‫ﺛﺎﻧوﯾﺔ ﻣﺣﻣد ﺑوﺿﯾﺎف أﻓﻠو‬ ‫ﻣدﯾرﯾﺔ اﻟﺗرﺑﯾﺔ ﻟوﻻﯾﺔ اﻷﻏواط‬ ‫وزارة اﻟﺗرﺑﯾﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ‬

‫‪:‬ﻣﻦ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻗﺒﻞ اﻟﺠﺮد ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ "ﻋﻤﻮر"ﺑﺘﺎرﻳﺦ‪ 2020/12/31‬اﺳﺘﺨﺮﺟﻨﺎ ﻣﺎﻳﻠﻲ‪:‬‬

‫ر‪ -‬داﺋﻦ‬ ‫ر‪ -‬ﻣﺪﻳﻦ‬ ‫اﺳﻢ اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫رﻗﻢ اﻟﺤﺴﺎب‬
‫‪110000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ﻣﺆوﻧﺔ اﻻﺧﻄﺎر‬ ‫‪151‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪6000000‬‬ ‫اﻟﻤﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﯿﺔ‬ ‫‪215‬‬
‫‪2400000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫إھﺘﻼك اﻟﻤﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﯿﺔ‬ ‫‪2815‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫اﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﯿﺔ واﻟﻠﻮازم‬ ‫‪31‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫اﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﯿﺔ واﻟﻠﻮازم اﻟﻤﺨﺰﻧﺔ‬ ‫‪381‬‬
‫‪15000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ﺧﺴﺎرة اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﯿﺔ واﻟﻠﻮازم‬ ‫‪391‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪166600‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﻟﻤﺸﻜﻮك ﻓﯿﮫﻢ‬ ‫‪416‬‬
‫‪54000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬ ‫‪491‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫اﻗﺴﺎط اﻟﺘﺎﻣﯿﻨﺎت‬ ‫‪616‬‬
‫‪40000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﺨﺪﻣﺎت اﻻﺧﺮى‬ ‫‪706‬‬
‫‪: 2020/12/31‬‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺠﺮد ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪/12/31‬‬
‫‪ -1‬ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻤﺆوﻧﺔ اﻻﺧﻄﺎر ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻨﺰاع ﻣﻊ أﺣﺪ اﻟﻌﻤﺎل وﺗﺘﻮﻗﻊ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ دﻓﻊ ﺗﻌﻮﻳﻀﺎت ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪.160000 DA‬‬
‫‪ -2‬اﻟﻤﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﯿﺔ ﺗﻢ اﻗﺘﻨﺎؤھﺎ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ ، 2018/1/1‬ﺗﻨﺎزﻟﺖ ﻋﻨﮫﺎ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪2020/06/30‬‬
‫‪ 20‬ﺑﺸﯿﻚ ﺑﻨﻜﻲ رﻗﻢ ‪) . 6210‬ﻣﻊ اﻟﻌﻠﻢ أن اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺗﻄﺒﻖ طﺮﻳﻘﺔ اﻻھﺘﻼك اﻟﺜﺎﺑﺖ(‪.‬‬ ‫ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪2000000 DA‬‬
‫‪ -3‬ﺑﻠﻎ اﻟﻤﺨﺰون اﻟﻤﺎدي ﻟﻠﻤﻮاد اﻷوﻟﯿﺔ ‪ ، 25000 DA‬أﻣﺎ ﺳﻌﺮ اﻟﺴﻮق ﻓﻘﺪ ﺑﻠﻎ ‪) ، 20000 DA‬ﻓﺮق اﻟﺠﺮد ﻏﯿﺮ ﻣﺒﺮر(‪.‬‬
‫‪ -4‬وﺿﻌﯿﺔ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﻟﻤﺸﻜﻮك ﻓﯿﮫﻢ ‪:‬‬
‫اﻟﻮﺿﻌﯿﺔ ﻓﻲ ‪2020/12/31‬‬ ‫‪20‬‬
‫‪2020‬‬ ‫ﺗﺤﺼﯿﻼت‬ ‫اﻟﺨﺴﺎرة ﻓﻲ ‪2019/12/31‬‬ ‫اﻟﺪﻳﻦ)‪(TCC‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ رﻳﺎض‬
‫ﻳﺤﺘﻤﻞ أن ﻻ ﻳﺤﺼﻞ ‪ % 30‬ﻣﻦ اﻟﺮﺻﯿﺪ‬ ‫‪71400‬‬ ‫‪% 20‬‬ ‫؟؟‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻓﺮﻳـﺪ‬
‫ﻳﺤﺘﻤﻞ أن ﻳﺤﺼﻞ ‪ % 60‬ﻣﻦ اﻟﺮﺻﯿﺪ‬ ‫‪23800‬‬ ‫‪% 30‬‬ ‫‪119000‬‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ ‪ :‬ﻣﻌﺪل اﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ‪. (TVA) %19‬‬
‫‪ -5‬ﺗﺘﻀﻤﻦ اﻗﺴﺎط اﻟﺘﺎﻣﯿﻨﺎت ﻣﺒﻠﻎ ‪ 36000 DA‬ﺳﺪدت ﻓﻲ ‪ 2020/9/1‬ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺴﻨﺔ ﻛﺎﻣﻠﺔ ‪.‬‬
‫‪ -6‬اﻟﺨﺪﻣﺎت اﻻﺧﺮى اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ﺗﺤﺼﻠﺖ ﻋﻠﯿﮫﺎ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻧﻘﺪا ‪،‬و ﺗﺨﺺ اﻟﻔﺘﺮة ﻣﻦ ‪ 2020/10/1‬إﻟﻰ ‪. 2021/5/31‬‬
‫‪ -7‬ﻟﻢ ﺗﺴﺘﻠﻢ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﻜﮫﺮﺑﺎء واﻟﻐﺎز ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪. 10000 DA‬‬
