ovane ea cath Partingen PN 1% aks Barr tr Pomertah | st una Pa @ | Ode ~ aerawoA aD) Contoh Perhitungan PPN 11% Belanja Barang Instansi Pemerintah Sen, 04 Apr 2022 Oleh: Amirul Mukminin, pegawai Direktorat jenderal Pak TERT OTT ENT TEFTEXT LOGIN (HTTPS//D/PONLINE PAIAK GO.ID/ACCOUNT/LOGIN) onion oiditote trpentingsraer’Hoenetiareraneaenmah 0Jorg aan Panarrah | erga Pa Pade 29 Oktober 2021, pemerintah telah mengesahkan Undang-Undang No 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturgp ferpajakan (HPP) Perubahan atas UU PPM bereku mula 1 Ati 12022. Perubahan yang mendasar antara lin adalah adanya tari umum dan taf khusus PPN yang akan mengubah perhitungan pemotengar/pemungutan palak olen instansi pemerintah, Tarif Umum Tarif PPN nalk dari 10% menjadi 11% dari Dasar Pengenaan Palak (OPP) yang berlaku 1 April 2022, kemudian menjadi 12% yang mulaiberlaku paling Iambat 1 Januari 2025 ‘Apakah DPP itu? Dalam Pasal 1 UU PPN, disebutkan bahwa OPP adalah jumilah harga jua penggantian, nila impor, nila ekspor, atau nila ain yang dipakal sebagat dasar untuk ‘menghitung pajak yang terutang, Harga Jual adalah rial berups uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual Karena penyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nila yang dipungus menurut UU in dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak Dengan demikan sejak1 April 2022 apabilainstansi pemerintah memibeli KPI, maka: 1: rilaiyang terkancung dalam Selanja adalah 111%, bukan 110% lagi 2. DP adalah 100/111 xnilaiBelanjetermasuk PPN, bukan lag 100/710 3. PPN yang harus dipungut adalah 11/111 x nll Belanja termasuk PPN, atau 11% x DPP, 4, pPn Pasal 22 yang harus dipungut adalah 1,5/111 xnilal belanjatermasule PPN atau 1,536 x (PP, apabilaterhutang PPh Pasal 22. Tarif da Kali ipat apabila rekanan tidak puny NPWP. 5, PPh Pasal 23 yang narus dipotong ates asa adalah 2/111 xis belanja termasuk PPN atau 29% OPP atau apabilaterhutang PPh Pasal 23, Tarif dua kal pat apabila rekanan tidak nya NEW, TIENT TTD TENTENTINGETT=N (GIN (HTTPSY//D/PONLINE PAIAK GO ID/ACCOUNT/LOGIN onion oiditote trpentingsraer’Hoenetiareraneaenmah 10ovane ea Pa jog has Panta Oko 6. PPh Final Pasal 4ayat (2) yang harus diotong kepada rekanan yang memiliki memenuhi Wrteria sebagai walb pq berdasarkan PP Nomor 23 Tahun 26 Pena belanjatermasuk PPN atau 0,5% xDPP, apabilaterhutang PPh Pasa 4 ayat (2) UNM. Sebenarnya, Pasal 7 ayat (2a) UU HPP menyatakan bahwa batas peredaran bruto tidak kena pajak bag! orang pribasi pengusaha (Wail Pajak Orang PribadlPeraturan Pemerintah Nomar 23 Tahun 2018) adalah atas bagian peredaran bruto sampai dengan RpS00.000.000,0. ‘Aturan ini tidak beri untuk Wajib Pajak Bacian dan Wij Pajak Orang Pribadikaryawan, 'Namun, sepanjang belum ada peraturan pelakssnaannys, maka instansi pemeritah tetap harus berpedoman pada Peraturan Menteri Keuangan Nomor 231/PMK.03/2019, Patutaicatat baba 1 apabilaPPN dihitung dengan 11/111, maka harus dalkan nai belanjatermasuk PPN, bukan dikalizan