New Bab 4 Ok

BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang
Informasi Akuntansi yang disajikan dari suatu perusahaan merupakan hal
yang sangat penting bagi semua pihak, baik intern maupun ekstern perusahaan.
Informasi yang disajikan harus menampilkan kondisi yang sebenarnya agar tidak
ada pihak yang salah interpretasi atas informasi itu. Untuk mencapai hal tersebut
diperlukan suatu sistem informasi yang baik yang didukung dengan suatu Sistem
Pengendalian Intern (SPI) yang baik pula.
Menurut Romney (2006:42) SIA berfungsi untuk menyediakan pengendalian
intern yang memadai untuk mencapai tiga tujuan dasar yang meliputi: memastikan
bahwa informasi yang dihasilkan oleh sistem dapat diandalkan, memastikan
bahwa aktivitas bisnis dilaksanakan dengan efisien dan sesuai dengan tujuan
manajemen, serta tidak melanggar kebijakan pemerintah yang berlaku, serta
menjaga aset-aset organisasi termasuk data.
Sistem akuntansi merupakan bagian dari sistem informasi akuntansi
perusahaan. Sistem akuntansi itu sangat penting dimiliki dan diterapkan oleh
perusahaan karena dengan memiliki suatu sistem akuntansi yang baik maka
laporan keuangan yang dihasilkan itu dapat diandalkan, relevan, dan akurat. Hal
ini juga berlaku pada CV. Darul Ilmi Group. Perusahaan ini didirikan oleh
beberapa wanita muslimah pada tahun 2009 dan bergerak dalam bidang
distributor, jual-beli, dan jasa.
1
Berdasarkan penelitian awal yang telah dilakukan, CV.Darul Ilmi Group
menerapkan sistem akuntansi yang masih sangat sederhana dan masih memiliki
banyak kekurangan. Hal ini terlihat dari SPI perusahaan yang kurang baik dan
prosedur pencatatan yang belum lengkap. Misalnya, karyawan bagian Customer
Service yang merangkap pekerjaan kasir dan juga sering merangkap tugas sebagai
pencatat penjualan.
Selama penelitian awal, penulis juga menemukan kesalahan pencatatan dan
berdampak terhadap ketidaksesuaian antara jumlah uang yang diterima dengan
pencatatan keuangannya. Disamping itu, masih sering terjadi banyak kesalahan
dalam sistem pengeluaran dan penerimaan kas misalnya nota yang dibuat kasir
berbeda dengan jumlah uang yang disetor dan penggunaan uang kas yang tidak
ada kuitansinya menyebabkan banyaknya data tidak tercatat.
Mengingat pentingnya Sistem Akuntansi yang memiliki suatu SPI yang baik
bagi perusahaan, maka penulis menyusun sistem akuntansi yang baik untuk
keperluan manajemen maupun keperluan administrasi perusahaan. Oleh karena
itu, penulis mengangkat judul “Perancangan Sistem Akuntansi Pada CV. Darul
Ilmi Group di Makassar”.
1.2. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang, permasalahan pada CV. Darul Ilmi Group adalah
Bagaimana penerapan sistem akuntansi yang memenuhi syarat SPI pada CV Darul
Ilmi Group
2
1.3. Tujuan Penelitian
Tujuan dari penulisan ini adalah untuk merancang sistem akuntansi yang baik
dan sesuai dengan syarat SPI untuk diterapkan pada CV. Darul Ilmi Group.
1.4. Batasan Masalah
Penulisan ini membahas tentang sistem akuntansi pokok, sistem dan prosedur
akuntansi pembelian dan pengeluaran kas, sistem dan prosedur akuntansi
penjualan dan penerimaan kas, serta sistem dan prosedur akuntansi penggajian.
1.5. Manfaat Penelitian
Dari perancangan sistem ini diharapkan dapat bermanfaat bagi penulis
maupun pihak luar yang membutuhkan:
A. Penulis
Dapat menerapkan ilmu yang didapatkan dalam perkuliahan dan sebagai
salah satu syarat untuk menyelesaikan studi pada Jurusan Akuntansi Politeknik
Negeri Ujung Pandang
B. Perusahaan
Dapat digunakan sebagai pedoman untuk menjalankan operasi perusahaan,
sebagai bahan pertimbangan dalam mengambil keputusan, dan sebagai bahan
pertimbangan untuk memperbaiki sistem dan prosedur akuntansi dalam
perusahaan.
C. Pembaca
Dapat menjadi referensi tambahan terkait dengan SPI bagi pihak yang ingin
melakukan penelitian selanjutnya.
3
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Pengertian Sistem Akuntansi
Dalam melaksanakan kegiatannya, perusahaan pada umumnya sangat
memerlukan sistem akuntansi yang efisien dan efektif, khususnya dalam
menyajikan informasi yang sesuai dengan kebutuhan manajemen maupun
berbagai pihak di luar perusahaan yang memerlukannya. Informasi memang
menjadi unsur penentu dalam pengambilan keputusan, baik oleh manajemen
perusahaan itu sendiri maupun pihak-pihak yang berkepentingan dengan
perusahaan.
Secara umum dapat dikatakan bahwa infromasi yang objektif akan
emndukung efisiensi. Demikian pula informasi akuntansi, apabila disajikan
dengan bertolak pada sistem yang andal tentu akan menghasilkan informasi yang
objektif.
Sistem akuntansi menurut Mulyadi (2001:3) adalah organisasi formulir,
catatan dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan
informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajamen guna memudahkan
pengelolaan perusahaan.
Dalam sistem akuntansi, ukuran internal control membantu mencegah atau
mendeteksi gangguan dari lingkungan. Misalnya, pijakan dan penjumlahan
vertical (footing) dan penjumlahan datar (crossfooting) merupakan teknik
pembukuan umum yang digunakan untuk menyingkap kesalahan aritmatika.
4
2.2. Pengertian Sistem, dan Prosedur
Definisi sistem menurut Tata sutabri (2004:18) adalah suatu jaringan
prosedur yang dibuat menurut pola yang terpadu untuk melaksanakan kegiatan
pokok perusahaan.
Prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa
orang dalam satu departemen atau lebih, yang dibuat untuk menjamin penanganan
secara seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang.
Dari definisi tersebut dapat diambil kesimpulan bahwa suatu sistem terdiri
dari jaringan prosedur, sedangkan prosedur merupakan urutan kegiatan klerikal.
Kegiatan klerikal dilakukan untuk mencatat informasi dalam formulir, buku jurnal
dan buku besar, kegiatan tersebut terdiri dari kegiatan menulis, menggandakan,
menghitung, member kode, mendaftar, memilih, memindahkan dan
membandingkan.
2.3. Unsur Sistem Akuntansi
Menurut Mulyadi (2001:3), “unsur suatu sistem akuntansi pokok adalah
formulir, catatan yang terdiri dari jurnal, buku besar dan buku pembantu, serta
laporan”.
A. Formulir (form)
Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam terjadinya
transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah dokumen, karena dengan
formulir ini peristiwa yang terjadi dalam organisasi direkam diatas secarik kertas.
Dalam merancang suatu formulir, prinsip-prinsip berikut ini perlu diperhatikan,
yaitu:
5
1. Sedapat mungkin memanfaatkan tembusan formulir;
2. Hindari duplikasi dalam pengumpulan data;
3. Buatlah rancangan formulir sesederhana dan seringkas mungkin;
4. Masukkan unsur internal check dalam merancang formulir;
5. Cantumkan nama formulir untuk alamat perusahaan pada formulir yang
akan digunakan untuk komunikasi dengan pihak luar;
6. Cantumkan nama formulir untuk memudahkan identifikasi;
7. Beri nomor untuk identifikasi formulir;
8. Cantumkan nomor garis pada sisi sebelah kiri dan kanan formulir, jika
formulir lebar digunakan, untuk memperkecil kemungkinan salah
pengisisan;
9. Cetaklah garis pada formulir, jika formulir tersebuat akan diisi dengan
tulisan tangan;
10. Cantumkan nomor urtut tercetak;
11. Rancanglah formulir tertentu sedemikian rupa sehingga pengisi hanya
membubuhkan tanda v atau x atau dengan menjawab ya atau tidak, untuk
menghemat waktu pengisiannya;
12. Susunlah formulir ganda dengan menyisipkan karbon sekali pakai, atau
dengan menggunakan karbon beberapa kali pakai atau cetaklah dengan
kertas tanpa karbon (carbonless paper);
13. Pembagian zona sedemikian rupa sehingga formulir dibagi menurut blok-
