Folleto Politicas y Procedimientos Tributarios

Educación: Técnico - Profesional
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
AUTOR:
 Verónica Martha Mendoza
Huanca
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
FOLLETO TÉCNICO
ENCABEZADO 1
El RUC corresponde a un número de identificación
para todas las personas naturales y sociedades que
realicen alguna actividad económica en el Ecuador,
en forma permanente u ocasional o que sean
titulares de bienes o derechos por los cuales deban
01 REGISTRO ÚNICO DE
pagar impuestos.
CONTRIBUYENTES
ENCABEZADO 2
Archivar significa guardar de forma ordenada
documentos útiles contables, haciéndolo de un
02 ARCHIVAR EN ORDEN modo lógico y eficaz que permita su posterior
CRONOLÓGICO LOS localización de la forma más rápida posible cuando
FORMULARIOS Y sea necesario.
DOCUMENTACIÓN
SOPORTE
ENCABEZADO 3
03 EMISIÓN DE Son comprobantes de retención los documentos
COMPROBANTES DE que acreditan las retenciones de impuestos
VENTA realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de
Régimen Tributario Interno, este reglamento y en
las resoluciones que, para el efecto, dictará el
04 ELABORACIÓN DE LAS Director General del Servicio de Rentas Internas.
RETENCIONES EN LA
FUENTE DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO-
ENCABEZADO 4
RETENCIONES EN LA Los contribuyentes deberán cumplir, para fines
FUENTE DEL IMPUESTO A tributarios, los deberes formales según lo previsto
LA RENTA en la normativa tributaria vigente. La falta de
cumplimiento será sancionada de conformidad con
la ley.
05 LA DECLARACIÓN EN EL ENCABEZADO 5
TIEMPO ESTABLECIDO
Los contribuyentes deberán cumplir, para fines
tributarios, los deberes formales según lo previsto
en la normativa tributaria vigente. La falta de
cumplimiento será sancionada de conformidad con
la ley.
ENCABEZADO 6
REALIZACIÓN DEL ANEXO
06 TRANSACCIONAL
Para cambiar el aspecto general del documento,
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SIMPLIFICADO ATS Diseño de página. Para cambiar las apariencias
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ENCABEZADO 7
DECLARACIÓN DEL La renta anual es el conjunto de ingresos que
06 IMPUESTO A LA RENTA obtiene una persona física a lo largo de un año.
ANUAL Estos ingresos se utilizan para calcular los
impuestos que debe de pagar con relación a dicha
renta.
ENCABEZADO 8
En Ecuador, el RIMPE representa una evolución y
07 RÉGIMEN RIMPE consolidación de los regímenes simplificados

anteriores RISE y Microempresas con el objetivo de
ampliar la base de contribuyentes que pagan
impuestos y aportar a cubrir el déficit del
presupuesto general del estado.
Veronica Martha Mendoza Huanca, estudios secundarios en el colegio
centenario “Santa Rosa” de la ciudad de Santa Rosa, obteniendo su
título de bachiller en Informática, luego cursando su título de tercer
nivel en el Instituto Ismael Pérez Pazmiño como tecnóloga en
Contabilidad y Auditoría. Además de estudios realizados en la
Universidad Nacional de Loja en la Carrera de Comunicación Social,
obteniendo una beca estudiantil por rendimiento académico.
En el área de experiencia laboral, docente de Lengua y Literatura en la
unidad educativa Hermano Miguel y actual docente en la carrera de
Contabilidad del Instituto Ismael Pérez Pazmiño.
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO
ISMAEL PÉREZ PAZMIÑO
FOLLETO TÉCNICO
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
Para estudiantes de Tecnología Superior en Contabilidad
AUTOR:
Mendoza Huanca Veronica Martha
EL ORO - ECUADOR
2022
EL ORO – ECUADOR
Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos

Tributarios
DERECHOS RESERVADOS
Autorizo a Instituto Superior Tecnológico “Ismael Pérez Pazmiño”, para que haga
con este folleto técnico o parte de ella un documento disponible para su lectura y
proceso de investigación. Cedo los derechos en línea patrimoniales de mi folleto
con fines de difusión pública; además apruebo la reproducción de este documento,
dentro de las regulaciones del instituto siempre y cuando esta reproducción no
suponga una ganancia económica y se realice respetando mis derechos de autora.
LA AUTORA
Mendoza Huanca Veronica Martha
II
EL ORO – ECUADOR

