CIJUF

Ley 1819 del 29-12-16

6. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

GUSTAVO HUMBERTO COTE PEÑA
Febrero de 2017
 PUNTOS ESPECIFICOS

1. Comisión de expertos
2. Anterior Régimen Tributario Especial
3. Nuevo régimen Esal
4. Régimen Fondos de Empleados
5. Régimen Renta Cooperativas
6. No contribuyentes
7. Centros comerciales

2
 PUNTOS ESPECIFICOS

1. Comisión de expertos

3
 1. Comisión de Expertos

 Por vacíos legales la mayoría de las ESAL

se ubican en el Régimen Tributario Especial
(RTE)
 Ausencia de control efectivo por parte de la
DIAN implican que proliferen ESAL
ubicadas en el RTE
 Injustificado fomento de la contratación
pública con ESAL
 Régimen actual permite que se beneficien
grupos empresariales o familiares.

4
 1. Comisión de Expertos

 Dentro del RTE se incluyen las Cooperativas que,

aun cuando se proclaman como entidades sin ánimo
de lucro, operan dentro del mercado, ofreciendo
bienes y servicios en clara competencia con el
sector empresarial con ánimo de lucro, pero siguen
las reglas del sector solidario, esto es, reembolsan
sus aportes y distribuyen excedentes, con lo cual,
estrictamente no son entidades sin ánimo de lucro.

 NO DEBEN PERTENECER AL RTE

 DEBEN ESTAR SUJETAS AL REGIMEN ORDINARIO
SIN PERJUICIO DE EVALUAR SI DEBEN TENER
TARIFA REDUCIDA

5
 1. Comisión de Expertos

 Los fondos constituyen formas de ahorro e inversión

pero ninguno tiene la estructura jurídica de una ESAL,
por tanto, no pueden pertenecer al RTE.

 … Si para estimular el ahorro de los empleados se

desea incentivar los fondos mutuos de inversión (19) y
los fondos de empleados (19), así como la calidad de
no contribuyentes de los fondos de ahorro e inversión
calificados actualmente como no contribuyentes
(Artículos 23-1 y 23-2) podrán mantener el régimen
de transparencia y seguir como no contribuyentes en
cuanto se limiten a cumplir su finalidad, pero no
pueden pertenecer al RTE, porque su naturaleza es la
de servir como vehículos de ahorro e inversión y por
supuesto no son ESAL .

6
 PUNTOS ESPECIFICOS

2. Anterior
Régimen Tributario Especial

7
 2. ESAL REGIMEN ANTERIOR
(Arts. 19, 356-364 E.T)

 Presentan declaración de Renta y Complementarios

 No les aplica comparación de Patrimonios, ni Renta
Presuntiva.
 No calculan anticipo del impuesto de renta.
 Deducen todos los egresos, incluidos las inversiones en el
año de su realización
 Exención del beneficio neto o excedente fiscal si se
reinvierte en objeto social. Si no se reinvierte se grava en
su totalidad al 20%
 Las del nal 1º del art 19 del E.T. No contribuyentes del
impuesto a la riqueza (corporaciones, fundaciones y
asociaciones)
 Sujetos a retención en la fuente solo por ingresos de
industria, mercadeo (Compras) y rendimientos
financieros. (Art. 14 D.R. 4400/04)
8
 PUNTOS ESPECIFICOS

3. Nuevo Régimen ESAL

9
 3. ESAL- Proyecto de Ley
En la actualidad se distribuyen en: Contribuyentes,
Contribuyentes RTE, Declarantes no contribuyentes,
No declarantes y No contribuyentes

10
 3. ESAL- Proyecto de Ley

i) Se enmarca en las medidas propuestas

contra la evasión.

i) Lista cerrada de actividades meritorias

para pertenecer al Régimen Tributario
Especial (RTE),

ii) Proceso de acceso al RTE

i) Obligación de revelar información sobre

gastos y pagos que realicen.

11
 3. ESAL
(Art. 140 modifica Art. 19 ET)

NORMA GENERAL: SON CONTRIBUYENTES DE RENTA

Asociaciones, Fundaciones, Corporaciones sin A. de L.

