‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺨﺎﻣﺲ ‪:‬اﻟﻤﻮازﻧﺎت اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ‬

‫ﻣﻘدﻣﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﻌد اﻟﻣوازﻧﺎت اﻟﺗﻘدﯾرﯾﺔ ﻣن اﺳﺎﻟﯾب اﻟﺗﺧطﯾط اﻟﻣﻌروﻓﺔ ﻓﻲ‬
‫اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻻدارﯾﺔ وﺗﻌﻧﻲ اﻟﺗوازن ﺑﯾن ﻣﺎ ﯾﻣﻛن اﻟﺣﺻول ﻋﻠﯾﮫ‬
‫وﻣﺎ ﯾﻣﻛن ان ﯾﻧﻔﻖ ﻓﻲ ﻓﺗرة زﻣﻧﯾﺔ ﻣﺣددة‪.‬‬
‫واﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟﺗﻘدﯾرﯾﺔ )اﻟﺗدﻓﻖ اﻟﻧﻘدي( ﻋﺑﺎرة ﻋن ﺗوﻗﻊ‬
‫ﻣﺑﻧﻲ ﻋﻠﻰ اﺳس ﺳﻠﯾﻣﺔ وﻣﻧطﻘﯾﺔ ﻟﻛﻣﯾﺔ وﻣواﻋﯾد اﻟﻣﻘﺑوﺿﺎت‬
‫واﻟﻣدﻓوﻋﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟﻣﺗوﻗﻌﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺔ ﺧﻼل ﻓﺗرة زﻣﻧﯾﺔ‬
‫ﻣﺳﺗﻘﺑﻠﯾﺔ ﻣﻌﯾﻧﺔ‪.‬‬
 ‫اﻟﻤﻮازﻧﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﯿﺔ وﻣﻮازﻧﺔ اﻻﻋﻤﺎل‪:‬‬
‫• اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ‪ :‬ھﻲ ﺧطﺔ ﺗوﺿﯾﺢ ﻣوارد اﻟدوﻟﺔ وطرق‬
‫اﻧﻔﺎﻗﮭﺎ ﺧﻼل ﻓﺗرة زﻣﻧﯾﺔ ﻣﻘﺑﻠﺔ ﻏﺎﻟﺑﺎ ﻣﺎ ﺗﻛون ﺳﻧﺔ ﻣﯾﻼدﯾﺔ‪.‬‬
‫• ﺗﺗﺿﻣن ﻣوارد اﻟدوﻟﺔ )اﻻﯾرادات اﻟﻌﺎﻣﺔ( ﻛل ﻣن اﻟﺿراﺋب‬
‫ﺑﺄﻧواﻋﮭﺎ اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ واﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ واﻟﻘروض واﻟﻣﻧﺢ‬
‫وارﺑﺎح ﻣﻧﺷﺂت اﻻﻋﻣﺎل اﻟﻣﻣﻠوﻛﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ واﻟﺗﺣوﯾﻼت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪.‬‬
‫• وﺗﺷﻣل ﻧﻔﻘﺎﺗﮭﺎ )اﻟﻧﻔﻘﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ( اﻟﺗﻌﻠﯾم واﻟﺻﺣﺔ واﻻﻣن‬
‫واﻟﺧدﻣﺎت اﻻﺧرى‪ ،‬وﯾﺗم اﻋﺗﻣﺎدھﺎ ﻣن ﻗﺑل اﻟﺳﻠطﺗﯾن‬
‫اﻟﺗﺷرﯾﻌﯾﺔ واﻟﺗﻧﻔﯾذﯾﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ ﻟﺗﺣﻣل ﺑﻌد ذﻟك ﺻﻔﺔ اﻟﻘﺎﻧون‪.‬‬
 ‫اﻟﻤﻮازﻧﺔ ﻓﻲ ﻣﻨﺸﺄة اﻻﻋﻤﺎل‬
‫ﻣوازﻧﺔ ﻣﻧﺷﺄة اﻻﻋﻣﺎل ھﻲ اﻟﺗﻧﺑؤ واﻟﺗوﻗﻊ وﻣوازﻧﺔ اﯾرادات اﻟﻣﺷروع‬ ‫•‬
‫اﻟﻣﺗﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ ﻣﺑﯾﻌﺎﺗﮫ واﻟﻣﻘﺑوﺿﺎت اﻻﺧرى ‪ ،‬و ﻧﻔﻘﺎﺗﮫ اﻟﻣﺗﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ‬
‫ﺗﻛﺎﻟﯾف اﻻﻧﺗﺎج واﻟﻣﺻروﻓﺎت اﻻدارﯾﺔ واﻟﻣدﻓوﻋﺎت اﻻﺧرى‪ .‬وﻣن ﺛم‬
‫ﺗﺧطﯾط اﻟرﺑﺢ اﻟﻣﺗوﻗﻊ‪.‬‬
‫وﯾرﺟﻊ اﻧﺗﻘﺎل ﻓﻛرة اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻰ ﻣﻧﺷﺄة اﻻﻋﻣﺎل ﻣﺎ ﯾﻠﻲ‪-:‬‬ ‫•‬
‫‪ -1‬ظﮭور اﻻﻓﻛﺎر واﻟﻣﻔﺎھﯾم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺗﻛﻠﻔﺔ اﻟﻣﻌﯾﺎرﯾﺔ اﻟﺗﻲ‬ ‫•‬
‫ﺗﻘدر ﻣﺳﺑﻘﺎ واﻟﺗﻲ ﺗﺷﻛل اﻟﻧواة اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﻠﻣوازﻧﺔ ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻟﻛﺳﺎد اﻟﻌﺎﻟﻣﻲ اﻟﻛﺑﯾر ﻓﻲ اواﺧر اﻟﻌﺷرﯾﻧﺎت وﺑداﯾﺔ اﻟﺛﻼﺛﯾﻧﯾﺎت ﻣن‬ ‫•‬