Tributarios
PRESENTACIÓN
En el presente folleto se planteará Politicas necesarias para los Procedimientos
Tributarios que debe llevarse a cabo en una empresa, con el fin de evitar
infracciones y sanciones tributarias, además se incluirá información acerca de las
normas y articulos plantedaos en la página del Servicio de Rentas Internas.
El objeto principal es demostrar la importancia que tiene la aplicación de una buena

gestión tributaria en las empresas para no incurrir con el incumplimiento de las
obligaciones con el estado; basándose en las leyes, reglamentos y resoluciones que
rigen para el país hasta el año 2022 y bajo el control del sujeto activo representado
por el Servicio de Rentas Internas, el cual es responsable de la administración de
los tributos.
Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el estado o las

entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley, según
el Art 15 Código Tributario (Tributario, ART. 15 ).
Dentro de los objetivos es establecer los respectivos procedimientos a seguir para

la obtencion de el Registro Único de Contribuyentes, la elaboración de las
retenciones del impuesto a la renta, ademas de formular los debidos
procedimientos de las retenciones de impuesto al valor agregado (IVA), correcta
emisión de los comprobantes de venta mediante el cumplimiento de cada de uno
de los procedimientos establecidos. Dar a conocer el modelo necesario para poder
realizar la declaración del impuesto a la renta anual, ademas del nuevo Regimen
RIMPE.
Además de la importancia de ordenar y almacenar los formularios de manera

cronológica luego de haber realizado las debidas declaraciones de las diferentes
obligaciones mediante la impresión y clasificación por impuesto para poder así
tener respaldo el cual deberá estar firmado por el responsable del área contable.
Establecer los procedimientos debidos para informar detalladamente las

transacciones de las compras, ventas, retenciones del IVA, retenciones de la renta
y exportaciones y facturacion electrónica.
La Autora
III
EL ORO – ECUADOR

Tributarios
CONTENIDO
1 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES ............................................................ 1
1.1 INTRODUCCIÓN................................................................................................................. 1
1.2 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 1
2 ARCHIVAR EN ORDEN CRONOLÓGICO LOS FORMULARIOS Y DOCUMENTACIÓN

SOPORTE................................................................................................................... 3
2.1 INTRODUCCIÓN................................................................................................................. 3
2.2 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 3
3 EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA .......................................................... 8
3.1 INTRODUCCIÓN................................................................................................................. 8
3.2 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 8
4 ELABORACIÓN DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ................. 11
4.1 INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 11
4.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 11
5 LA DECLARACIÓN EN EL TIEMPO ESTABLECIDO ............................................... 13
5.1 INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 13
5.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 13
6 REALIZACIÓN DEL ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO ATS ...................... 16
6.1 INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 16
6.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 17
7 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ......................................... 18
7.1 INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 19
IV
EL ORO – ECUADOR

Tributarios
7.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 19
8 RÉGIMEN RIMPE .............................................................................................. 22
8.1 INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 22
8.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 22
9 BIBLIOGRAFÍA ............................................ ¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
V
EL ORO – ECUADOR
Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos Tributarios

1 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
UNIDAD I
1.1 INTRODUCCIÓN.
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y
sociedades que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en forma
permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban
pagar impuestos.
El número de registro está compuesto por trece números y su composición varía según
el Tipo de Contribuyente.
El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección

de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción
de las actividades económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se
derivan de aquellas, entre otras.
1.2 MARCO TEÓRICO

El Registro Único de Contribuyentes es un instrumento que tiene por función registrar
e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar esta información
a la Administración Tributaria.
Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con
fines impositivos y proporcionar esta información a la Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el

Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas
naturales y/o sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben
pagar impuestos.
El Registro Único de Contribuyentes (RUC), es muy importante para la administración

tributaria, ya que a través del mismo puede usarlo como instrumento de control para
los contribuyentes, ya que la administración tributaria obtiene una base de datos que
le permite identificar a las personas sujetas al pago de un impuesto, y permite la
individualización de cada sujeto pasivo sin que este se pueda confundir con otro, por
cuanto la identificación tributaria que se le otorga es única e irrepetible.
1
EL ORO – ECUADOR

Requisitos Obligatorios:
Para obtener el RUC se deberá presentar
Cédula de identidad
Certificado de votación
Documento para registrar el establecimiento del domicilio del contribuyente
Calificación artesanal emitida por el organismo competente
Clave de acceso a servicios en línea
Requisitos para ingresar el trámite a través del Portal SRI en línea:
Número de identificación del contribuyente
Clave de acceso a servicios en línea
Solicitud de inscripción de RUC naturales
Documento para registrar el establecimiento del domicilio del contribuyente
Calificación artesanal emitida por el organismo competente.
2
EL ORO – ECUADOR

2 ARCHIVAR EN ORDEN CRONOLÓGICO LOS FORMULARIOS Y
DOCUMENTACIÓN SOPORTE
Unidad II
2.1 INTRODUCCIÓN.
Archivar significa guardar de forma ordenada documentos útiles contables, haciéndolo
de un modo lógico y eficaz que permita su posterior localización de la forma más rápida
posible cuando sea necesario.
Los documentos fuente es el documento original debidamente autorizado por el

Servicio de Rentas Internas para captar, justificar, controlar y comprobar con evidencia
clara que una transacción o transformación interna fue realmente efectuada,
aportando los datos necesarios para su registro en el sistema de información
financiera.
Documentos internos son un tipo de documento fuente, entre ellos están: las facturas,
kárdex, cheques, roles de pago, cotizaciones, recibos de caja, comprobantes de egreso,
comprobantes de ingreso, entre otros, que la empresa emite a terceros para mantener
sus relaciones comerciales y documentos externos son aquellas facturas, notas de
pedido, planillas de agua y/o luz, cheques, que la compañía recibe de otras empresas
con las que realiza transacciones.
2.2 MARCO TEÓRICO

“Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la
realización de otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
3
EL ORO – ECUADOR

f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.”
“Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los

comprobantes de venta, los siguientes:
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.”
“ Art. 3.Comprobantes de retención.
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de

impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en
la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el
efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
“ Art. 4. ” Otros documentos autorizados. Son documentos autorizados, siempre que

se identifique, por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa
o abreviada, o con sus nombre s y apellidos y número de Registro Único de
Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efectúe la retención de
impuestos mediante su número de Registro Único social, denominación de
Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte; y, además, se haga constar la fecha
de emisión y por separado el valor de los tributos que correspondan
“Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia

de bienes, de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas
con impuestos.
Art. 12.- Notas de venta
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.- Las

liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán
por los sujetos pasivos.
Art. 15.Notas de crédito. Las notas de crédito son documentos que se emitirán para
anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
4
EL ORO – ECUADOR

POLÍTICA PARA ARCHIVAR EN ORDEN CRONOLÓGICO LOS FORMULARIOS Y
DOCUMENTACIÓN SOPORTE.
Objetivo:
 Ordenar y almacenar los formularios de manera cronológica luego de haber

realizado las debidas declaraciones de las diferentes obligaciones mediante la
impresión y clasificación por impuesto para poder así tener respaldo el cual
deberá estar firmado por el responsable del área contable.
Alcance:
 Formularios
 IMPUESTO A LA RENTA
Formulario 101 Declaración del Impuesto a la Renta y presentación de balances

formulario único sociedades y establecimientos permanentes, vigente desde el
30/03/2018
Formulario 102 Declaración del Impuesto a la Renta personas naturales y sucesiones

indivisas obligadas a llevar contabilidad, vigente desde el 07/03/2018.
Formulario 102A Declaración del Impuesto a la Renta personas naturales y sucesiones

indivisas no obligadas a llevar contabilidad, vigente desde el 07/03/2018.
Formulario 103 Declaración de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta,

vigente desde el 01/04/2016.
Formulario 107 Comprobante de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta por

ingresos del trabajo en relación de dependencia.
Formulario 115 Anticipo de Impuesto a la Renta.
Formulario 119 Declaración de ganancias de capital.
Formulario 122 Impuesto a la Renta para Organizaciones de la Economía Popular y

Solidaria (Régimen Simplificado)
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Formulario 104 Declaración del Impuesto al Valor Agregado.
5
EL ORO – ECUADOR

Formulario 104A Declaración del Impuesto al Valor Agregado para personas naturales
y sucesiones indivisas que no actúan en calidad de agentes de retención y que no
realizan actividades de comercio exterior.
 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Formulario 105 Declaración del Impuesto a los Consumos Especiales.
 IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (Formulario 109)
Documentos autorizados.
 Comprobantes de venta:
 Facturas.
 Notas de venta.
 Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
 Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a

espectáculos públicos.
 Otros documentos autorizados.
 Comprobantes de retención.
 Documentos complementarios:
 Notas de crédito.
 Notas de débito.
 Guías de remisión.
Procedimientos:
1. Designar a un encargado que recepte las facturas diariamente y que se lleve un

registro donde se especifique la fecha con la que llegaron las respectivas
facturas físicas, además de que se encargue de descargar las facturas
electrónicas, clasificadas cronológicamente de igual manera.
6
EL ORO – ECUADOR

2. Comprobar que los datos de la factura se encuentren ingresados
correctamente con el ruc y nombres completos del cliente, y que no contenga
enmendaduras, tachones, etc.
3. Comprobar si el proveedor está obligado a retener y ser retenido (Artículo 50,

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno), es decir, toda persona jurídica o
persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta
cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba,
actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención,
dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de
venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
4. Luego de haber emitido o receptado alguna factura o retención, mantener un

archivo en donde se encuentre clasificados según el cliente o proveedor y de
forma cronológica, para llevar un control de las compras y ventas realizadas.
5. Ingresar diariamente en el sistema contable o plantilla toda la información

recopilada de los comprobantes autorizados emitidos y receptados.
6. Realizar cortes mensualmente de la información ingresada en el sistema

contable o plantilla, para tener el respectivo control periódico.
Todos los procedimientos realizados deberán tener dos responsables, uno que realice
la respectiva actividad y otro que supervise y revise que se estén cumpliendo
adecuadamente dichos procedimiento.
7
EL ORO – ECUADOR

3 EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA
UNIDAD III
3.1 INTRODUCCIÓN.
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de
impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en
la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y en las resoluciones que, para
el efecto, dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos
de los impuestos a la renta, al valor agregado y a los consumos especiales, sean
sociedades o personas naturales, incluyendo las sucesiones indivisas, obligados o no a
llevar contabilidad, en los términos establecidos por la Ley de Régimen Tributario
Intento.
3.2 MARCO TEÓRICO

