OBLIGACIONES Y

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
-JOHAN ANTHONY BARRIENTOS LLAMOCCA
-KLEYNY CHUQUIYAURI GUERRA
-NALLELY KRISTEL MARQUEZ VASQUEZ
-VERÓNICA DANNA TORRES TINCO
-ROSY LUZ RITA LOPEZ GUILLEN


INTRODUCCION

EN EL PRESENTE TRABAJO SE PRESENTA TENEMOS COMO PRINCIPAL PROPÓSITO EL DAR A CONOCER

ACERCA DE LAS OBLIGACIONES Y FACULTADES, SOBRE TODO DE LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA, AL
INDICAR QUE, LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE LA FINALIDAD DE LOGRAR UNA EFECTIVA
SELECCIÓN DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS, ELLO A TRAVÉS DE ALGUNAS FACULTADES CON LAS QUE
CUENTA, SIENDO UNA DE ELLAS EL FISCALIZAR, PERMITIENDO LA RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN QUE
LE PERMITE SELECCIONAR A AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE REPRESENTAN LOS MAYORES RIESGOS DE
INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
 RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

EL DEBER DE CONTRIBUIR Y LA NECESIDAD DE

GARANTIZAR LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS
CONSTITUYEN EL FUNDAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA. LA ADMINISTRACIÓN DEBE TENER
INSTRUMENTOS PARA REACCIONAR FRENTE A ACTOS QUE
PUEDAN LESIONAR LOS INTERESES PÚBLICOS DIRIGIDOS
A LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS. AHORA BIEN, EL
RESPONSABLE LO ES DE UNA DEUDA TRIBUTARIA AJENA
O DE UNA SANCIÓN DERIVADA DE UNA INFRACCIÓN
QUE OTRO HA COMETIDO.
 ENTIDAD RESPONSABLE DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SUNAT)
LA SUNAT FUE CREADA EN EL MES DE MAYO DEL AÑO
1998. DESDE ENTONCES, DICHA ENTIDAD HA PASADO
POR DIVERSAS TRANSFORMACIONES.
EN UN INICIO, LA SUNAT ESTABA DIVIDIDA EN DOS
ENTIDADES DIFERENTES: LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. PARA EL
AÑO 2002, DURANTE EL GOBIERNO DE ALEJANDRO
TOLEDO, SE DISPUSO A UNIR AMBOS ENTES PARA
MEJORAR LA EFECTIVIDAD PRODUCTIVA DEL ESTADO.
 FINALIDAD

LA SUNAT TIENE COMO FINALIDAD PRIMORDIAL ADMINISTRAR

LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO NACIONAL Y LOS CONCEPTOS
TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS QUE SE LE ENCARGUEN POR LEY
O DE ACUERDO CON LOS CONVENIOS INTERINSTITUCIONALES
QUE SE CELEBREN, PROPORCIONANDO LOS RECURSOS
REQUERIDOS PARA LA SOLVENCIA FISCAL Y LA ESTABILIDAD
MACROECONÓMICA; ASEGURANDO LA CORRECTA APLICACIÓN
DE LA NORMATIVIDAD QUE REGULA LA MATERIA Y
COMBATIENDO LOS DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS
CONFORME A SUS ATRIBUCIONES.
 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Elaboración de proyecto Art83 Reglamento de las leyes

tributarias y su
competencia
Información verbal
educación y asistencia al Orientacion al contribuyente Art84
contribuyente
Información reservada que
ReservabTributaria Art85 puede utilizar sólo la
administración tributaria
Ejercer por su cuenta o por
intermedio de terceros así
Prohibiciones de los funcionarios y
sea gratuitamente servidores de la administración tributaria
funciones o labores
eventuales Art86
 FORMAS DE DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA EN PERSONAS

citando a Villegas en relación a la obligación tributaria nos da a conocer qué;

“una relación jurídica principal, indicando a continuación, que es el vínculo
jurídico obligacional que se entabla entre el fisco, como sujeto activo que
pretende el cobro de un tributo, y un sujeto pasivo que está obligado a su pago

