Riesgo de Auditoría a ESTADOS

FINANCIEROS BAJO NIIF,

Planeamiento de Auditoría y Papeles
de Trabajo
Sesión 5 - Junio 2022
 ÍNDICE
I Afirmaciones de los Estados Financieros – NIA 500.

II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros.

III Control de calidad de la Auditoría – NIA 220.

IV Hechos posteriores – NIA 560.

 I
Afirmaciones de los Estados
Financieros – NIA 500
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
1. Introducción

El propósito de la “NIA 500 – Evidencia de Auditoría” es:

Establecer normas y pautas referente a lo que constituye evidencia de auditoría al auditar los EEFF,
la cantidad y la calidad de la evidencia de auditoría que se obtendrá y a los procedimientos de
auditoría que utilizan los auditores para obtener tal evidencia.

Se deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y relevante

para poder llegar a conclusiones adecuadas sobre las cuales se
basará la opinión de auditoría.
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
2. Concepto de Evidencia de Auditoría

Hace referencia a toda la información utilizada para llegar a las conclusiones en las que se
sustenta la opinión de auditoría e incluye la información que contienen los registros de
contabilidad, los cuales respaldan los estados financieros.

Resaltando:

– Los registros contables solamente no brindan suficiente evidencia relevante de auditoría en el

que se puede basar la opinión del auditor, por lo que se puede utilizar otras informaciones, tales
como: Actas de las sesiones, las ratificaciones de terceras partes, los informes de analistas, los
controles manuales, la comparación de información de los competidores (punto de referencia), entre
otros.
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
3. Uso de Aseveraciones en la Obtención de Evidencia de Auditoría

La Administración o Gerencia es responsable por la presentación razonable de los estados

financieros que reflejan la naturaleza y las operaciones de la entidad, por lo que implícita o
explícitamente, realiza aseveraciones respecto al reconocimiento, medida, presentación y
revelación de información sobre los elementos de los Estados Financieros y las revelaciones de
información correspondiente.

El auditor deberá utilizar las aseveraciones para los tipos de

transacciones y saldos contables.
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
3. Uso de Aseveraciones en la Obtención de Evidencia de Auditoría (cont.)

Las aseveraciones que utiliza el auditor se clasifican dentro de las siguientes categorías:

Aseveraciones sobre los tipos de

transacciones y eventos para el periodo de
auditoría

Ocurrencia Integridad Precisión Corte Clasificación

Las cantidades
Han ocurrido Todas las relacionada a los Las transacciones y Las transacciones y
transacciones y transacciones y registros de eventos ocurridos eventos ocurridos
eventos y han sido eventos se transacciones y han sido registrados han sido registrados
registrados oportu- registraron adecuada eventos ocurridos, en el periodo en las cuentas
namente. - mente han sido registrados contable correcto. apropiadas.
apropiadamente
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
3. Uso de Aseveraciones en la Obtención de Evidencia de Auditoría (cont.)

Las aseveraciones que utiliza el auditor se clasifican dentro de las siguientes categorías:

Aseveraciones sobre la presentación

y la revelación
Ocurrencia y Precisión y
derechos y Integridad Clasificación e
inteligibilidad valuación
obligaciones

Los eventos y Todas las revelaciones La información La información

transacciones que deben ser financiera presentada y financiera y otros tipos
revelados, y otros incluidas en los descrita de información han sido
asuntos ocurridos se estados financieros, apropiadamente, han revelados de manera
relacionan con la han sido consideradas. sido claramente justa y por los importes
entidad. revelada y expresada. adecuados.
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
3. Uso de Aseveraciones en la Obtención de Evidencia de Auditoría (cont.)

Las aseveraciones respecto al reconocimiento, medida, presentación y revelación de información sobre

los elementos de los Estados Financieros, las resumimos:

▪ Integridad o Totalidad – Totalidad de las transacciones.