blok daerah yang logis yang berisi data yang saling terkait.
6
B. Jurnal (journal)
Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama (books of original entry) yang
digunakan untuk mencatat, mengklarifikasikan dan meringkas data keuangan dan
data lainnya. Dalam jurnal, data keuangan untuk pertama kalinya diklasifikasikan
menurut penggolongan yang sesuai dengan informasi yang akan disajikan dalam
laporan keuangan.
C. Buku Besar (General Ledger)
Buku besar (books of final entry) terdiri dari rekening-rekening yang
digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat sebelumnya dalam
jurnal. Rekening buku besar ini disatu pihak dapat dipandang sebagai wadah
untuk menggolongkan data keuangan, dipihak lain dapat dipandang pula sebaai
sumber informasi keuangan untuk penyajian laporan keuangan.
D. Buku pembantu (Subsidiary Ledger)
Buku pembantu ini terdiri dari rekening-rekening pembantu yang merinci
data keuangan yang tercantum dalam buku besar. Buku besar dan buku pembantu
merupakan catatan akhir akuntansi, yang berarti tidak ada catatan akuntansi lain
lagi sesudah data akuntansi diringkas dan digolongkan dalam rekening buku besar
dan buku pembantu.
E. Laporan (Report)
Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan dan laporan managerial
yang dapat berupa neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan laba yang ditahan,
laporan harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran, laporan harga pokok
penjualan, daftar umur piutang, daftar utang yang akan dibayar, daftar saldo
7
persediaan yang lamabat penjualannya. Laporan berisi informasi yang merupakan
keluaran sistem akuntansi.
F. Kode Rekening
Kode adalah suatu (framework) yang menggunakan angka atau huruf tau
kombinasi angka dan huruf untuk memberi tanda terhadap klasifikasi yang
sebelumnya telah dibuat. Kode ini memudahkan identifikasi dan pembedaan
elemen-elemen yang ada di dalam suatu klasifikasi. Ada 5 metode pemberian
rekening:
1. Kode angka atau alphabet urut (numerical-or alphabetic-sequence code);
2. Kode angka blok (blok numerical kode);
3. Kode angka kelompok ( group numerical kode);
4. Kode angka decimal (decimal code);
5. Kode angka urut didahului dengan huruf (numerical sequence proceded
by an alphabetic reference).
2.4 Faktor-faktor yang Perlu Dipertimbangkan Dalam Menyusun Sistem
Akuntansi
Penyusunan sistem akuntansi untuk suatu perusahaan perlu untuk
mempertimbangkan beberapa faktor yang penting, yaitu:
1. Sistem akuntansi yang disusun harus memenuhi prinsip cepat, yaitu harus
mampu menyediakan informasi yang diperlukan tepat pada waktunya,
dapat memenuhi kebutuhan dan dengan kualitas yang sesuai.
8
2. Sistem akuntansi yang disusun harus memenuhi prinsip aman, yaitu
sistem akuntansi harus dapat membantu menjaga keamanan harta milik
perusahaan.
3. Sistem akuntansi yang disusun harus memenuhi prinsip murah, yaitu
biaya untuk menyelenggarakan sistem akuntansi itu harus dapat ditekan
sehingga relatif murah
2.5 Tujuan pengendalian intern dan unsur pengendalian intern
Menurut Romney (2006:192) pengendalian intern adalah proses yang
menyerap kegiatan operasi organisasi dan sebuah bagian yang utuh dari kegiatan
manajemen dasar. Menurut Tata Sutabri (2004:33) tujuan dari pengendalian intern
adalah menjaga keamanan, harta milik perusahaan, memeriksa ketelitian dan
kebenaran data akuntansi, memajukan efisiensi di dalam usaha, dan membantu
kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan lebih dahulu
Pengendalian intern terdiri dari 3 unsur penting, yaitu:
1. Pencegahan untuk menghalangi masalah sebelum masalah itu muncul;
2. Pendeteksi dibutuhkan untuk menemukan masalah secepatnya setelah
masalah itu muncul;
3. Pembetulan, yaitu mengulang pengawasan masalah yang sudah
ditemukan.
Sedangkan menurut Mulyadi (2001:164) unsur pokok sistem pengendalian
intern adalah:
1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara
tegas;
9
2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan
biaya;
3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi;
4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.
Selain itu, menurut Romney (2006:42) SIA berfungsi utnuk menyediakan
pengendalian intern yang memadai untuk mencapai tiga tujuan dasar berikut:
1. Memastikan bahwa informasi yang dihasilkan oleh sistem dapat
diandalkan.
2. Memastikan bahwa aktivitas bisnis dilaksanakan dengan efisien dan
sesuai dengan tujuan manajemen, serta tidak melanggar kebijakan
pemerintahan yang berlaku.
Untuk mencapai tujuan tersebut diperkenalkan metode penting, yaitu:
1. Dokumentasi yang memadai atas seluruh aktifitas bisnis, dokumentasi
memungkinkan para manajer memverifikasi bahwa tanggung jawab yang
diberikan telah dilakukan dengan benar. Dokumen dan catatan yang
didesain dengan baik dapat membantu organisasi untuk secara cepat
mengidentifikasikan masalah yang mungkin muncul.
2. Pemisahan tugas yang efektif, pemisahan tugas berkenaan dengan
pembagian tanggung jawab ke beberapa pegawai atas bagian-bagian dari
sebuah transaksi. Tujuannya adalah mencegah seorang pegawai memiliki
pengendalian penuh atas seluruh aspek transaksi bisnis.
10
2.6 Tujuan Umum Pengembangan Sistem Akuntansi
Tujuan Umum Pengembangan sistem akuntansi adalah:
1. Untuk menyediakan sistem informasi bagi pengelolaan kegiatan usaha.
Kebutuhan pengembang baru sistem akuntansi terjadi jika perusahaan
baru didirikan atau suatu perusahaan menciptakan usaha baru yang
berbeda dengan usaha yang telah dijalankan selama ini.
2. Untuk memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem yang sudah
ada. Sistem akuntansi yang berlaku tidak dapat memenuhi kebutuhan
manajemen, baik dalam hal mutu, ketetapan penyajian maupun struktur
informasi yang terdapat dalam laporan. Hal ini disebabkan karena
perkembangan usaha perusahaan, sehingga menuntut sistem akuntansi
untuk dapat menghasilkan laporan dengan mutu informasi yang lebih
baik dan tepat penyajiannya, dengan struktur informasi yang sesuai
dengan tuntutan kebutuhan manajemen.
3. Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengecekan intern.
Akuntansi merupakan alat pertanggung jawaban kekayaan suatu
organisasi. Pengembangan sistem akuntansi seringkali ditujukan untuk
memperbaiki perlindungan terhadap kekayaan organisasi sehingga
pertanggung jawaban terhadap penggunaan kekayaan organisasi dapat
dilaksanakan dengan baik. Pengembangan sistem akuntansi dapat pula
ditujukan untuk memperbaiki pengecekan intern agar informasi yang
dihasilkan oleh sistem tersebut dapat dipercaya.
11
4. Untuk mengutangi biaya klerikal dalam penyelenggaraan catatan
akuntansi. Pengembangan sistem akuntansi seringkali ditujukan untuk
menghemat biaya informasi yang merupakan barang.
Pengembangan sistem akuntansi dilaksanakan melalui tiga tahap utama
berikut ini:
1. Analisis sistem
Dalam tahap ini, analis sistem membantu pemakai informasi dalam
mengidentifikasi informasi yang diperlukan oleh pemakai untuk
melaksanakan pekerjaannya. Analisis sistem harus memperoleh
informasi yang sebenarnya diperlukan oleh pemakai informasi dalam
tahap analisis sistem ini, karena jenis informasi yang diperlukan oleh
pemakai informasi inilah yang menjadi dasar untuk melangkah ke tahap
desain dan implementasi sistem.
2. Analisis pendahuluan
Dalam analisis pendahuluan, analisis sistem mengumpulkan informasi
untuk memperoleh gambaran secara menyeluruh mengenai perusahaan
kliennya. Untuk ini analisis sistem harus membuat work sheet atau check
sheet untuk mengumpulkan informasi yang dikumpulkan dalam analisis
pendahuluan tersebut
3. Implementasi sistem
