LECCION 15

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL . LEY

6380/19
 ANTECEDENTES:
 DECRETO LEY 9240/49 DE IMPUESTO A LA RENTA APLICADA POR LA
DIRECCION DE IMPUESTO A LA RENTA, INCLUIA ENTRE LAS RENTAS
GRAVADAS ALGUNAS MANIFESTACIONES DE RENTAS PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES O SERVICIOS DE CARÁCTER PERSONAL-
 LEY 2421/04 CUYAS DISPOSICIONES FUERON AMPLIADAS Y MODIFICADAS
POR LA LEY Nª 4673/12, INTRODUJO UN SISTEMA ESTRUCTURAL Y
ORGANICAMENTE PRIMARIO Y BASICO DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL
YA QUE NO COMPRENDE A TODO EL UNIVERSO DE TODAS LAS PERSONAS O
ENTIDADES COMO PARA CONFORMAR UN REGIMEN DE IMPUESTO A LA
RENTA PERSONAL O GLOBAL.
 LEY 6380/19 BAJO LA DENOMINACION DE IRP EN LO QUE RESPECTA A LAS
CARACTERISTICAS DE ESTE IMPUESTO PERTENECE SIN LUGAR A DUDAS
GENERICAMENTE COMO IMPUESTO DERIVADO DE LOS INGRESOS HABIDA
CUENTA DE LA INCIDENCIA DEL TRIBUTO SOBRE LAS RETRIBUCIONES
DERIVADAS DEL EJERCICIO DE ACTIVIDADES DE CARÁCTER PERSONAL Y
GANANCIAS DE CAPITAL OBTENIDAS POR LAS PERSONAS FISICAS.
 IMPUESTO DIRECTO, EN EL NO OPERA EL FENOMENO DE LA TRASLACION,
IDENTIFICACION, PERSONALIZACION Y REGISTRO DE LOS CONTRIBUYENTES.

HECHO IMPONIBLE
GRAVARA LAS RENTAS OBTENIDAS POR LAS PERSONAS FISICAS. SE
ENCUENTRAN COMPRENDIDAS:
a) Rentas y ganancias de capital, excluidas las rentas gravadas por IDU
b) Rentas derivadas de la prestacion de servicios personales independientes y
en relación de dependencia.

CONTRIBUYENTES
PERSONAS FISICAS (nacionales o extranjeras residentes en el
territorio nacional)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL. PARA EL CASO DE GANANCIAS DE CAPITAL

SERA EL DE LA IMPUTACION DE RENTAS, USANDOSE EL CRITERO DE LO
EFECTIVAMENTE PERCIBIDO, ACREDITADO, PUESTO A DISPOSICION O
LIQUIDADO. EN EL CASO DE LAS GANANCIAS DE CAPITAL COINCIDE CON EL
MOMENTO DE LA IMPUTACION.

RENTAS DE CAPITAL: UTILIDAD, GANANCIA O RENDIMIENTO, DERIVADOS

DEL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FISICAS, BIENES O DERECHOS QUE
PRODUCEN GANANCIA. ESTA GRAVADO EL SIMPLE ACRECENTAMIENTO
PATRIMONIAL DEL CONTRIBUYENTE.
BIENES RECIBIDOS EN HERENCIAS, LEGADOS O DONACIONES SE IMPUTAN
COMO RENTA GRAVADA, RECIEN AL MOMENTO DE LA ENAJENACION.
RENTAS DE PRESTACIONES DE SERVICIO: REALIZACION DE SERVICIOS
PERSONALES POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE
BASE IMPONIBLE PARA RENTAS DE GANANCIAS DE CAPITAL:
Renta bruta: ingresos brutos obtenidos del patrimonio o
capital, bienes o derechos del contribuyente, dentro del
ejercicio fiscal.
Renta Neta: a) Ventas o enajenaciones de bienes
inmuebles, acciones, cuotas de capital, cesion de
derechos y similares, se presume de pleno derecho que la
renta constituirá la que resulte menor de:
❖ 30% del valor de venta
❖ Diferencia entre el precio de venta y el precio de
compra del bien mas los gastos de venta o el aporte de
capital efectivamente realizado.
b) En arrendamientos de inmuebles:
➢ 50% del precio del arrendamiento
➢ Diferencia entre el precio de arrendamiento y la suma del impuesto
inmobiliario, los gastos de mantenimiento, de gestión y administración
c) El monto total percibido en concepto de regalías, intereses, dividendos,
utilidades o beneficios percibidos que no se encuentren alcanzados por el
IDU.
d) Rescate total o parcial de acciones o cuotas partes de entidades
residentes o constituidas en el país, la diferencia entre el importe de rescate y
el costo de dichas acciones, que no se encuentren alcanzadas por el IDU.
e) Monto total del premio en dinero obtenido de juegos de loterías, rifas,
sorteos, bingos entre otros
f) El monto total percibido en cualquier concepto no señalado en los
numerales anteriores.
 BASE IMPONIBLE DE LA PRESTACION DE SERVICIOS
PERSONALES:
Renta Bruta: Total de ingresos percibidos en el año por la
realización de trabajos personales del contribuyente
Renta Neta: Renta Bruta – Egresos que estén
directamente relacionados con
actividad gravada.
Rango Incidido:
Deben inscribirse como contribuyentes de este impuesto
aquellas personas cuyos ingresos brutos superen los Gs.
80,000,000
TASAS DEL IMPUESTO
 Rentas de capital: 8%
 Rentas provenientes de servicios personales

Rentas de Servicios personales Tasa progresiva

Hasta 50,000,000 8%
Desde 50,000,001 a 150,000,000 9%
Igual o mayor a 150,000,001
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO:

 Es anual, por D.D.J.J del contribuyente. Se liquidan por separado las rentas
obtenidas del capital del de prestaciones de servicios personales,
aplicando la tasa correspondiente a cada tipo de renta.
 Pago por medio de retenciones: Agentes de retención Art. 240 Ley 125/91,
Ej. Escribanos publicos, empresas pagadoras de premios, pagadoras de
utilidades y dividendos, entre otros.

OBLIGACIONES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE:

El contribuyente deberá cumplir con todas sus obligaciones formales,
inscripción, documentación, retención, presentación de la declaración
jurada y demás.