▪ Valuación – Valor y supuestos aplicados son los correctos.
▪ Exactitud – Importe correcto.
▪ Existencia u Ocurrencia – Los saldos, transacciones de activos/pasivos existen a una determinada
fecha.
▪ Corte – Registrados en el periodo correcto.
▪ Presentación y Revelación – La información financiera se encuentra apropiadamente presentada,
descrita cumpliendo las revelaciones requeridas por las NIIF con claridad.
▪ Derechos y Obligaciones – La entidad mantiene o controla los derechos sobre los pasivos y
reconoce sus pasivos y/u obligaciones reales.
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
4. Procedimientos de Auditoría para la Obtención de Evidencia de Auditoría

Tipos de procedimientos de obtención de evidencia de auditoría

Inspección de Registros o Inspección de los

Documentos
• Consiste en examinar los
documentos o registros ya
sean internos o externos. Este
procedimiento brinda la
confidencialidad de la
efectividad de los controles
sobre su producción.
ActivosTangibles
• Consiste en el examen físico
de los activos. Esta prueba
puede brindar evidencia de
auditoría confiable con
respecto a su existencia pero
no necesariamente sobre los
derechos y deberes en su
totalidad o sobre la valorización
de los activos.
Observación
• Consiste en supervisar el
proceso o procedimiento que
esta siendo ejecutado por
otros. La observación brinda
evidencia de auditoría acerca de
la ejecución de un proceso o
procedimiento, pero es
limitado en la época en que la
observación se lleva a cabo.

• Este procedimiento
normalmente esta
acompañada de la observación
y conteo físico del inventario.
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
4. Procedimientos de Auditoría para la Obtención de Evidencia de Auditoría

Tipos de procedimientos de obtención de evidencia de auditoría

Indagación Confirmación Recalculo

• Consiste en la búsqueda de • Es un tipo especifico de • Consiste en revisar la

información en las personas
que tienen conocimiento,
tanto financiero como no
financiero, dentro de la
organización o fuera de ella.
• La indagación va desde
indagaciones sobre la base de
declaraciones formales por
escrito hasta indagaciones
orales informales.
indagación, se refiere al exactitud matemática de los
proceso de obtención de una documentos o registros.
declaración de información o
de una condición directa • El recalculo se puede realizar a
existente de una tercera parte. través del uso de la tecnología
de información.
• Las confirmaciones
frecuentemente son usadas
con relación a los saldos de
cuentas y sus componentes.
Referencia: NIA 505
Confirmaciones Externas
 I NIA 500 – Evidencia de Auditoría
4. Procedimientos de Auditoría para la Obtención de Evidencia de Auditoría

Tipos de procedimientos de obtención de evidencia de auditoría

Re-ejecución Procedimientos Analíticos

• La re-ejecución de • Consisten en las

procedimientos y controles
es la ejecución
independientemente del
auditor de los procedimientos
o controles que
originalmente fueron
realizados como parte del
control interno de la
organización.
evaluaciones de la
información financiera
realizada a través del estudio
de relaciones apropiadas
entre la información
financiera y no financiera.
• Los procedimientos analíticos
también rodean la
investigación de las
fluctuaciones identificadas.
 II

Finalidad y Conjunto completo

de los Estados Financieros
II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Finalidad de los Estados Financieros

Situación Financiera

Proporcionar
información
financiera sobre Resultado de las Operaciones

Flujos de Efectivo

Para la toma de decisiones del usuario de los estados financieros

II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Finalidad de los Estados Financieros (cont.)

Objetivo de la información financiera – Marco Conceptual NIIF – Cap1

“El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información

financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversionistas, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la
entidad. Esas decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda y
proporcionar o liquidar prestamos y otras formas de crédito”..
 II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Finalidad de los Estados Financieros (cont.)

