ITCMD

ART. 155, I E § 1º CF E LEIS

ESPECÍFICAS
<DEBORAH CHRISTINA MOREIRA SANTOS JAIME
ITCMD

• transmissão de propriedade de bens e direitos (móveis ou imóveis) gratuitas,

doações ou heranças.
• bens imóveis e respectivos direitos - Estado da situação do bem, ou ao Distrito
Federal
• bens móveis, títulos e créditos - Estado onde se processar o inventário ou
arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao Distrito Federal
ITCMD

• Competência por lei complementar:

a) se o doador tiver domicilio ou residência no exterior;
b) se o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventário processado no exterior; alíquotas máximas fixadas pelo Senado
Federal
LEI 4261/89 ALTERADA 6744/2015 E A MATRIZ DE
INCIDÊNCIA TRIBUTARIA
• Quando paga? Aspecto temporal
• NO MOMENTO DA DOAÇÃO E NO MOMENTO DA HERANÇA

• Onde paga? Critério espacial – Domicílio

• SITUAÇÃO DOS BENS

• Quanto se paga? Aspecto quantitativo – alíquota e base de cálculo

• Por que se paga? Aspecto material Fato gerador
• A TRANSMISSÃO DE BENS POR MORTE OU POR MEIO DE UMA DOAÇÃO;
RESPONDENDO
• Aspecto subjetivo:
• Aspecto temporal
• Critério espacial - Domicílio
• Aspecto quantitativo – alíquota e base de cálculo
• Aspecto material Fato gerador:
• H.I (Art. 2º): transmissão da propriedade, domínio útil de bens móveis (representativo de um
crédito) e imóveis, em virtude de morte ou doação de tais bens;
• OBS: não ITCMD para registrar bem dado em garantia;
• Incorporação, desincorporação, doação para PJ; usufruto, partilha, valor superior à meação etc.
• FG: na data da abertura do inventário ou testamento; ou na data da morte do substitut de
fideicomisso, na data em que foi formalizada a doação; na data em houve a formalização
da doação como adiantamento de legítima, na data do arquivamento na Junta comercial
ASPECTO MATERIAL

• Aspecto material Fato gerador:

• H.I (Art. 2º): transmissão da propriedade, domínio útil de bens móveis (representativo de um
crédito) e imóveis, em virtude de morte ou doação de tais bens;
• OBS: não ITCMD para registrar bem dado em garantia;
• Incorporação, desincorporação, doação para PJ; usufruto, partilha, valor superior à meação etc.
• FG: na data da abertura do inventário ou testamento; ou na data da morte do substituto de
fideicomisso, na data em que foi formalizada a doação; na data em houve a formalização
da doação como adiantamento de legítima, na data do arquivamento na Junta comercial
ASPECTO SUBJETIVO

• Quem paga? Aspecto subjetivo:

• SUJEITO ATIVO: ESTADOS OU DF
• SUJEITO PASSIVO: CONTRIUINTE OU O RESPONSÁVEL
• Contribuinte: herdeiros, donatário, beneficiário em razão da desistência da herança,
cessionário, fiduciário ou qualquer outro BENEFICIÁRIO NUMA TRANSMISSÃO DE BENS POR
MORTE OU COM NATUREZA DE DOAÇÃO;
• Responsável (solidária): doador, tabelião, empresa que deverá registrar a incorporação ou
desincorporação dos bens, o inventariante, , os servidores vinculados ao registro dos bens e
qualquer pessoa que esteja na posse do bens transmitidos, despachante.
ASPECTO ESPACIAL

1ª IMÓVEL: NO LOCAL ONDE SE SITUAM OS BENS (IMÓVEL)

2º CRÉDITO: ONDE SE PROCESSAR O ARROLAMENTO DE BENS;
Art. 4º
OBS: Se doação paga-se no domicílio do doador; SE O DOADOR MORA NO
EXTERIOR, QUEM PAGARÁ O ITCMD É O DONATÁRIO QUE RESIDIR NO PIAUÍ
ASPECTO TEMPORAL

• nos ·inventários judiciais ou administrativos, 60 (sessenta) dias após o cálculo do imposto pelo
fisco estadual e ciência da homologação pelo contribuinte;
• Na substituição do fideicomisso – 30 dias a partir da substituição;
• Na doação: 60 dias do contrato; Se for doação de bens móveis o prazo é de 30 dias;
• Na separação quando exceder a meação – prazo de 30 do transito da sentença que divide
os bens;
• Cessão de direitos por herdeiros (no dia da lavratura que nega a herança)
• OBS: se ultrapassado o prazo, não é o contribuinte quem lança (homolagação), mas o fisco
passará a lançar de ofício com juros e correção
ASPECTO QUANTITATIVO

Base de cálculo:
Valor dos bens deixado para cada herdeiro;

Alíquota
OBS: Alíquota máxima é definida pelo senado (8%)
2% 20.000, UFR – PI
4% 500.00, UFR - PI
6% acima de 500.00, UFR
CASOS DE ISENÇÃO

1º Imóvel urbano de até UFR 15.000,00

2º Imóvel rural quando o beneficiário não tiver outro imóvel
3º Bens móveis de até UFR 1.000,00
4º Parcelas com natureza salarial (salário, FGTS, PIS, valores de previdência
privada até 3 mil UFR R$ 9.570,00)
5ª Doação de até UFR 1.000,00
6º Bem doado pelo poder público
OBRIGADA!