‫اﻟﻘرن اﻟﻌﺷرﯾن ‪ ،‬اﻟذي ادى اﻟﻰ اﻓﻼس اﻟﻌدﯾد ﻣن اﻟﺷرﯾﻛﺎت ﻣﻣﺎ ﺗرﺗب‬
‫ﻋﻠﻰ ذﻟك ﺑروز اھﻣﯾﺔ ﺗﺧطﯾط اﻧﺷطﺔ اﻟﻣﺷروع ﺑﻣﺎ ﻓﯾﮭﺎ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬
 ‫اھﻢ اﻟﻔﺮوق ﺑﯿﻦ ﻣﻮازﻧﺔ ﻣﻨﺸﺄة اﻻﻋﻤﺎل واﻟﻤﻮازﻧﺔ‬
‫اﻟﺤﻜﻮﻣﯿﺔ‬
‫• ‪ -1‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻻ ﺗﮭدف اﻟﻰ ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻟرﺑﺢ واﻧﻣﺎ ﺗﮭدف‬
‫اﻟﻰ اﺳﺗﺧدام اﻧﺳب ﻹﯾرادات وﻧﻔﻘﺎت اﻟدوﻟﺔ‪ .‬ﺑﯾﻧﻣﺎ ﻣوازﻧﺔ‬
‫اﻻﻋﻣﺎل ﺗﮭدف اﻟﻰ ﺗﻌظﯾم اﻟرﺑﺢ‪.‬‬
‫• ‪ -2‬اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ھم اﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻌﺎم اﻣﺎ‬
‫اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن ﻣوازﻧﺔ اﻻﻋﻣﺎل ﻓﮭم اﺻﺣﺎب اﻟﻣﺷروع واطراف‬
‫اﺧرى ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ‪.‬‬
‫• ‪ -3‬ﯾﺣﻛم اﻋداد اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ اﻟﻘواﻧﯾن واﻟﺗﺷرﯾﻌﺎت‬
‫اﻟﺳﺎﺋدة ﻓﻲ اﻟدوﻟﺔ ‪ ،‬ﺑﯾﻧﻣﺎ ﯾﺣﻛم اﻋداد ﻣوازﻧﺔ اﻻﻋﻣﺎل ظروف‬
‫اﻟﻣﻧﺷﺄة واﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‪.‬‬
 ‫ﺗﺎﺑﻊ اﻟﻔﺮوق‬
‫• ‪ -4‬ﺗﻌﺗﺑر اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﺟزءا ﻣن اﻟﻧظﺎم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ‬
‫ﻟﺟﻣﯾﻊ ﺷراﺋﺢ اﻟدوﻟﺔ‪ .‬ﺑﯾﻧﻣﺎ ﻻ ﺗﻌﺗﺑر ﻣوازﻧﺔ اﻻﻋﻣﺎل ﺟزءا ﻣن‬
‫اﻟﻧظﺎم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ ﻟﻠﻣﻧﺷﺎة ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء ﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠﻖ ﺑﻌﻧﺎﺻر ﺗﻛﻠﻔﺔ‬
‫اﻟﻣﻧﺗﺞ ﻋﻧد اﺳﺗﺧدام ﻧظﺎم اﻟﺗﻛﻠﻔﺔ اﻟﻣﻌﯾﺎرﯾﺔ‪.‬‬
‫• ‪ -5‬ﯾﺗم اﻋداد اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻸﺳﺎس اﻟﻧﻘدي ﺑﯾﻧﻣﺎ‬
‫ﺗﻌﺗﻣد ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻣﻧﺷﺎة اﻻﻋﻣﺎل ﻋﻠﻰ اﺳﺎس اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق‪.‬‬
‫• ‪ -6‬ﺗﺗﺟﺎھل اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻣﺑدا ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ اﻻﯾرادات ﺑﺎﻟﻧﻔﻘﺎت‬
‫‪ ،‬ﺣﯾث ﻻ ﯾﺗم رﺑط ﻧﻔﻘﺎت ﻣﻌﯾﻧﺔ ﺑﺈﯾرادات ﻣﺗوﻗﻌﺔ ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن‬
‫ھذه اﻟﻧﻔﻘﺎت‪ -‬ﺑﯾﻧﻣﺎ ﯾطﺑﻖ ﻓﻲ ﻣﻧﺷﺎة اﻻﻋﻣﺎل ﻣﺑدا ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ اﻟﻧﻔﻘﺎت‬
‫ﺑﺎﻹﯾرادات ﻟﺗﺣدﯾد اﻟرﺑﺢ واﻟﺧﺳﺎرة‪.‬‬
‫ﻣﻠﺨﺺ ﻟﻠﻔﺮوق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﻮازﻧﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﯿﺔ و ﻣﻮازﻧﺔ اﻻﻋﻤﺎل‪.‬‬
‫ﻣوازﻧﺔ اﻻﻋﻣﺎل‬ ‫اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ‬ ‫اﺳﺎس اﻟﺗﻔرﻗﺔ‬

