Обележи

Питање 1
Ако се роба из увоза истовари у царинско складиште по захтеву купца, да
ли превозник има обавезу да изда фактуру са исказаним ПДВ? Превозник
има ЦМР, да ли је обавезан да има и ЈЦИ?
 

Одговор 1
Сходно члану 24. став 1. тачка 1) Закона о ПДВ, на превозне услуге које су
повезане са увозом добара се не плаћа ПДВ, ако је вредност тих услуга
садржана у основици за обрачунавање ПДВ при увозу добара.
Недоумице у вези са овим питањем произлазе из одредби Правилника о
пореским ослобођењима ПДВ. Чланом 2. Правилника предвиђено је да
пореско ослобођење може да се оствари уз поседовање доказа да је
вредност услуга садржана у основици за обрачунавање ПДВ при увозу
добара, а као докази се сматрају: документ о извршеној услузи превоза
(ЦМР, ЦИМ, манифест и др) и рачун издат у складу са Законом.
Очигледно је да су ове одредбе недоречене и нејасне, јер је јасно да ово
не могу бити докази да је вредност услуга садржана у основици за
обрачунавање ПДВ.
Због тога, ако се гледа строго формално, ви имате доказе за пореско
ослобођење: ЦМР и издат рачун. Међутим, стварност је да ви знате да до
тренутка издавања рачуна вредност услуга није ушла у пореску основицу
при увозу јер још увек није извршено увозно царињење.

У том смислу би најисправније решење за превозника било да обрачуна

ПДВ на рачуну за извршене услуге, а да увозник царинским органима
достави приликом поступка царињења доказ да је обрачунат ПДВ на
услугу превоза, како би вредност превоза била изостављена из обрачуна
основице за ПДВ. Царински орган би требало у том случају да у основицу
за царину унесе износ превоза до границе, а у основицу за ПДВ да
изостави превоз. У супротном би ПДВ на вредност услуга превоза био
обрачунат два пута.

Иначе, превозник није у обавези да поседује ЈЦИ, као што сте и навели.

Sensitivity: Public
 Питање 2
Добили смо рачун од ино партнера за услуге превоза при увозу робе од
1000 еур. Роба је смештена у царински магацин. Након два дана 70%
робе је оцарињено и у царинску основицу је ушао сразмерни део
превоза. Остатак робе је у царинском магацину до даљег.

Да ли интерни обрачун радимо на: вредност фактуре од 1000 еур или на

30% од вредности фактуре за ино превоз (300 еур) јер је осталих 70%
ушло у царинску основицу?

Одговор 2
У вашем случају би требало извршити интерни обрачун на 1000 еур на
дан када је извршена услуга превоза, а царинским органима доставити
приликом поступка царињења доказ да је извршен интерни обрачун ПДВ
на услугу превоза, како би вредност превоза изоставили из обрачуна
основице за ПДВ. Царински орган би требало у том случају да у основицу
за царину унесе износ превоза до границе, а у основицу за ПДВ да
изостави превоз.

Уколико се царинском ограну не достави доказ о извршеном интерном

обрачуну ПДВ за услугу превоза, ПДВ на ту услугу ће бити обрачунат два
пута, једном приликом интерног обрачуна и други пут кроз основицу за
порез код увозног царињења.

Опцију коју сте навели са поделом 30% и 70% би било исправно

користити ако се приликом уноса добара у земљу одмах врше два
поступка: први где се врши одмах увозно царињење 70% и други где се у
царинско складиште смешта преосталих 30%. У том случају би се трошак
превоза распоредио, па би царински орган узео 70% и унео у основицу за
ПДВ, а за осталих 30% бисте урадили интерни обрачун. Наравно,
приликом царињења остатка од 30% бисте такође морали да доставите
доказ о интерном обрачуну, како тај део услуге превоза не би ушао у
основицу за ПДВ приликом увозног царињења.

Поставља се питање да ли је могуће избећи да се ПДВ на услугу превоза

обрачуна два пута (интерни обрачун и пореска основица код увозног

Sensitivity: Public
 царињења), ако царински орган не прихвати доказе о интерном обрачуну
приликом поступка увозног царињења? Уколико се интерни обрачун и
увозно царињење десе у истом пореском периоду, обвезник би могао да
поништи претходно урађени интерни обрачун. Међутим, ако се те две
активности дешавају у различитим пореским периодима, то није могуће,
је првобитна обавеза за обрачун ПДВ настаје у периоду када је услуга
превоза извршена и урађен интерни обрачун.

Повезани текстови

Sensitivity: Public