NIC 1 – Presentación de Estados Financieros – Par. 9

“Los estados financieros constituyen un representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero
de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados
de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este
objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad:

a) Activos
b) Pasivos
c) Patrimonio
d) Ingresos y Gastos – se incluyen las ganancias y pérdidas
e) Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en sus condición de tales; y
f) Flujos de efectivo”
 II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Conjunto completo de los Estados Financieros
Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados y Otros resultados Integrales

El juego completo incluye: Estado de Cambios en el Patrimonio

Flujos de Efectivo

Notas sobre políticas contables y otras revelaciones

La Gerencia es responsable de la elaboración del conjunto completo de los estados financieros y de revelar
bajo que marco contable fueron elaborados
 II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Conjunto completo de los Estados Financieros

NIC 1 – Presentación de Estados Financieros – Par. 10

“Una juego completo de estados financieros comprende:

a) Un estado de situación financiera al final del período.

b) Un estado del resultado del período y otro resultado integral del período.
c) Un estado de cambios en el patrimonio del período.
d) Un estado de flujos de efectivo del período.
e) Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
f) Información comparativa respecto al período inmediato anterior como se especifica en los párrafos 38 y 38A”.
g) Un estado de situación financiera al principio del primer período inmediato anterior comparativo, cuando una
entidad aplique una política contable de forma retroactiva o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus
estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros de acuerdo con los párrafos 40A a
40D.”
 II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Conjunto completo de los Estados Financieros

NIC 1 – Presentación de Estados Financieros – Par. 11

“Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un
juego completo de estados financieros.”

NIC 1 – Presentación de Estados Financieros – Par. 38 A

“Una entidad presentará, como mínimo, dos estados de situación financiera, dos estados del resultados
y otro resultado integral del período, dos estados del resultado del periodo separados (si los presenta),
dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio y notas relacionadas.”
 Modelo financiero anual: cuatro objetivos financieros y cuatro estado financieros para medirlos
1 2 3 4

O A una fecha determinada Por un período determinado Por un período determinado Por un período determinado
B
J
E Obtener financiación de los aportantes Utilizar los recursos económicos de la Incrementar o disminuir el patrimonio Revelar los flujos netos de efectivo del
T de capital (patrimonio) y de los empresa (activo) para devengar de los aportantes de capital con las año (ingresos menos desembolsos) por
I acreedores (pasivo) para financiar ingresos por ventas, incurriendo en utilidades del año, sea que éstas se actividades de (i) operación, (ii) inversión
V recurso económicos de la empresa costos, gastos e impuestos a la renta acumulen, capitalicen o distribuyan. y (iii) financiamiento, sumándolos al
O (activo). (IR), para determinar la utilidad del año. efectivo inicial (enero 1) para llegar al
S efectivo final (diciembre 31).

SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS CAMBIOS EN EL PATRIMINIO FLUJOS DE EFECTIVO

E
Al 31 de diciembre 20x2 y 20x1 Años terminados el 31 de diciembre Años terminados el 31 de diciembre Años terminados el 31 de
S 20x2 y 20x1 20x2 y 20x1 diciembre 20x2 y 20x1
T
A PASIVO Por actividades de operación; ingresos
D ACTIVO - Corriente VENTAS, devengadas menos desembolsos = efectivo neto
- Efectivo - No corriente CAPITAL proveniente/ efectivo neto utilizado.
O
- Por cobrar a
S clientes Por actividades de inversión: ingresos
- Otras cuentas PATRIMONIO COSTOS Y GASTOS, devengados menos desembolsos = efectivo neto
por cobrar - Capital proveniente/ efectivo neto utilizado.
F
- Inventarios - Reservas RESERVAS
I - Fijo - Resultados Por actividades de financiamiento: ingresos
N - Intangibles acumulados UTILIDAD antes de IR menos desembolsos = efectivo neto
proveniente/ efectivo neto utilizado.
A
N
C RESULTADOS ACUMULADOS Aumento/ disminución del efectivo + saldo
TOTAL TOTAL PASIVO UTILIDAD del año de efectivo al inicio del año = saldo de
I ACTIVO Y PATRIMONIO efectivo
E
R
Notas a los estados financieros al 31 de diciembre de 20x2 y de 20x1
O
S
FUENTE: OSCAR CAIPO GUERRERO
 II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Propósito de una auditoría de estados financieros

El propósito de una auditoría es mejorar el grado de confianza que los usuarios a quienes se dirigen
tengan sobre los estados financieros. Mediante la expresión de una opinión, por parte del auditor, sobre
si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con una
estructura de presentación de reportes financieros que sea aplicable.