‫‪ -8‬ﻟﻢ ﺗﺤﺮر اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻓﺎﺗﻮرة ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 15000 DA‬ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻤﺒﯿﻌﺎﺗﮫﺎ ﻣﻦ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ‪.‬‬
‫‪ -9‬ﻓﺎﺗﻮرة اﻧﻘﺎص ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ ﺗﺨﻔﯿﺾ ﺑﻤﻌﺪل ‪% 10‬ﻣﺘﻌﻠﻖ ﺑﻤﺸﺘﺮﻳﺎت اﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﯿﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪. 200000 DA‬‬
‫‪ -1 :‬اﺣﺴﺐ ﻣﻌﺪل اﻻھﺘﻼك ﻟﻠﻤﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﯿﺔ ‪.‬‬
‫‪.2020/06‬‬
‫‪ -2‬ﺳﺠﻞ ﻗﯿﺪ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻦ اﻟﻤﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﯿﺔ ف ‪0 /30‬‬
‫‪ -3‬اﺣﺴﺐ ﺧﺴﺎرة ﻗﯿﻤﺔ وﻓﺮق اﻟﺠﺮد ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺨﺰوﻧﺎت ‪.‬‬
‫‪ -4‬اﺣﺴﺐ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺪﻳﻦ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ رﻳﺎض ‪.‬‬
‫‪ -5‬ﺳﺠﻞ ﻗﯿﻮد اﻟﺘﺴﻮﻳﺔ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪ 2020/12/31‬ﺑﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﯿﻮﻣﻲ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﻊ ﺑﯿﺎن اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺤﺴﺎﺑﯿﺔ اﻟﻀﺮورﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ :‬ﻓﻲ ‪ 2020/12/31‬ﻣﻦ دﻓﺎﺗﺮ ﻣﺆﺳﺴﺔ اﻟﮫﻀﺎب اﻟﻌﻠﯿﺎ اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ اﺳﺘﺨﺮﺟﻨﺎ ﻣﺎﻳﻠﻲ ‪:‬‬
 ‫ﻣﻦ أﺟﻞ اﻋﺪاد اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﻮظﯿﻔﯿﺔ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﮫﻀﺎب ﻟﺪﻳﻨﺎ اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪:2020/12/31‬‬
‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫اﻟﻘﯿﻤﺔ‬ ‫اﻹھﺘﻼﻛﺎت‬ ‫اﻟﻘﯿﻤﺔ‬ ‫اﻷﺻﻮل‬
‫اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ‬ ‫وﺧﺴﺎﺋﺮاﻟﻘﯿﻤﺔ‬ ‫اﻹﺟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪500000‬‬ ‫رؤوس اﻷﻣﻮال اﻟﺨﺎﺻﺔ‬ ‫‪420000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫اﻷﺻﻮل ﻏﯿﺮ اﻟﺠﺎرﻳﺔ‬
‫‪300000‬‬ ‫راس اﻟﻤﺎل واﻹﺣﺘﯿﺎطﺎت‬
‫وﻣﺎ ﻳﻤﺎﺛﻠﮫﺎ‬ ‫‪180000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻤﻌﻨﻮﻳﺔ‬
‫‪200000‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬ ‫‪200000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪250000‬‬ ‫اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻌﯿﻨﯿﺔ‬
‫‪40000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫اﻟﺨﺼﻮم ﻏﯿﺮ اﻟﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫‪390000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪410000‬‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﺠﺎرﻳــــــﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫اﻹﻗﺘﺮاﺿﺎت ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺎت اﻟﻘﺮض‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ واﻟﻤﻨﺘﺠﺎت‬
‫‪80000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ……‬
‫‪260000‬‬ ‫اﻟﺨﺼﻮم اﻟﺠﺎرﻳـــــﺔ‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻨﻮن اﻷﺧﺮون‬
‫‪130000‬‬ ‫اﻟﻤﻮردون واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﮫﺎ‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫اﻟﻘﯿﻢ اﻟﻤﻨﻘﻮﻟﺔ ﻟﻠﺘﻮظﯿﻒ‬
‫‪80000‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺪاﺋﻨـﺔ‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫اﻟﺒﻨﻮك واﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫اﻟﻤﺴﺎھﻤﺎت اﻟﺒﻨﻜﯿﺔ اﻟﺠﺎرﻳﺔ‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫اﻟﺼﻨــــــــــــــﺪوق‬
‫‪810000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫‪810000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪910000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع اﻷﺻﻮل‬

‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت أﺿﺎﻓﯿﺔ ‪:‬‬

‫‪ -1‬ﻣﻦ ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺪﻳﻨﻮن اﻷﺧﺮون ﻳﻮﺟﺪ أﻋﺒﺎء ﻣﻌﺎﻳﻨﺔ ﻣﺴﺒﻘﺎ )ح‪ (486/‬ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪20000 DA :‬‬
‫‪ -2‬ﻣﻦ ﺑﯿﻦ اﻟﻤﻮردون واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ﻳﻮﺟﺪ ﻣﺒﻠﻎ ب‪ 30000 DA :‬ﻳﻤﺜﻞ ﻣﻮردوا اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت )ح‪. (404/‬‬
‫‪ -3‬ﻣﻦ ﺑﯿﻦ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺪاﺋﻨﺔ ﻳﻮﺟﺪ ﻣﺒﻠﻎ ب ‪ 10000 DA :‬ﻳﻤﺜﻞ اﻟﻀﺮاﺋﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ )ح‪. ( 444/‬‬

‫‪ -1:‬اﻋﺪاد اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﻮظﯿﻔﯿﺔ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﮫﻀﺎب ﺑﺘﺎرﻳﺦ ‪. 2020/12/31‬‬

‫‪ -2‬اﺣﺴﺐ ﻛﻞ ﻣﻦ رأس اﻟﻤﺎل اﻟﻌﺎﻣﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ )‪. (FRNG‬‬
‫‪ -3‬ﻧﺴﺒﺔ اﻹﺳﺘﻘﻼﻟﯿﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ )‪.(RIF‬‬
‫‪ -4‬أﻛﺘﺐ ﺗﻌﻠﯿﻘﺎ ﻋﻦ اﻟﻮﺿﻌﯿﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﺆﺳﺴﺔ ‪.‬‬

‫إﻧﺘﮫﻰ‬
 ‫اﻟﺘﺼﺤﯿﺢ اﻟﻨﻤﻮذﺟﻲ‬

‫‪ -1‬ﺣﺴﺎب ﻣﻌﺪل اﻻھﺘﻼك اﻟﻤﻌﺪات ‪:‬‬

‫ﻣﺪة اﻹﺳﺘﻌﻤﺎل ﻣﻦ ﺗﺎرﯾﺦ اﻹﻗﺘﻨﺎء إﻟﻰ ﺳﻨﺔ ﻗﺒﻞ اﻟﺠﺮد ‪n =2 :‬‬
‫‪∑An = (MA x T x n ) = (6000000×2×T) = 2400000‬‬
‫‪ 5‬ﺳﻨﻮات ‪= 12000000 T = 2400000 ======> T = 2400000/12000000 = 0.20 ≃ 20 % =====‬‬
‫‪ -2‬ﻗﯿﻮد اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻦ اﻟﻤﻌﺪات واﻷدوات ‪:‬‬
‫د‬ ‫م‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬ ‫د‬ ‫م‬ ‫ﻧﺤﺴﺐ اﻹھﺘﻼﻛﺎت اﻟﻤﺘﺮاﻛﻤﺔ ﺣﺘﻰ ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺘﻨﺎزل ‪:200/6/30‬‬
‫‪2000000‬‬ ‫ﺑﻨﻮك اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺠﺎرﯾﺔ‬ ‫‪512‬‬
‫‪3000000‬‬ ‫‪⅀AN =MAX T XN =6000000 X 0.20 X 2.5= 3000000 DA‬‬
‫اھﺘﻼك اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻌﯿﻨﯿﺔ‬ ‫‪2815‬‬ ‫ﻧﺘﯿﺠﺔ اﻟﺘﻨﺎزل = ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺘﻨﺎزل ‪ +‬ﻣﺞ ح‪ + 281/‬ح‪ – 2915/‬ح‪215/‬‬
‫‪00‬‬
‫‪1000000‬‬ ‫ﺧﺴﺎرة اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻟﻠﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻌﯿﻨﯿﺔ‬ ‫‪2915‬‬ ‫= )‪6000000 - ( 00 + 3000000 + 2000000‬‬
‫ﻧﻮاﻗﺺ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺜﺒﺘﺔ غ م‬ ‫‪652‬‬ ‫= ‪ 1000000 DA= 6000000 – 5000000‬ﻧﺎﻗﺺ ﻗﯿﻤﺔ‬
‫‪6000000‬‬ ‫اﻟﻤﻌﺪات واﻷدوات اﻟﺼﻨﺎﻋﯿﺔ ‪...‬‬ ‫‪215‬‬

