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    EXPEDIENTE N° 7860-2011 INTERESADO ASUNTO. Impuesto General a las Ventas, Impuesto a la Renta y Multas PROCEDENCIA Lima FECHA Lima, 10 de febrero de 2017, VISTA Ia apelacién interpuesta por contra la Resolucién de Intendencia N° 1150140001314/SUNAT de 31 de marzo de 2011, emitida por la Intendencia Regional Tacna de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracién Tributaria SUNAT, que deciaré infundada la reclamacién interpuesta contra las Resoluciones de Determinacion N 112-003-0006212 @ 112-003-0006235 giradas por el Impuesto a la Renta del ejercicio 2007, pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de enero y febrero de 2007, Impuesto General a las Ventas de enero a diciembre de 2007 y por la Tasa Adicional del 4.1% del Impuesto a la Renta de febrero a junio, agosto, setiembre, noviembre y diciembre de 2007, y las Resoluciones de Multa N* 112-002-0006410 a 112-002- (0006449 giradas por las infracciones tipificadas en los numerales 5 del articulo 175", 1 y 5 del articulo 177°, 1 del articulo 178° del Cédigo Tributario, y el inciso 1 del numeral 12.2 del articulo 12 del Decreto Legislative N° 940. CONSIDERANDK Que la recurrente sostiene que ha presentado los elementos suficientes de prueba que acreditan que los, Comprobantes de pago que sustentan su derecho coresponden a operaciones reales, tales como facturas de compra originales, documentacién sustentatoria de cancelacién de cada una de las facturas reparadas, Registro de Compras y cartas de solicitud de conformidad de sus proveedores, asi como la respuesta confirmatoria de los mismos y cita las Resoluciones N° 1229-1-97, 238-2-98, 2071-4-96, 32-4- 97, 1704-4-2003, 6368-1-2003, 129-2-96, 1759-5-2003, 119-4-99, 1058-3-97, 86-5-98, 4355-3-2008, (05473-4-2003, 256-3-89, 2289-4-2003 y 03758-1-2006, Que agrega que corresponde a la Administraci6n buscar la identificacién y esclarecimiento de los hechos reales producidos y constatar la realidad, sin limitarse a los que hayan sido alegados y probados por los interesados, agotando todos los medios probatorios a su alcance para recopilar las pruebas vinculadas al ‘asunto materia de controversia, sin embargo, basa su imputacién en formulas genéricas, no aportando ‘ringin elemento de prueba que acredite sus observaciones, Que sefiala que el auditor de la Administracién no quiso aceptar la rectficacién de los valores registrados correspondientes a fos periodos 2007 y 2008, tampoco acepié los descargos correspondientes al modus ‘operandi de sus operaciones comerciales. Que refiere que el auditor al resolver el proceso de verificacién no ha tomado en cuenta los hechos acontecides respecto de las situaciones propias de su empresa ni resuelve todas las cuestiones planteadas en un nuevo proceso contable y en el extremo referido a que se quiera desconocer los pagos realizados a través de desembolsos de la aseguradora sin que exista perjucio al fisco y solo se basa en enfoques subjetivos y de supuestas suposiciones al querer imponer una modalidad de defraudacién cuando las normas le permite verificar ante la empresa aseguradora si los argumentos presentados eran Ciertos © no, lo cual no realiz6 con el propésito de perjudicaria v que debe revisarse su nuevo proceso de contabilizacion de los afios 2007 y 2008 y verificarse ante las garantias otorgadas, asi como los depésitos de fondos como garantia y los pagos respectivos. Afiade que es asi que el auditor no conace la operatividad del fideicomiso ni quiso entender la modalidad de financiamiento y de garantia, siendo que el primer adelanto por los ingresos recibidos por la obra de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto se deposité a as empresas por el fideicomiso y con los fondos 4G Sty } Gribunal Fiseal N° 01267-5.2017 depositados a esas empresas se han estado girando los diversos pagos para la compra de materiales, ‘mano de obra, entre otros, operaciones que se encuentran respaldadas con los comprobantes de pago respectivos. Que indica que la Administracion durante el procedimiento de fiscalizacién no se pronuncié sobre todos ‘sus argumentos expuestos en los descargos presentados en respuesta a los requerimientos formulados, infringiendo lo dispuesto en el numeral 2 del articulo 187° de la Ley N° 27444, y vulnerando