Implementasi sistem adalah pendidikan dan pelatihan pemakai informasi,
pelatihan dan koordinasi teknisi yang akan menjalankan sistem,
pengujian sistem yang baru, dan pengubahan yang dilakukan untuk
12
membuat sistem informasi yang telah dirancang menjadi dapat
dilaksanakan secara operasional. Puncak segala kegiatan pengembangan
dan perancangan sistem informasi adalah terletak pada tahap
implementasi.
13
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Jenis Penelitian yang digunakan penulis, yaitu:
A. Penelitian lapangan (Field Research).
Penelitian lapangan adalah suatu bentuk penelitian dengan mengadakan
observasi dengan wawancara dengan pihak perusahaaan
B. Penelitian Pustaka (Library Research).
Penelitian pustaka adalah suatu bentuk penelitian dengan memperoleh
informasi pada literatur yang mendukung perancangn ini.
3.2 Jenis Data
Data yang dikumpulkan meliputi data primer dan data sekunder yang berasal
dari perusahaan dan luar perusahaan
A. Data primer
Yaitu data yang diperoleh secara langsung dari perusahaan berupa hasil
wawancara langsung dengan pihak perusahaan.
B. Data sekunder
Yaitu data yang diperoleh dengan mengumpulkan bahan dari penelitian
pustaka yang berhubungan dengan masalah yang dibahas.
3.3 Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data yang digunakan penulis, yaitu:
14
A. Wawancara
Yaitu pengumpulan data dengan cara tanya jawab dengan pihak personalia
dalam perusahaan.
B. Observasi
Yaitu pengamatan pada objek penelitian sehingga data yang berkaitan
langsung dengan apa yang akan dibahas dapat digunakan sebagai bahan
penyusunan tugas akhir
3.4 Metode Analisis Data
Metode analisis data yang digunakan adalah metode diskriftif kualitatif yaitu
dengan mengklasifikasikan dan menganalisis data informasi yang diperoleh,
kemudian menyusun sebuah perancangan sistem pembelian, penjualan,
penerimaan dan pengeluaran kas serta sistem penggajian sesuai dengan Sistem
Pengendalian Intern (SPI) yang meliputi: Struktur organisasi yang memisahkan
tanggung jawab secara tegas, sistem wewenang dan prosedur pencatatan
memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan
biaya, praktek yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi, dan karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab.
15
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Sejarah Singkat dan Lokasi Perusahaan
CV. Darul Ilmi Group merupakan perusahaan swasta yang bergerak di bidang
perdagangan barang dan jasa yang meliputi distributor ponsel qur’an RAZTEL
dan aksesorisnya, Herbal, Al qur’an, Buku Islami, Parfum non alkohol lokal dan
import, Dealer Pulsa Elektrik All Operator.
CV.Darul Ilmi Group didirikan pada bulan November 2008 oleh Ibu Muliati
Idrus S.Pd berdasarkan akte notaris No.4 oleh Almawaty Nurdin,S.H.,M.Kn
Notaris dan PPAT Kota Makassar Yang berkedudukan di Jl. Abdullah Daeng
Sirua No. 73, Makassar.
4.2 Kegiatan Usaha
Jenis kegiatan yang sudah beroperasi sampai dengan tahun 2010 ada
beberapa bidang yaitu:
A. Pelayanan Dealer Pulsa Elektrik All Operator
Pelayanan ini merupakan salah satu bidang usaha yang menawarkan kepada
konsumen yang ingin menjual pulsa elektrik All Operator dan juga menyediakan
pelayanan penjualan pulsa yang bekerjasama dengan perusahaan swasta Medina
PULSA.
B. Pelayanan Jasa Warnet Muslimah
Pelayanan ini merupakan pelayanan yang menyediakan fasilitas bagi para
muslimah yang berkeinginan untuk menggunakan fasilitas internet seperti
16
browsing, download dan lainnya. Disamping itu, pelayanan ini menyediakan
fasilitas printing, burning, dan rental.
C. Pendistribusian Al qur’an buku dan Herbal
Merupakan sebuah pelayanan pendistribusian Al qur’an (dengan terjemahan
maupun tanpa terjemahan), buku-buku islami dan herbal seperti habbatusauda,
sari kurma, minyak zaitun, madu dan lainnya
D. Pendistribusian Ponsel Qur’an
Merupakan pelayanan pendistribusian ponsel Alqur’an yang merupakan
Authorized Dealer resmi dari PT. Raztel Solusindo Telematika dan juga
memberikan pelayanan service dan penjualan sparepart dari ponsel Raztel
tersebut.
4.3 Perancangan Struktur Organisasi
Gambar 4.1
Struktur Organisasi Perusahaan
DIREKTUR
WAKIL DIREKTUR
BAG.PEMASARA N BAG.KEUANGAN BAG. ADM DAN UMUM BAG.GUDANG
PENJUALAN KASIR
PEMBELIAN AKUNTANSI
HELPER
17
4.4 Uraian tugas
Adapun fungsi dan tanggung jawab struktur organisasi pada CV Darul Ilmi
Group adalah sebagai berikut :
A. Direktur
1. Mengawasi dan mengkoordinir semua bagian yang terkait dalam
perusahaan, sehingga perusahaan dapat berjalan lancar;
2. Bertanggung jawab terhadap seluruh kegiatan perusahaan;
3. Mengembangkan perusahaan untuk mencapai tujuan yang ingin dicapai;
4. Memelihara hubungan baik dengan berbagai pihak dan sebagai wakil
perusahaan.
B. Wakil Direktur
Membantu direktur dalam menajalankan perusahaan
C. Bagian Pemasaran
Bagian pemasaran terbagi atas 2 bagian. Kedua bagian tersebut adalah:
1. Penjualan: bertanggung jawab terhadap seluruh masalah penjualan dan
membuat laporan penjualan.
2. Pembelian: bertanggung jawab terhadap seluruh masalah pembelian baik
kredit maupun tunai dan membuat laporan pembelian.
D. Bagian Keuangan
Bagian keuangan terbagi atas 2 bagian. Kedua bagian tersebut adalah:
1. Kasir: bertanggung jawab atas penerimaan dan pengeluaran kas,
membuat laporan kas kecil dan menangani masalah pembayaran
pelanggan;
18
2. Akuntansi: bertanggung jawab terhadap data keuangan perusahaan,
membuat laporan pembukuan terhadap seluruh transaksi yang terjadi
dalam perusahaan.
E. Bagian Administrasi dan Umum
Fungsi dan tugas bagian andministrasi dan umum adalah sebagai berikut:
1. Menangani penggajian karyawan;
2. Membuat daftar hadir karyawan;
3. Memberikan pertanggungjawaban kepada atasan apabila ada karyawan
yang berhalang masuk kantor.
F. Bagian Gudang
Bagian gudang bertanggung jawab atas semua persediaan yang ada digudang,
melaporkan bila ada persediaan yang rusak atau telah habis dipakai, mengontrol
keluar masuknya barang dan membuat kartu gudang.
G. Helper
Tugas dari helper adalah:
1. Membantu setiap bagian dalam perusahaan dalam melaksanakan aktivitas
perusahaan;
2. Menyiapakan semua kebutuhan yang dibutuhkan dalam menjalankan
aktivitas perusahaan;
3. Bertanggungjawab atas kebersihan perusahaan.
19
4.5 Sistem Akuntansi Pokok
A. Periode akuntansi
Periode akuntansi CV. Darul Ilmi Group dimulai pada tanggal 1 Januari dan
berakhir pada 31 Desember untuk setiap tahunnya.
B. Kebijakan Akuntansi
1. Dasar Pencatatan
Dasar pencatatan yang digunakan oleh CV. Dasrul Ilmi Group adalah
accrual basic, yaitu pencatatan dilakukan pada saat terjadinya transaksi.
2. Kas Kecil
Kas kecil diselenggarakan dengan menggunakan metode dana tetap
(imprest method), dengan jumlah kas Rp. 500.000,00 dan saldo minimal
pengisian kembali Rp.100.000,00.
3. Penyusutan
Penyusutan aktiva tetap perusahaan menggunakan metode garis lurus.
4.6 Perancangan Akuntansi Pokok
A. Perancangan formulir
Formulir dokumen pada dasarnya merupakan wujud fisik rekaman transaksi
perusahaan.Formulir merupakan alat untuk menetapkan tanggung jawab karena di
dalam formulir selalu tersedia ruang khusus yang menjelaskan tentang pihak yang
melaksanakn dan menyetujui dilakukannya transaksi bersangkutan. Formulir yang
digunakan oleh CV Darul Ilmi Group adalah sebagai berikut:
1. Formulir pada bagian pembelian
a. Surat Permintaan Pembelian (SPP)
20
Formulir ini digunakan oleh bagian gudang untuk melakukan
permintaan barang kebagian pembelian untuk melakukan pembelian
barang dengan jenis, jumlah dan mutu sesuai dengan surat tersebut.
Formatnya seperti dibawah ini:
Gambar 4.2
Surat Permintaan Pembelian (SPP)