¿Cuáles son los estados financieros sujetos a auditoría?

La NIA 200 - Objetivos Globales del Auditor Independiente - señala que los estados financieros
sujetos a auditoría son los de la entidad, preparados por la administración de la entidad con la vigilancia
de quienes tienen a cargo el gobierno.
 II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Objetivos generales a considerar por el auditor de estados financieros

La NIA 200 - Objetivos Globales del Auditor Independiente - señala los siguientes objetivos
generales del auditor:

(a) Obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros tomados en su conjunto
están libres de declaración equivocada material, ya sea debida a error o fraude,
permitiéndole al auditor expresar una opinión respecto de si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos materiales de acuerdo con una estructura de
presentación de reportes financieros que sea aplicable (Norma de Contabilidad aplicable); y

(b) Reportar sobre los estados financieros, y comunicarse tal y como sea requerido por las
NIA, de acuerdo con los hallazgos del auditor.
 II Finalidad y Conjunto completo de los Estados Financieros
Objetivos generales a considerar por el auditor de estados financieros (cont.)

¿Qué se entiende por estructura de presentación de reportes financieros que sea

aplicable?

La NIA 200 - Objetivos Globales del Auditor Independiente - la define como la estructura de
información financiera adoptada por la administración y, cuando sea apropiado, por quienes
tienen a cargo el gobierno, en la preparación de los estados financieros, que sea aceptable en
vista de la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que sea requerida
por ley o regulación.

Hay dos tipos de estructura de información financiera:

(a) Estructura de presentación razonable

(b) Estructura de cumplimiento
 III

NIA 220 – Control de Calidad para

una Auditoría de Estados Financieros
 NIA 220 – Control de Calidad para una Auditoría
III
de Estados Financieros
Alcance

• Responsabilidad del auditor respecto a los procedimientos de control de

calidad de una auditoría de estados financieros.
• Responsabilidades de la participación de los revisores de control de calidad.
• Requerimientos de ética aplicables.
(Pár. 1)

Las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad es

responsabilidad de la firma de auditoría.
 NIA 220 – Control de Calidad para una Auditoría
III
de Estados Financieros
Objetivo

Poner en práctica los procedimientos de control de calidad a nivel de los

compromisos, de manera que proporcione el auditor una seguridad razonable
de :

a) La auditoría cumple con:

• normas profesionales b) El informe de auditoría emitido
• requerimientos legales y es adecuado en función de las
regulatorios aplicables circunstancias. (Pár. 6)
• La NICC 1 (Pár. 11)
 NIA 220 – Control de Calidad para una Auditoría
III
de Estados Financieros
Definiciones
Socio u otra persona de la firma:
▪ Responsable: compromiso, ejecución y emisión del informe de auditoría a
Socio de nombre de la firma.
compromiso ▪ Tiene autoridad competente de un organismo profesional legal o
regulatorio.

▪ Es un proceso que incluye una evaluación continua del sistema de

control de la firma, incluyendo un a inspección periódica de los
compromisos terminados seleccionados, diseñado para proporcionar a la
Seguimiento
firma una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad
está funcionando eficazmente.