‫‪ -3‬ﺣﺴﺎب ﺧﺴﺎرة اﻟﻘﯿﻤﺔ وﻓﺮق اﻟﺠﺮد ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺨﺰوﻧﺎت ‪:‬‬

‫د‬ ‫م‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬ ‫د‬ ‫م‬ ‫ﺷﺮح اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت‬
‫‪5000‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ اﻟﺘﻤﻮﯾﻨﺎت اﻷﺧﺮى‬ ‫‪657‬‬ ‫أ‪ -‬ﻓﺮوق اﻟﺠﺮد ‪ :‬ﻣﺤﺎﺳﺒﻲ ﻗﺒﻞ اﻟﺠﺮد = ‪30000‬‬
‫‪5000‬‬ ‫اﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﯿﺔ واﻟﻠﻮازم‬ ‫‪31‬‬ ‫ﻣﺎدي ﻋﻨﺪ اﻟﺠﺮد = ‪25000‬‬
‫اﻟﻤﺎدي أﻗﻞ ﻣﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻲ = ﻋﺠﺰ ﺑﺎﻟﻔﺮق ‪ 5000 -‬غ م‬
‫‪10000‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ ﻣﺨﺰون اﻟﻤﻮاد‬ ‫‪391‬‬ ‫ب‪ -‬اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﻤﻮاد = ‪15000‬‬
‫‪10000‬‬ ‫إﺳﺘﺮﺟﺎﻋﺎت اﻹﺳﺘﻐﻼل‪....‬‬ ‫‪785‬‬ ‫اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﺤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﻮاد = ‪5000 -=25000-20000‬‬
‫ﺧﻔﺾ اﻟﺨﺴﺎرة‬ ‫اﻟﺤﺎﻟﯿﺔ أﻗﻞ ﻣﻦ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺗﺨﻔﯿﺾ ﺑﺎﻟﻔﺮق ‪10000‬‬

‫‪ -4‬ﺣﺴﺎب ﻣﺒﻠﻎ دﯾﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ رﯾﺎض ‪:‬‬