‫ﺗﻌظﯾم اﻟرﺑﺢ‬ ‫ﺿﻣﺎن اﺳﺗﺧدام أاﻧﺳب ﻟﻠﻣوارد اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ‬ ‫اﻟﮭدف ﻣن اﻋدادھﺎ‬

‫اداة ﺗﺧطﯾط ورﻗﺎﺑﺔ وﺗﻧﺳﯾﻖ وﻗﯾﺎس اداء‬ ‫اداة ﺗﺷرﯾﻌﯾﺔ ورﻗﺎﺑﯾﺔ ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗﺣدﯾد‬ ‫وظﺎﺋﻔﮭﺎ‬
‫اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن‬ ‫اﻟﻣوارد وﺗﺣدﯾد اﻻﺗﻔﺎﻗﺎت‬
‫اﻟﻣﻼك واﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن واطراف اﺧرى‬ ‫اﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻌﺎم‬ ‫اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن‬

‫ظروف اﻟﻣﻧﺷﺎة واﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬ ‫اﻟﻘواﻋد واﻟﺗﺷرﯾﻌﺎت اﻟﺳﺎﺋدة ﻓﻲ اﻟﺑﻠد‬ ‫اﻟﻘواﻋد اﻟﺗﻲ ﺗﺣﻛم‬
‫اﻋداد اﻟﻣوازﻧﺔ‬
‫ﻻ ﺗﻌﺗﺑر ﺟزءا ﻣن اﻟﻧظﺎم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ‬ ‫ﺗﻌد ﺟزءا ﻣن اﻟﻧظﺎم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ‬ ‫ﻋﻼﻗﺗﮭﺎ ﺑﺎﻟﻧظﺎم‬
‫اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ‬
‫ﻣﺑدأ اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق‬ ‫اﻟﻣﺑدأ اﻟﻧﻘدي او اﻟﻧﻘد اﻟﻣﻌدل‬ ‫اﺳﺎس اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ‬

‫ﺿرورة اﻟرﺑط ﺑﯾن اﻻﯾرادات واﻟﻧﻔﻘﺎت‬ ‫ﻻ ﯾطﺑﻖ‬ ‫ﻣﺑدأ ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ اﻻﯾرادات‬