OPP, tetapspabils PPN dintung dengan 11%, maka harus dikalikan OPP. 2. spabila PPh Pasal 22 dinitung dengan 1,5/711, maka harus dikalkan ila belanjatermasule PN, bukan dikalikan DP, tetap! apabllacihiung dengan 1,5%, maka harusdikaikan DPP, 3. apabila PPh Pasal 23 dhitung dengan 2/111, maka harus dikalikan alll belanjs termasuk PN, bukan aikalikan OP, retap! apabilaeihitung dengan 2%, maka harus aialkan DPP 4. apabila PPh Final Pasal 4 ayat (2) aIhicung dengan 0,5/171, maka harus dltalikan ria belanjatermasuk PPN, bukan dlkalkan OPP, tetapl apabla dicung dengan 0.5%, maka harus dikalixan OPP, Conta Instansi pemerintah belanja BkP dengan ttal Rp) juta dari Pengusana Kena Pajak Beraps PPN, ddan PPh Pasal 22 yang harus dipungut? TERT acloni APT PHO. AT OUP TY 1 bacBGIN a RSWYO]BOREPNETARIAK GO IDACCOUNTALOGIND onion oiditote trpentingsraer’Hoenetiareraneaenmah 0b. DPP adalah 100/111 x p11 juta= Rp9.909.910. 1 18 See Bag aaa Parra Oko rs PON 11/117 xRptt juta = 1185tRps. 908,910 = Rpt.090.090, 4. PPh Pasal 22 adalah 1,5/111 xRpt? Juta= 1,58 x 8p8.S08.810 = Rp 148.649. Contah 2 Instansi pererintah belanja JP dengan total Rpt jutarupiah dari Pengusaha Kena Pajak Berapa PPN dan PPh Pasal 23 yang harus dipungut? 2. Belanja Rpt juta, ni berarti 111%, karena di dalamnya ada PN 119%, b. PP adalah 100/111 xRp11 juta= Rp9.909.910. ©. ON 11/911 x ptt juta» 119% Rps.908,910 » Rpt.090.090, 4. PPh Pasal 23 adalah 27111 x p11 jut = 29 xRpS.809.810 = Rp 196.198, Contah 3 Instans! pemerintah Belanje 8kP/KP dengan total Rpt uta rupiah. Rekanan adalah Pengusaha Kena Pajak,tetapi mem surat keterangan memenuhi titeria sebagai walb pajakberdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018, Serapa PPN dan PPh Pasa Final Pasal 4 ayat 2) yang harus dipungut? a_belanja Rpt Juta, ni berart 113%, jarena di dalamnya ado PEN 119%, TERT DUD TEN Feninget=n LOGIN (HTTPS://D/PONLINE PAIAK GO ID/ACCOUNT/LOGINY onion oiditote trpentingsraer’Hoenetiareraneaenmah 0ovane ea con 1 18 See Bag aaa Parra Oko rs b. DPP adalah 100/111 x p11 juta= Rp9.909.910. 452 np9.909.910 = Rp1.050.090, PON T1117 x Rpt jut 4, PPh Final Pasal 4 ayat (2) adalah 0,5/111 x Rp1T juta = 05% x Rp9.909.910 = Rpa9. 550, Tarif khusus BPN ‘Ada kemudahan dan kesederhanaan PPN dengan tari inal untuk barang atau jasa kena pajak tertentu, Untuk kemudanan dalam pemungutan PPN,atas jens barang/asa tertentu atau sektor usaha tertentu dterapkan tart PPN final, misalnya 1%, 2%, 386 atau mungkin 5% dari peredaran usaha, yang akan ditur selanjutnya dengan peraturan menteri keuangan. Istilah tari PPN final ‘tersebut dinyatakan dalam Penjelasan UU HPP, “Perubahan materi. dan pengenaan tari Paiak ertambahan Nia final” Ha-hal penting yang harus dicatat apabilaPPN-nya final 1% adalah 1a yang terkandung dalam Selanja adalah 101%. 2, DPP adalah 100/101 x nila belana termasuk PPN, 3. PPN yang harus dipungut adalah 1/101 xnilaibelanjatermasuk PPN, atau 19 x DPP. Contah a Instans! pemerintah belanje BkP dengan ctal Rp1T jutaruplah, Atas BKP tersebut aikenakan tart PN final 1%, Gerapa PPN dan PPh Pasal 22 yang harus dipungut? 