Los contribuyentes solicitarán al Servicio de Rentas Internas la autorización para la
impresión de los comprobantes de venta y sus documentos complementarios, así
como de los comprobantes de retención, a través de los establecimientos gráficos
autorizados, en los términos y bajo las condiciones del presente reglamento. Los
comprobantes de venta, sus documentos complementarios y los comprobantes de
retención, tendrán un período de vigencia de doce meses cuando el contribuyente
haya cumplido cabalmente con su obligación de presentar las declaraciones y haber
efectuado el pago de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas,
en lo que corresponda, y que no tengan pendiente de pago ninguna deuda firme por
los tributos administrados por el SRI o por multas. No procederá la autorización sí, con
motivo de cualquier acto administrativo efectuado por el SRI, el sujeto pasivo no
hubiere sido ubicado en el domicilio que haya declarado en el Registro Único de
Contribuyentes.
Los contribuyentes también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la

autorización para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas
computarizados, en los términos y bajo las condiciones que establezca dicha entidad.
El Servicio de Rentas Internas podrá ampliar el período de vigencia de los

comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención,
8
EL ORO – ECUADOR

para los sujetos pasivos que hayan cumplido de manera ejemplar con sus obligaciones
tributarias. Así mismo, podrá dicha entidad suspender la vigencia de la autorización de
los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retención, cuando el contribuyente incumpliere la presentación de sus declaraciones
o mantuviere impaga una deuda tributaria firme por más de 60 días.
POLITICA PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA
Objetivo:
Establecer los lineamientos necesarios que se deben seguir dentro del departamento
de contabilidad para una correcta emisión de los comprobantes de venta mediante el
cumplimiento de cada de uno de los procedimientos establecidos.
Alcance:
 Los procedimientos de la política establecida se los aplicará en el

departamento de ventas a los comprobantes de venta emitidos.
Procedimiento
 Los comprobantes de venta serán emitidos siguiendo el orden secuencial del

número de la factura.
 El comprobante de venta o factura emitido debe tener el número de

autorización, razón social, además de los nombres apellidos, ruc y todos los
datos exigidos para que sean identificados por el cliente, siendo este
comprobante válido legalmente para su uso requerido.
 Se debe hacer constar la fecha de emisión de la factura para que se pueda

recibir la retención correspondiente, además se debe tener en cuenta la fecha
de caducidad para que no se emitan facturas vencidas o caducadas.
 El valor de los tributos debe estar registrado por separado, es decir debe
encontrarse desglosado como corresponde.
 Para imprimir más comprobantes de venta se debe solicitar al ente regulador

la autorización para poder imprimir y emitir comprobantes de venta mediante
los establecimientos autorizados.
9
EL ORO – ECUADOR

 Se solicitará al Servicio de Rentas Internas la autorización para que dichos
documentos puedan emitirse mediante sistemas computarizados, en los
términos y condiciones que establece la entidad.
 La persona encargada de emitir las respectivas facturas debe evitar realizar
tachones o enmendaduras, es decir que debe emitir facturas integras.
 Se mantendrán registradas y archivadas todas facturas que hayan sido
anuladas en el mes, con el fin de mantener un respaldo.
 Las facturas que hayan caducado y no hayan sido usadas mantendrán un
registro para evitar extravío o mal uso de las mismas.
10
EL ORO – ECUADOR
4 ELABORACIÓN DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL

IMPUESTO Al VALOR AGREGADO- RETENCIONES EN LA
FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Unidad IV
4.1 INTRODUCCIÓN.
Los contribuyentes deberán cumplir, para fines tributarios, los deberes formales
según lo previsto en la normativa tributaria vigente. La falta de cumplimiento será
sancionada de conformidad con la ley.
4.2 MARCO TEÓRICO

Política para la Elaboración De Las Retenciones En La Fuente Del Impuesto Al Valor
Agregado- Retenciones En La Fuente Del Impuesto A La Renta
Objetivo:
Formular los debidos procedimientos de las retenciones de impuesto al valor agregado

(IVA), para dar cumplimiento a lo establecido legalmente por ser una empresa obligada
a llevar contabilidad mediante la aplicación adecuada de los mismos.
Establecer los respectivos procedimientos a seguir para la elaboración de las

retenciones del impuesto a la renta mediante la aplicación del presente manual para
contribuir con el cumplimiento tributario que tiene como contribuyente obligado a
llevar contabilidad.
Alcance
 Se aplicará a todas las compras de bienes con su respectivo comprobante

