CIJUF

REFORMA TRIBUTARIA

Ley 1819 del 29-12-16

GUSTAVO HUMBERTO COTE PEÑA
Febrero de 2017
 PUNTOS ESPECIFICOS

1. Procedimiento y sanciones
2. Conciliaciones y Terminación por mutuo
acuerdo procesos tributarios y UGPP
3. Impuesto sobre las Ventas
4. Impuesto al consumo
5. Monotributo
6. Régimen Tributario Especial
7. Control Tributación Internacional

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 PUNTOS ESPECIFICOS

1. Procedimiento y sanciones
2. Conciliaciones y
Terminación por mutuo
acuerdo procesos
tributarios y UGPP

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 LIQUIDACION PROVISIONAL
(Art. 255 modifica Art. 764 del ET)

 FINALIDAD  Liq. Oficial a inexactos u omisos o

sanciones mal liquidadas. (Antes por solo omisión declaración y
determinaba impuesto a cargo según última declaración + IPC )

 Con base en inf. Exógena y pruebas de presunta

inexactitud
 Puede referirse a varios períodos y/o obligaciones.
 Aplica también al monotributo
 Si la solicita el contribuyente suspende firmeza
desde su notificación.
 Aplica para contribuyentes que en el año anterior
hayan tenido Ys Bts>15.000 UVT (477´885) o P.B
>30.000 UVT (955´770) o que fije la DIAN a falta
declaración s¡n > dichos v/rs

4
 LIQUIDACION PROVISIONAL-
Oportunidad (Art. 256 adiciona Art. 764-1 del ET)

a. Para declarantes Dentro del término de firmeza,

b. Para omisos Dentro del término de 5 años a
partir del vencimiento del plazo. (Dcto yerros
corrige a 3 años)
c. Incumplidos Obligaciones diferentes Dentro del
término previsto para imponer sanciones.
Sólo puede proferirse por una vez, salvo cuando la
Adm. profiere una nueva por modificación solicitada
por el contribuyente.
No puede ser concomitante con Req.Esp., Pliego de
Cargos o emplazamiento para declarar.

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 LIQUIDACION PROVISIONAL (L.P)- y
Procedimiento(Art. 256 adiciona Art. 764-1 del ET)
NOTIFICADA
1 MES PARA ACEPTAR, RECHAZAR O PEDIR
MODIFICACION POR UNA UNICA VEZ CON MOTIVOS
DE INCONFORMIDAD

SI CONTRIBUYENTE SOLICITA
MODIFICACION
 2 MESES DIAN DECIDE CON NUEVA L.P. O RECHAZA

SI DIAN NOTIFICA NUEVA L.P.

 1 MES PARA ACEPTAR O RECHAZAR SOLICITUD
MODIFICACION
 ACEPTACION L.P. DEBE SER EN FORMA TOTAL

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 LIQUIDACION PROVISIONAL-
Aceptación (Art. 256 adicionaa Art. 764-1 del ET)
SE CONSIDERA ACEPTADA CUANDO CONTRIBUYENTE:
 Corrige o presenta declaración según L.P. y
procedimientos ET
 No responde dentro término Dian INICIA
PROCESO COBRO
 Subsana obligación y paga o acuerda pago sanción;
en este caso, LP constituye Titulo Ejecutivo (Art.828 ET)

Sanciones derivadas de la LP se disminuyen al 60%,

si se acepta y paga dentro mes siguiente notificación,
salvo sanciones que puedan ser subsanadas antes del
Pliego de Cargos (Art. 258 Adiciona Art.764-3 ET)
Firmeza Declaraciones objeto L.P. en 6 meses desde su
corrección o presentación (Art. 259 Adiciona Art.764-4 ET)
7
 LIQUIDACION PROVISIONAL-
Rechazo (Art. 257 adiciona Art. 764-2 del ET)
 DIAN DA APLICACIÓN ART. 764-6 ET
 L.P y documentos y escritos presentados
con motivo solicitud de modificación de la
L.P.  CONSTITUYEN PRUEBA
 L.P. REEMPLAZA Req. Especial, pliego de
cargos, emplazamiento previo para
declarar, siempre que DIAN la ratifique
como tal, sean notificados en debida forma
y se otorguen términos para su
contestación, según ET (VER CUADRO SGTE)

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 LIQUIDACION PROVISIONALTérminos
determinación y Discusión (Art. 261 adiciona Art. 764-6 del
ET)
DETERMINACION
 Si LP reemplaza Req. Especial o se profiere su
Ampliación 1 mes para Rpta. Oportunidad Liq.
Revisión 2 meses una vez agotado término Rpta
Req. Esp. o su ampliación.
 Si LP reemplaza Emplaz. Para Declarar 1 mes para
Rpta. Oportunidad Liq. Aforo3 años desde
vencimiento plazo declarar y contiene sanción por
no declarar (Art.643 ET)
 Si LP reemplaza Pliego de Cargos 1 mes para
Rpta. Oportunidad Res. Sanción2 meses una vez
agotado término Rpta al pliego.
RECURSO DE RECONSIDERACION Y
ESPECIALES PARA SANCIONES SIGUEN IGUAL
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 LIQUIDACION PROVISIONAL
NOTIFICACIONES (Art. 260 adiciona Art. 764-5 del ET)

Según las formas del E.T.

A PARTIR DEL 2020 De manera
electrónica. DIAN obligada a
implementar sistema (Arts.565 y 566-1
ET)

Notificada la L.P., demás actuaciones

de la DIAN podrán realizarse de la
misma manera en su WEB o en su
defecto, a través servicios
electrónico que se disponga.
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 CRUCE DE OBLIGACIONES CON LA
NACION (Art. 262 Modifica Inc 2º. Art.29 Ley 344/96)

Procede cuando por decisión judicial

la Nación u órgano resulten obligada
a pagar suma de dinero > 1.680 UVT
($53´523)

Se solicita a la DIAN inspección al

beneficiario y si tiene obligaciones a
favor Tesoro Nal. se compensan sin
operación presupuestal alguna.