el principio del debido procedimiento, incurriendo en vicio de nulidad de pleno derecho que afecta la validez del procedimiento, y que los valores contienen una manifiesta improcedencia de forma, por cuanto adolecen de los requisites previstos en el articulo 77° del Cédigo Tributario Que agrega que los actos de la Administracién adolecen de motivacién y cita las Resoluciones N° 04801- 5-2006, 5080-5-2006, 8313-1-2007, 185-5-97 y 9056-1-2007, y que debe declararse su nulidad, y solicita la acumulacién del presente procedimiento con el seguido con el Expediente N° 671-2013, Que asimismo, solicita la suspensién del procedimiento de cobranza coactiva. Que la Administracion sefiala que la recurrente no cumplié con sustentar la depreciacion deducida, asimismo, no cumplié con sustentar los medios de pago requeridos y los depésitos de detracciones, las diferencias detectadas entre lo registrado y declarado, los ingresos devengados, efectuando reparos al respecto, asi como por operaciones no reales, con implicancia en el Impuesto General a las Ventas de enero a diciembre de 2007 y en el Impuesto a la Renta del ejercicio 2007, resultando de aplicacién la asa Adicional del 4.1% del Impuesto a la Renta, habiendo, de otro lado, la recurrente incurrido en las infracciones tipificadas en los numerales 5 del articulo 175", 1 y 5 del articulo 177°, 1 del articulo 178" det Codigo Tributario, y el inciso 1 del numeral 12.2 del articulo 12 del Decreto Legislative N* 940, por lo que declaré infundada la reclamacion, Que se verifica en autos que mediante Orden de Fiscalizacién N‘ 080111089990, Carta N° (080111089990-01-SUNAT’ (fojas 4921 y 4924) y los Requerimientos N° 1121080000275", 1120800005128, 1122080000530, 1122080000546°, 1122080000582", 1122090000042", 1122080000057%, 1122090000137" y'1122100000287"° Ia’ Administracién realizé @ la recurrente la fiscalizacion de sus obligaciones tributarias relacionadas con el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta de enero a diciembre de 2007. Que como resultado de dicho procedimiento de fiscalizacién la Administracién efectué reparos por: i) Depreciacion no sustentada, ii) No ultiizacién de medios de pago - Ley N’ 26194, ii) Operaciones no reales, iv) Ingresos devengados en el ejercicio 2007, vi) No sustentar el depésito de detracciones, vil) Diferencias entre lo registrado y declarado; asimismo, aplic6 la Tasa Adicional del 4.1 % del Impuesto a la Renta, y detect la comision de las infracciones tipficadas en los en los numerales 5 del articulo 175°, 1 y * Notiicada con acuse de recibo, de conformidad con el inciso a) del aticulo 104* del Cadigo Tributrio (ja 4922). 2 Notificado con acuse de recibo, de conformidad con el inciso a} del aticulo 104° del Cadigo Tibutario (ja 4696). » Notificado con acuse de reeibo, de conformidad con el inciso a) del aticulo 104" del Cadigo Tibutario(Toje 4890). « Notifieado con acuse de recibo, e canformidad con el inaiso a) del aticulo 104" del Cacigo Tributario(foja 4882) * Notifieado con acuse de recibo, de canformiad con el iniso a} del articulo 104" del Cacigo Tuibutaio (ja 4864). * Notiicado mediante certficaién de la negativa a fa recepi6n, de conformidad con el inci a) del rticulo 104° del Cédigo Tributao(fja 4850). 7 Notifeado con acute de reeibo, de conforigad con el inciso 2) del articulo 104" del Cédigo Tributrio (foja 4837). NNotifeago mediante ceduldn, de acuerdo con el incisof) del atculo 104" del Cédigo Tubutario (oj 4830), Notifeago con acuse de recbo, de conformicad con el incso a) de aticuo 104" del Cacigo Tibutaio (oa 4821). "*Notiicad con acuse de recibo, de conformidag con elinciso a) del aticula 104" det Cécigo Tributaro (oja 4788) 2 6 7 5 del aticulo 177", 1 del articulo 178° del Cédigo Tributari, y el inciso 1 del numeral 12.2 del articulo 12 del Decreto Legisiativo N* 940. ‘Que como consecuencia de ello, emitié las Resoluciones de Determinacién N° 112-003-0006212 a 112 003-0006235 por el Impuesto a la Renta del ejercicio 2007, pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de enero y febrero de 2007, Impuesto General a las Ventas de enero a diciembre de 2007 y por la Tasa Adicional del 4.1% del Impuesto a la Renta de febrero a junio, agosto, setiembre, noviembre y diciembre de 2007, y las Resoluciones de Multa N* 112-002-0006410 a 