JL. Abd. Daeng Sirua No.73 Makassar No:
Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
e-mail: darulilmi@ymail.com
toko online: darulilmiagencymakassar.blogspot.com
SURAT PERMINTAAN PEMBELIAN

Nama Spesifikasi Kuantitas Keterangan

Bagian Gudang

(…………………..)

b. Surat Order Pembelian (SOP)
Formulir ini digunakan oleh bagian pembelian untuk memesan barang
kepada pemasok. Formatnya seperti dibawah ini:
Gambar 4.3
21
Surat Order Pembelian (SOP)

JL. Abd. Daeng Sirua No.73 Makassar
Telp.0411-443199,0411-2850563 No:
e-mail: darulilmi@ymail.com Tanggal:
SURAT ORDER PEMBELIAN
N Nama Spesifikas Kuantita
Harga Diskon Total harga
o Barang i s

Bagian Pembelian

(…………………..)

c. Surat Permintaan Penawaran Harga (SPPH)
Surat ini dibuat dan digunakan oleh bagian pembelian untuk meminta
penawaran harga atas barang yang akan dibeli dalam jumlah besar
kepada pemasok. Formatnya adalah seperti dibawah ini:
Gambar 4.4
22
Surat Permintaan Penawaran Harga

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
SURAT PERMINTAAN PENAWARAN HARGA

Nama Barang Spesifikasi Kuantitas Harga yang diinginkan Keterangan

Bagian Pembelian

(…………………..)

d. Laporan Penerimaan Barang (LPB)
Formulir ini dibuat dan digunakan oleh bagian gudang yang untuk
melaporkan setiap penerimaan barang dari pemasok. Formatnya
seperti dibawah ini:
Gambar 4.5
23
Laporan Penerimaan Barang (LPB)

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
LAPORAN PENERIMAAN BARANG PEMBELIAN

No Nama Barang Kuantitas Spesifikasi Total harga

Bagian Gudang

(…………………..)

e. Kartu Gudang
Catatan ini dibuat dan digunakan oleh bagian gudang yang hanya
berisi kuantitas barang yang tersimpan di gudang beserta mutasinya.
Formatnya adalah sebagai berikut:
Gambar 4.6
24
Kartu Gudang

Telp.0411-443199,0411-2850563
KARTU GUDANG
NO KODE:
Nama barang:
Spesifikasi:
Diterima Dipakai Sisa
Tgl No.bukti Kuantitas Tgl No.bukti Kuantitas Kuantitas ket

2. Formulir pada bagian penjualan
a. Faktur Penjualan Tunai (FPT)
Formulir yang digunakan untuk mencatat setiap penjualan tunai
berdasarkan order penjualan. Formatnya seperti tabel dibawah ini:
Gambar 4.7
25
Faktur Penjualan Tunai (FPT)

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
e-mail: darulilmi@ymail.com Member/Non Member:
FAKTUR PENJUALAN TUNAI

No Nama Barang Kuantitas Harga Diskon Total harga

Pelanggan Bagian penjualan

(…………………..) (………………………....)

b. Kuitansi
Kuitansi ini dibuat oleh bagian penjualan dan diberikan kepada
pelanggan sebagai bukti atas pembelian barang yang dilakukan oleh
pelanggan. Formatnya seperti tabel dibawah ini:
Gambar 4.8
Kuitansi
26

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
Kuitansi
Uang sejumlah:
Terbilang:

Pembayaran buku: Nama:
Pembayaran herbal: No.Member:
Pembayaran Lain-lain:
Jumlah

Telah diterima
oleh, Yang menyetor,
Bagian Penjualan Pelanggan

(………………………….) (…………………………..)