2. Belanja Rpt uta. ini berart 101%, karena di dalamnya ada PPN 1% TRENT TDUDTERTenTNGECT=NT[OGIN (HTTPS://D/PONLINE PAIAK GO IDACCOUNTILOGINY onion oiditote trpentingsraer’Hoenetiareraneaenmah 0b. DPP adalah Toa/101 x RpIt juta= Rp 0.891.089, 1 18 See Bag aaa Parra Oko rs fe «ON adalah 1/101 xRp1t juls®) 134 x Rp10.891.089 = Rpt08.911 4. PPh Pasal 22 adalah 1,5/101 xRpt? Juta= 1,58 x 8p10.881.088 Contah 5 Instansi pemerintah belanja Jk? dengan total Rp jutarupiah.Atas JAP tersebut cikenakan tari PN final 1% @erapa PPN dan PPh Pasal 23 yang harus dipungut? 8. Belanja Rpt juta, ni berart 101%, karena dl dalamnya ada PPN 1%, b. PP adalah toa/101 x ptt juta= Rp 0.891.089, PON adalah 1/101 x Rpt juta = 1% x Rp10.899.089 = Rpt08.919 4. PPh Pasal 23 adalah 2701 x ptt juta= 2% xRPIO.881.08 217.822. Contah 6: Insta pererintah belanja 8KP/KP dengan total Rpt juta rupiah.Atas BKP tersebut dlkenakan tari PPN final 1%. Rekanan memillki Keterangan Memenui Kriteria Sebagai WP Berdasarkan PP No 23 Tahun 2018, Berapa PN dan PPh Pasal Final Pasa «ayat (2) yang harus dipungut? 2. Belanja Rpt Juta, ni berart| 101%, Karena al dalamnya ada PPN 1%, 7 MERGTDPP sdTGTATTEN OFA RBEF TON = RAGGA (HPTPS7/0/PONLINE PAIAK GO IDIACCOUNT/LOGIN onion oiditote trpentingsraer’Hoenetiareraneaenmah 0Rpt08911 PAN adalah 1/101 x Rp juta= 1% x Rp10.891.08 ) SH x R109. 4. PPh Final Pasal 4 ayac (2)adAlgh 0,5/111 x Rpt juta Untuk memudankan pechitungan, silskan unduh file "Cara Hitung Pemotongan dan atau Pemungutan Pajak® berkut yang disertakan dalam artikel ini @endahara tinggal memasukéan nila! belanjatermasuk PPN pada sel warna kuning. Semogs pemahaman ini membantu tugas Instans! pemerintah dalam melakukan pemungutan/pemotongan palak “yTulisan ini merupakan pendapatpibadl penuls dan bukan cerminan skap instansi tempat pens bekeria File ArkelTerkalt Cara Htung Pemotongan dan atau Pemungutan Pajakxlsx (hueppajakgoidisitesdetautvites/2022 (03/Carat20Hicungss20Pemocongans20dan%20atauvi20Pemungutans20Pajakasx) 71140 ali ithat BERT TOT ETT LO (HT TPSY/C}PONLINE PRIA GO DIACCOUNTTLOGND onion oiditote torpentingsncer’Hoenetiarratneaenmnah 0@ | ce ~ 27 ASI, G20 INITIATIVE MEETINGoar RUS S77 Maca Pn Pasa veri 21 1.0 aphaaepsabe-spemasseppn passers Apteasle-Fakturbestap vere 20(hdlpthseopaklaplaten faker destopeer 3) Ocuptiasipagen Een) pasa29 sowancearengagreeren) Fora Ferdatran wa Pak Vestecmul-patsormule-pendttaranwajitakt © (ofermutir-paged) TERT TTT ENT ph Tp PON INE SAAR GO DRCEOUNTTOT onion oiditote trpentingsraer’Hoenetiareraneaenmah 10Caip. Hubung Kami(abungeam) —Kritk a Saran (lermieontac) (HTTPS xe eNKEU.O.07) Jalan Gatot Subrote, Kav, 40-2, jakarta 12190 Telp: (62) 21 ~525 0208 Ikuti Kami 8 (retpssipengadun poeoid) £ we intzoszhmmninsagram.comvtenpsike? (oct mpatandacnmenentanfanselsae ok) EDITIENPAJAKAI Copyright © 2022 OrektortenderalPjak ong oiditota oorpentingsnaer’Hodnetwareratneaenmah sw