Entendiendo de esta forma que va a ser visto como un conjunto de actos que
emanan de la administración, de los particulares o de ambas partes, ello al
buscar establecer en cada caso particular un determinado presupuesto de
hecho, la medida de lo imponible y la cantidad cuantitativa de la obligación
 HAY DOS FORMAS
BASE CIERTA
Se presenta cuando el contribuyente cuenta con BASE PRESUNTA
la documentación necesaria para sustentar la
forma directa y cierta el hecho generador de la Se presenta cuando por distintas
obligación, el cual va a presentar todos los circunstancias y hechos comparativos,
elementos que existen, para establecer una presenta una ausencia de elementos y
obligación tributaria. no se logra obtener la información
ELEMENTOS necesaria por la acción, omisión o falta
Sujeto activo de veracidad por parte del deudor y de
Sujeto pasivo los libros o documentación de
Hecho generados contabilidad que se deben de fiscalizar,
Base gravable permitiendo que se pueda lograr
Tarifa establecer la existencia y cuantía de la
obligación tributaria
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Las facultades de la administración tributaria es de suma

importancia el comprender el qué, significa la “facultad”,
siendo establecida por la lengua real española como la
aptitud, poder o derecho para hacer algo, por ello, las
facultades con las que cuenta la administración tributaria
fueran asignadas por la ley, estableciendo también su
carácter y presupuestos de hecho que debe de respetar,
dirigidas a la recaudación, determinación y fiscalización,
al igual que aplicar medidas cautelares, presunciones de
hechos gravables y sancionar.
 FACULTAD DISCRECIONAL

Para el caso de SUNAT, una entidad pública, la facultad discrecional significa

la potestad de la Administración Tributaria de ejercer su criterio sobre un
tema determinado en ejercicio del Principio de Legalidad, dentro de los
límites de la norma que le atribuye dicha potestad, el interés público y el
marco jurídico constitucional.
 FORMAS DE EFECTUAR LA
FACULTAD DE RECAUDACIÓN

manera voluntaria y coactiva entendiendo de esta manera que dentro de

aquellas facultades que se efectúan de manera voluntaria, son directas e
indirectas; directas, porque estas se llevan a cabo por la propia autoridad
tributaria, mientras que, las indirectas van a poner en marcha un sistema de
recaudación bancaria mediante otros sistemas financieros percibiendo
declaraciones de pago de sus deudas tributarias o incluso contratando a otras
entidades, permitiendo facilidades de pago a través de lo que es el
aplazamiento y el fraccionamiento de estos. mientras que las facultades
forzosas o coactivas son aquellas que se van a iniciar por un procedimiento de
cobranza coactiva ante la falta de pago, Al igual que también va a poder
interponer medidas cautelares previas si se consideran necesarias.
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Deriva la autotutela ejecutiva de sus propios actos argumentándose en los principios
tales como la presunción de legitimidad y de ejecución de las decisiones
administrativas teniendo en cuenta que estas deben ser motivadas y justificadas,

artículo 56 del CODIGO TRIBUTARIO

la autoridad tributaria, antes del procedimiento de cobranza coactiva, podrá trabajar
medidas cautelares:
·por el comportamiento del deudor.
·presunción de que la cobranza sea infructuosa

Hay 2 etapas de las medidas cautelares en primer lugar; deben de estar verificada en alguno de los supuestos
previstos en el artículo 64 siendo algunos de éstos como el hecho de que el deudor no hubiese presentado las
declaraciones dentro del plazo requerido por la administración o no estuviese inscrito en los registros
respectivos. en segundo lugar, tras la verificación de algunos supuestos, la autoridad va a poder efectuar sí,
considera que alguna de las 7 presunciones detalladas en el artículo 65 puedes sustentar la medida cautelar.
 INICIO DE LA FISCALIZACION
TRIBUTARIA

EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DA COMIENZO CUANDO SE HACE EFECTIVA LA

NOTIFICACIÓN HECHA AL SUJETO, MEDIANTE UNA CARTA QUE PRESENTA EL FUNCIONARIO
ENCARGADO DE REALIZAR LA FISCALIZACIÓN Y EL PRIMER REQUERIMIENTO; PUEDE SER
LLEVADO A CABO EN EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE, EN EL LUGAR DONDE SE REALIZAN
LAS ACTIVIDADES GRAVADAS O DE OFICIO EN LAS OFICINAS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
 CLASES DE FISCALIZACION
AUDITORIA

En el art. 61 de nuestro Código Tributario nos habla sobre la fiscalización. Esta administración Tributaria se centra en:
i) El examen de una determinación de la obligación tributaria que está realizando el deudor a través de su declaración.
ii) El trabajo de determinación por parte de la propia autoridad, si el deudor no declaró.