3. Formulir pada bagian penggajian
a. Daftar Hadir Karyawan (DHK)
Dokumen ini digunakan untuk mencatat karyawan masuk bekerja
setiap hari, dan digunakan sebagai bahan perhitungan gaji pada akhir
bulan. Formatnya seperti tabel dibawah ini:
Gambar 4.9
Daftar Hadir Karyawan (DHK)
27

Telp.0411-443199,0411-2850563
Daftar Hadir Karyawan
Hari/Tgl:
Kode
Nama Jam masuk Jam keluar TTD Ket
No. karyawan

Adm dan Umum

(………………………..)

b. Daftar Gaji Karyawan (DGK)
Dokumen ini berisi sejumlah gaji bruto setiap karyawan, dikurangi
potongan-potongan berupa hutang karyawan dan sebagainya.
Formatnya seperti tabel dibawah ini:
Gambar 4.10
Daftar Gaji Karyawan
28

Telp.0411-443199,0411-2850563
Daftar Gaji Karyawan
Hutang
No. Nama Jumlah Jam Kerja Gaji Pokok Tunjangan Jumlah gaji Gaji bersih
Karyawan

Adm dan umum

(………………………..)

4. Formulir pada bagian pengeluaran kas
a. Bukti Kas Keluar (BKK)
Formulir ini dibuat dan digunakan oleh bagian akuntansi sebagai bukti
setiap pengeluaran kas. Bukti kas keluar dibuat sebanyak 2 rangkap
yang didistribusikan ke bagian kasir. Formatnya sebagai berikut:
Gambar 4.11
Bukti Kas Keluar (BKK)
29

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
BUKTI KAS KELUAR
Dibayar kepada:
Jumlah uang:
Untuk keperluan

No Tanggal Keterangan Jumlah

Dicatat Disetujui
Bagian akuntansi Bagian Keuangan

(…………………..) (……………….....)

b. Surat Permintaan Pengeluaran Kas Kecil (SPPKK)
Formulir ini digunakan oleh pemakai dana kas kecil untuk
menggunakan dana kas kecil pada pemegang dana kas kecil.
Formatnya seperti table berikut:
Gambar 4.12
30
Surat Permintaan Pengeluaran Kas Kecil (SPPKK)

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
SURAT PERMINTAAN PENGELUARAN KAS KECIL

DICATAT DISETUJUI DIMINTA OLEH

Jumlah:
Terbilang:
Keterangan:

c. Bukti Pemakaian Kas Kecil (BPKK)
Formulir ini digunakan oleh pemakai dana kas kecil untuk
mempertanggungjawabkan dana kas kecil yang digunakannya.
Formatnya seperti table berikut ini:
Gambar 4.13
31
Bukti Pemakaian Kas Kecil (BPKK)

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
BUKTI PEMAKAIAN DANA KAS KECIL
Jumlah yang dibayar:
Jumlah yang
dikeluarkan:
Jumlah yang tersisa:

No Tanggal Keterangan Jumlah

Disetujui oleh Dibuat oleh
Kasir Pemakai Dana

(…………………..) (………………….....)

d. Surat Permintaan Pengisian Kembali Kas Kecil (SPPKKK)
Formulir ini digunakan oleh pemegang dana kas kecil jika ingin
melakukan pengisian kembali dana kas kecil kepada bagian akuntansi
untuk dibuatkan bukti kas keluar. Formatnya seperti tabel berikut:
Gambar 4.14
32
Permintaan Pengisian kembali Kas Kecil (SPKKK)

Telp.0411-443199,0411-2850563
took online: darulilmiagencymakassar.blogspot.com
PERMINTAAN PENGISIAN KEMBALI KAS KECIL

TANGGAL KETERANGAN JUMLAH

Dibukukan Oleh Dibayar Oleh Disetujui Oleh

(……………………...) (…………………….) (………………………)

5. Formulir pada bagian penerimaan kas
a. Bukti permintaan dan pengeluaran barang dari gudang (BPPBG)
Dokumen ini dibuat oleh bagian gudang untuk melaporkan jenis
barang yang keluar dari gudang. Formatnya seperti tabel berikut:
Gambar 4.15
Bukti Permintaan dan Pengeluaran Barang dari Gudang (BPPBG)
33

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
BUKTI PERMINTAAN DAN PENGELUARAN BARANG DARI GUDANG
Jumlah barang yang Jumlah barang
No Nama Barang keterangan
diminta yang dikeluarkan

Bagian gudang

(…………………..)

b. Faktur Penjualan Tunai (FPT)
Formulir yang digunakan untuk mencatat setiap penjualan tunai
berdasarkan order penjualan. Formatnya seperti tabel dibawah ini:
Gambar 4.16
Faktur Penjualan Tunai (FPT)

34

Telp.0411-443199,0411-2850563 Tanggal:
e-mail: darulilmi@ymail.com Member/Non Member:
FAKTUR PENJUALAN TUNAI
Nama
No Kuantitas Harga Diskon Total harga
Barang

Pelanggan Bagian penjualan

(…………………..) (………………………....)