112-002-0006449 por las infracciones antes mencionadas. Depreciacién no sustentada ‘Que segiin se aprecia en los Anexos 1 y 2 a la Resolucién de Determinacién N° 112-003-0006226 (fojas 5288, 5288/reverso y 5289), la Administracién repar6 el Impuesto a Renta del ejercicio 2007, por depreciacién no sustentada, haciendo referencia al punto 3 del Requerimiento N° 1222080000582 y su Resultado, Que de acuerdo al articulo 62° del Texto Unico Ordenado del Cédigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF, aplicable al caso analizado, la facultad de fiscalizacién de la Administracién Tributaria se ejerce en forma discrecional, y el ejercicio de la funcién fiscalizadora incluye la inspeccién, Investigacion y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. {Que el inciso a) del numeral 1 del precitado articulo 62°, sefiala que la Administracién dispone, entre otros, de la facultad discrecional de exigir a los deudores tributarios la exhibicién ylo presentacién de sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad ylo que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que deberdn ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes, Que el numeral § de! articulo 87° de! mencionado cédigo, sustituido por el Decreto Legislative N° 953, prevé ue los deudores triutarios estan obligados a permit el control por la Administracién Tributaria, asi como a presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segun sefiale la ‘Administracion, las’ declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y demas ‘ocumentos relacionados con hechos susceptibies de generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, asi como a formular las aciaraciones que le sean solicitadas. Que de acuerdo al articulo 38° del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF, el desgaste 0 agotamiento que sufran los bienes del activo fijo ‘que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesién u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoria, se compensaré mediante la deduccion por las depreciaciones admitidas en esta ley. Las depreciaciones antes referidas se aplicarén a ios fines de la determinacién del impuesto y para los demas efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en riingun caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores. Que de acuerdo al articulo 41° del anotado texto dnico ordenado"’, las depreciaciones se calcularén sobre el valor de adquisiciOn o produccién de los bienes 0 sobre los valores que resulten del ajuste por inflacién del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia, agregandose a dicho valor, en su caso, el de las mejoras incorporadas con cardcter permanente. ‘Antes de la modificacion dispuesta por el Decreto Legislative N* 1112 U Que por su parte, el inciso b) del articulo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF, modificado por los Decretos Supremos N° 125-98-EF, 194-99-EF y 037-2000-EF,, 134-2004-EF, prevé que en el caso de maquinaria y equipo adquiridos a partir del 1 de enero de 1991 y otros bienes del activo fijo, el porcentaje anual de depreciacién es hasta un maximo de 10%. La misma norma dispone que la depreciacién aceptada tributariamente sera aquélla que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje maximo establecido en la tabla sefialada en dicha norma para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciacién aplicado por la contribuyente, que las depreciaciones que resulten por aplicacién de lo dispuesto en los incisos anteriores se computaran a partir del mes en que los bienes sean utlizados en la generacién de rentas gravadas, en tanto que el Inciso f) del mismo articulo dispone que los deudores tnbutarios deberén llevar un contro! permanente de los bienes del activo fio en el Registro de Activos Fijos. Que como se aprecia de las normas glosadas para la determinacion de la renta neta gravada son deducibles las depreciaciones de los bienes del activo fijo a partir del mes en que sean utlizados en la generacién de rentas gravadas, siempre que la depreciacién se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables y que no se exceda de los porcentajes maximos establecidos legalmente, siendo que las depreciaciones deben calcularse sobre el valor adquisicion u otro

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