VERIFICACION
Se halla la verificación sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias y deberes administrativos. La autoridad
verifica si el administrado ha cumplido con el pago de los tributos a su cargo y si está al día con sus deberes relativos
a la inscripción y actualización de datos en los registros de la Administración Tributaria.
RESULTADOS DE LA
FISCALIZACION
Esto concluye con la notificación de una
resolución de determinación, de una
resolución de multa o también con una
orden de pago.
Antes de la emisión de las resoluciones, la
administración tributaria podrá comunicar
sus conclusiones a los contribuyentes, así
indicándole las observaciones halladas y
cuando corresponda, las infracciones que se
le imputan.
CONCLUSION DE FISCALIZACION

Antes de que se emitan la(s) Resolución(es) de Determinación y de Multa, la

SUNAT puede comunicar sus conclusiones al contribuyente indicándole
expresamente las observaciones formuladas y las infracciones cometidas en caso
éstas se hayan producido.
. Así, la finalidad del procedimiento de fiscalización es obtener certidumbre sobre
la realización de los hechos imponibles y sobre los distintos elementos que los
integran relación jurídico tributaria sustancial.
Por ejemplo, la obligación de pago de los impuestos, tasas contribuciones o sobre
el cumplimiento de obligaciones tributarias formales, es la relación jurídico
tributaria formal o de derecho administrativo.
FINALIZACION DE LA
FISCALIZACION
El Procedimiento de Fiscalización concluye con
la notificación de las Resoluciones de
Determinación o, en su caso, de las
Resoluciones de Multa por los Impuestos y
períodos tributarios objetos de fiscalización. La
Resolución de Determinación, por su parte, es el
acto por el cual la Administración pone en
conocimiento del contribuyente el resultado de
la fiscalización, estableciendo la existencia de
un crédito tributario o de la deuda tributaria.
PLAZOS DE FISCALIZACION
PLAZO ORDINARIO
Es de 1 año y no aplicable para
precios de transferencias
PLAZO EXCEPCIONAL
Es Prorrogable y dura 1 año más, tiene
complejidad de la fiscalización, también
tiene ocultamiento de ingresos, ventas o
indicios de evasión fiscal. El deudor
tributario forma parte de un grupo
empresarial, contrato de colaboración
empresarial u otra forma asociativa.
 CONCLUSIONES
1º Conclusión
Llegamos a concluir que el procedimiento que
la SUNAT aplica, dentro de las facultades que
le asigna el Código Tributario, para
determinar correctamente el cumplimiento
de la obligación tributaria por parte de un
contribuyente: Se encuentra a cargo de un
agente fiscalizador. Se inicia mediante un
requerimiento y carta autorizados, y
termina con la notificación de una Resolución
de Determinación que establece conformidad,
deuda tributaria o una devolución de
impuestos en caso se haya producido pagos
en exceso.
2º Conclusión
El proceso de fiscalización es un
mecanismo muy importante no solo dentro
de la actividad de la administración
tributaria, sino que su desarrollo eficaz
permite que el país obtenga mejor
recaudación tributaria y en consecuencia
se cuenta con mayores recursos para
invertirlas en las necesidades de la
sociedad.
3º Conclusión
La administración Tributaria con la
finalidad de lograr una efectiva selección de
los deudores tributarios a fiscalizar obtiene
información que le permite seleccionar a
aquellos contribuyentes que representan los
mayores riesgos de incumplimiento
tributario. En el proceso de fiscalización la
Administración Tributaria está facultada de
informar a los contribuyentes las
observaciones y las conclusiones a las que
han llegado después de revisar toda la
información brindada por el contribuyente.
 Bibliografía
✓ Código Tributario - Obligaciones de la Administración Tributaria. (s. f.). Recuperado de:
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titulo3.htm
✓ administración tributaria: Qué es, funciones, carrera y más. (2018, 4 marzo). Carreras
Universitarias. Recuperado de: https://micarrerauniversitaria.com/c-
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✓ Juan, B. E. (2019, 17 julio). Repositorio SUNAT: Responsabilidad Tributaria de los
Administradores. Recuperado de: http://repositorio.sunat.gob.pe/handle/SUNAT/52
✓ Responsabilidad Tributaria de Representantes Legales y Directores: Nuevos Cambios
Tributarios. (2018, 19 septiembre). Deloitte Perú. Recuperado
GRACIAS