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REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES
FORMALES POR REPRESENTADOS
(Art. 268 Adiciona lit. y Pgf. Art.572)

 SOC EXT INVERSIONISTAS (i): Representantes

legales o apoderados de las sociedades o empresas
receptoras de la inversión extranjera.
 SUCESIONES (Pgfo): Todo heredero que acepte
herencia tiene facultad para administrar bienes sin
disposicion especial.
 Antes inicio proceso, herederos nombran Rep.
Sucesión, mediante documento autenticado bajo
gravedad juramento sobre que es autorizado por
herederos conocidos.
 Unicoheredero, Manifiesta tal condición con
documento autenticado
 En caso de menores o incapaces Documento se
suscribe por representantes o apoderados acreditados.

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 REPRESENTANTES DE CONTRIBUYENTES
(Art. 269 Adiciona Inc 1 e Inc 4 Art.572-1)

ARTÍCULO 572-1. APODERADOS GENERALES Y

MANDATARIOS ESPECIALES. Se entiende que podrán
suscribir y presentar las declaraciones tributarias los
apoderados generales y los mandatarios especiales
que no sean abogados. (elimina frase que exigía para todos
escritura pública)

(…)
Los poderes otorgados para actuar ante la
administración tributaria deberán cumplir con las
formalidades y requisitos previstos en la legislación
colombiana.

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 DECLARACIONES DE RETEFUENTE SIN
PAGO TOTAL
(Art. 270 MODIFICA INC 2 y 5 Art.580-1 ET)

NO PIERDEN EFICACIA
1. Si Retenedor es titular saldo a favor > a 2
veces V/r retenciones a cargo generado
antes presentación declaración retención
(Antes > 82.000 UVT)

2. Si declaración oportuna y pago dentro 2

meses siguientes vencimiento, con
intereses moratorios. (Antes Pago antes vencimiento)

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 AMNISTIA DECLARACIONES RETEFUENTE
INEFICACES (Art. 272)

CONDICIONES
 Comprende las presentadas ineficaces hasta 30-11-
16
 Las presentan sin sanciones ni intereses  Hasta
30-04-17 (4 meses siguientes vigencia ley)
 Valores consignados desde vigencia Ley 1430/2010
se imputan de manera automática, si presentan en
debida forma y pagan diferencia
 Aplica a retenedores con S a F > 82.000 UVT con
solicitudes de Dev. radicadas a partir vigencia Ley
1430/2010, cuando dicho saldo haya sido
modificado por la DIAN o el contribuyente.

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CORRECCIONES QUE DISMINUYEN V/R A PAGAR O
AUMENTAN SALDO A FAVOR (Art. 274 modifica Art. 589 ET)

Nuevo Procedimiento
 Presentación declaración por medio a que esté
obligado dentro año siguiente vencimiento plazo
para declarar.
 No impiden facultad de revisión Término a partir
corrección.
 Aplica a correcciones para aumentar anticipos,
salvo que corrección derive de corrección que
incrementa impuesto por correspondiente ejercicio.
Norma aplicará cuando DIAN realice ajustes
informáticos en su WEB plazo sin > 1 año a partir
01-01-17

16
 TERMINOS FISCALIZACION Y FIRMEZA
DECLARACIONES
(Art. 276 modifica Art.705 ET) (Art. 277 modifica Art.714 ET)

REQ. ESPECIAL
 Se amplía a 3 años
FIRMEZA PRIVADAS
 Se amplía a 3 años
 Cuando se impute S a F  (Sigue igual: declaración
período anterior regla general.) Se aclara Para
declaración en la que se presente un S a F, aplica norma
general de oportunas o extemporáneas sin saldo a favor.
 Vencido término para Liq. Rev. si esta no se
notifica
 DECL. DE RENTA SUJETOS A PT6 años, desde
vencimiento o presentación si fue extemporánea.

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 TERMINOS FISCALIZACION Y FIRMEZA
DECLARACIONES
(Art. 277 modifica Art.714 ET)

FIRMEZA PRIVADAS con

pérdidas
Con pérdida fiscal mismo término para
compensarlas (12 AÑOS???) (VS Art. 88 que modifica
1er. Inc Art.147 ET y 89 que modifica inc Art. 147 ET sin
señalar cual debería ser el último sobre firmeza 5 años)

 EN LA QUE SE LIQUIDA POR NORMA POSTERIOR (INC 5

ART 714 ET) 12 AÑOS.
Si se compensa en cualquiera de los 2 últimos años se
extiende a partir de la compensación por 3 años en
relación con declaración de liquidación de la pérdida

 EN LA QUE COMPENSA (ART.89 QUE MODIFICA ULTIMO

INCISO ART. 147)  6 AÑOS
18
 COMPETENCIA RECURSOS
(Art. 281 modifica Nals. 1,2,3 y pagfo 1o Art.560 ET)

CUANTIA ACTO COMPETENTE

INCLUIDAS SANCIONES
1. < 2.000 UVT ($63´738) Dirección Seccional que
(antes 750) profirió el acto

2. V/r > 2.000 y < 20.000 Dirección Seccional capital

UVT ($637´380) del Dpto donde está
(antes 750 y 10.000) ubicada la que profirió el
acto

3. > 20.000 UVT (antes 10.000) Nivel Central.

Comité de revisión previa si
lo solicita el recurrente se
adiciona con ponentes y
revisor proyecto fallo

19
 INTERESES DE MORA
(Art. 279 Modifica Inc 1º Artt 635 ET)(Art. 278 modifica Art.634 ET)

DISMINUYE TASA = % USURA (-) 2 PUNTOS

PRINCIPIO FAVORABILIDAD VS OBLIGACIONES ANTERIORES

Se precisa que los originados en Liq. Oficial se causan

a partir del DIA SIGUIENTE al vencimiento del plazo
en que debían cancelarse.
PARA ENTIDADES RECAUDATORIAS POR NO
CONSIGNACION OPORTUNA 
 Sin trámite alguno desde el DIA SIGUIENTE a fecha
en que debieron hacerlo.
 Si v/r casilla “Pago Total” de formularios y recibos
pago informados, no coinciden con valor real que
figure en ellos Intereses moratorios se liquidan al
DOBLE DE LA TASA

