EJERICIO DE DIFERENCIA TEMPORARIA

La empresa ALCON S.A., refleja ingresos por un valor de $ 30.000,00, gastos por un valor de $ 10.000,00 dentro d
al SRI por una cantidad de $ 250 dólares.

En primer lugar el pago de la multa representa un gasto para el sujeto pasivo, además de ser una diferencia perm
deducir ni hoy ni en un futuro

Se calcula el IR considerando la diferencia permanente.

APLICACIÓN DEL CÁLCULO CONTABLE Y TRIBUTARIO

INGRESOS $30,000.00
(-) GASTOS $10,000.00 (-)
(=) UTILIDAD CONTABLE $20,000.00 (=)
(-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES $ 3,000.00 (-)
(=) UTILIDAD NETA NIIF $17,000.00 (=)
22% IR NIIF $ 3,740.00 (+)
25% (=)

Como se logra apreciar al SRI se debe cancelar los $ 3795,00 de IR, considerando el cálculo del mismo en base a l
que cancelar por concepto de multa. Además se recalca que la LORTI en su artículo innumerado después del art.
valores al aplicar la contabilidad y la tributación siempre va a prevalecer el valor tributario.

Impuesto a la Renta según las NIIF $ 3,740.00

Impuesto a la Renta según la NORTI $ 3,795.00
Valor que no se recuperará en el futuro $ -55.00

El IR calculado siguiendo el lineamiento de las NIIF fue de $ 3740,00 mientras que el IRcalculado siguiendo el line
permitiendo que se identifique una diferencia permanente por $ 55,00 que no puede ser recuperada en el futuro

LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE
1
Gastos Impuestos, Contribuciones y Otros NIIF $ 3,795.00
Impuesto a la Renta por Pagar
P/r Impuesto a la Renta a Pagar según las NIIF
 https://repositorio.uta.edu.ec/bitstream/123456789/28936/1/T4385i.pdf

stos por un valor de $ 10.000,00 dentro de los cuales está incluido el pago de una multa

asivo, además de ser una diferencia permanente debido a que el valor no se puede

O CONTABLE Y TRIBUTARIO

INGRESOS $30,000.00
GASTOS $10,000.00
UTILIDAD CONTABLE $20,000.00
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES $ 3,000.00
UTILIDAD NETA NIIF $17,000.00
PAGO DE MULTA $ 250.00
BASE IMPONIBLE $17,250.00
22% IR LORTI $ 3,795.00

derando el cálculo del mismo en base a la normativa tributaria, debido al valor que tuvo
su artículo innumerado después del art. 10, señala que en caso de tener diferentes
el valor tributario.

DIFERENCIA TEMPORARIA

ntras que el IRcalculado siguiendo el lineamiento de la LORTI fue de $ 3795,00,

que no puede ser recuperada en el futuro.

HABER

$ 3,795.00
https://repositorio.uta.edu.ec/bitstream/123456789/28936/1/T4385i.pdf

La empresa LUNA NUEVA S.A., en el 2012 adquiere inventario por el costo de $ 225000,00, sin embargo para el a
deterioro por obsolescencia, presentando en el estado financiero inventarios disponibles para la venta por $ 180

UTILIDAD CONTABLE 2015 $ 1,225,000.00

UTILIDAD CONTABLE 2016 $ 1,300,000.00

Desarrollo del Ejercicio

AÑO 2015
Base Contable Base Tributaria
Inventario al Costo $ 225,000.00 $ 225,000.00
Deterioro del Inventario $ -45,000.00 $ -
VNR (Inventario disponible para la ventaa) $ 180,000.00 $ 225,000.00

Diferencia Temporaria Deducible = $ 45000,00 (Activo Financiero < Activo Tributario)

Activo por Impuesto Diferido = $ 9900,00 ($ 45000,00 * 22%)

Conciliación Tributaria 2015

(=) Utilidad Contable $ 1,225,000.00

(-) 15% Participación Trabajadores $ 183,750.00
(+) Gastos no Deducibles $ 45,000.00
(=) Base Imponible Tributaria $ 1,086,250.00
22% IR Tributaria $ 238,975.00
25000,00, sin embargo para el año 2015 el inventario sufre un
onibles para la venta por $ 180000,00.