‫اﻟﺪﯾﻦ ‪ =TTC‬رﺻﯿﺪ اﻟﺪﯾﻮن ﻓﻲ ‪ + 2020/12/31‬اﻟﺘﺤﺼﯿﻼت ﺧﻼل ﺳﻨﺔ ‪ – 2020‬دﯾﻦ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻓﺮﯾﺪ‬
‫= ‪142800=119000 -(23800+71400)+166600‬‬
‫‪ -5‬ﺗﺴﺠﯿﻞ ﻗﯿﻮد اﻟﺘﺴﻮﯾﺔ ﺑﺘﺎرﯾﺦ ‪:2020/12/31‬‬
‫د‬ ‫م‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬ ‫د‬ ‫م‬ ‫ﺷﺮح اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت‬
‫‪2020/12/31‬‬ ‫‪ -1-5‬ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻤﺆوﻧﺔ اﻷﺧﻄﺎر‪ :‬اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ = ‪110000‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﻣﺨﺼﺼﺎت اﻹھﺘﻼﻛﺎت واﻟﻤﺆوﻧﺎت ‪.....‬‬ ‫‪683‬‬ ‫اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﺤﺎﻟﯿﺔ = ‪160000‬‬
‫‪50000‬‬ ‫ﻣﺆوﻧﺔ اﻷﺧﻄــــﺎر‬ ‫‪151‬‬ ‫اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ <اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﺤﺎﻟﯿﺔ ﯾﺘﻢ ﺗﺨﻔﯿﺾ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺨﺴﺎرة ﺑﺎﻟﻔﺮق‬
‫‪50000 DA+ = 110000 -160000‬‬
‫‪2020/12/31‬‬ ‫‪ - 2-5‬ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﻌﺪات واﻷدوات ‪:‬‬
‫‪600000‬‬ ‫ﻣﺨﺼﺼﺎت اﻹھﺘﻼﻛﺎت واﻟﻤﺆوﻧﺎت ‪.....‬‬ ‫‪681‬‬ ‫ﺣﺴﺎب ﻗﺴﻂ اﻻھﺘﻼك ﻟﺴﻨﺔ ‪ : 2020‬ﻟﻤﺪة ‪ 6‬أﺷﮭﺮ‬
‫‪600000‬‬ ‫اھﺘﻼك اﻟﻤﻌﺪات واﻷدوات‬ ‫‪2815‬‬ ‫‪AN =MAX T XN = 6000000 X 0.20 X 6/12= 600000 DA‬‬
‫ﻗﺴﻂ اﻻھﺘﻼك اﻟﻤﻜﻤﻞ ل ‪2018‬‬
‫‪90000‬‬ ‫ﻣﺨﺰون ﺑﺎﻟﺨﺎرج ﻣﻦ اﻟﻤﻮاد‬ ‫‪371‬‬ ‫‪ - 3-5‬ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺨﺰوﻧﺎت ‪:‬‬
‫‪90000‬‬ ‫اﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﯿﺔ واﻟﻠﻮازم اﻟﻤﺨﺰﻧﺔ‬ ‫‪381‬‬ ‫أ‪ -‬ﺗﺮﺻﯿﺪ اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ﻓﻲ ﺣﺴﺎب ‪371‬‬
‫‪ - 4-5‬ﻣﺆﺳﺴﺔ رﯾﺎض‪:‬‬
‫‪6000‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ ح اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬ ‫‪491‬‬ ‫* اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ = )‪24000 =0.2×(1.19 ÷142800‬‬
‫‪6000‬‬ ‫إﺳﺘﺮﺟﺎﻋﺎت اﻹﺳﺘﻐﻼل‪.....‬‬ ‫‪785‬‬ ‫* ‪60000 =1.19 ÷( 71400 – 142800) = HT‬‬
‫‪-6000‬‬
‫ﺧﻔﺾ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺨﺴﺎرة‬ ‫= ‪18000‬‬ ‫* اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ = ‪0.3× 60000‬‬
‫ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻓﺮﯾﺪ ‪:‬‬
‫‪2000‬‬ ‫ﻣﺨﺼﺼﺎت اﻹھﺘﻼﻛﺎت واﻟﻤﺆوﻧﺎت و‪….‬‬ ‫‪685‬‬ ‫* اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﻤﺴﺠﻠﺔ = )‪30000 =0.3×(1.19÷119000‬‬
‫‪2000‬‬ ‫ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬ ‫‪491‬‬ ‫* ‪80000 =1.19 ÷( 23800 – 119000) = HT‬‬
‫رﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺨﺴﺎرة‬ ‫* اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ = ‪32000 = 0.4×80000‬‬
‫‪2000+‬‬
‫اﻟﻔﺮق ‪= 30000-32000:‬‬
‫‪- 5-5‬ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻤﺼﺎرﯾﻒ اﻟﺘﺄﻣﯿﻦ ‪ * :‬ﻣﺼﺎرﯾﻒ اﻟﺘﺄﻣﯿﻦ ‪36000 DA :‬‬
‫‪24000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﻌﺎﯾﻨﺔ ﻣﺴﺒﻘـﺎ‬ ‫‪486‬‬ ‫* ﻣﺼﺎرﯾﻒ اﻟﺸﮭﺮ= ‪3000 =12÷36000‬‬
‫‪24000‬‬ ‫أﻗﺴﺎط اﻟﺘﺄﻣﯿﻨﺎت‬ ‫‪616‬‬
‫* ﻋﺐء اﻟﺪورة اﻟﻘﺎدﻣﺔ = ‪24000 =8 × 3000‬‬
‫‪ - 6-5‬ﻟﺨﺪﻣﺎت اﻻﺧﺮى اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ ‪ * :‬إﯾﺠﺎر ‪40000 DA :‬‬
‫‪25000‬‬ ‫ﺗﻘﺪﯾﻢ اﻟﺨﺪﻣﺎت اﻷﺧﺮى‬ ‫‪706‬‬ ‫* إﯾﺠﺎر اﻟﺸﮭﺮ= ‪5000 =8÷40000‬‬
‫‪25000‬‬ ‫اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻤﻌﺎﯾﻨﺔ ﻣﺴﺒﻘﺎ ﺗﺤﻮﯾﻞ‬ ‫‪487‬‬ ‫* إﯾﺠﺎر اﻟﺪورة اﻟﻘﺎدﻣﺔ = ‪25000=5 × 5000‬‬
‫‪10000‬‬ ‫اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ﻏﯿﺮ اﻟﻤﺨﺰﻧﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻮاد‪...‬‬ ‫‪607‬‬ ‫‪ - 7-5‬ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﻜﮭﺮﺑﺎء واﻟﻐﺎز ‪:‬‬
‫‪10000‬‬ ‫ﻣﻮردوا اﻟﻔﻮاﺗﯿﺮ اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﺗﺼﻞ ﻷﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‬ ‫‪408‬‬ ‫ﻓﺎﺗﻮرة ﻟﻢ ﺗﺴﺘﻠﻢ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪10000 :‬‬
‫‪15000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﺗﺤﺮر ﻓﻮاﺗﺮھﺎ‪..‬‬ ‫‪418‬‬ ‫‪ - 8-5‬ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ‪:‬‬
‫‪15000‬‬ ‫اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ﻣﻦ اﻟﻤﻨﺘﺠﺎت‬ ‫‪700‬‬ ‫ﻓﺎﺗﻮرة ﻟﻢ ﺗﺤﺮر ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪15000 :‬‬
‫‪ - 9-5‬ﻓﺎﺗﻮرة اﻹﻧﻘﺎص ‪:‬‬
‫اﻟﻤﻮردون اﻟﻤﺪﯾﻨﻮن‬
‫‪20000‬‬ ‫‪409‬‬ ‫ﻣﺒﻠﻎ ‪20000 = 0.1× 200000:‬‬
‫‪20000‬‬ ‫اﻟﺘﺨﻔﯿﻀﺎت واﻟﺤﺴﻮﻣﺎت واﻟﻤﺤﺴﻮﻣﺎت‪.‬‬ ‫‪609‬‬
 ‫…‪.…………….……………………………..…………………...……..…….…..‬‬
‫‪ -1‬ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺒﻞ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ‪:‬‬
‫ﻟﺪﻳﻨﺎ‪ :‬اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ = اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ×ﻣﻌﺪل اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ‬
‫‪ = 500000‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ×‪%25‬‬
‫وﻣﻨﻪ ‪ :‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺒﻞ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ = ‪.2000000 DA =0.25÷ 500000‬‬