EXCEPCION SI SOLICITAN A LA DIAN CALIFICACION Y

Legalmente constituidas como ESAL
Objeto social de interés general y actividades meritorias, con
acceso a la comunidad
Aportes no reembolsables y Excedentes no distribuibles, en
forma directa o indirecta, durante existencia o disolución o
liquidación, de acuerdo Art.356-1 ET

CAJAS COMP.: Contribuyente por Ys por actividades

industriales, comerciales y financieras diferentes a
inversión patrimonio y actividades Meritorias.
Sin Renta Presuntiva
(Art. 141 ,modifica Art. 19-2 ET)
12
 3. ESAL. Constitución y Admisión
 El objeto social principal debe ser de interés general
en una o varias de las actividades meritorias a las
cuales tenga acceso la comunidad: educación
formal, salud, cultura, ciencia, tecnología e
investigación, deporte aficionado y actividades de
desarrollo social, como se especifican en norma
especial.

 No pueden reembolsarse los aportes ni los

excedentes distribuirse, bajo ninguna modalidad
durante existencia ni en su liquidación.

 Se incluye además que contiene presunciones sobre

actuaciones que se consideran reparto indirecto de
excedentes (Art.145…

13
 3. ESAL. Excedentes indirectos
(Art.145 Modifica Art. 356-1 ET)
Distribución indirecta excedentes: Pagos o contratos
o actos jurídicos onerosos o gratuitos, realizados a o
con los fundadores, aportantes, donantes, representantes
legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus
parientes hasta 4º de consanguinidad o afinidad o único civil
o entidades donde estas personas posean más de un 30%
de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga
control, se deben registrar en la DIAN y los
que no correspondan a Precios Ciales Promedio (?) serán
considerados como una distribución indirecta de
excedentes Excluidas(Art.364-3)

Entidades con YB>3.500 UVT ($132´475) Presupuesto

para remunerar, retribuir o financiar en $ o especie por
nómina, contratación o comisión a directivos y cargos
gerenciales no > 30% del gasto total anual

14
 3. ESAL. Excedentes indirectos
(Art.145 Modifica Art. 356-1 ET)

 Pagos < a V/r Cial Promedio (Art.356-1 Pagf 3) si

se destinan a actividades meritorias. Las obligadas a
memoria económica deben dejar constancia
transacción y contexto donación.

 No son reparto indirecto, si se realizan entre dos

entidades calificadas en el RTE

 Pagos y contratos deberán ser expensas y pagos

necesarios para cumplir la actividad meritoria en
virtud de la cual fue calificada la Entidad.

15
 3. ESAL. Excedentes indirectos
(Art.145 Modifica Art. 356-1 ET)

Control especial a transacciones ESAL(Art.145 Modifica

Art. 356-1 ET):

Las ESAL deben identificar los costos de los

proyectos, de las actividades de venta de
bienes o servicios y los gastos
administrativos, debidamente certificados por
Revisor Fiscal o Contador, para su
verificación por la DIAN

16
 3. ESAL. Constitución y Admisión
(Arts. 148 adiciona Art. 356-2 ET y 149 adiciona Art.356-3 ET)

Proceso de calificación público* ante la DIAN

demostrando requisitos del Reglamento.

Actualizan anualmente RUT con declaración renta

ESAL con Ys año anterior > 160.000 UVT ($6.656´)

remiten memoria económica gestión a la DIAN sobre:
Proyectos y financiación, ingresos y gastos del año,
patrimonio e inversiones y manifestación del Rep. Legal
y el Revisor Fiscal sobre cumplimiento requisitos RTE en
el año como reiteración exenciones solicitadas en la
decalración  Si incumplen se excluyen y someten a
sistema ordinario Requiere reglamento

17
 3. ESAL. Constitución y Admisión
(Art.162 Adiciona 364-5 ET)

Proceso de calificación público*: Registro público

previo en Aplicativo WEB de la DIAN.
Comentarios generales y observaciones por
comunidad
En forma previa ESAL debe dar explicaciones a la
DIAN sobre ellos.
ESAL debe actualizar registro anualmente en 3 1os.
meses del año.
Solicitud incluye autorización datos del registro
Registro podrá ser el de las Cámaras de Cio,
garantizando acceso del público.
La DIAN debe publicar en su página WEB datos de las
ESAL durante el 2017
DIAN verifica requisitos. Plan anual fiscalización a
ESAL. Crea dependencia especial a su interior.
18
3. ESAL. Constitución y Admisión
Proceso de calificación público*: Contenido del Registro público