(factura, nota de venta y liquidación de compra).
 Así también a todos los empleados y trabajadores que sobrepasen la fracción

básica de impuesto al valor agregado.
11
EL ORO – ECUADOR

 Esta política tiene como alcance la correcta emisión de retenciones del
impuesto a la renta.
Procedimiento
 Las facturas de compras que cumplan con el reglamento de comprobantes de

ventas, y a su vez que estén en concordancia con el pedido realizado, se les
realizará la respectiva retención en la fuente.
 Para poder efectuar dicha retención la persona encargada de las mismas debe
de considerar los bienes o servicios por los cuales se está realizando la compra.
 Una vez verificada esta información se procede a calcular los valores

respectivos tomando en consideración los porcentajes de retención de IVA, el
comprobante emitido debe ser firmado y sellado por la empresa emisora.
 Emitido el comprobante de retención este debe ser entregado el original en el

término de 5 días a la empresa en la que se realizó la compra, la misma que
deber firmar el comprobante de retención.
 Se elaborara el asiento contable y se archivara una copia junto con la factura

de compra, el comprobante de diario o de egreso (de ser el caso) para de esta
forma tener la constancia de la operación contable realizada.
 Las retenciones recibidas por parte de los clientes únicamente se aceptarán

hasta 5 días emitida la factura.
 Las retenciones entregadas solo podrán ser dadas a los proveedores pasados
los 5 días emitidas las facturas.
Cada fin de mes se debe realizar un cuadre de retenciones con la finalidad de tener
todas las facturas de compras con su respectivo comprobante de retención dentro del
periodo a declarar, esto facilitará la elaboración de la declaración de dichas
retenciones.
12
EL ORO – ECUADOR
5 LA DECLARACIÓN EN EL TIEMPO ESTABLECIDO
Unidad V
5.1 INTRODUCCIÓN.
Los contribuyentes deberán cumplir, para fines tributarios, los deberes formales
según lo previsto en la normativa tributaria vigente. La falta de cumplimiento será
sancionada de conformidad con la ley.
5.2 MARCO TEÓRICO

Obligaciones tributarias
La Ley de Desarrollo Económico establece incentivos para los contribuyentes que

tengan deudas o litigios con el Servicio de Rentas Internas (SRI) y busquen una
mediación. Hasta ahora, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha recibido 580 pedidos
de audiencia de mediación en todo el país.
Los incentivos que establece la reforma tributaria dependen del estado de la deuda y
son: Facilidades para el pago del capital y remisión o perdón del pago de intereses por
deudas que aún no están en firme y que aún no han llegado a litigio.
Facilidades de pago o revisión de medidas cautelares para el contribuyente que tenga

deudas en firme con el SRI y que aún no han llegado a litigio. Si ya litigó y afronta
procesos coactivos, el contribuyente accederá solo a facilidades de pago y al
levantamiento de las medidas cautelares.
POLITICA DE DECLARACIÓN EN EL TIEMPO ESTABLECIDO
Objetivo
Recabar la información necesaria sobre las operaciones realizadas dentro de la entidad

mediante el registro de la misma en una plantilla o software para así llevar un control
y orden de lo recopilado para la realización de las declaraciones a tiempo.
13
EL ORO – ECUADOR
Alcance
 Se aplicará a todos los registros de las transacciones que realice la entidad.
 Declaraciones del impuesto a la renta
 Anexo Transaccional Simplificado
 Declaración mensual del IVA
 Declaración de retenciones en la fuente
 Declaración Patrimonial
 Impuestos a los Consumos Especiales
 Impuesto a la Salida de Divisas
 Anticipo de Impuesto a la Renta
Procedimiento
1. Realizar las debidas retenciones a las facturas de compra que realice la entidad,
las mismas que deben llevar las respectivas firmas tanto de quien la elabora y
quien la revisa; y estas no deben ser la misma persona.
2. Verificar que tanto las facturas como los comprobantes de retención se

encuentren vigentes y estén autorizados, para que sean comprobantes válidos
dentro de las respectivas declaraciones.
3. Emitir las respectivas retenciones dentro del plazo establecido por el

reglamento (Artículo 50, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno), es decir,
toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto
a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo
comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de
14
EL ORO – ECUADOR

recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retención.
4. Las retenciones deberán ser entregadas luego de ser emitidas, en un plazo no

mayor a 5 días de haber sido emitidas.
5. Archivar de manera física y digital todos los comprobantes de soporte que

reciba o emita el contribuyente, los mismos que deben estar ordenados
cronológicamente y clasificados mensualmente.
6. Ingresar al sistema contable diariamente las transacciones que realice la

empresa, tanto los comprobantes de compra como de venta, constatando que
la factura sea válida.
7. Mantener un reporte mensual de manera digital y física de toda la información

ingresada en el sistema o la plantilla.
15
EL ORO – ECUADOR

6 REALIZACIÓN DEL ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO ATS
Unidad VI
6.1 INTRODUCCIÓN.
Trámite habilitado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que permite a las personas
naturales o jurídicas presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS), a través de
la página web institucional
El Anexo Transaccional Simplificado (ATS), se deberá presentar en función a lo indicado

en la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000278
Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administración tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad

económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes

al control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y
formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea

requerida por autoridad competente.
16
EL ORO – ECUADOR

6.2 MARCO TEÓRICO
El Servicio de Rentas Internas (SRI) cataloga como beneficiarios de realizar la
presentación del anexo transaccional simplificado (ATS), a las personas naturales
(ecuatorianas o extranjeras) o personas jurídicas (públicas o privadas).
Dirigido a: Persona Jurídica - Privada, Persona Jurídica - Pública, Persona Natural -