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SUSPENSION INTERESES DE MORA POR PROCESOS
JUDICIALES.
(Art. 278 modifica Art.634 ET)

ADICIONA SUSPENSION INTERESES CORRIENTES A

CARGO DE LA DIAN (Art.863 Inc. 2 ET) DESPUES DE 2
AÑOS DE ADMITIDA DEMANDA Y HASTA EJECUTORIA
PROVIDENCIA DEFINITIVA. PARA PROCESOS CON
DEMANDA ADMITIDA A PARTIR 01-01-17

PRECISA  NORMA DE SUSPENSION IGUAL PARA

UGPP SALVO INTERESES GENERADOS POR APORTES A
PENSIONES

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 SANCION MINIMA
(Art. 280 modifica Inc 2º Art.639 ET)

 No aplica sanción mínima (10 UVT-$319.000) Intereses

moratorios, declaración monotributo ni a:

ART SANCION
658-3 Incumplir inscripción en el RUT

Nal.1 Antes inicio actividades (Clausura

1 día y multa 1 UVT por c/día de retraso)

No actualizar dentro mes

siguiente (Clausura 1 día y multa 2
Nal.3 UVT por c/día de retraso)

Antes no aplicaba a intereses ni a Arts. 674, 675 y 676

Sanciones a Entidades recaudadoras que ahora tienen mínima
especial
22
 PRINCIPIOS SANCIONES
(Art. 282 modifica Art.640 ET) (Art. 376 derog Art. 197 Ley 1607/12)

 Deroga norma principios y regula para limitar los de

Lesividad, proporcionalidad, gradualidad, y
favorabilidadad

CUANDO LA LIQUIDA EL CONTRIBUYENTE

1. Reducción al 50% si concurren
a. Dentro 2 años anteriores b. Si Adm no ha proferido
a fecha conducta no se Pliego, Req. Especial o
ha incurrido en la misma, emplazamiento para
y declarar
2. Reducción al 75% si concurren
a. Dentro 1 año anterior a b. Si Adm no ha proferido
fecha conducta no se ha Pliego, Req. Especial o
incurrido en la misma, y emplazamiento para
declarar

23
 PRINCIPIOS SANCIONES
(Art. 282 modifica Art.640 ET) (Art. 376 deroga Art. 197 Ley 1607/12)

 Deroga norma principios y regula para limitar los de

Lesividad, proporcionalidad, gradualidad, y
favorabilidadad

CUANDO LA PROPONE O DETERMINA LA DIAN

1. Reducción al 50% si concurren
a. Dentro 4 años anteriores a b. Sanción aceptada e
fecha conducta no se ha infracción
incurrido en la misma y está subsanada
aplicada en firme ????, y
2. Reducción al 75% si concurren
a. Dentro 2 años anteriores a b. Sanción aceptada e
fecha conducta no se ha infracción
incurrido en la misma y está subsanada
aplicada en firme ????, y

24
 PRINCIPIOS SANCIONES
(Art. 282 modifica Art.640 ET) (Art. 376 deroga Art. 197 Ley 1607/12)

 Deroga norma principios Ley 1607/12 y regula para

limitar los de Lesividad, proporcionalidad,
gradualidad, y favorabilidadad
 LESIVIDAD siempre que se incumplan
obligaciones tributarias.
 AUMENTO SANCION 100% POR REINCIDENCIA
Comisión nueva infracción del mismo tipo dentro 2
años siguientes al día en que quede en firme acto
de imposición, EXCEPTO las que deban ser
liquidadas por el contribuyente o responsable.
 FAVORABILIDAD Aplica aun cuando la ley
permisiva o favorable sea posterior

25
 PRINCIPIOS SANCIONES
Proporcionalidad y gradualidad dispuesta no aplica
(Art. 282 modifica Art.640 ET) (Art. 376 deroga Art. 197 Ley 1607/12)

DECLARACIÓN SANCION
640-1 nls. 1,2 y 3 Inhabilidad para ejercer comercio para Ret y Resp
648, Inc. 3 Inexactitud por casos especiales
652-1 Por no facturar
657 nls.1,2 y 3 Clausura “Cerrado por Evasión”
658-1 Rep. Legales por irregularidades contables
658-2 Por evasión pasiva por no informar costos o
gastos (imp. Teórico)
658-3 nal. 4 Por inf. datos falsos para el RUT (100 UVT)
669 Multa por omitir Ys o servir de instrumento de
evasión.
670 Inc.6 Improcedencia Dev y/o Comp. Documentos falsos
y fraude
671,672 y 673 Proveedor ficticio o insolvente, Autorizar escritura
sin ret. o por $ inferior
674,675,676 y 676-1 Entidades recaudadoras

26
 EXTEMPORANEIDAD
(Art. 283 adiciona 3 pgfs Art.641 ET) (Art.286 Modifica Art.645 ET)

DECLARACION SANCION
(Por c/mes o fracción)
ACTIVOS DEL Antes emplazamiento 1,5% V/r
EXTERIOR activos en el exterior
Después 3%.
En ambos casos Sin > 25%
MONOTRIBUTO Antes emplazamiento 3% V/r a
cargo sin > 100%.
Después 6% sin > 200 %
GMF Antes emplazamiento 1% V/r a
cargo sin > 100%.
Después 2% sin > 200 %
Ys y PATRIMONIO Antes emplazamiento 0,5% Pat.
(Igual por Corr.) Líq. entidad . Después1%
27
 SANCION POR CORRECCION
(Art. 285 modifica nal. 1 Art.644 ET) (Art. 286 modifica Art.645 ET)

 10% aplica  Si corrección se realiza después

vencimiento plazo para declarar y antes
emplazamiento para corregir (Art. 685) o Auto
Inspección Tributaria.
OJO: CORRECCION ANTES DEL VENCIMIENTO PLAZO YA NO
GENERA SANCION
Igual conclusión para corrección de la declaración de
ingresos y patrimonio a la que aplica sanción = a la
extemporaneidad.
---------------------------------------------------------------
OJO Sanción por correcciones hoy de declaraciones
presentadas ante 29-12-16 vs Favorabilidad