B. Perancangan klasifikasi dan kode rekening neraca
Untuk pengklasifikasian kode rekening pada CV. Darul Ilmi Group, maka
penulis menggunakan kode angka desimal. Kode angka desimal memberi kode
angka terhadap klasifikasi yang membagi kelompok menjadi maksimum 10
subkelompok dan membagi subkelompok menjadi maksimum 10 golongan yang
35
lebih kecil daei sub kelompok tersebut. Pemberian kode dengan angka desimal ini
memiliki karakterisitik sebagai berikut:
a. Rekening diberi kode dengan angka yang berurutan, dari angka kecil ke
angka besar;
b. Jumlah angka (digit) dalam kode tidak sama. Klasifikasi besar memiliki
jumlah angka yang lebih sedikit bila dibandingkan dengan klasifikasi
rinciannya;
c. Perluasan klasifikasi pada suatu rekening dilakukan dengan maksimum
pemecahan tidak lebih dari 10. Pemberian kode perluasannya dilakukan
dengan menambahkan 1 angka di sebelah kanannya.
1. Klasifikasi dan Kode Rekening Neraca
1 Aktiva
11 Aktiva Lancar
111 Kas/Bank
1111 Kas
1112 Kas bank-Mandiri
1113 Kas Kecil
112 Piutang
1121 Piutang Usaha
12 Aktiva Tetap
121 Harga Perolehan aktiva Tetap
1211 Tanah
1212 Gedung
36
1213 Mebel dan Peralatan Kantor
122 Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap
1221 Akumulasi Penyusutan Mebel dan
Peralatan kantor
1222 Akumulasi Penyusutan Gedung
2 Hutang
21 Hutang Lancar
2111 Hutang Usaha
22 Hutang Jangka Panjang
2211 Hutang Bank
3 Modal
3111 Modal
3112 Prive
2. Klasifikasi dan Kode Rekening Laba Rugi
4 Pendapatan
41 Pendapatan Usaha
4111 Pendapatan Jasa
5 Biaya
51 Biaya Usaha
5211 Biaya gaji
5212 Biaya Transportasi
5213 Biaya Penyusutan Gedung
37
5214 Biaya Penyusutan Mebel dan Peralatan
Kantor
5215 Biaya Listrik, air dan Telepon
5216 Biaya Angkut
5217 Biaya Iklan
5218 Biaya Lain-lain
6 Pendapatan dan Biaya Lain
61 Biaya Lain
6111 Biaya Bunga
62 Pajak Penghasilan
6211 Pajak Penghasilan (PPh) Perusahaan
63 Laba Rugi
6411 Laba Rugi
3. Klasifikasi dan Kode Rekening Laba Rugi
1111 Kas
Debet : Transaksi Penerimaan Kas
Kredit : Transaksi Pengeluaran Kas
1112 Kas bank-Mandiri
Debet : Transaksi Penerimaan Kas di Bank (setoran)
Kredit : Transaksi Pengeluaran Kas di Bank (penarikan)
1113 Kas Kecil
Debet : Jumlah kas besar yang disisihkan ke dalam kas kecil
38
Kredit : Jumlah kas kecil yang ditarik kembali ke kas besar jika kas kecil
tidak diperlukan lagi dan jumlah kas kecil yang telah dipakai pada akhir
periode
1121 Piutang Usaha
Debet : Tagihan yang timbul dari penjualan barang
Kredit : Penerimaan pelunasan tagihan dan penghapusan piutang dagang
1211 Tanah
Debet : Harga perolehan tanah yang dibeli
Kredit : Harga perolehan tanah yang dijual
1212 Bangunan
Debet : Harga perolehan bangunan yang dibeli atau dibangun atau
pengeluaran modal yang berhubungan dengan gedung
Kredit : Harga perolehan bangunan yang dijual atau dinyatakan tidak
dipakai
1213 Mebel dan Peralatan Kantor
Debet : Harga perolehan mebel dan peralatan kantor
Kredit : Harga perolehan mebel dan perolehan yang dijual atau dinyatakan
tidak dipakai
1221 Akumulasi Penyusutan Mebel dan Peralatan Kantor
Debet : Jumlah akumulasi penyusutan mebel dan peralatan kantor yang
telah dijual atau dinyatakan tidak dipakai
39
Kredit : Biaya penyusutan mebel dan peralatan kantor dalam suatu
periode akuntansi
1222 Akumulasi Penyusutan Bangunan
Debet : Jumlah penyusutan bangunan yang talah dijual atau dinyatakan
tidak terpakai
Kredit : Biaya penyusutan bangunan dalam satu periode akuntansi
2111 Hutang Usaha
Kredit : Transaksi yang timbul dari pembelian kredit barang atau jasa
Debet : Pelunasan kewajiban tersebut dan retur pembelian
3111 Modal
Kredit : Jumlah nominal modal pada saat pendirian usaha dan penutupan
rekening rugi/laba
Debet : Penutupan rekening prive atau rugi laba
3112 Prive
Kredit : Jumlah pengambilan aktiva yang digunakan untuk keperluan
pribadi
Debet : Penutupan rekening modal
4111 Pendapatan Jasa
Kredit : Hasil yang diperoleh perusahaan dari penjualan jasa
Debet : Penutupan rekening rugi laba
5211 Biaya gaji
Debet : Biaya gaji dalam suatu periode akuntansi
Kredit : Penutupan ke rekening laba rugi
40
5212 Biaya Transportasi
Debet : Biaya transportasi dalam rangka operasional perusahaan
5213 Biaya Penyusutan Bangunan
Debet : Biaya penyusutan bangunan yang terjadi atau menjadi beban
dalam suatu periode akuntansi
5214 Biaya Penyusutan Mebel dan Peralatan Kantor
Debet : Biaya penyusutan mebel dan peralatan kantor yang terjadi dalam
periode akuntansi
5215 Biaya Listrik, air dan Telepon
Debet : Biaya listrik, air dan telepon yang dibayar dalam rangka
operasional perusahaan
5216 Biaya Angkut Penjualan
Debet : Biaya angkut penjualan dalam rangka operasional perusahaan
5218 Biaya Iklan
Debet : Biaya iklan dalam rangka operasional perusahaan
5219 Biaya Lain-lain
Debet : Biaya lain-lain yang menjadi beban selama periode akuntansi
41
6111 Biaya Bunga
Debet : Biaya bunga
6411 Laba Rugi
Debet : Laba rugi
4. Perancangan jurnal
Perusahaan mengarsipkan setiap transaksi yang terjadi dalam perusahaan
ke dalam beberapa jurnal, antara lain:
a. Jurnal Umum
Catatan yang digunakan oleh bagian akuntansi untuk mencatat setiap
transaksi yang tidak termasuk kedalam jurnal khusus. Formatnya
dapat dilihat pada table berikut:
Gambar 4.17
Jurnal Umum
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit
42
b. Jurnal Penerimaan Kas
Catatan yang digunakan oleh bagian akuntansi untuk mencatat
transaksi penerimaan kas dari penjualan tunai. Formatnya dapat dilihat
pada table berikut:
Gambar 4.18
Jurna Penerimaan kas
Halaman:
JURNAL PENERIMAAN KAS
Debet Kredit Lain-lain di Kredit

Tanggal Keterangan Ref.
Kas Piutang Usaha Penjualan No.Rek Jumlah
c. Jurnal Pengeluaran Kas
Catatan yang digunakan oleh bagian akuntansi untuk mencatat
pengeluaran yang dilakukan dengan bukti kas keluar. Formatnya dapat
dilihat pada tabel berikut:
Gambar 4.19
Jurnal Pengeluaran Kas
Halaman:
43
JURNAL PENGELUARAN KAS
Debet Lain-lain di debet Kredit Lain-lain di Kredit
Tanggal Keterangan Ref. No.
Hutang jumlah Kas No.Rek Jumlah
Rek
d. Buku Besar
Buku besar adalah kumpulan dari akun-akun yang saling berhubungan
dan yang merupakan satu kesatuan tersendiri. Formatnya dapat dilihat
pada table berikut:
Gambar 4.20
Buku Besar

BUKU BESAR

Nama Rekening: No. Rekening:

Saldo
Debet Kredit

e. Buku Pembantu
Buku pembantu yang digunakan adalah buku pembantu piutang.
Formatnya dapat dilihat pada tabel berikut:
Gambar 4.21
Buku Pembantu

44
BUKU PEMBANTU
Kod
e :
Nama :
Alamat :
Saldo
Debet Kredit

f. Buku Kas Kecil
Buku ini digunakan untuk pemegang dana kas kecil untuk mencatat
penerimaan dan pengeluaran kas kecil yang dilakukannya. Formatnya
dapat dilihat pada tabel berikut:
Gambar 4.22
Buku Kas Kecil