1. La denominación, la identificación y el domicilio de la entidad.

2. La descripción de la actividad meritoria.
3. El monto y el destino de la reinversión del beneficio o excedente neto, cuando
corresponda.
4. El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado
en el año y los plazos adicionales que estén autorizados por el máximo órgano
social, cuando corresponda.
5. Los nombres e identificación de las personas que ocupan cargos gerenciales,
directivos o de control.
6. El monto total de pagos salariales a los miembros de los cuerpos directivos, sin
obligación de discriminar los pagos individuales.
7. Los nombres e identificación de los fundadores.
8. El monto del patrimonio a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.
9. En caso de recibir donaciones, la identificación del donante y el monto de la
donación, así como la destinación de la misma y el plazo proyectado para el
gasto o la inversión. Para tales efectos se entiende que la donación a una
entidad del Régimen Tributario Especial es una autorización de publicar los
datos que contiene el registro.
10. Cuando las donaciones se perciban en eventos colectivos, sin que sea posible la
identificación particular de los donantes, se deberá inscribir el monto total
percibido, la fecha y la destinación del mismo.
11. Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y
los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes
recibidos así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.
12. Los estados financieros de la entidad.
13. El certificado del representante legal o revisor fiscal, junto con la declaración de
renta donde se evidencie que han cumplido con todos los requisitos durante el
respectivo año, cuando corresponda;
14. Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o
ejecuten.
19
 3. ESAL: ACT MERITORIAS
(Art. 152 modifica Art. 359 ET)
1. Educación inicial, Formal, Superior, Para trabajo y
desarrollo humano. Promoción y apoyo expansión y
mejora calidad.

2. Salud, entidades habilitadas Min Salud o autoridad

competente

2. Culturales (Ley 397/97)

3. Ciencia y Tecnología e innovación (Ley 1286/09).

Investigación en matemáticas, física, química,
biología, ciencias sociales, como economía, política,
sociología y derecho de uso general.

4. Desarrollo Social, *

2. Protección medio ambiente,

20
 3. ESAL: ACT MERITORIAS
(Art. 152 modifica Art. 359 ET)

ACTIVIDADES DE DESARROLLO SOCIAL

a) Protección, asistencia y promoción de los derechos de las
poblaciones de especial protección constitucional, minorías,
poblaciones en situación de vulnerabilidad, exclusión y
discriminación;.
b) Desarrollo, promoción, mejoramiento de la calidad y
cobertura de los servicios públicos y los servicios públicos
domiciliarios, así́ como el avance en las metas de desarrollo
fijadas por la ONU
c) Las orientadas a la promoción y desarrollo de la
transparencia, control social, control corrupción,
construcción de la paz, al desarrollo de las políticas públicas
y la participación ciudadana.
d) De apoyo a la recreación de familias de escasos recursos,
desarrollo y mantenimiento de parques y centros de
diversión, siempre y cuando sean para acceso general a la
comunidad.
21
 3. ESAL: ACT MERITORIAS
(Art. 152 modifica Art. 359 ET)

7.Prevención uso y consumo sustancias sicoactivas,

8.Promoción y apoyo actividades deportivas (Ley 181/95)

9.Desarrollo empresarial y emprendimiento(Ley 1014/06),

7.Promoción y apoyo derechos humanos,y objetivos globales

Naciones Unidas

8.Promoción y mejoramiento de la adm. de justicia,

9.Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que

ejecuten acciones directas en el territorio nacional en alguna
de las actividades meritorias descritas en el artículo.

10.Actividades de microcrédito, en los términos del artículo

39 de la Ley 590 de 2000.

22
 3. ESAL: ACT MERITORIAS

ACTIVIDADES DE DESARROLLO SOCIAL

NO ESTAN INCLUIDAS: Actividades
orientadas a la formación y desarrollo ético,
moral e intelectual de sus miembros y a la
promoción y realización de obras y proyectos
filantrópicos.