28
 POR NO DECLARAR
(Art. 284 Adiciona Nls. 5 a 10 y Modifica Pgf 2, Art.643 ET)

DECLARACION SANCION

5. Impoconsumo Nal. 20% del impuesto que debió

Gasolina-ACPM pagarse
6. GMF 5% del impuesto que debió pagarse
7. Ys y Patrimonio 1% del Patrimonio Líquido
8. Activos del Exterior 5% del Pat. Bto. última declaración
renta o del que determine la DIAN
por período declaración.
9. Riqueza y 160% del Imp. Determinado,
complementario de tomando como base Pat. Líq. última
normalización declaración renta o que determine
(2017:13%) la DIAN por período declaración.
10. Monotributo 5% del impuesto que debió pagarse
REDUCCION EN TERMINO RECURSO AL 50% (Antes 10%)

29
 INEXACTITUD EN LA DECLARACION
(Art. 287 Modifica Art.647 ET)

SANCIONABLE SI DERIVA MENOR IMP O SALDO A PAGAR O

MAYOR SALDO A FAVOR
1. La omisión de ingresos o impuestos generados
por las operaciones gravadas, de bienes, activos o
actuaciones susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la
totalidad de retenciones que han debido
efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o
efectuarlas por un valor inferior.
3. La inclusión factores negativos, inexistentes o
inexactos.

30
 INEXACTITUD EN LA DECLARACION
(Art. 287 Modifica Art.647 ET)

SANCIONABLE SI DERIVA MENOR IMP O SALDO A PAGAR O

MAYOR SALDO A FAVOR
4. La utilización en las declaraciones o en los informes
suministrados a la DIAN, de datos o factores falsos,
desfigurados, alterados, simulados o modificados
artificialmente, de los cuales se derive un menor
impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para
el contribuyente, agente retenedor o responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dian
hubiere declarado como proveedores ficticios o
insolventes.
6. Para efectos de la declaración de Ys y patrimonio,
constituye inexactitud las causales anteriores, aunque
no exista impuesto a pagar.

31
 INEXACTITUD EN LA DECLARACION
(Art. 287 Modifica Art.647 ET)

SANCIONABLE SI DERIVA MENOR IMP O SALDO A PAGAR O

MAYOR SALDO A FAVOR
ADEMAS RECHAZO DE FACTORES NEGATIVOS
INEXISTENTES O INEXACTOS Y CONCEPTOS QUE
CAREZCAN DE SUSTANCIA ECONOMICA Y SOPORTE EN
LA CONTABILIDAD APLICA SANCION DEL ART. 648 ET

NO SE CONFIGURA INEXACTITUD
Si el menor valor a pagar o el mayor saldo a favor
deriva de una interpretación razonable en la apreciación
o interpretación del derecho aplicable, siempre que los
hechos y cifras denunciados sean completos y
verdaderos. (Se elimina “ errores de apreciación o de
diferencias de criterio entre oficinas de impuestos y el
declarante”)

32
 SANCION POR INEXACTITUD
(Principio favorabilidad???) (Art. 288 Modifica Art.648 ET)

DECLARACION SANCION

NORMA GENERAL 100% diferencia entre Liq y

Declaración
Ys y Patrimonio 15% valores inexactos
NO APLICA SOBRE MAYOR V/R ANTICIPO POR
MODIFICACION IMPTO DECLARADO
REDUCCION SI CUMPLEN CONDICIONES
ART. 709 Corrección provocada por el
Requerimiento Especial(a ¼= 25%)
ART. 713 Corrección provocada por la
Liquidación de Revisión(a ½=
50%)

33
 SANCION POR INEXACTITUD-
Montos especiales (Art. 288 Modifica Art.648 ET)

MONTO BASE
1. 200% M/yr Imp. cuando se omitan activos o
(aplica a incluyan pasivos inexistentes
partir período
2018)
2.160% M/yr valor a pagar o Menor S a F si
inexactitud deriva de compras a
proveedores ficticios o insolventes, o por
abuso tributario Art.869
3. 20% Para Dec. De Ys y Pat.  Si inexactitud
deriva de compras a proveedores
insolventes o por abuso tributario Art.869
4. 50% Monotributo Mayor valor a pagar
determinado por la DIAN

34
 SANCION POR NO INFORMAR
(Art. 289 Modifica Art.651 ET)

1. Multa (Se elimina palabra “Hasta”)

MONTO IRREGULARIDAD Y BASE
(MÁXIMO 15.000 UVT)

a. El 5% V/r información no suministrada

b. El 4% V/r información errónea suministrada*
c. El 3% V/r información extemporánea
c. El 0,5% V/r Ys Ntos, o del Pat.Bto. año anterior o
última declaración de renta o de Ys y Pat.,
cuando no es posible establecer base o es
información sin cuantía
SI SE SUBSANA VOLUNTARIAMENTE ANTES PLIEGO DE CARGOS
paga 20% Sanción literal a.
REDUCCION
Al 50% antes imposición
(10%) Al 70% (20%) en termino Rec.
2. Desconocimiento factor negativo a que se refiere inf. 
No aplica si se subsana antes Liq. De Rev.
* Correcciones a Inf. antes vencimiento plazo
no generan sanción 35
 SANCION DE CLAUSURA
(Art. 290 Modifica Art.657 ET)

MODIFICACION CAUSALES
1. (Lit.a) Facturar sin requisitos … se reincida en la
expedición sin el cumplimiento de los requisitos señalados
en los literales a) (Fact de Venta) , h) (Impresor), o i) (Calidad Ret
IVA) del artículo 617 ET. (Antes sin req) 3 días

2. (Lit.b) Doble Contab. o fact. o no registo

fact.….empleo de sistemas electrónicos de los que se
evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas 3 días

4.(Lit.f) Omisión o pago declaración ret. o resp. por 3

periodos… del impuesto nacional al consumo, o el
responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM,
o del impuesto nacional al carbono, 3 días. Salvo S a F
con solicitud de compensación, o declare y pague

36
 SANCION DE CLAUSURA
(Art. 290 Modifica Art.657 ET)

DEFINICIÓN DOBLE FACTURACION

La expedición de dos facturas por un mismo

hecho económico, aun cuando alguna de
estas no cumpla con los requisitos formales
del artículo 617, y sin que importe su
denominación ni el sistema empleado para
su emisión.