Ecuatoriana, Persona Natural - Extranjera.
Política para la Realización Del Anexo Transaccional Simplificado ATS
Objetivo:
Establecer los procedimientos debidos para informar detalladamente las transacciones

de las compras, ventas, retenciones del IVA, retenciones de la renta y exportaciones
mediante la presentación del ATS.
Alcance
 Los procedimientos establecidos se los aplicarán en la elaboración del anexo

transaccional simplificado.
Procedimientos:
 Identificar el hecho generador que se da por compras, ventas y exportaciones

y retenciones.
 Clasificar las transacciones que la compañía ha realizado durante el mes.
 Descargar los comprobantes electrónicos recibidos en el mes y guardarlos en

carpetas con su respectiva fecha para elaborar el formulario.
 Ingresar en el formulario los datos de compras, ventas, exportaciones y

retenciones emitidas y recibidas.
 Constatar que los datos ingresados concuerdan con la declaración del

formulario 104 del IVA.
 Se envía el formulario hasta la fecha establecida según el noveno digito del Ruc
previa revisión del contador de la empresa.
 Los anexos que se elaboren deben ser revisados antes de su envío y ser
archivados para tener constancia de los mismos.
17
EL ORO – ECUADOR
7 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Unidad VI
18
EL ORO – ECUADOR

7.1 INTRODUCCIÓN.
La renta anual es el conjunto de ingresos que obtiene una persona física a lo largo de
un año. Estos ingresos se utilizan para calcular los impuestos que debe de pagar con
relación a dicha renta.
Para declarar y pagar el Impuesto a la Renta, los contribuyentes restarán de sus

ingresos gravados, los rubros por costos y gastos deducibles atribuibles a su actividad
económica y sus gastos personales. Deberán sustentar su declaración con
comprobantes de venta válidos.
7.2 MARCO TEÓRICO

Cuando una persona llega a la edad adulta, es frecuente que se incorpore a un puesto
de trabajo, monte una empresa, invierta en bolsa o comience a gestionar patrimonio
para obtener rentas, entre otras muchas opciones. Estas acciones pueden llevar al in
La suma total de los ingresos que obtiene un ciudadano cualquiera a lo largo de un año,
tras restar los gastos deducibles, es conocida como la renta anual. Como hemos visto,
estos ingresos pueden provenir de diferentes fuentes. No obstante, se suman para
obtener dicha cuantía.
La renta anual es utilizada por la Hacienda del país de residencia del ciudadano en
cuestión. Ello, para realizar el cálculo de los impuestos que debe de pagar. Junto a esto,
es importante destacar que, generalmente, no se suman todos los ingresos y se les
aplica un tipo impositivo único, sino que se clasifican en diferentes categorías para
poder aplicar diferentes tipos impositivos.
Tipos de ingresos de la renta anual
La Agencia Tributaria diferencia entre los siguientes tipos de ingresos para el cómputo
de la renta anual:
Rentas netas del trabajo: Es el total de ingresos recibidos por una persona por realizar
su trabajo. Ello, tras restar los gastos deducibles.
Rendimientos netos del capital mobiliario por el ahorro: Son todos aquellos ingresos
procedentes de la venta de activos financieros, cobro de dividendos o títulos de deuda,
entre otros muchos.
19
EL ORO – ECUADOR

Rendimientos netos del capital mobiliario general: El origen de estos ingresos puede
ser la propiedad intelectual, la prestación de asistencia técnica o el arrendamiento de
bienes muebles, entre otros.
Rentas netas de actividades económicas: Los ingresos asociados a este tipo son los
obtenidos a través de actividades como, por ejemplo, las profesiones liberales o
deportivas.
Rendimientos netos del capital inmobiliario: Es el cómputo de todos los ingresos

originados en el arrendamiento de bienes inmuebles.
Imputaciones de rentas: Son los ingresos obtenidos, por ejemplo, a través de bienes
inmuebles urbanos que cumplen determinados requisitos o de las uniones temporales
de empresas.
Ganancias y pérdidas patrimoniales: Aquellas variaciones en el valor del patrimonio del

ciudadano y que se pongan de manifiesto con cualquier alteración del mismo.
POLÍTICA DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Objetivo:
Dar a conocer el modelo necesario para poder realizar la declaración del impuesto a la
renta anual correctamente mediante los procedimientos establecidos en dicho
manual.
Alcance:
 Se aplicara correctamente en tercera categoría en el tributo que se encuentran

en régimen tributario
 Verificar si a la asociación tiene los requisitos establecidos por el artículo 28 del

régimen tributario.
Procedimiento
 Confirmar si lo generado en el transcurso del año ha surgido pedidas de tercera

categoría
20
EL ORO – ECUADOR

 De acuerdo al artículo 28 del reglamento régimen tributario de debe de
declarar la remuneración y beneficios sociales, servicios, depreciaciones,
amortizaciones, perdidas, gastos instalación y similares, debemos tener mucho
cuidado al realizar o sacar estos asuntos.
 Cada fin de mes se debe realizar un cuadre de retenciones con la finalidad de

tener todas las facturas de compras con su respectivo comprobante de
retención dentro del periodo a declarar, esto facilitara la elaboración de la
declaración de dichas retenciones.
 El auxiliar contable debe de llenar correctamente el formulario 101 incluyendo

los valores correspondientes en los campos relativos al estado financiero.
 Para luego ser subidos en el sistema del SRI dentro de las fechas máximas
establecidas para el cumplimiento de estas obligaciones.
 Se imprime el comprobante de pago desde el sistema del SRI y se cancela

dichos valores en cualquiera de las agencias bancarias autorizadas.
Para finalizar con los comprobantes de pago se procede a realizar el asiento de

cancelación de impuestos al SRI correspondiente al mes que se declara.
21
EL ORO – ECUADOR