IMPLICA QUE LOS CLUBES DE

LEONES, ROTARIOS, KIWANIS Y CAMARA JUNIOR, ENTRE
OTROS, SERIAN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA
COMO CUALQUIER EMPRESA
CON ANIMO DE LUCRO.

NI SOCIEDADES PROTECTORAS DE ANIMALES

23
 3. ESAL- Regimen Tributario Especial
(Arts. 146 modifica Art.356 ET, 150 modific Art.358 ET)

 Tarifa 20%, exento si se destina directa o

indirectamente al objeto social en año siguiente si
cumple condiciones para ESAL del RTE.

 Parte no reinvertida se grava (Antes todo gravado)

 Ingresos por contratos de obra pública y de

interventoría gravados con % general y se retiene.

 Están sometidas a Comparación Patrimonial

 Asignaciones permanentes máximo 5 años. Término

mayor requiere autorización director DIAN

 Conlleva cláusula general para evitar la elusión

fiscal por abuso del RTE(Arts.158 y 159)*

24
 3. ESAL- Regimen Tributario Especial
(Art. 158 adiciona Arts. 364-1 ET)

 Cláusula general para evitar la elusión fiscal por

abuso del RTE (por abuso del derecho, fraude de la ley o simulación)

NO SE RECONOCE RTE PARA ESAL QUE ABUSANDO

POSIBILIDADES DE CONFIGURACION JURIDICA

 DEFRAUDEN LA NORMA TRIBUTARIA APLICABLE

 MEDIANTE PACTOS SIMULADOS ENCUBRAN UN NEGOCIO
JURIDICO DISTINTO AL QUE DICEN REALIZAR O LA
SIMPLE AUSENCIA DE NEGOCIO JURIDICO.

SE DECLARA EN LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION CON

INTERESES MORATORIOS Y SANCION POR INEXACTITUD

EFECTOS SOLO TRIBUTARIOS

NO SE SOMETE A PREJUDICIALIDAD NI A PROCEDIMIENTO
DISTINTO

25
 3. ESAL- Regimen Tributario Especial
(Art.159 adiciona Art. 364-2 ET)

 ACTOS QUE SON ABUSO DEL RTE SE CONSIDERA QUE EL USO

DEL RTE OBEDECE A UNA ESTRUCTURA NEGOCIAL ABUSIVA, FRAUDULENTA
O SIMULADA:

 FIN PRINCIPAL NO OBEDECE A INTERES GNAL. MEDIANTE ACT

MERITORIAS SINO A EXPLOTACION ECON. PARA DISTRIBUIR EXCEDENTES

 FUNDADORES (F), ASOCIADOS(A) Y REPRESENTANTES(R) Y MIEMBROS

ORGANOS DE GOBIERNOS (MG) Y SUS PARIENTES 4º GRADO(P) SE
BENEFICIAN DE CONDICIONES ESPECIALES PARA ACCEDER A BIENES Y
SERVICIOS.

 SE ADQUIEREN A CUALQUIER TITULO, DIRECTA O INDIRECTA, BIENES Y

SERVICIOS A F,A,R, MG Y P. O ENTIDAD VINCULADA (ART.260-1 Y 450 ET)

 REMUNERACION A CARGOS DE F,A,R, MG DA DERECHO A PARTICIPAR EN

RESULTADOS ECONOMICOS DIRECTA O INDIRECTAMENTE.

 SE RECIBEN FORMALMENTE COMO DONACIONES, DINERO, BIENES O

SERVICIOS, POR LOS CUALES LAS ESAL RETRIBUYEN DIRECTA O
INDIRECTA AL DONANTE COMO CONTRAPRESTACIÓN IMPLICITA POR LA
SUPUESTA DONACION.

26
 3. ESAL- RTE- Cláusula para no
contribuyentes (Art.159 adiciona Art. 364-2 ET)
 APLICA EN LO QUE RESULTE
PROCEDENTE:

NO CONTRIBUYENTES: Como les

aplicaría si no declaran ????