37
 SANCION DE CLAUSURA
(Art. 290 Modifica Art.657 ET)

SE ENTIENDE POR “Sistemas electrónicos de los que se

evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas”
La utilización de técnicas simples de captura automatizadas e
integradas en los sistemas POS valiéndose de programas
informáticos, (tales como Phantomware – software instalado
directamente en el sistema POS o programas Zapper – programas
externos grabados en dispositivos USB) , a partir de los cuales:

 Se evita que algunas operaciones tales como reembolsos,

anulaciones y otras transacciones negativas, aparezcan en el
informe o en el historial,
 Se evita que algunas operaciones tales como reembolsos,
anulaciones y otras transacciones negativas, se sumen a los
totales finales,
 Se reinicializa en cero o en algunos casos, en una cifra
específica, los totales finales y otros contadores,
 Genera que ciertos artículos no aparezcan en el registro o en el
historial, se borran selectivamente algunas transacciones de
venta, o se imprimen informes de venta omitiendo algunas
líneas.
38
 NO APLICACIÓN DE LA CLAUSURA
(Art. 290 Modifica Art.657 ET)

SI SE REALIZA PAGO DE MULTA

(Calculada sobre ingresos operacionales mes anterior
ocurrencia hecho sancionable)
CAUSAL MONTO
1. (Lit.a) Facturar sin requisitos 3 10%
días
2. (Lit.b) Doble Contab. o fact. o no 20%
registo fact. 3 días

3. (Lit.b) Inventarios aprehendidos por 30%

violación régimen aduanero. 30 días
4.(Lit.f) Omisión o pago declaración 30%
ret. o resp. por 3 períodos

39
 REDUCCION SANCION POR NO EXPEDIR
CERTIFICADOS RET (5%). (Art. 292 Modifica Art.667 ET)

SI SE SUBSANA ANTES NOTIFICACION RESOLUCIÓN

SANCION

AL 30% DE LA INICIALMENTE
PROPUESTA (antes 10%)

SI SE SUBSANA DENTRO DOS MESES SIGUIENTE A

NOTIFICACION RESOLUCIÓN SANCION

AL 70% DE LA INICIALMENTE
PROPUESTA (antes 20%)

40
SANCION POR DEVOLUCION Y/O COMPENSACION
IMPROCEDENTE (Art. 293 Modifica Art.670 ET)

OBLIGACION DE REINTEGRAR V/RS DEVUELTOS O

COMPENSADOS
 SI LIQ. OFICIAL RECHAZA O MODIFICA EL S. A F.

 SI CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE CORRIJE DECLARACION

DISMINUYENDO S. A F. DEVUELTO O COMP.

JUNTO CON INTERESES MORATORIOS (antes increm.50%)

SOBRE V/RS DEVUELTOS Y/O COMP. EN EXCESO
PROCEDE MULTA (Dentro 3 días sgtes. Liq. o Corrección)
 10% SI ES CORREGIDO POR EL CONTRIBUYENTE O RESP. (En
este caso debe liquidar y pagar)

 20% SI DIAN MODIFICA S. A F

 SI SE UTILIZARON DOCUMENTOS FALSOS O FRAUDE 100% Y

SOLIDARIDAD REP. LEGAL Y CONTADOR (antes 500%)
Intereses desde vencimiento plazo decl. objeto imputación
41
 SANCION DECLARACION COMO PROVEEDOR
FICTICIO O INSOLVENTE (Art. 294 Modifica Art.671 ET)

NO DARAN DERECHO A DEDUCCION O DESCONTABLE LAS

COMPRAS O GASTOS EFECTUADOS A QUIENES SEAN
DECLARADOS COMO TALES POR MISMAS CAUSALES:

a. Ficticios por facturar ventas o servicios simulados (5

años)
b. Insolventes no se les pudo cobrar por traspaso bienes
a 3os.. (Hasta que paguen o acuerden pago)

1. COMPETENCIA Antes Administrador,

Ahora LA DIAN
2. A PARTIR DE PUBLICACION
EN DIARIO DE AMPLIA Sólo para literal b.
CIRCULACION NACIONAL
AGOTADA VÍA GUBERNATIVA

42
 SANCIONES A ENTIDADES RECAUDADORAS
(Art. 295,296,297, 298 y 299 modifica Arts 674,675,676,676-1 ET)

HECHO CAMBIOS
SANCIONADO
Art. 674 • Pasan de 1 UVT a 10 UVT
Errores de • Se reescriben causales
Verificación • Nueva causal 4: Por c/registro
anulado no informado 5 UVT
Art. 675 • Pasan de 1% a 0,5% del total
Inconsistencias documentos.
en Inf. remitida • Aumenta de 1,2 y 3 UVT a
en medio  10 UVT si >0,5% y <2,5%
magnético no  20 UVT si >2,5% y <4%
coincide con  30 UVT si > 4%
documentos  5 UVT por documento físico no
reportado o se reporta más de una vez

43
 SANCIONES A ENTIDADES RECAUDADORAS
(Art. 295,296,297, 298 y 299 modifica Arts 674,675,676, adiciona 676-1 ET)

HECHO SANCIONADO CAMBIOS

De 1 a 5 días 1 UVT
Art.676 De 6 a 10 2 UVT
Extemporaneidad en
entrega a la DIAN De 11 a 15 3 UVT
(antes 20 UVT De 15 a 20 4 UVT
por c/día)
De 20 a 25 5 UVT
Más de 25 8 UVT
Art.676-1 (nuevo)  20 UVT por errores en cifras
Extemporaneidad,  Por c/informe, formato o
corrección* e declaración extemporáneos*
Inexactitud en
informes, formas o De 1 a 10 días 5 UVT
declaraciones de De 11 a 20 10 UVT
consignaciones Más de 20 20 UVT

44
 SANCIONES A ENTIDADES RECAUDADORAS
(Art. 295,296,297, 298 y 299 modifica Arts 674,675,676, adiciona 676-1 y 676-3 ET)