BUKU KAS KECIL

Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit Saldo

45

C. Perancangan Sistem Akuntansi
1. Sistem Pembelian
a. Dokumen yang digunakan
i. Surat permintaan pembelian
Dokumen ini dibuat dan diisi oleh bagian gudang untuk meminta
bagian pembelian melakukan pembelian barang dengan jenis dan
jumlah barang yang tercantum pada SPP.
ii. Surat order pembelian
Dokumen ini digunakan oleh bagian pembelian untuk memesan
barang ke pemasok.
iii. Laporan penerimaan barang
Dokumen ini digunakan oleh bagian gudang untuk melaporkan
barang yang diterima dari pemasok
iv. Surat permintaan penawaran harga
Dokumen ini digunakan oleh bagian pembelian untuk meminta
penawaran harga barang kepada pemasok dalam jumlah yang besar
v. Surat penawaran harga
Dokumen ini diterima dari pemasok yang digunakan oleh bagian
pembelian untuk membuat perbandingan harga.
vi. Kartu gudang
Catatan ini digunakan oleh bagian gudang untuk mencatat jumlah
persediaan yang adada di perusahaan.
46
b. Catatan akuntansi yang digunakan
i. Jurnal pembelian
Catatan ini digunakan oleh bagian akuntansi untuk mencatat
transaksi pembelian
ii. Buku besar
Catatan ini merupakan catatan terakhir data laporan keuangan
karena menampung ringkasan data yang sudah diklarifikasikan,
yang berasal dari jurnal
iii. Laporan pembelian
Catatan ini digunakan oleh bagian pembelian untuk mencatat jenis
dan jumlah produk yang dibeli selama satu bulan
c. Unit organisasi yang terkait dan uraian kegiatannya
i. Bagian gudang
 Membuat SPP sebanyak dua lembar yang didistribusikan antara
lain:
- SPP lembar pertama diberikan ke bagian pembelian
-SPP lembar kedua diarsipkan permanen berdasarkan nomor
 Menerima SOP lembar kedua dari bagian pembelian dan faktur
bersama barang dari pemasok;
 Memeriksa dan mencocokkan barang antara SOP lembar kedua
dengan faktur dan barang dari pemasok;
 Membuat laporan penerimaan barang sebanyak dua lembar yang
didistribusikan antara lain:
47
-LPB lembar pertama, faktur bersama barang diberikan
kebagian pembelian
-LPB lembar kedua diberikan kebagian akuntansi
 Mencocokkan barang yang tercantum pada SPP dan SOP lembar
kedua yang diarsipkan permanen berdasarkan nomor, kemudian
mengisi kartu gudang.
ii. Bagian pembelian
 Menerima SPP lembar pertama dari bagian gudang;
 Membuat SPPH yang dikirm ke pemasok dan membuat
perbandingan harga berdasarkan SPH yang diterima dari
pemasok;
 Membuat SOP sebanyak tiga lembar yang didistrubusikan antara
lain:
-SOP lembar pertama diberikan ke pemasok
-SOP lembar kedua diberikan kembali ke bagian gudang
-SOP lembar ketiga diarsipkan sementara berdasarkan nomor
 Menerima LPB lembar pertama dan faktur dari bagian gudang;
 Memeriksa dan mencocokkan SOP lembar ketiga dan SPP
lembar pertama dengan LPB lembar pertama dan faktur;
 Mengisi laporan pembelian;
 Mengarsip permanen berdasarkan nomor LPB lembar pertama
dan faktur diberikan ke bagian akuntansi.
iii. Bagian akuntansi
48
 Menerima LPB lembar kedua dari bagian gudang dan faktur
dari baguan pembelian;
 Mencocokkan LPB dengan faktur;
 Mencatat transaksi pembelian dalam jurnal pembelian dan buku
besar;
 Mengarsipkan permanenn LPB lembar kedua dan faktur
berdasarkan nomor.
d. Sistem pengendalian Intern
i. Organisasi
 Bagian pembelian terpisah dari bagian gudang dan akuntansi;
 Transaksi pembelian dilakukan oleh bagian gudang, bagian
pembelian dan bagian akuntansi sehingga transaksi dapat
dilakukan secara lengkap oleh beberapa bagian.
ii. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
 SPB dan LPB diotorisasai oleh bagian gudang;
 SOP diotorisasi oleh bagian pembelian.
iii. Praktek yang sehat
 SPP bernomor urut tercetak dan pemakaiannnya
dipertanggungjawabkan oleh bagian gudang;
 SOP bernomor urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan oleh bagian pembelian;
 Barang hanya dapat diterima oleh bagian gudang apabila telah
menerima SOP dari bagian pembelian.
49
e. Bagan alir dokumen pembelian
Bagan alir dokumen sistem pembelian disajikan sebagai berikut:
50
51
2. Sistem Penjualan
i. Faktur
Faktur merupakan dokumen yang dibuat oleh bagian pemasaran
dan digunakan sebagai dasar untuk mencatat terjadinya penjualan.
ii. Kuitansi
52
Dokumen ini digunakan oleh perusahaan sebagai bukti kas masuk
i. Jurnal Penjualan
Catatan yang digunakan untuk mencatat banyaknya penjualan yang
terjadi selama periode tertentu
ii. Laporan penjualan
Laporan yang digunakan untuk mencatat banyaknya penjualan
yang terjadi pada hari tersebut
iii. Buku Besar kas
Merupakan catatan yang digunakan untuk mencatat transaksi yang
berhubungan dengan kas
iv. Buku Besar piutang
berhubungan dengan piutang
i. Bagian Pemasaran
 Membuat atau menerima order dari pelanggan;
 Meminta otorisasi atas order dari manajer pemasaran;
 Order yang disetujui yang dibuatkan faktur sebanyak tiga
lembar sedangkan order yang ditolak tidak diproses lebih lanjut;
 Mengirimkan faktur lembar pertama, kedua dan ketiga ke kasir;
 Melakukan pencatatan dalam laporan penjualan berdasarakan
faktur lembar ketiga dari bagian kasir;
53
 Mengarsipkan faktur lembar ketiga secara permanen berdasar
nomor urut.
ii. Bagian Kasir
 Menerima faktur lembar pertama kedua dan ketiga dari bagian
pemasaran;
 Membuat kuitansi sebanyak 3 lembar;
 Mengirimkan kuitansi dan faktur lembar pertama ke pelanggan;
 Mengirimkan kuitansi dan faktur lembar kedua ke bagian
keuangan dan akuntansi;
 Mengirimkan faktur lembar ketiga ke bagian pemasaran;
 Mengarsipkan secara permanen kuitansi lembar ketiga.
iii.Bagian Keuangan dan Akuntansi
 Menerima kuitansi dan faktur lembar kedua dari bagian kasir;
 Membandingkan dan mencatat jurnal penjualan dan buku
pembantu piutang, buku besar kas, buku besar piutang dan buku
besar pendapatan;
 Mengarispkan kuitansi dan faktur lembar kedua secara
sementara.
i. Organisasi
 Bagian keuangan dan akuntansi harus terpisah dari bagian
pemasaran.
 Bagian kasir harus terpisah dari bagian keuangan dan akuntansi.
54
 Transakasi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh beberapa
fungsi yang berbeda.
 Penerimaan order dari pelanggan diotorisasi oleh manajer
pemasaran.
 Persetujuan kredit diotorisasi oleh manajer pemasaran dengan
memberi paraf padsa surat order.
iii.Praktek yang sehat
 Dokumen yang digunakan bernomor urut tercetak dan
penggunaannya dipertanggungjawabkan oleh bagian yang
bersangkutan
 Rekonsiliasi kartu piutang dengan rekening kontrolnya di buku
besar setiap sebulan sekali
e. Bagan alir dokumen penjualan