NO CONTRIBUYENTES
DECLARANTES

Como les DETERMINAN intereses de

mora y sanción por inexactitud????
27
 3. ESAL- EXCLUSION DEL RTE
(Art. 160 adiciona Art. 364-3 ET)

1. NO CUMPLAN ARTS. 19 A 23-2 ET O

2. NO CUMPLAN TITULO VI LIBRO PRIMERO DEL ET
3. CUYOS MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA, FUNDADORES, REP.
LEGALES O MIEMBROS ORGANOS DE DIRECCION:

a) SEAN DECLARADOS RESPONSABLES PENALES POR DELITOS

CONTRA LA ADM. PUBLICA, EL ORDEN ECONOMICO SOCIAL
Y CONTRA EL PATRIMONIO ECONOMICO si entidad fue
utilizada para delito.

a) SEAN SANCIONADOS CON DECLARACION DE CADUCIDAD DE

UN CONTATO CELEBRADO CON UNA ENTIDAD PUBLICA. si
entidad fue utilizada para conducta

LAS EXCLUIDAS SON CONTRIBUYENTES ORDINARIOS A PARTIR DEL

AÑO EN QUE INCUMPLAN TALES CONDICIONES.

PUEDEN REINGRESAR PASADOS 3 AÑOS EXCLUSION, salvo Nal 3

LA EXCLUSION NO IMPLICA PERDER CALIDAD DE ESAL, SALVO QUE

DIAN DEMUESTRE QUE DISTRIBUYO EXCEDENTES EN CONTRA
ART. 356-1 ET. 28
CONGREGACIONES Y CULTOS RELIGIOSOS

Según Proyecto Ley Final

Art. 145 modifica Art.23 ET.
Art.140 modifica Art. 19 ET:
Las iglesias y confesiones
CONTRIBUYENTES religiosas reconocidas por el
ORDINARIOS.
Ministerio del Interior o por la
PERO PODIAN SOMETERSE AL ley
RTE CON CALIFICACION DE LA
DIAN EN PROCESO PUBLICO, NO CONTRIBUYENTES PERO
CON TARIFA DEL 20%. PERO SI DECLARANTES DE INGRESO Y
REINVERTIAN EN EL AÑO PATRIMONIO
SIGUIENTE, SU EXCEDENTE EN
SU OBJETO SOCIAL QUE DEBIA
SER ACTIVIDAD MERITORIA,
QUEDABAN EXENTAS.

OBLIGACIONES DE INFORMAR Y
CONTROL IGUAL QUE LAS ESAL

29
 3. ESAL- DONACIONES
(Art. 156 adiciona pgfos 1 y 2 al Art. 125-2 ET) (Art. 157 adiciona Art.
125-5 ET)
 Las efectuadas a ESAL que no forman parte del
RTE NO PUEDEN SER DEDUCIDAS EN RENTA Y SON
YS GRAVADOS PARA ENTIDAD RECEPTORA.

 Si se determina que existe Elusión Fiscal sanciones

para donante y donatario.

 Efectuadas a no contribuyentes aplica Art. 257 ET

(Art. 105 Ref) Norma Gnal Son deducibles

 NO CONDICIONADAS Son renta exenta si se

destinan actividad meritoria.

 CONDICIONADAS Se registran en Patrimonio para

que junto sus rendimientos sean usadas en las
actividades meritorias
30
 PUNTOS ESPECIFICOS

4. Régimen Fondos de
Empleados

31
 4. FONDOS DE EMPLEADOS
PROYECTO DE LEY LEY FINAL
Mantenía régimen vigente: Art. 145 modifica Art. 23 ET:
Entidades no contribuyentes
Son contribuyentes por declarantes de renta
ingresos en actividades
industriales, comerciales y Art. 16 modifica Art.126-4 ET
financieras distintas a la (parágrafo 3):
inversión de su patrimonio, y
diferentes a las relacionadas Beneficio a trabajadores por
con salud, educación, ahorro en Cuentas AFC en los
vigilados por Superfinanciera o
recreación y desarrollo social.
Supersolidaria que realicen
préstamos hipotecarios y estén
No están sometidas a renta autorizados a ofrecer cuentas de
presuntiva. ahorro.