 Principios de Lesividad, proporcionalidad,

gradualidad, y favorabilidadad
SE LIMITAN ASI:
1. Reducción al 50% de lo previsto en la Ley si
1. Errores, inconsistencias En No. Documentos < 1,0%
y/o extemporaneidad del total año comisión
conductas

2. Reducción al 75% si concurren

1. Errores, inconsistencias En No. Documentos > 1,0%
y/o extemporaneidad y < 1,5% del total año
comisión conductas

 Sanción Mínima 20 UVT (637.000) por C/conducta

 Sanción Máxima 33.000 UVT (1.051´347) en el año
fiscal 45
 ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
(Art.300 modifica 869 ET) (Art.303 modifica Art. 869-2 ET)

 DIAN puede recaracterizar o reconfigurar toda

operación o serie de operaciones que constituyan
abuso, y fija impuestos y sanciones 
Determina su verdadera naturaleza, forma o
particularidades distintas a la presentada con distintos
efectos tributarios. Para ello puede remover el velo
corporativo de entidades utilizadas o participado por
decisión de socios, directores o administradores.
 ABUSO
Cuando involucra el uso o la implementación de uno o
varios actos o negocios jurídicos artificiosos, sin razón o
propósito económico y/o comercial aparente, con el fin
de obtener provecho tributario, independientemente de
cualquier intención subjetiva adicional.

46
 ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA-
Acto o negocio artificioso (Art.300 modifica 869 ET)

 Se ejecuta de una manera que, en términos

económicos y/o comerciales, no es
razonable.
 Da lugar a un elevado beneficio fiscal que
no se refleja en los riesgos económicos o
empresariales asumidos por el obligado
tributario.
 La celebración de un acto o negocio
jurídico estructuralmente correcto es
aparente, ya que su contenido oculta la
verdadera voluntad de las partes.

47
 ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA-
Provecho tributario(Art.300 modifica 869 ET)

Alteración, desfiguración o modificación de

los efectos tributarios que, de otra manera,
se generarían en cabeza de uno o más
obligados tributarios o beneficiarios
efectivos, tales como:
 Eliminación, reducción o diferimiento del
tributo,
 Incremento del S a F. o pérdidas fiscales y
 Extensión de beneficios o exenciones
tributarias.

48
 ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA
Procedimiento (Art.302 modifica 869-1 ET)

 Emplazamiento Especial motivado

 3 meses para respuesta y pruebas
(suspende firmeza declaración)
 Req. Esp. o Emplaz. previo para declarar
previo Vo Bo del Director Seccional y de
Delegado Director Gestión Fiscalización
junto otras glosas
 CONTINUA PROCESO DETERMINACION
 MOTIVACION Hechos, actos u omisiones que
constituyen conducta abusiva, pruebas, valoración
de las presentadas por interesado

49
CONSERVACION DOCUMENTOS SOPORTES
(Art.304 modifica ART. 46 LEY 962/2005)

PERIODO DE CONSERVACION
=
TERMINO FIRMEZA DECLARACION
CORRESPONDIENTE
La conservación de las informaciones y
pruebas debe efectuarse
En domicilio principal del contribuyente

50
 CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA (Art.305)
PROCESOS V/R SANCION CONDICION:
JUDICIALES TRIB. INTERESES y SI PAGA
ADUA. Y CAMB. ACTUALIZACION
CONTRA A CONCILIAR
Liq. Of. en única o 1ª 80% 100% Impto y
Inst. 20% demás
Liq. Of. Tributaria o 70% 100% Impto Y
Aduanera en 2ª Inst. 30% demás

Res. o Acto Adm. de 50% 50%

Sanción dineraria sin
tributos
Res. Sanción por 50% 50% y reintegro
dev. y/o Comp. más intereses en
Improcedente plazos y términos
ley

51
 CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA - Requisitos (Art.305)
 Demanda presentada antes 29-12-16 y admitida
antes solicitud
 Sin sentencia o decisión judicial en firme que ponga
fin definitivo al proceso
 Prueba pago obligaciones objeto conciliación
 Prueba pago privada 2017 del impuesto objeto de
conciliación (Dcto yerros corrige 2016)
 Solicitud ante DIAN antes 30-09-17. La pueden
presentar los deudores solidarios o garantes del
 Acta debe suscribirse hasta 30-10-17 y presentarse
dentro 10 días siguientes ante corporación
demostrando requisitos
 Sentencia o auto que aprueba mérito ejecutivo y es
cosa juzgada
52
 CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA - Precisiones (Art.305)
 No aplica a deudores en mora por acuerdos de pago
suscritos en virtud condiciones especiales de pago
Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10, 1607/12,
1739/14
 En aduanas, no aplica a actos de definición jurídica
de las mercancías.
 No son objeto procesos con recurso de súplica o
revisión ante el C. de E.
 Facultad DIAN para crear Comités de Conc. en Secc.
 Entes territoriales pueden realizar conciliaciones por
su tributos
 El términos previsto no aplica contribuyentes en Liq.
Forzosa o judicial.
 En lo no previsto aplica Ley 446/98 y CPACA
53
 TERMINACION POR MUTUO ACUERDO(Art.306)
PROCESOS ADM. TRIB. V/R A TRANSAR CONDICION:
ADUA. Y CAMB. HASTA 30-10-17 Y
DECISION HASTA 15-12-17

Con Req. Esp., Liq. Of., 70% Sanciones, Corregir y pagar

Res. de Rec. Reconsid. intereses y 100% Impuesto o
Notificados antes 29-12- actualización Menor S a F
16 propuesto o liquid.,
y 30% demás
Pliego de cargos y 50% Pagar 50% restante
resoluciones sanción Sanción en plazos de la ley
dineraria sin impuesto actualizada
en discusión
Res. Sanción por no 70% Presentar decl. y
declarar y sus fallos de Sanción e intereses pagar 30% y demás.
recursos Y privadas 2016 del
Imp objeto trans. si
hubiere lugar a pago
imp y ret periodo
objeto de discusión
Res. Sanción por dev. 50% 50% y reintegro
y/o Comp. Sanción más intereses en
Improcedente actualizada plazos y términos
ley 54
 TERMINACION POR MUTUO ACUERDO
- Precisiones (Art.306)
 Términos corrección 588,709 y 713 ET se extienden
 La pueden solicitar los deudores solidarios o
garantes del obligado
 No aplica a deudores en mora por acuerdos de pago
suscritos en virtud condiciones especiales de pago
Leyes 1066/06, 1175/07, 1430/10, 1607/12,
1739/14
 En aduanas, no aplica a actos de definición jurídica
de las mercancías.
 Entes territoriales pueden realizarla por sus tributos
 El términos previsto no aplica contribuyentes en Liq.
Forzosa o judicial Término que dure la liquidación.
 Si el obligado paga valores adicionales Son Pagos
de lo debido sin devolución
55
 PAGOS EN EFECTIVO
(Art. 307 modifica parágrafos 1 y 2 y el transitorio y agrega un 3º y un 4o
en el Art. 771-5 ET)