‫ﻟﺗﺣدﯾد اﻟرﺑﺢ واﻟﺧﺳﺎرة‬ ‫ﺑﺎﻟﻧﻔﻘﺎت‬
‫ﺗﺳﺗﮭﻠك اﻻﺻول ﺣﺳب ﻧﺳﺑﺔ اﺳﺗﺧداﻣﮭﺎ‪.‬‬ ‫ﻻ ﯾﻌﺗﺑر ﻣن ﺿﻣن اﻟﺗﻛﻠﻔﺔ وﯾﺳﺟل‬ ‫اﻻﺳﺗﮭﻼك‬
‫ﻛﺑﯾﺎﻧﺎت اﺣﺻﺎﺋﯾﺔ‬
 ‫ﺗﻌﺮﯾﻒ اﻟﻤﻮازﻧﺔ اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ ‪:‬‬

‫ھﻲ ﺧطﺔ ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺑرﻣﺟﺔ اﻻﻧﺷطﺔ اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ‬

‫اﻟﻣﺗوﻗﻌﺔ ﻟﻠﻣﻧﺷﺎة ﺧﻼل ﻓﺗرة زﻣﻧﯾﺔ ﻗﺎدﻣﺔ ﻣﺣددة‬
‫ﻣﻌﺑرا ﻋﻧﮭﺎ ﺑﻛﻣﯾﺎت وﻗﯾم ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﮭدف ﺿﻣﺎن ﺗﺣﻘﯾﻖ‬
‫اھداف اﻟﻣﺷروع ﻣﻊ ﺗﺣدﯾد اﻟوﺳﺎﺋل اﻟﻛﻔﯾﻠﺔ ﻟﺗﺣﻘﯾﻖ‬
‫ﺗﻠك اﻻھداف‪.‬‬
 ‫ﺧﺼﺎﺋﺺ اﻟﻤﻮازﻧﺔ‬
‫‪ -1‬اﻧﮭﺎ ﺧطﺔ )او اطﺎر ﻋﺎم( ﺗﺿم ﻛﺎﻓﺔ اﻻﻧﺷطﺔ اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻟﻠﻣﺷروع ﻣن‬ ‫•‬
‫ﻣدﺧﻼت اﻻﻧﺗﺎج وﻣﺧرﺟﺎﺗﮫ ‪ ،‬وﺗﻛون ﻋﺎدة ﻣﺻﺎﻏﺔ ﻓﻲ ﻗواﺋم ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣﻌﻠن ﻋﻧﮭﺎ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﺗﻘﺗﺻر اﻟﻣوازﻧﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﺧطﯾط اﻻﻧﺷطﺔ اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻓﻘط دون ﻏﯾرھﺎ واﻟﺗﻲ‬ ‫•‬
‫ﺗﺿم اﻟﻧﺷﺎط اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﻲ واﻟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣﺗﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻧﺷﺎط اﻻﻧﺗﺎﺟﻲ اﻟﺑﯾﻌﻲ واﻟﺗﻣوﯾﻠﻲ ﻣﻊ‬
‫ﺗوﺿﯾﺢ ﻛﯾﻔﯾﺔ اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ ﻋواﻣل اﻻﻧﺗﺎج واﻧﺳب اﻟوﺳﺎﺋل ﻻﺳﺗﺛﻣﺎرھﺎ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﺑﯾﺎﻧﺎﺗﮭﺎ ﺗﻘدﯾرﯾﺔ ﺗﺗﻌﻠﻖ ﺑﻔﺗرة ﻣﺳﺗﻘﺑﻠﯾﺔ وﻣن ﺛم ﻓﮭﻲ ﻟﯾﺳت ﺑﯾﺎﻧﺎت ﻓﻌﻠﯾﺔ او‬ ‫•‬
‫ﺣﻘﯾﻘﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﯾﺗم اﻟﺗﻌﺑﯾر ﻋﻧﮭﺎ ﺑﻘﯾم ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺣﯾث ﯾﺗم ﺗرﺟﻣﺔ ﻛﺎﻓﺔ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت واﻻﻧﺷطﺔ اﻟﻰ‬ ‫•‬
‫ارﻗﺎم ﻛﻣﯾﺔ ﺛم اﻟﺗﻌﺑﯾر ﻋﻧﮭﺎ ﺑوﺣدة اﻟﻧﻘود‪.‬‬