8 RÉGIMEN RIMPE
Unidad VI
8.1 INTRODUCCIÓN.
Los regímenes simplificados tienen la finalidad de facilitar el cumplimiento tributario a
pequeños contribuyentes. Son presuntivos por naturaleza, es decir, presumen la renta
del contribuyente y establecen reglas simples para calcular el pago de impuestos.
Algo que destacar es que las tasas de impuestos del RIMPE son progresivas, es decir,
se incrementan para los contribuyentes que tienen más ingresos.
En Ecuador, el RIMPE representa una evolución y consolidación de los regímenes

simplificados anteriores RISE y Microempresas con el objetivo de ampliar la base de
contribuyentes que pagan impuestos y aportar a cubrir el déficit del presupuesto
general del estado.
8.2 MARCO TEÓRICO

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021 hayan pertenecido al Régimen
Impositivo Simplificado (RISE), Régimen para Microempresas (RIMI) y Régimen
General, y que cumplan las condiciones para pertenecer al RIMPE, se incorporarán a
dicho régimen de manera automática sin necesidad de ingresar ninguna solicitud o
trámite.
Los contribuyentes que se inscriban en el RUC a partir de enero de 2022 y que cumplan
las condiciones para sujetarse al RIMPE iniciarán sus actividades bajo este último
régimen. El listado que para fines referenciales publica el SRI en su página web será
actualizado de forma semanal con la información de los nuevos inscritos.
22
EL ORO – ECUADOR

RIMPE - NEGOCIOS POPULARES
 Los contribuyentes considerados como negocios populares emitirán notas de

venta al amparo de la normativa vigente.
 Cuando dejen de tener tal consideración, no podrán emitir notas de venta,

debiendo dar de baja aquellas cuya autorización se encontrare vigente y
deberán emitir los comprobantes y documentos que corresponda.
 Los contribuyentes calificados como “negocios populares” que realicen

actividades económicas no sujetas al RIMPE deberán emitir facturas
exclusivamente por estas transacciones.
 La declaración y pago del Impuesto a la Renta se realizará con periodicidad anual.
 Son aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos previstos
en la normativa legal.
 La declaración se efectuará de manera obligatoria, aunque no existieren

valores de ingresos, retenciones o crédito tributario durante el período fiscal
anual.
 Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000 declarará,

liquidará y pagará aplicando las reglas y tarifas previstas para el régimen RIMPE,
de acuerdo al rango que le corresponda.
 No deben presentar declaraciones del IVA ya que el pago de su cuota establecida en la tabla
progresiva incluye el pago de dicho impuesto.
 Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000, el pago del valor liquidado
por concepto del Impuesto a la Renta comprenderá por esta ocasión tanto el Impuesto a la
Renta como el IVA.
 Si el contribuyente considerado como negocio popular realiza actividades excluyentes a este

régimen, se mantendrá en el régimen, pero respecto de las actividades no comprendidas
deberá presentar las declaraciones semestrales de IVA correspondientes.
 En ningún caso actuarán como agentes de retención.
 Son sujetos a retención del 0% por las actividades económicas sujetas a este régimen.
 Los negocios populares estarán en el RIMPE mientras conserven dicha condición.
23
EL ORO – ECUADOR

 Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000, permanecerá en el
régimen bajo el cumplimiento de las obligaciones simplificadas y dejará de ser parte del
esquema de negocio popular desde el ejercicio fiscal siguiente.
RIMPE – EMPRENDEDORES
 Los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE deberán emitir facturas,

documentos complementarios, liquidaciones de compra de bienes y prestación
de servicios, así como comprobantes de retención en los casos que proceda.
 Para calcular la base imponible considerarán los ingresos brutos gravados,

provenientes de las actividades acogidas a este régimen y se restarán las
devoluciones o descuentos; adicionalmente se sumarán o restarán, los ajustes
de generación y/o reversión por efecto de aplicación de impuestos diferidos.
 Son aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos previstos
en la normativa legal.
 La declaración y pago del Impuesto a la Renta se efectuará de forma anual.
La tarifa impositiva de este régimen no estará sujeta a rebaja o disminución alguna.
La declaración se efectuará de manera obligatoria, aunque no existieren valores de

ingresos, retenciones o crédito tributario durante el período fiscal anual.
LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA EN FORMA SEMESTRAL Y ACUMULADA POR LAS