DEDUCCION PAGOS EN EFECTIVO

(100% en 2014 a 2017)
MENOR VALOR ENTRE
AÑO % COSTO Y
% PAGADO DEDUCCIO-
EN EFECTIVO NES TOTALES
2018 menor v/r 85% sin > 100.000 UVT 50%
2019 menor v/r 70% sin > 80.000 UVT 45%
2020 menor v/r 55% sin > 60.000 UVT 40%
2021 menor v/r 40% sin > 40.000 UVT 35%

56
 PAGOS EN EFECTIVO
(Art. 307 modifica parágrafos 1 y 2 y el transitorio y agrega un 3º y un 4o
en el Art. 771-5 ET)

En todo caso, los pagos individuales de jurídicas o

Personas Naturales que perciben rentas no
laborales > 100 UVT(2017=$3´186)

Deberán canalizarse a través de los medios

financieros, so pena de su desconocimiento fiscal
como costo o deducción.

Según DIAN: a partir del 2017?????

V/s parágrafo transitorio

57
 PAGOS EN EFECTIVO
(Art.307 modifica parágrafos 1 y 2 y el transitorio y agrega un 3º y un 4o
en el Art. 771-5 ET)

Para la deducción de pagos en efectivo en juegos de

suerte y azar, la gradualidad se aplicará así:

COSTO, DEDUCCIONES, PASIVOS O IMPUESTOS

AÑO DESCONTABLES TOTALES
2018 74%
2019 65%
2020 58%
2021 52%

Se excluyen los pagos hasta 1.800 UVT si se realiza

Retención

No aplica a operadores que cumplan normas lavado de

activos cuando entidades financieras con justificación les
niega acceso, y que demuestren con comunicados
de la entidad 58
 PAGOS DE IMPUESTOS CON OBRAS
REALIZADAS POR EL CONTRIBUYENTE
(Art.238)
Por P.J. CONTRIBUYENTES DE RENTA con Ys Brutos
año anterior > 33.610 UVT

50% Imp a cargo, mediante inversión directa en:

Proyectos viabilizados y prioritarios de trascendencia social
en los diferentes municipios ubicados en las ZOMAC,
aprobados por la Agencia para la Renovación del Territorio
ART, con previo visto bueno del DNP. Seleccionado en 3
primeros meses año y

Relacionados con:
 Suministro de agua potable,
 Alcantarillado,
 Energía,
 Salud pública,
 Educación pública o
 Construcción y/o reparación de infraestructura
vial.
59
PENALIZACION- Omisión activos o inclusión
pasivos inexistentes
(ART.338 Adiciona Cap. 12 Titulo XV C. Penal)
ART. 433 A
 Quien de manera dolosa omita activos o presente
información inexacta en relación con estos o declare
pasivos inexistentes en un valor > 7.250 SMLMV
($5.348.448.250) y afecte su impuesto de renta y
complementarios o el S. a F.

 La pena es privativa de libertad de 48 a 108 meses y

multa del 20% del valor del activo omitido, del valor
del activo declarado inexactamente o del valor del
pasivo inexistente.

 La acción penal se extingue si el contribuyente

presenta o corrige las declaraciones y realiza los
pagos a que haya lugar.

Vigencia vs Normalización 2017 (13%)

60
 PENALIZACION- Omisión del Retenedor o
Recaudador-(ART. 339 Modifica Art. 402 Ley 599/2000- C. Penal)
 Retenedor o Auto-retenedor que no consigne sumas
retenidas dentro 2 meses siguientes a fecha fijada o
recaudador de tasas o contribuciones públicas que no las
consigna dentro del término legal.

 Pena Prisión 48 a 108 meses+multa equivalente al doble

de lo no consignado sin > 1.020.000 UVT($ 32.496´180).

 Igual para Responsable del IVA o Imp. Nal. al consumo si

no consigna dentro 2 meses siguientes a fecha fijada.
Igual si omite obligación de cobrar y recaudar los
impuestos.

 Para Sociedades o entidades  Aplica a las P.N.

encargadas de dichas obligaciones

Pago o Comp. de sumas adeudadas Res. Inhibitoria,

Preclusión Investigación o cesación procedimiento penal
(Término para Comp. 50 días> 2 meses ??)
61
 UGPP
(ART. 311 A 320)

 Se aclara controversia sobre jueces

competentesContinuaráAdministrativos
 Se aclara tema devoluciones de aportes por
administradoras. UPGG ordena dentro 30
días siguientes ejecutoria Sentencia y
entidad devuelve dentro 2 meses (Art.311)
 Se modifica regimen sancionatorio
 Puede intervenir en procesos especiales
según ET como la DIAN
 Terminacion por mutuo acuerdo de
procesos y Conciliación en procesos
judiciales
62
UGPP sanción por omisión o mora
(ART. 311 A 320)

HECHO SANCION
Por omisión o mora 5% V/r dejado de pagar
(Emplaz. para declarar o por mes o fracción
corregir) sin > 100%
Si no presenta o paga en 10% V/r dejado de pagar
término respuesta por mes o fracción
sin > 200%
DECLARACION ANTES REQ. PARA DECLARAR Y/O
CORREGIR NO DA LUGAR A SANCION