‫‪ -5‬ﺗﺳﻌﻰ اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻰ ﺗﺣﻘﯾﻖ اھداف اﻟﻣﻧﺷﺎة اﻟﻣﺗﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻗﺻﻰ رﺑﺢ‬ ‫•‬
‫ﻣﻣﻛن واﻟﻧﻣو واﻟﺗوﺳﻊ و اﻻﺳﺗﻣرارﯾﺔ وﺗﺣﻘﯾﻖ اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ ﺗﺟﺎه‬
‫اﺻﺣﺎب اﻟﻌﻼﻗﺔ‪.‬‬
‫‪ -6‬ﺗﺗﺿﻣن اﻟﻣوازﻧﺔ ﺑراﻣﺞ ﺗﻔﺻﯾﻠﯾﺔ واﺟراﺋﯾﺔ ﺗوﺿﺢ وﺳﺎﺋل ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻻھداف‬ ‫•‬
‫اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬
 ‫وطﺎﺋﻒ اﻟﻤﻮازﻧﺔ‪:‬‬
‫• ‪ -1‬اﻟﺗﺧطﯾط ‪ :‬ﯾﺷﻣل ﻛل ﻣراﺣل اﻋداد اﻟﻣوازﻧﺔ وﯾﺗم ﺣدﯾد‬
‫اﻻﺣﺗﯾﺎﺟﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﻣﺷروع واﻟﺗﻧﺑؤ ﺑﺎﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ‪ ،‬واﻟﺗﺧطﯾط‬
‫اﻟﺟﯾد ﯾﻌﻣل ﻋﻠﻰ زﯾﺎدة اﻟﻛﻔﺎءة اﻻﻧﺗﺎﺟﯾﺔ وﺗﺣﻘﯾﻖ رﻗﺎﺑﺔ ﺟﺎدة وﻓﻌﺎﻟﺔ‬
‫ﻟﻠﻣﻧﺷﺎة‪.‬‬
‫• ‪ -2‬اﻟﺗﻧﺳﯾﻖ ‪ :‬ھﻲ اﻟﺗواﻓﻖ اﻟﺗﺎم ﺑﯾن ادارة اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت وادارة اﻻﻧﺗﺎج ‪،‬‬
‫ﻟذﻟك ﺗﻌﻣل اﻟﻣوازﻧﺔ ﻋﻠﻰ ﺧﻠﻖ ﺣﺎﻟﺔ ﻣن اﻟﺗﻧﺎﺳﻖ ﺑﯾن اﻻﻗﺳﺎم اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ‬
‫ﺗﺳﺗرﺷد ﺑﮭﺎ ادارة اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻟﻣﻧﻊ اﻟﺗﺿﺎرب واﻻزدواﺟﯾﺔ ﻓﻲ ﺟﮭود ‪.‬‬
‫• ‪ -3‬اﻟرﻗﺎﺑﺔ ‪ :‬ﯾﻘﺻد ﺑﮭﺎ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻧﺗﺎﺋﺞ اﻻداء اﻟﻔﻌﻠﻲ ﺑﺎﻷداء اﻟﻣﺧطط او‬
‫اﻟﻣﺳﺗﮭدف طﺑﻘﺎ ﻟﻣﺎ ﺟﺎء ﻓﻲ اﻟﻣوازﻧﺔ ﻣن ﻣﻌﺎﯾﯾر أداء ‪ ،‬وﺗﺗم ھذه‬
‫اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﺈﻋداد ﻣﺎ ﯾﺳﻣﻰ ﺑﺗﻘﺎرﯾر ﺗﻘﯾﯾم اﻻداء ‪ ،‬ﻟﺗﺣدﯾد اﻻﻧﺣراﻓﺎت‬
‫واﺳﺑﺎب ﺣدوﺛﮭﺎ وﻋﻣل اﻻﺟراءات اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﺗﺻﺣﯾﺣﮭﺎ ﻟﺿﻣﺎن ﻛﻔﺎءة‬
‫وﻓﻌﺎﻟﯾﺔ اﻟﻧﺷﺎط‪.‬‬
 ‫ﻣﺰاﯾﺎ اﺳﺘﺨﺪام اﻟﻤﻮازﻧﺔ اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ‬
‫‪ -1‬اداة ﻟﺗﺧطﯾط اﻟرﺑﺣﯾﺔ واﻻﻧﺷطﺔ اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ﻟﻠﻣﺷروع‪:‬‬ ‫•‬
‫‪ -2‬اداة رﻗﺎﺑﯾﺔ ﻋﻠﻰ ﻣدى ﺗﺣﻘﯾﻖ اھداف اﻟﻣﺷروع‪:‬‬ ‫•‬