▪ Socios y empleados
Personal
 NIA 220 – Control de Calidad para una Auditoría
III
de Estados Financieros
Requerimientos
Responsabilidades de • El socio del encargo asume la responsabilidad sobre la calidad
Liderazgo en la Calidad de
las Auditorías total de cada encargo de auditoría que le asignan. (Pár. 8)

• El socio deberá mantenerse atento, observando e indagando, sobre

indicios de incumplimiento éticos pertinentes por parte de los
Requerimientos de Ética miembros del equipo de compromiso. (Párr. 9 y 10)
Aplicables Independencia
• El socio deberá formarse una conclusión sobre el cumplimiento de los
requerimientos de independencia aplicables. (Pár. 11)

• El socio observará si se han seguido los procedimientos apropiados

para la aceptación y continuidad de relaciones con el cliente y deberá
Aceptación y Continuidad determinar si las conclusiones son las apropiadas.
de las Relaciones con el
Cliente y Encargos de • Si el socio obtiene información que pueda causar el retiro de la firma
Auditoría del compromiso de auditoría, este deberá de comunicar a la firma, de
tal manera que en conjunto puedan tomar la medida necesaria.
(Pár.12-13)
 NIA 220 – Control de Calidad para una Auditoría
III
de Estados Financieros
Requerimientos (cont.) • Socio observará que el equipo del encargo y cualquier experto en
Asignación de equipos a auditoría que forme parte del equipo, tengan en conjunto las
los encargos Realización competencias y capacidades apropiadas.
del encargo • Dirección, supervisión y realización; revisiones; consultas. Revisión de
Control de Calidad. Diferencias de opinión (Pár. 15-22)

• Proceso diseñado para proporcionar a la firma una seguridad razonable,

Seguimiento de que sus políticas y procedimientos son pertinentes, adecuados y
operan eficazmente (Pár. 23)

• El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:

• Temas de cumplimiento de requerimientos éticos
Documentación • Conclusiones sobre cumplimiento de requerimientos de independencia
• Conclusiones en la aceptación y continuidad de relación con cliente
• Naturaleza, alcance y conclusión a consultas realizadas (Párr. 24)
 NIA 220 – Control de Calidad para una Auditoría
III
de Estados Financieros
Requerimientos (cont.)

• Revisor de control de calidad del encargo – Pruebas de:

• Aplicación de procedimientos de control de calidad del encargo – Firma
Documentación • Terminar su revisión en la fecha o antes del informe auditado
• Revisor no tiene conocimiento de temas sin resolver que afecten juicio
realizado por el equipo y las conclusiones no sean adecuadas.
 NIA 220 – Control de Calidad para una Auditoría
III
de Estados Financieros
Aplicación y Otras Anotaciones Explicativas
➢ Sistema de Control de Calidad y función de los Equipos del encargo.(Apt.2)
➢ Responsabilidades del Liderazgo en la Calidad de las Auditorías. (Apt.8)
➢ Requerimientos Éticos Aplicables.
➢ Aceptación y Continuación de las Relaciones con el Cliente y Encargo de Auditoría
➢ Específicos. (Apt.12)
➢ Asignaciones de Equipos a los encargos. (Apt.14)
➢ Ejecución del Compromiso.
➢ Realización del encargo.
➢ Documentación.
 IV

NIA 560 - Hechos subsecuentes

 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Objetivos
➢ Que el auditor obtenga evidencia suficiente y apropiada para determinar si los eventos ocurridos
entre la fecha de cierre del estado financiero y la fecha de emisión del informe que requieren
ajustes o revelaciones están debidamente reflejados en los estados financieros.

➢ Que el auditor pueda responder adecuadamente a eventos conocidos con posterioridad a la

emisión del informe, que de haberse conocido con anterioridad, hubiesen requerido la modificación
de su informe.
 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Eventos subsecuentes

➢ Tipo I: aquellos que evidencian situaciones ya existentes a la fecha del balance, y

➢ Tipo II: aquellos que evidencian situaciones posteriores a la fecha del balance
 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Responsabilidad del auditor

➢ El auditor debe realizar procedimientos que cubran los eventos ocurridos entre la fecha del cierre de
balance y la fecha de su informe.

➢ Los procedimientos a realizar dependen del plan de auditoría y los riesgos identificados.