PARA PROCESOS EN CURSO APLICA PRINCIPIO DE

FAVORABILIDAD

63
 UGPP sanciones corrección
inexactitudes y otras (ART. 311 A 320)
HECHO SANCION
Corrección por Req. Para
declarar o corregir 35% V/r diferencia
inexactitudes
Si no presenta en 60% V/r diferencia,
término respuesta en Liq. Oficial
ADMINISTRADORAS que
incumplan stándares de 200 UVT ($6´372)
la UGPP para cobro
Asoc. y agremiaciones
que realicen afiliaciones 15.000 UVT
colectivas sin ($477´885)
autorización Mintrabajo
APLICA NORMA ACTUALIZACION ART.867-1 ET

64
 UGPP sanción por no informar o inf.
Extemporánea o inexacta o incompleta
(ART. 311 A 320)
N U M ERO D E M ESES O N U M ERO D E U VT A
FRACCI ÓN D E M ESEN PAGAR
M ORA
Hasta 1 30
Hasta 2 90
Hasta 3 240
Hasta 4 450
Hasta 5 750
Hasta 6 1200
Hasta 7 1950
Hasta 8 3150
Hasta 9 4800
Hasta 10 7200
Hasta 11 10500
Hasta 12 15000
 Reducción si subsana y paga sanción
• Al 10%Si subsana hasta 4º mes incumplimiento
• Al 20% Del 4º al 8º mes incumplimiento
• Al 30% Del 8º al 12º mes incumplimiento

65
 UGPP – TERMINACION POR MUTUO
ACUERDO PROCESOS ADM.(Art.316)
V/R SANCION CONDICION:
PROCESOS INTERESES SI PAGA HASTA
EXONERADOS 30-10-17
Determinación 80% int y 100% aporte
obligaciones Con sanciones por 100% int. Pens
Req., Liq, o Res aportes dif. a 20% Int. Demás
Recurso notificada pensiones 20% Sanciones
antes 29-12-16 actualizadas
Por no envío Inf. 90% sanción 10% Sanciones
Con Pliego., Res actualizada actualizadas
Sanc., Res Recurso
notificada antes 29-
12-16

• UGPP DECIDE HASTA 1-12-17

• PUEDEN SOLICITARSE POR SOLIDARIOS O GARANTES
• NO APLICA QUIENES CON AUTO APERTURA LIQ.
FORZOSA ANTES 29-12-16
66
 UGPP - CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA (Art.317)
PROCESOS V/R SANCION CONDICION:
JUDICIALES TRIB. INTERESES y SI PAGA
ADUA. Y CAMB. ACTUALIZACION
CONTRA A CONCILIAR
Liq. Of. en única o 1ª 30% int y 100% aporte
Inst. sanciones por discutido
aportes dif. a 100% int. Pens
pensiones 70% Int. Demás
70% Sanciones
actualizadas
Liq. Of. en 2ª Inst. 20% Similar anterior
con 80 %

Res. o Acto Adm. de 50% 50%

Sanción dineraria sin
aportes

67
 UGPP- CONCILIACION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA - Requisitos (Art.305)
 Demanda presentada antes 29-12-16
 Demanda admitida, incluso después vigencia ley,
antes solicitud
 Sin sentencia o decisión judicial en firme que ponga
fin definitivo al proceso
 Prueba pago obligaciones objeto conciliación a más
tardar el 30-10-17
 Solicitud la pueden presentar los deudores solidarios
o garantes
 Acto debe suscribirse hasta 01-12-17 y presentarse
dentro 10 días siguientes ante corporación
demostrando requisitos
 No procede en procesos C. E. con rec. de súplica o
revisión
68
 Ugpp reduccion sanción por no informar
(Art.319)

ARTI CULO 319°. REDUCCI ÓN DE SANCI ÓN POR NO ENVÍ O DE

I N FORM ACI ÓN . Los aportantes a quienes se les haya notificado r equer im iento de
infor m ación por las vigencias 20 13 y siguientes, antes de la fecha de publicación
de esta ley y el plazo de entrega se encuentre vencido, podrán reducir en un 80% la
sanción establecida en el numeral 2° del artículo 179 de la Ley 1607 de 2012, siem pr e
que hasta el 30 de junio de 20 17 r em itan a la Unidad la infor m ación
r equer ida con las car acter ísticas exigidas y acr editen el pago del 20 % de la
sanción causada hasta el momento de la entrega, sin perjuicio de las verificaciones que
adelante la Unidad para determinar la procedencia de la reducción, conforme con el
procedimiento que para tal efecto establezca la entidad.

PARÁGRAFO. No habr á lugar a la im posición de la sanción establecida en el

num er al 2º del ar tículo 179 de la Ley 160 7 de 20 12 a los apor tantes a quienes
no se les haya notificado pliego de car gos por las vigencias 20 12 y anter ior es,
antes de la fecha de publicación de esta ley.”

 Decreto yerros corrige norma citada: Nal. 3 Art. 179

Ley 1607/2012
69
 Ugpp- Reducción intereses moratorios
(Art.320)

ARTI CULO 320 °. REDUCCI ÓN DE I NTERESES M ORATORI OS Los aportantes

obligados a declarar y pagar aportes al subsistema de pensiones a quienes a la fecha de
publicación de la Ley no se les haya notificado requerimiento para declarar
y/ o corregir y declaren o corrijan hasta el 30 de junio de 20 17, los aportes de
este subsistema y el 100% de los respectivos intereses respecto a los periodos 2015 y
anteriores, tendrán derecho a una reducción del 70 % de los intereses de los demás
subsistemas de la protección social, de los periodos declarados y/o corregidos mediante la
Planilla Integrada de Liquidación de Aportes que para el efecto dispongan las entidades
competentes, sin perjuicio del pago de las sanciones a que haya lugar y de las facultades
de fiscalización por parte de la Unidad.

Si con posterioridad a la fecha de publicación de la Ley y hasta el 30 de junio

de 20 17, se notifica requerimiento para declarar y/ o corregir, los aportantes
podrán acogerse a la reducción de intereses aquí prevista, siempre que
paguen el 10 0 % de los aportes y sanciones propuestos en este acto
administrativo.

70
 Gracias!
DATOS DE CONTACTO:
gcote@globbal.co
adelgado@globbal.co
301 754 9140 – 704 14 40
313 293 9055
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