TRANSACCIONES GENERADAS EN ACTIVIDADES ACOGIDAS O NO A ESTE RÉGIMEN:
24
EL ORO – ECUADOR
 Sin perjuicio de la obligación semestral de IVA, el contribuyente podrá presentar declaraciones

mensuales en los períodos que así lo requiera.
 No son agentes de retención del Impuesto a la Renta, excepto en los casos en los que el SRI
así lo disponga mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2
del art. 92 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:
a. En la distribución de dividendos.
b. En la enajenación de derechos representativos de capital.
c. En los pagos y reembolsos al exterior.
d. En los pagos por concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones a favor de
sus trabajadores en relación de dependencia.
Retenciones
 No son agentes de retención del IVA, excepto en en los casos en los que el SRI así lo
disponga mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2
del artículo 147 del RLRTI:
a. En la importación de servicios; y en general, cuando emitan liquidaciones de compras

de bienes y prestación de servicios.
b. IVA presuntivo.
c. Las entidades del sistema financiero, por los pagos que realicen, amparados en
convenios de recaudación o de débito.
 Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e IVA realizadas serán declaradas
y pagadas de manera semestral.
 Son sujetos a retención del 1% por los bienes y servicios de las actividades económicas
sujetas a este régimen.
Impuesto a los Consumos Especiales
La declaración y pago del ICE se deberá realizar de manera mensual.
Vigencia
Este régimen será de aplicación obligatoria por el plazo de 3 años contados desde la primera
declaración del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan con las condiciones para pertenecer
a este régimen.
25
EL ORO – ECUADOR

GLOSARIO.
[Se deben detallar las palabras técnicas o de mayor complejidad para mejor
comprensión del estudiante de cada unidad]
26
EL ORO – ECUADOR

BIBLIOGRAFÍA.
TRIBUTARIO, C. (2015). https://prezi.com/cltw0gn16fny/ley-organica-de-regimen-tributario-

interno-lorti/.
ECUADOR, C. T. (2009). Ediciones Legales.Art. 6. p. 4.
Ediciones,Legales.(2015).chrome.extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/http
s://www.etapa.net.ec/Portals/0/TRANSPARENCIA/Literal-a2/LEY-DE-REGIMEN-
TRIBUTARIO-INTERNO.pdf
Servicio de Rentas Internas. (2022). https://www.gob.ec/sri/tramites/inscripcion-

registro-unico-contribuyente-ruc-persona-natural-artesanos
Servicio de Rentas Internas. (2022). https://rimpe.ec/
Servicio de Rentas Internas. (2022). https://www.gob.ec/sri/tramites/consulta-

comprobante-retencion-fuente-rendimientos-financieros-devolucion-impuestos
27

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Educación: Técnico - Profesional

07 RÉGIMEN RIMPE consolidación de los regímenes simplificados

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos

Mendoza Huanca Veronica Martha

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos

El objeto principal es demostrar la importancia que tiene la aplicación de una buena

Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el estado o las

Dentro de los objetivos es establecer los respectivos procedimientos a seguir para

Además de la importancia de ordenar y almacenar los formularios de manera

Establecer los procedimientos debidos para informar detalladamente las

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos

1 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES ............................................................ 1

1.2 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 1

2 ARCHIVAR EN ORDEN CRONOLÓGICO LOS FORMULARIOS Y DOCUMENTACIÓN

2.2 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 3

3 EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA .......................................................... 8

3.2 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 8

4 ELABORACIÓN DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR

4.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 11

5 LA DECLARACIÓN EN EL TIEMPO ESTABLECIDO ............................................... 13

5.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 13

6 REALIZACIÓN DEL ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO ATS ...................... 16

6.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 17

7 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ......................................... 18

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos

8 RÉGIMEN RIMPE .............................................................................................. 22

8.2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 22

9 BIBLIOGRAFÍA ............................................ ¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos Tributarios

El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección

1.2 MARCO TEÓRICO

Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el

El Registro Único de Contribuyentes (RUC), es muy importante para la administración

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos Tributarios

Para obtener el RUC se deberá presentar

Documento para registrar el establecimiento del domicilio del contribuyente

Calificación artesanal emitida por el organismo competente

Clave de acceso a servicios en línea

Requisitos para ingresar el trámite a través del Portal SRI en línea:

Número de identificación del contribuyente

Clave de acceso a servicios en línea

Solicitud de inscripción de RUC naturales

Documento para registrar el establecimiento del domicilio del contribuyente

Calificación artesanal emitida por el organismo competente.

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos Tributarios

Los documentos fuente es el documento original debidamente autorizado por el

2.2 MARCO TEÓRICO

b) Notas de venta - RISE;

c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;

d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;

e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos Tributarios

“Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los

“ Art. 3.Comprobantes de retención.

Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de

“ Art. 4. ” Otros documentos autorizados. Son documentos autorizados, siempre que

“Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia

Art. 12.- Notas de venta

Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.- Las

Folleto Técnico de Políticas y Procedimientos Tributarios

 Ordenar y almacenar los formularios de manera cronológica luego de haber

Formulario 101 Declaración del Impuesto a la Renta y presentación de balances

Formulario 102 Declaración del Impuesto a la Renta personas naturales y sucesiones