32
PUNTOS ESPECIFICOS

5. Nuevo Régimen
Cooperativas

33
 SECTOR COOPERATIVO
(Art. 142 adiciona Art. 19-4 ET)

Según Proyecto Ley Final

Contribuyentes RTE Contribuyentes RTE

Sin claridad suficiente sobre POR LEY, luego no requieren

si debían obtener calificación calificación por la Dian
o no de la Dian para ello.
De RTE de las ESAL sólo les aplica
Con la generalidad de Art.364-1 ET (Cláusula Enti-elusión)
obligaciones y controles de y Art. 364-5 ET (Registro en WEB
las ESAL calificadas en el Dian).
RTE.

Beneficio Neto se determina Beneficio Neto se determina según

según ley y la normativa ley y la normativa cooperativa
cooperativa vigente. vigente. En su cálculo prohibe llevar
como gastos las reservas legales a
que están obligadas.
% del 20% tomado del Fondo % del 20% tomado del Fondo de
de Educación y Solidaridad Educación y Solidaridad
34
 SECTOR COOPERATIVO
(Art. 142 adiciona Art. 19-4 ET)

Según Proyecto Ley Final

LIMITE GASTOS NOMINA LIMITE GASTOS NOMINA
DIRECTIVOS No se incluyó DIRECTIVOS Se incluyó en
el 30% de gastos anuales,
para las que tienen ingresos
anuales > 3.500 UVT
SOMETIDAS A COMPARACION NO SOMETIDAS A
DE PATRIMONIAL Comparación patrimonial
Renta presuntiva
Anticipo de renta
RETENCION SOLO POR  RETENCION SOLO POR
RENDIMIENTOS RENDIMIENTOS
FINANCIEROS FINANCIEROS

35
 SECTOR COOPERATIVO
(Art. 142 adiciona Art. 19-4 ET)

Según Proyecto Ley Final

SIN EXENCION PARA 20% SIN EXENCION A
BENEFICIO NETO PARTIR 2019
No les aplica % gnal. por
contratos obra pública e
interventoría (Art.358 ET)

TRANSICION:

2017: Inversión directa

10% en instituciones
educación superior pública
y pagan 10%

2018: Inversión directa

5% y pagan 15%
36
 SECTOR COOPERATIVO
(Art. 142 adiciona Art. 19-4 ET)

Según Proyecto Ley Final

EXCLUSION REGIMEN POR EXCLUSION REGIMEN CON
MISMAS CAUSALES ESAL Y CAUSALES PROPIAS:
SIN OPCION DE RETORNAR:
No cumplir obligaciones ley
Incumplir normas de RTE cooperativa y Art. 19-4 ET
Destinar excedente en forma
Incurrir directivos, contraria a Ley coop.
fundadores o representante No presenta o presenta.
legal en delitos contra la extemporánea declaración de
administración pública, el renta por 3 períodos
orden económico social y el gravables en 10 años. O no
patrimonio económico o en presenta sin pago total de
sancionados con caducidad impuesto o respectiva cuota.
de contratos públicos 3 años después pueden
regresar, pero solicitando
calificación como ESAL a la
Dian (356-2 ET)
37
 SECTOR COOPERATIVO
(Art. 142 adiciona Art. 19-4 ET)

Según Proyecto Ley Final

OBLIGADOS A APORTES Art. 65 adiciona Art.114-1 del
PARAFISCALES E.T. Exoneradas de aportes
parafiscales a SENA e ICBF y
cotizaciones a SALUD por
trabajadores con < 10
salarios mínimos mensuales
vigentes.

SIN BENEFICIO PARA AHORRO Art. 16 modifica Art.126-4 ET

EN CUENTAS AFC (parágrafo 3):
Beneficio a trabajadores por
ahorro en Cuentas AFC en las
vigilados por Superfinanciera
o Supersolidaria que realicen
préstamos hipotecarios y
estén autorizados a ofrecer
cuentas de ahorro. 38
 PUNTOS ESPECIFICOS

5. No Contribuyentes

39
 5. NO CONTRIBUYENTES
(Art.144 y 145 modifican Arts. 22 y 23 ET)

NO CONTRIBUYENTES (Art. 22 ET)

La Nación y Entidades territoriales
Corporaciones Autónomas Regionales y las Áreas
Metropolitanas
Sociedad Nacional Cruz Roja y su sitema federado