‫‪ -3‬اداة ﻟﺗﻧﺳﯾﻖ اﻧﺷطﺔ اﻟﻣﺷروع ﻛﻛل ‪:‬‬ ‫•‬
‫‪ -4‬ﺣﺎﻓز ﻟﻠﻌﺎﻣﻠﯾن ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺷﺎة‪:‬‬ ‫•‬
‫‪ -5‬اداة اﻧﺳب ﻟﻘﯾﺎس ﻛﻔﺎءة اﻟﻌﻣل ﻟﻣﺧﺗﻠف اﻟﻣﺳﺗوﯾﺎت اﻻدارﯾﺔ‪:‬‬ ‫•‬
‫‪ -6‬وﺳﯾﻠﺔ اﺗﺻﺎل ﺑﯾن ﻛﺎﻓﺔ ﻣﺳﺗوﯾﺎت اﻻدارة‪:‬‬ ‫•‬
‫‪ -7‬ﺗﺳﺎﻋد اﻻدارة ﻓﻲ اﺗﺧﺎذ ﻗرارات ﺣﺎﺳﻣﺔ وﻓﻲ وﻗت ﻣﺑﻛر‪:‬‬ ‫•‬
‫‪ -8‬ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗﻔرﯾﻎ وﻗت اﻻدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ واﻟﻣدﯾرﯾن ﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺷﺎﻛل‬ ‫•‬
‫اﻻﺳﺗﺛﻧﺎﺋﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ -9‬ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗﺧﻔﯾض وﺿﻐط اﻟﻧﻔﻘﺎت ‪:‬‬ ‫•‬
 ‫ﻣﺸﺎﻛﻞ او ﻋﯿﻮب ﺗﻨﻔﯿﺬ اﻟﻤﻮازﻧﺔ اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ -1‬ان اﻟﻣوازﻧﺔ ﯾﺗم اﻋدادھﺎ ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ ﺗوﻗﻌﺎت ﻣﺳﺗﻘﺑﻠﯾﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ‬ ‫•‬
‫ﻋدم اﻟﺗﺄﻛد اﻟﺗﺎم‪.‬‬
‫‪ -2‬ﯾﺗطﻠب اﻋداد اﻟﻣوازﻧﺔ وﺗﻧﻔﯾذھﺎ وﻣﺗﺎﺑﻌﺗﮭﺎ ﺟﮭدا ووﻗﺗﺎ وﻣﺎﻻ‪.‬‬ ‫•‬
‫ﺗوﻓﯾر اﻻﻣﻛﺎﻧﺎت اﻻزﻣﺔ ‪.‬‬
‫‪ -3‬ان اﻟﻣوازﻧﺔ ﯾﺗوﻗف ﻧﺟﺎﺣﮭﺎ ﻋﻠﻰ ﻣدى اﻟﺗزام اﻟﻌﻧﺻر اﻟﺑﺷري‬ ‫•‬
‫ﺑﮭﺎ ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﻗد ﯾﺧﻔﻲ ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻣوازﻧﺔ ﻋدم ﻛﻔﺎءة ﺑﻌض اﻟﻣﺳؤوﻟﯾن اﻻدارﯾﯾن‬ ‫•‬
‫واﻟﻘﺎء اﻟﻠوم ﻋﻠﻰ اﻟﻣوازﻧﺔ ﺑﺎﻋﺗﺑﺎر اﻧﮭم ﯾﻧﻔذون ﻓﻘط ‪.‬‬
‫‪ -5‬ﻣﺿﺎﻋﻔﺔ اﻻﻋﺑﺎء اﻻدارﯾﺔ واﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وارﺑﺎك ﺳﯾر اﻟﻌﻣل‪ ،‬ﺣﯾث‬ ‫•‬
‫ﯾﺗطﻠب ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺗﺳﺟﯾل اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﻸﻧﺷطﺔ واﻋداد ﺗﻘﺎرﯾر‬
‫دورﯾﺔ ﺗﺗﻌﻠﻖ ﺑﻘﯾﺎس اﻻداء ﻣن ﺧﻼل اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﯾن اﻟﻔﻌﻠﻲ واﻟﻣﺧطط‬
 ‫اﻧﻮاع اﻟﻤﻮازﻧﺎت اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ‪:‬‬