‫‪ -2‬إﻋﺪاد ﺣﺴﺎب اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺣﺴﺐ اﻟﻮظﯿﻔﺔ‪:‬‬

‫‪.1500000‬‬ ‫=‪DA‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ = اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ – اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ = ‪500000 -2000000‬‬
‫ﻟﺪﻳﻨﺎ‪ :‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ ﻏﯿﺮ اﻟﻌﺎدﻳﺔ = ‪0‬‬
‫وﻣﻨﻪ ‪ :‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ = اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ=‪.1500000 DA‬‬
‫ﻟﺪﻳﻨﺎ‪ :‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ=‪%75‬ﻣﻦ ھﺎﻣﺶ اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ = ‪%75=1500000‬ﻣﻦ ھﺎﻣﺶ اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ‬
‫×‬ ‫وﻣﻨﻪ ‪ :‬ھﺎﻣﺶ اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ= ‪.2000000 DA=0.75÷ 1500000‬‬
‫‪10‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎﺗﯿﺔ = اﻟﮫﺎﻣﺶ اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ ‪+‬اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻌﻤﻠﯿﺎﺗﯿﺔ اﻷﺧﺮى‪ -‬اﻷﻋﺒﺎء اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬
‫‪ -‬اﻷﻋﺒﺎء اﻹدارﻳﺔ – اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﯿﺎﺗﯿﺔ اﻷﺧﺮى‪ +‬اﻹﺳﺘﺮﺟﺎﻋﺎت ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ‪.‬‬
‫= ‪.1950000 DA= 0 + 60000 -70000 –80000 - 160000 + 2000000‬‬
‫ﻟﺪﻳﻨﺎ‪ :‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ق ض = اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎﺗﯿﺔ ‪ +‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫وﻣﻨﻪ ‪ :‬اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ = ‪. 50000 DA= 1950000-2000000‬‬
‫ﻟﺪﻳﻨﺎ‪ :‬اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ = ‪ 1.5‬اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ = اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ – اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪ 1.5 = 50000‬اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ – اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ = ‪ 0.50‬اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫وﻣﻨﻪ ‪ :‬اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ= ‪. 100000 DA=0.50÷ 50000‬‬
‫و ﻣﻨﻪ ‪ :‬اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ = ‪.150000 DA= 1.5 ×100000‬‬
‫رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل = اﻟﮫﺎﻣﺶ اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ ‪ +‬ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت = ‪.2000000 DA= 920000 + 1080000‬‬
‫ﻟﺪﻳﻨﺎ ‪:‬ﻣﻌﺪل اﻹدﻣﺎج = ‪ = %45‬اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ÷ رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل‬
‫وﻣﻨﻪ ‪ :‬رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل = ‪. 3400000 DA=0.45 ÷ 1530000‬‬
‫ﻟﺪﻳﻨﺎ ‪ :‬ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت = رﻗﻢ اﻷﻋﻤﺎل ‪ -‬ھﺎﻣﺶ اﻟﺮﺑﺢ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ= ‪.1400000 DA= 2000000- 3400000‬‬
‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﺳﻢ اﻟﺤﺴﺎب‬
‫‪3400000‬‬ ‫رﻗﻢ اﻷﻋﻤــﺎل )ﻣﺒﯿﻌﺎت اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ(‬
‫‪1400000‬‬ ‫ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ﻣﻦ اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ‬
‫‪2000000‬‬ ‫ھﺎﻣﺶ اﻟﺮﺑــــﺢ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ‬
‫‪160000‬‬ ‫اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻌﻤﻠﯿﺎﺗﯿﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪80000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ‬
‫‪70000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻹدارﻳﺔ‬
‫‪60000‬‬ ‫اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻌﻤﻠﯿﺎﺗﯿﺔ اﻷﺧﺮى‬
‫‪/‬‬ ‫اﻹﺳﺘﺮﺟﺎﻋﺎت ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ واﻟﻤﺆوﻧﺎت‬
‫‪1950000‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎﺗﯿــــــــــــــﺔ‬
‫‪150000‬‬ ‫اﻟﻤﻨﺘﻮﺟﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪100000‬‬ ‫اﻷﻋﺒــــــﺎء اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠـــــــﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿــــــــــــﺔ‬
‫‪2000000‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ﻗﺒﻞ اﻟﻀﺮﻳﺒﺔ‬
‫‪500000‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻮاﺟﺐ دﻓﻌﮫﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻌﺎدﻳﺔ )‪(% 25‬‬
‫‪1500000‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ‬
‫‪/‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ ﻏﯿــــــﺮ اﻟﻌﺎدﻳـــــــــــــــﺔ‬
‫‪1500000‬‬ ‫ﻧﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿــــــﺔ‬
‫‪ -3‬ﺣﺴﺎب ﻗﺪرة اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻟﺬاﺗﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ‪-‬‬ ‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ‪+‬‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬
‫‪/‬‬ ‫‪1500000‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪/‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫ح‪68‬‬ ‫ﻣﺨﺼﺼﺎت اﻻھﺘﻼﻛﺎت واﻟﻤﺆوﻧﺎت وﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ‬
‫‪0‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ح‪78‬‬ ‫اﻹﺳﺘﺮﺟﺎﻋﺎت ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ ‪..‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫ﻧﻮاﻗﺺ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺜﺒﺔ ﻏﯿﺮاﻟﻤﺎﻟﯿﺔح‪652‬‬
‫×‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ﻓﻮاﺋﺾ اﻟﻘﯿﻤﺔ ﻋﻦ ﺧﺴﺎﺋﺮ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺜﺒﺔ ﻏﯿﺮاﻟﻤﺎﻟﯿﺔح‪752‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫ح‪665‬‬ ‫ﻓﺎرق اﻟﺘﻘﯿﯿﻢ ﻋﻦ اﺻﻮل ﻣﺎﻟﯿﺔ – ﻧﻮاﻗﺺ اﻟﻘﯿﻤﺔ‬
‫‪300000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ح‪765‬‬ ‫ﻓﺎرق اﻟﺘﻘﯿﯿﻢ ﻋﻦ اﺻﻮل ﻣﺎﻟﯿﺔ – ﻓﻮاﺋﺾ اﻟﻘﯿﻤﺔ‬
‫‪/‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫ح‪667‬‬ ‫اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻋﻦ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻠﻰ اﺻﻮل ﻣﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪100000‬‬ ‫‪/‬‬ ‫ح‪767‬‬ ‫اﻷرﺑﺎح اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻋﻦ اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻠﻰ اﺻﻮل ﻣﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪800000‬‬ ‫‪2000000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬
‫‪1200000 DA‬‬ ‫ﻗﺪرة اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻟﺬاﺗﻲ‬
‫‪ -4‬ﺣﺴﺎب اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻟﺬاﺗﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻟﺬاﺗﻲ = ﻗﺪرة اﻟﺘﻤﻮﻳﻞ اﻟﺬاﺗﻲ – اﻷرﺑﺎح اﻟﻤﻮزﻋﺔ‬
‫= ‪600000 DA = ( 0.40× 1500000) – 1200000‬‬
 ‫…‪.…………….………………………………………….……………....…….…..‬‬

