FACULTE POLYDISCIPLINAIRE DE KHOURIBGA

COMPTABILITE GENERALE II
Théme : Amortissements, Provisions & Régularisations
Pr. BOUAYAD - Pr. ELYEMLAHI - Pr. ATIK

L'entreprise « AL FADL », créée le 01/01/N-3, a pour activité la fabrication et la vente

de diverses catégories de confitures. Le chef du service comptable vous remet les
informations, ci-dessous, pour effectuer certains travaux d’inventaire au titre de
l’exercice « N ».

Document n°1 : Extrait de la Balance Avant Inventaire au 31/12/N

N° de Solde Solde
Intitulé
compte débiteur créditeur
2111 Frais de constitution 50.000
2332 Matériel et outillage 222.000
2355 Matériel informatique 80.000
28111 Amortissements des frais de constitution 30.000
28332 Amortissements du matériel et outillage 50.100
28355 Amortissements du matériel informatique 42.600

Document n°2 : Informations sur immobilisations amortissables

1. Frais de constitution : Ils sont engagés à la création de l'entreprise et amortis
linéairement sur 5 ans.
2. Matériel et Outillage :
§ Machine « A » : acquise à la création de l'entreprise ;
§ Machine « B » : acquise le 12/04/N-2 pour 132.000 DH et cédée le 30/09/N.
Amortissement constant.
3. Matériel informatique : Date d’entrée 15/09/N-2 ; amortissement dégressif ; Taux
constant : 15 % ; Coefficient : 3.
Document n°3 : Provisions et Autres Régularisations
1. L'inventaire des stocks, effectué au 31/12/N, a permis de constater et d'évaluer :
§ Le stock de matières premières à 485.000 DH et sa dépréciation probable à
72.000 DH ;
§ Le stock de produits finis à 415.000 DH dont 27.500 DH hors taxes relatifs à un
lot de produits facturé et non livré au client. T.V.A au taux de 20%.

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2. Une gratification, au titre du mois de décembre « N », d’un montant de 42.000 DH a
été promise au personnel. Les états de salaires seront établis en janvier « N+1 ».

3. État des Titres et Valeurs de Placement

Achat Cession
Provision Cours
Nature Prix Prix
Nombre 31/12/N-1 31/12/N Nombre
unitaire unitaire
Titres et valeurs de
150 200 1.050 187 80 190
placement

N.B :
§ La cession des T.V.P a été effectuée, le 28/12/N, par l'intermédiaire de la
banque. L’avis de crédit n°135 fait état de commissions (H.T) de 5% du prix de
vente et de T.V.A au taux de 10 %.
§ Aucune écriture relative à la cession des T.V.P n’a été passée.

A VOUS DE JOUER

1 a. Calculez le taux d'amortissement du matériel et outillage.

b. Calculez les dotations aux amortissements de l'exercice « N ».
c. Enregistrez au journal les dotations aux amortissements de l'exercice « N ».
d. Passez au journal l’écriture de régularisation de la cession de la machine.
2 Complétez l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 1

3 Remplissez l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 2

Passez au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux :

a. Stocks ;
4 b. Charges et produits ;

c. Titres et valeurs de placement. Justifiez par les calculs le résultat sur cession
des T.V.P.
5 Complétez l’extrait du tableau des provisions. Annexe n°3

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 Annexe n° 1 : Extrait du Tableau des Amortissements du 01/01/N au 31/12/N

Amortissements
Cumul Cumul
Dotation de sur
Nature début d'amortissement
l'exercice immobilisations
exercice fin exercice
sorties

Immobilisation en
non-valeurs
Frais Préliminaires 30.000
Immobilisations
Corporelles
Installations techniques,
50.100
matériel et outillage
Mobilier, matériel de
bureau et aménagement 42.600
divers

Annexe n° 2 : État des Titres et Valeurs de Placement

Provision Ajustement
Titre
N N-1 Dotation Reprise
Cédés
T.V.P
Conservés

Annexe n°3: Extrait du Tableau des Provisions du 01/01/N au 31/12/N

Montant Dotations Reprises Montant
début non non fin
d’exploitation financières d’exploitation financières
exercice courantes courantes exercice
PPD de
l'actif
circulant
(H.T)
PPD : Provisions pour dépréciation H.T : Hors trésorerie

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