Estos procedimientos normalmente incluyen los siguientes:

• Lecturas de actas
• Lectura de estados financieros y/o registros contables
• Indagaciones con la Gerencia en asuntos críticos
• Indagaciones con la Gerencia respecto a los procedimientos que realizaron para identificar los
hechos subsecuentes relevantes
 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Hechos ocurridos entre la fecha del informe y de su emisión

➢ El auditor no tiene obligación de realizar procedimientos por los eventos ocurridos con posterioridad a
la fecha de su informe.

➢ Sin embargo si tuviese conocimiento de algún evento en este periodo que de haberlo sabido a la
fecha del dictamen, el auditor hubiese modificado su informe, entonces el auditor deberá:

• Discutirlo con la Gerencia e indagar respecto a su plan de acción.

• Evaluar si los estados financieros debieran ser modificados antes de su emisión
 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Hechos ocurridos entre la fecha del informe y de su emisión (cont.)

➢ Si la Gerencia enmienda los estados financieros. El auditor deberá realizar procedimientos de

auditoria adicionales.

▪ De ser posible el auditor hará un doble fechado del informe.

▪ De no ser posible el doble fechado, el auditor emitirá un nuevo informe.

➢ Si la Gerencia no enmienda los estados financieros, y el auditor considera que es necesario su

reemisión. El auditor deberá:

▪ Modificar su informe antes de su emisión.

▪ Si el informe ya fue emitido pero aun no ha sido distribuido, el auditor deberá solicitar le sean
devueltos todos los juegos emitidos y rehacer su informe.
 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Hechos ocurridos posterior a la emisión

➢ El auditor procederá de modo similar al caso anterior y adicionalmente.

➢ El auditor deberá satisfacerse de los procedimientos de la Gerencia para informar a los usuarios de
los estados financieros que hayan recibido los informes anteriores.

➢ El auditor deberá incluir un párrafo de énfasis sobre la modificación del estado financiero y su
informe.

➢ Si la Gerencia no toma las acciones que el auditor considera necesarias para informar a los usuarios
sobre el error y no enmienda los estados financieros, el auditor deberá considerar acciones
profesionales y legales según la jurisdicción en que opera.
 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Hipótesis de negocio en marcha

Marco Conceptual NIIF – Cap. 4

“Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad está en
funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se supone que
la entidad no tiene la intención ni la necesidad de liquidar o recortar de forma importante la escala
de sus operaciones: si tal intención o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que
prepararse sobre una base diferente, en cuyo caso dicha base debe revelarse”..
 IV NIA 560 - Hechos subsecuentes
Hipótesis de negocio en marcha

NIC 1 – Presentación de Estados Financieros – Par. 25

“Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad para continuar en
funcionamiento. Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha,
a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra
alternativa mas realista que proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación,
sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan
aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, procederá a
revelarlas en los estados financieros. Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hipótesis
de negocio en marcha, revelara ese hecho, junto con la hipótesis sobre las que han sido elaborados y las
razones por las que la entidad no se considera como un negocio en marcha.”
Trabajo Grupal
En los próximos 20 minutos en grupos de trabajo, seleccionar una Compañía de una industria (Ref. Bolsa
Valores Canadá www.sedar.com, SMV (Peru) www.smv.gob.pe) Por ejemplo:

Salud Telecomunicaciones Transporte

Minera Retail-Minorista Eléctricas
Industrial Petrolera Financieras
Otro sector Libre (Agrícola, Pesquera, etc.)

Por cada Compañía seleccionada, discutir y compartir lo siguiente:

▪ Identificar los estados financieros presentados, mencionar si cumplen con ser un “conjunto completo de
estados financieros”
▪ Que norma contable se aplicó para su elaboración y que normas de auditoria fue aplicadas por los
auditores externos.
▪ Revisar las revelaciones en la nota de hechos posteriores - Discutir y presentar 3 situaciones típicas de
eventos subsecuentes.

Presentar por cada grupo, sus comentarios. (5 minutos cada grupo).

¡Gracias!
Mg. CPC Juan Carlos Mejía Cáceda
Socio de Auditoría y
Consultoría Contable
KPMG en Perú
jcmejia@Kpmg.Com
juancarlos_mc@hotmail.com