Superintendencias y Unidades Administrativas

Especiales
Resguardos y cabildos indígenas

Sociedades de mejoras públicas

40
 5. NO CONTRIBUYENTES
(Arts.144 y 145 modifican Arts. 22 y 23 ET)

NO CONTRIBUYENTES (Art.22 ET)

Asociaciones de padres de familia
Junta de Acción Comunal
Junta de defensa civil
Juntas de Copropietarios administradoras de edificios
organizados en Propiedad Horizontal o de
copropietarios de Conjuntos Residenciales
Asociación de Ex Alumnos
Asociaciones de Hogares comunitarios y hogares
infantiles del ICBF o autorizados por este
Asociación Adultos Mayores autorizados por ICBF
Fondos de Pensiones y Cesantías

41
 5. NO CONTRIBUYENTES
(Arts.144 y 145 modifican Arts. 22 y 23 ET)

NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES (Art.23 ET)

Sindicatos
Asociaciones gremiales
Fondos de empleados
Fondos Mutuos de Inversión
Iglesias y confesiones religiosas reconocidas por Min
Int. o la ley
Partidos o movimientos políticos aprobados por C. N. E.

Asociaciones y federaciones de Departamentos o

Municipios
Asoc. o entidades Acoholícos anónimos
Establecimientos públicos y los demás establecimientos
oficiales descentralizados

42
 5. NO CONTRIBUYENTES
(Art.144 y 145 modifican Arts. 22 y 23 ET)

AHORA SIN CLASIFICACION COMO NO

CONTRIBUYENTES
Propiedad colectiva de comunidades negras
Instituciones de educación superior aprobadas por
el ICFES que sean esal.
Hospitales que sean esal
Ligas de consumidores
Fondos de pensionados
Entidades esal que presten servicios de salud con
permiso Minsalud

43
 PUNTOS ESPECIFICOS

6. Centros comerciales

44
 3. CENTROS COMERCIALES
(Art.143 adiciona Art. 19-5 ET)

P.J. ORIGINADA EN PROPIEDAD HORIZONTAL DE USO CIAL

O MIXTO DIF A RESIDENCIAL SI DESTINAN BIENES O
AREAS COMUNES A EXPLOTACION CIAL O INDUSTRIAL
SON CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN ORDINARIO DE
RENTA

QUE SE GRAVA??? Vs LEY 675 DEL 2001 Las cuotas

de administración y/o los ingresos por las áreas
comunes???

•POR LEY SON ESAL Y NO SE PUEDEN CONVERTIR EN

SOCIEDADES,
•NO PUEDEN REINVERTIR EXCEDENTES PORQUE DEBEN
REINVERTIR EN OBJETO SOCIAL,
•LO QUE DESTINAN AL FONDO DE IMPREVISTOS (1%) SE
GRAVARÍA

45
 3. CENTROS COMERCIALES
(Art.143 adiciona Art. 19-5 ET)

P.H. SOCIEDAD
No distribuye excedentes. Sí distribuye excedentes.
Por ley debe invertir en el La reinversión es libre,
objeto social. autónoma.
Objeto social regulado por Objeto social contractual
ley. amplio siempre sea lícito.
Cuotas de administración
y explotación económica Aportes (van al patrimonio)
únicamente de zonas y explotación económica
comunes de la con libertad de mercado.
copropiedad.

46
 3. CENTROS COMERCIALES
(Art.143 adiciona Art. 19-5 ET)
CONCEPTO ANTES REFORMA

Cuotas de Adm. Ingresos No gravados Gravados Todos

Explotación zonas Ingresos Gravados
comunes
Fondo de Imprevistos No se grava Se grava
Renta Presuntiva No Sí
Comparación Patrimonial No Sí

Tarifa de Renta 20% 34%/2017

Tarifa de CREE 0% 33%/2018 y
Sobretasa de CREE 0% siguientes
Sobretasa 6%/2017
4%/2018

Reinversión Sí Sí

Excedente Reinvertido Exento Gravado

Distribución de No No
Excedentes
Retención Sobre rendimientos Sobre todos los
financieros ingresos
ICA NO SÍ
47
Gracias!
 Gracias!
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