale 27 600 <9 546> <55 204> <2 504> <135 662> <85 052>
Encaissement 93 300 120 330 303 852 253 346 272 462 297 242
Décaissement 130 446 165 988 251 152 386 504 221 852 258 098
Trésorerie finale <9 546> <55 204> <2 504> <135 662 > <85 052> <45 908 > <45 908> Disp
 II- LE COMPTE DE RESULTAT ET LE BILAN PREVISIONNEL

Charges Produit
Consommation MP 780 000 Ventes HT 1 357 000
Compte de résultat prévisionnel

Charges du personnel 339 250 Produits sur cession (prix- VCN) 10 000
Autres charges d’exploitation 126 000
RESULTAT 121 750

Total 1 367 000 Total 1 367 000

Actifs Passifs
Valeurs immobilisées 418 000 (1) Capital 200 000
Réserves 30 000
Stocks 5 000 Résultat 121 750
Bilan prévisionnel

Créances 400 728 Dettes à LMT 130 000 (2)

Fournisseurs 179 360
Dettes sociales 50 490
TVA à payer 18 360
Concours bancaires 45 908
IRPP 7 860
Dettes bancaires à CT 40 000
Total actif 823728 Total Passif 823728
(1) 324 000 – VCN + 100 000 – 6 000 AVEC VCN = 0
(2) 140 000 – 10 000
Exercice 3 (corrigé examen janvier 2021)

Budget vente
JANV FEV MARS AVR MAI JUIN Résultat nov dec
VENTE HT 5000 6500 6500 7000 7000 8500 40500 7250 8750
TVA 20% 1000 1300 1300 1400 1400 1700 1450 1750
vente TTC 6000 7800 7800 8400 8400 10200 8700 10500

Budget Encaissement
JANV FEV MARS AVRIL MAI JUIN BILAN Résul
vente compt 3000 3900 3900 4200 4200 5100
vente à 30J 1000 1300 1300 1400 1400 1700
VENTE à 60J 2000 2600 2600 2800 2800+3400
vente nov 2900
vente dec 1750 3500
cession immo 50 600 650
total encaiss 7650 8450 7200 8100 8200 9900
Budget Achat
JANV FEV MAR AVRIL MAI JUIN bilan résult
Vente mois
6500 6500 7S000 7000 8500 4500
n+1
achat HT 5200 5200 5600 5600 6800 3600 32000
TVA
déductible 1040 1040 1120 1120 1360 720
Achat TTC 6240 6240 6720 6720 8160 4320

Budget des charges externes

JAN
V FEV MARS AVRIL MAI JUIN bilan résult
Loyer 50 50 50 50 50 50 300
Leasing 100 100 100 100 100 100 600
Total HT 150 150 150 150 150 150
TVA 20% 30 30 30 30 30 30
Total TTC 180 180 180 180 180 180
charges
100 120 80 380 150 60
externes 890
Total charges
280 300 260 560 330 240 300+600+890
ext
=1790
 Budget TVA
JANV FEV MARS AVRIL MAI JUIN bilan
130
TVA collectée 1000 0 1300 1400 1400 1700
TVA déd/ 104
achat 1040 0 1120 1120 1360 720
TVA déd / ch
ext 30 30 30 30 30 30
TVA déd /
invest 300
solde de Tva -370 230 150 250 10 950
TVA reporté -480 -850 -620 -470 -220 -210
TVA à PAYER -850 -620 -470 -220 -210 740
paiement de
TVA 0 0 0 0 0 0 740

Budget décaissement
JANV FEV MARS AVR MAI JUIN bilan résult
Tot Achat 6240 6240 6720 6720 8160 4320
Achat compt. (40%) 2496 2496 2688 2688 3264 1728
Achat 30 j (60%) 3744 3744 4032 4032 4896 2592
Achat déc (bilan n-1) 2880
Paiement TVA 0 0 0 0 0 0 740
Investissement 540 1260
Charges externes 280 300 260 560 330 240
Impôt à payer (bilan) 170
Fournisseurs divers 2160 2160
Acc provisionnel 243,61 243,6
2
Emprunt principal 200 200 -400
3 4
Emprunt intérêts 80 75 155
Total décaissement 6196 6540 7142 9440 9786 7382,6

Budget de trésorerie
JANV FEV MARS AVR MAI JUIN bilan
Trésorerie initial 500 1954 3864 3922 2582 996
Total encaissement 7650 8450 7200 8100 8200 9900
Total décaissement 6196 6540 7142 9440 9786 7382,6
Trésorerie final 1954 3864 3922 2582 996 3513,4 3513,4

1
Résultat net n-1 = 1508 (bilan)= résultat imposable x 0,65% donc résultat imposable = 1508/0,65 et acompte
provisionnel = (1508/0,65) x 0,35 x 30% = 243,6
2
(4000/20) = 200
3
3200x10%x(3mois/12)= 80
4
3000x10%x(3mois/12)= 75
compte de résultat 30/06 / 2021
Charges Produits
achats 32000 ventes 40500
var stocks 400
charges externes 1790 Gain/cession 650
dot amort 4105
charges financières 155

total 34755
résultat 6395
Total charges 41150 Tot prod 41150

Bilan 30/06/2021
Actifs Passifs
ANC Capitaux propres
Immobilisation 41006 Capital 2922
Amortissement 5107 Résultat non dist 1508
Immo nettes 3590 Résultat 6395
Actif courant Capitaux propres 10825
Stock 1730 Passifs non courants
Client 7900 Emprunts (3200-400) 2800
Client douteux 1240
Etat acompte 243,6 passifs courants
Liquidités 3513,48 FRS 2592
Etat TVA 740
FRS IMMO (reste invest à payer) 1260
actif 18217 passif 18217

5
410= 20% x (1/2) (semestre) x 4100
4100= 5000-600-1800+1500 (inv)
6
4100= 5000-600-1800+1500 (inv)
7
410 (amortissement de ce semestre) + (2500-600-1800) cession immo tot amorties
8
Solde trésorerie mois de juin