‫‪ -1‬إﻋﺪاد اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﻮظﯿﻔﯿﺔ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬ﺟﺪول ﺗﺤﻀﯿﺮ ﺟﺎﻧﺐ اﻷﺻﻮل ‪:‬‬
‫اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺘﺪاوﻟﺔ‬ ‫اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت‬ ‫اﻟﻘﯿﻤﺔ‬ ‫اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ‬
‫ﺧﺰﻳﻨﺔ اﻻﺻﻮل‬ ‫ﺧﺎرج اﻹﺳﺘﻐﻼل‬ ‫ﻟﻺﺳﺘﻐﻼل‬ ‫ﺛﺎﺑﺘﺔ‬ ‫اﻹﺟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪200000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻤﻌﻨﻮﻳﺔ‬
‫‪250000‬‬ ‫‪250000‬‬ ‫اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻌﯿﻨﯿﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫اﻟﺘﺜﺒﯿﺘﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ واﻟﻤﻨﺘﺠﺎت‬
‫‪90000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﮫﺎ‬
‫‪20000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫اﻟﻤﺪﻳﻨﻮن اﻷﺧﺮون‬
‫×‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫اﻟﻘﯿﻢ اﻟﻤﻨﻘﻮﻟﺔ ﻟﻠﺘﻮظﯿﻒ‬
‫‪5‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫اﻟﺒﻨﻮك واﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫اﻟﺼﻨـــــــــــــﺪوق‬
‫‪150000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪210000‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫‪910000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬

‫ب‪-‬ﺟﺪول ﺗﺤﻀﯿﺮ ﺟﺎﻧﺐ اﻟﺨﺼﻮم ‪:‬‬

‫ﺧﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬ ‫اﻟﺪﻳﻮن‬ ‫اﻷﻣﻮال‬ ‫اﻟﻘﯿﻤﺔ‬ ‫اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ‬
‫ﺧﺎرج اﻹﺳﺘﻐﻼل ﺧﺰﻳﻨﺔ اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫ﻟﻺﺳﺘﻐﻼل‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬ ‫اﻟﺨﺎﺻﺔ‬ ‫اﻹﺟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪300000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫راس اﻟﻤﺎل واﻹﺣﺘﯿﺎطﺎت وﻣﺎ ﻳﻤﺎﺛﻠﮫﺎ‬
‫‪200000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫اﻹھﺘﻼﻛﺎت وﺧﺴﺎﺋﺮ اﻟﻘﯿﻤﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫اﻹﻗﺘﺮاﺿﺎت ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺎت اﻟﻘﺮض‬
‫×‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪130000‬‬ ‫اﻟﻤﻮردون واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﮫﺎ‬
‫‪5‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺪاﺋﻨـﺔ‬
‫‪50000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫ﺧﺰﻳﻨﺔ اﻟﺨﺼــــﻮم‬
‫‪50000‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫‪170000‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫‪910000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬

‫ﺷﻜﻞ اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﻮظﯿﻔﯿﺔ ‪:‬‬

‫اﻟﻨﺴﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫اﻟﺨﺼـــــــــــــــﻮم‬ ‫اﻟﻨﺴﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫اﻷﺻـــــــــــــــﻮل‬
‫‪71.42‬‬ ‫‪650000‬‬ ‫اﻟﻤـــــــــﻮارد اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬ ‫‪54.95‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫اﻹﺳﺘﺨﺪاﻣـﺎت اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪65.93‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫اﻷﻣﻮال اﻟﺨﺎﺻﺔ‬
‫‪05.49‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫اﻟﺪﻳﻮن اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪28.57‬‬ ‫‪260000‬‬ ‫اﻟﺨﺼﻮم اﻟﻤﺘﺪاوﻟــــﺔ‬ ‫‪45.05‬‬ ‫‪410000‬‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺘﺪاوﻟـــــﺔ‬
‫‪18.67‬‬ ‫‪170000‬‬ ‫خ‪.‬م‪.‬ﻟﻺﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪23.08‬‬ ‫‪210000‬‬ ‫أ‪.‬م‪.‬ﻟﻺﺳﺘﻐﻼل‬
‫‪04.40‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫خ‪.‬م‪ .‬خ‪.‬اﻹﺳﺘﻐﻼل‬ ‫‪05.49‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫أ‪.‬م‪ .‬خ‪.‬اﻹﺳﺘﻐﻼل‬
‫‪05.49‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫ﺧﺰﻳﻨــــﺔ اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫‪16‬‬ ‫‪150000‬‬ ‫ﺧﺰﻳﻨــــﺔ اﻷﺻﻮل‬
‫‪100‬‬ ‫‪910000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬ ‫‪100‬‬ ‫‪910000‬‬ ‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬

‫‪ -2‬رأس اﻟﻤﺎل اﻟﻌﺎﻣﻞ اﻟﺼﺎﻓﻲ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ )‪: (FRNG‬‬

‫= اﻟﻤﻮارد اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ – اﻻﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ =‪150000 = 500000-650000‬‬

‫‪ -3‬ﻧﺴﺒﺔ اﻹﺳﺘﻘﻼﻟﯿﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ )‪:(RIF‬‬

‫= )اﻟﺪﻳﻮن اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‪+‬ﺧﺰﻳﻨﺔ اﻟﺨﺼﻮم(÷اﻷﻣﻮال اﻟﺨﺎﺻﺔ =)‪0.16 = 600000÷(50000+50000‬‬

‫‪ -4‬اﻟﺘﻌﻠﯿﻖ ‪ :‬ﻣﻦ ﺧﻼل رأس اﻟﻤﺎل اﻟﻌﺎﻣﻞ اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ذاﺗﮫﺎ ﻓﻲ ﺗﻤﻮﻳﻞ إﺳﺘﺨﺪﻣﺎﺗﮫﺎ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ‬
‫ﻧﺴﺒﺔ اﻹﺳﺘﻘﻼﻟﯿﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ أﻗﻞ ﻣﻦ ‪ 0.5‬اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺘﺤﺮرة ﻣﺎﻟﯿﺎ ﻋﻦ اﻟﻐﯿﺮ وﻟﺪﻳﮫﺎ ﻗﺪرة ﻋﻠﻰ ﺗﺴﺪﻳﺪ‬
‫دﻳﻮﻧﮫﺎ ﻓﻲ اﻵﺟﺎل اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ‪.‬‬