‫اوﻻ ‪ :‬ﺣﺳب وظﯾﻔﺔ اﻟﻧﺷﺎط اﻻﻗﺗﺻﺎدي‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ‬

‫ب‪-‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ج‪-‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟرأﺳﻣﺎﻟﯾﺔ‬
 ‫• ‪ -1‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ‪ :‬وھﻲ ﺗﺿم اﯾرادات اﻟﻣﺷروع ﻣﺛل‬
‫ﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت وﻧﻔﻘﺎﺗﮫ اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ‪.‬‬
‫• ‪ -2‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ :‬ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗﺧطﯾط ﻣﺎ ﺳﯾﻛون ﻋﻠﯾﮫ‬
‫ﻣوﺟودات وﻣطﻠوﺑﺎت اﻟﻣﻧﺷﺎة ﺧﻼل ﻓﺗرة ﻗﺎدﻣﺔ ﻣﺛل ﻣوازﻧﺔ‬
‫اﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ واﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻧﻘدﯾﺔ ‪.‬‬
‫• اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟرأﺳﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ :‬وھﻲ اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺗﺧطﯾط اﻟﻧﺷطﺔ‬
‫اﻟرأﺳﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺗﺧطﯾط ﺷراء او اﺣﻼل اﻻﺻول اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻧﯿﺎ ‪ :‬ﺣﺴﺐ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﺰﻣﻨﯿﺔ‬

‫أ‪ -‬ﻣوازﻧﺔ ﻗﺻﯾرة اﻻﺟل‬

‫ب‪-‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺳﺗﻣرة‬
‫ج‪-‬ﻣوازﻧﺔ طوﯾﻠﺔ اﻻﺟل‬
‫• ‪ -1‬ﻣوازﻧﺔ ﻗﺻﯾر اﻻﺟل ‪ :‬وھﻲ ﻣوازﻧﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾل اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺳﻧﺔ‬
‫وھﻲ ﻋﺑﺎرة ﻋن ﺧطﺔ ﻟﺑرﻣﺟﺔ اﻻﻧﺷطﺔ ﻟﻔﺗرة ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻗﺎدﻣﺔ وﯾﺗم‬
‫ﺗﻘﺳﯾﻣﮭﺎ اﻟﻰ ﻋدة ﻓﺗرات رﺑﻊ ﺳﻧوﯾﺔ او ﺷﮭرﯾﺔ ﺗﺿم ﺟداول اﻛﺛر‬
‫ﺗﻔﺻﯾﻼ ﻣن اﻟﺟداول اﻟﺳﻧوﯾﺔ‪.‬‬
‫• ‪ -2‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺳﺗﻣرة ‪ :‬ھﻲ ﻣوازﻧﺔ ﻗﺻﯾرة اﻻﺟل ﻟﻔﺗرة ﺳﻧﺔ‬
‫ﻣﺎﻟﯾﺔ وﺳﻣﯾت ﺑﺎﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺳﺗﻣرة ﻧظرا ﻹﺑﻘﺎء ﻓﺗرة اﻟﻣوازﻧﺔ ﻟﺳﻧﺔ‬
‫ﺑﺻﻔﺔ ﻣﺳﺗﻣرة ‪ ،‬ﺣﯾث ﺗﺿﺎف ﻣوازﻧﺔ ﻟﺷﮭر ﻻﺣﻖ ﻟﺣظﺔ اﻧﮭﺎء‬
‫اﻟﺷﮭر اﻟﺟﺎري ‪.‬‬
‫• ﻣوازﻧﺔ طوﯾﻠﺔ اﻻﺟل ‪ :‬ھﻲ اﻟﻣوازﻧﺔ اﻛﺛر ﻣن ﺳﻧﺔ وﻗد ﺗﺻل اﻟﻰ‬
‫ﻋﺷر ﺳﻧوات ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻟﺜﺎ ﺣﺴﺐ ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﻤﻮازﻧﺔ‬

‫أ‪-‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻌﯾﻧﯾﺔ‬
‫ب‪-‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ج‪ -‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻧﻘدﯾﺔ‬
‫• ‪ -1‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻌﯾﻧﯾﺔ ‪ :‬وھﻲ اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﻌﺑر ﻋﻧﮭﺎ ﺑﺎﻟﻛﻣﯾﺎت ‪.‬‬
‫• ‪ -2‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ :‬وھﻲ ﺗرﺟﻣﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﻣوازﻧﺔ اﻟﻌﯾﻧﯾﺔ‬
‫واﻟﺗﻌﺑﯾر ﻋﻧﮭﺎ ﺑﺎﻟﻘﯾم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺣﺳب اﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‪.‬‬
‫• ‪ -3‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻧﻘدﯾﺔ ‪ :‬وھﻲ ﺗرﺟﻣﺔ ﻟﻠﺗدﻓﻖ اﻟﻧﻘدي اﻟداﺧل‬
‫واﻟﺧﺎرج وﻓﻘﺎ ﻟﻸﺳﺎس اﻟﻧﻘدي وﻟﯾس اﺳﺎس اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق ‪ ،‬ﻟذﻟك‬
‫ﯾﺗم اﺳﺗﺑﻌﺎد ﻛﺎﻓﺔ اﻟﻧﻔﻘﺎت ﻏﯾر اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻛﺎﻻﺳﺗﮭﻼك او‬
‫اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺎت‪.‬‬
‫راﺑﻌﺎ ﺣﺴﺐ ﺷﻤﻮﻟﯿﺔ اﻻﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﺨﻄﻄﺔ‬

‫أ‪-‬ﻣوازﻧﺔ ﺷﺎﻣﻠﺔ‬
‫ب‪-‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺟزﺋﯾﺔ‬
 ‫• ‪ -1‬ﻣوازﻧﺔ ﺷﺎﻣﻠﺔ‪ :‬وﺗﺗﺿﻣن ﻣوازﻧﺔ ﻛﺎﻓﺔ اﻻﻧﺷطﺔ اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ‬
‫ﻓﻲ اﻟﻣﺷروع‪.‬‬
‫• ‪ -2‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺟزﺋﯾﺔ ‪ :‬وھﻲ ﻣوازﻧﺔ ﻏﯾر ﻣﺗﻛﺎﻣﻠﺔ ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﺧطﯾط ﺑﻌض اﻻﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﺳﮭل ﺗﺧطﯾطﮭﺎ ‪ ،‬وﺗﺷﻣل‬
‫اﻻﻧﺷطﺔ اﻟﻣﺳﺗﻘﻠﺔ وﺑﻌض اﻟﻣراﻛز او اﻻﻗﺳﺎم دون ﻏﯾرھﺎ‬
‫وﯾطﻠﻖ ﻋﻠﯾﮭﺎ اﺣﯾﺎﻧﺎ اﺳم اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﻘﯾدة‪.‬‬
‫ﺧﺎﻣﺴﺎ ‪ :‬ﺣﺴﺐ اﻋﺘﻤﺎدھﺎ ﻛﻤﻮازﻧﺔ رﺳﻤﯿﺔ‬

‫أ – اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟرﺳﻣﯾﺔ‬
‫ب‪ -‬اﻟﻣوازﻧﺔ ﻏﯾر رﺳﻣﯾﺔ‬
‫• ‪ -1‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟرﺳﻣﯾﺔ ‪ :‬ھﻲ اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺷﺎﻣﻠﺔ اﻟﻣوزﻋﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺟﻣﯾﻊ اﻟﻣﺳﺗوﯾﺎت اﻻدارﯾﺔ ‪ ،‬ﺣﯾث ﯾﺗم اﻋﺗﻣﺎدھﺎ ﻛﺄداة ﺗﺧطﯾط‬
‫وﺗﻧﺳﯾﻖ ورﻗﺎﺑﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻻدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ‪.‬‬
‫• ‪ -2‬اﻟﻣوازﻧﺔ ﻏﯾر اﻟرﺳﻣﯾﺔ ‪ :‬وھﻲ ﺟداول اﺣﺻﺎﺋﯾﺔ ﺗﻌد ﻓﻘط‬
‫ﻟﻼﺳﺗرﺷﺎد ﺑﮭﺎ دون اﻋﺗﻣﺎدھﺎ ﻛﻣوازﻧﺔ رﺳﻣﯾﺔ‪.‬‬
 ‫ﺳﺎدﺳﺎ ﺣﺴﺐ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻨﺸﺎط اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ ‪ :‬ﺗﻌد ﻟﻣﺳﺗوى ﻧﺷﺎط واﺣد ﻣﺗوﻗﻊ وﻻ ﯾﺣﺗﻣل‬

‫ﺣدوث أي ﺗﻐﯾرات ﻓﯾﮫ وﺗﺳﻣﻰ اﺣﯾﺎﻧﺎ ﺑﺎﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﺳﺎﻛﻧﺔ‪.‬‬

‫ب‪ -‬اﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣرﻧﺔ ‪ :‬ھﻲ اﻟﺗﻲ ﯾﺗم اﻋدادھﺎ ﻷﻛﺛر ﻣن ﻣﺳﺗوى‬

‫واﺣد ﻟﻠﻧﺷﺎط وﺗﺳﻣﻰ اﺣﯾﺎﻧﺎ ﺑﺎﻟﻣوازﻧﺔ اﻟﻣﺗﺣرﻛﺔ‬