Bagan alir dokumen sistem penjualan disajikan sebagai berikut:
55
3. Sistem Penggajian
i. Daftar Hadir Karyawan
Dokumen ini digunakan untuk mencatat karyawan yang masuk
setiap hari.
ii. Daftar Gaji Karyawan
56
Dokumen ini berisi jumlah gaji bruto setiap karyawan dikurangi
potongan-potongan berupa hutang karyawan, iuran dan sebagainya.
iii. Bukti Kas Keluar
Dokumen ini digunakan sebagai perintah bagi bagian kasir untuk
mengisi cek sebesar jumlah rupiah yang tercantum pada documen
tersebut, dan mengirimkannya kepada orang yang namanya
tercantum dalam bukti kas keluar.
i. Jurnal Pengeluaran kas
Jurnal ini digunakan untuk mencatat trasnsaksi pengeluaran kas
yang dilakukan oleh perusahaan dengan mempergunakan cek
akibat adanya pembayaran gaji karyawan.
ii. Buku Besar Biaya gaji
berhubungan dengan biaya gaji.
iii. Buku Besar kas
berhubungan dengan kas.
i. Bagian Administrasi dan Umum
 Membuat daftar hadir karyawan;
57
 Membuat daftar gaji karyawan;
 Meneruskan daftar gaji karyawan ke bagian keuangan dan
akuntansi;
 Mengarsipkan daftar hadir karyawan secara permanen;
 Menerima daftar gaji karyawan dari bagian kasir;
 Mengarsipkan daftrar gaji karywan secara permanen.
ii. Bagian Keuangan dan Akuntansi
 Menerima daftar gaji karyawan dari bagian admin dan umum;
 Membuat BKK dua lembar;
 Menyerahkan BKK dua lembar;
 Menyerahkan BKK lembar pertama dan kedua, DGK ke bagian
kasir;
 Menerima BKK lembar pertama dari bagian kasir;
 Mencatat dalam jurnal pengeluaran kas, buku besar kas, dan
buku besar biaya gaji;
 Mengarsipkan BKK lembar pertama secara permanen
berdasarkan nomor urut.
iii. Bagian Kasir
 Menerima BKK lembar pertama dan kedua, DGK dari bagian
keuangan dan akuntansi mengisi dan meminta tanda tangan atas
cek;
 Mencairkan cek;
58
 Membayar gaji serta meminta tanda tangan pada daftar gaji
karyawan;
 Mengirimkan BKK lembar pertama ke bagian keuangan dan
akuntansi;
 Mengirimkan DGK ke bagian administrasi dan umum;
 Mengarsipkan BKK lembar kedua secara permanen berdasarkan
nomor urut.
i. Organisasi
 Bagian administrasi dan umum terpisah dari bagian kasir.
 Bagian keuangan dan akuntansi harus terpisah dari bagian kasir.
 Setiap orang yang tercantum namanya dalam daftar gaji
karyawan, harus memiliiki surat keputusan pengangkatan dari
direksi.
 Setiap perubahan gaji harus didasarkan pada surat keputusan
direktur.
 Setiap pemotongan gaji dan honor, harus didasarkan atas
potongan yang diotorisasi oleh bagian administrasi dan umum.
 Daftar hadir karyawan harus diotorisasi oleh bagian administrasi
dan umum.
 Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji harus diotorisasi oleh
bagian keuangan dan akuntansi.
59
 Pengisian daftar hadir karyawan harus diawasi oleh bagian
administrasi dan umum.
 Pembuatan daftar gaji karyawan diverifikasi kebenaran dan
ketelitiannya oleh bagian keuangan dan akuntansi sebelum
dibuatkan bukti kas keluar.
e. Bagan alir dokumen penggajian
Bagan alir dokumen sistem penggajian disajikan sebagai berikut:
60
4. Sistem Penerimaan kas
i. Faktur Penjualan Tunai
Dokumen ini digunakan oleh bagian penjualan untuk merekam
berbagai informasi yang diperlukan sehubungan dengan transaksi
penjualan tunai.
61
ii. Bukti permintaan dan pengeluaran barang dari gudang
Dokumen ini dibuat oleh bagian gudang untuk melaporkan jenis
barang yang keluar dari gudang.
i. Jurnal penerimaan kas
Catatan akuntansi ini digunakan oleh bagian akuntansi untuk
mencatat transaksi penerimaan kas dari penjualan tunai.
ii. Jurnal umum
Catatan akuntansi ini digunakan ole bagian akuntansi untuk
mencatat transaksi yang tidak termasuk dalam jurnal khusus.
iii. Kartu gudang
Catatan ini digunakan oleh bagian gudang untuk mencatat
persediaan barang yang disismpan dalam gudang.
c. Unit organisasi yang terkait dan uraian kegiatan
i. Bagian penjualan
 Menerima order dari pembeli;
 Membuat FPT sebanyak 3 lembar yang didistribusikan antara
lain:
-FPT lembar pertama diserahkan ke kasir
-FPT lembar kedua diserahkan ke pembeli
-FPT lembar ketiga diarsipkan permanen oleh bagian penjualan
berdasarkan nomor
62
 Membandingkan FPT lembar pertama dan FPT lembar kedua
dari pembeli;
 Menyerahkan barang ke pembeli beserta FPT lembar ke dua;
 FPT lembar pertama diserahkan ke bagian akuntansi.
ii. Bagian kasir
 Menerima FPT lembar pertama dari bagian penjualan;
 Menerima uang dan mencap lunas pada FPT;
 Menyerahkan FPT lembar pertama ke bagian penjualan.
iii. Bagian gudang
 Menyerahkan barang yang dibutuhkan bagian penjualan;
 Membuat dan mengisi BPPBG sebanyak dan mengarsipkannya
secara permanen, kemudia mencatatnya di bagian gudang;
 Bagian akuntansi;
 Menerima FPT lembar pertama dari bagian penjualan;
 Mencatatnya ke dalam jurnal umum, jurnal penjualan, dan jurnal
penerimaan kas.
d. Sistem pengendalian intern
i. Organisasi
 Bagian penjualan terpisah dari kasir
 Bagian kasir terpisah dari akuntansi, dan gudang
 Transaksi penjualan tunai dilakukan oleh bagian penjualan,
kasir, gudang, dan akuntansi
63
 Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh bagian penjualan
dengan menggunakan FPT
 Penerimaan kas diotorisasi oleh kasir dengan memberikan cap
lunas pada FPT
 Pencatatan dalam jurnal diotorisasi oleh bagian akuntansi
 FPT bernomor urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan oleh bagian penjualan
 BPPBG bernomor urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggungjawabkan oleh bagian gudang
 Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai disetor
seluruhnya ke bank pada hari yang sama atau dengan transaksi
penjualan tunai berikutnya.
e. Bagan alir dokumen penerimaan kas
Bagan alir dokumen sistem penerimaan kas disajikan sebagai berikut:
64
65
5. Sistem Pengeluaran kas
i. Bukti kas keluar
Dokumen ini digunakan sebagai perintah bagi kasir untuk
memberikan uang sebesar jumlah yang tercantum pada dokumen
tersebut.
66
ii. Surat permintaan pemakaian dana kas kecil
Dokumen ini digunakan oleh pemakai kas kecil untuk meminta
sejumlah uang kepada pemegang kas kecil
iii. Bukti pemakaian kas kecil
Dokumen ini dibuat dibuat oleh pemakain kas kecil untuk
mempertanggungjawabkan pemakaian kas kecil yang dilakukannya
iv. Surat permintaan dan pengisian kembali dana kas kecil
Dokumen ini dibuat oleh pemegang kas kecil untuk meminta
pengisan kembali kas kecil apabila saldo kas kecil mendekati
jumlah Rp.100.000,00
b. Dokumen akuntansi yang digunakan
i. Jurnal pengeluaran kas
Jurnal ini digunakan untuk pengeluaran kas yang dilakukan dengan
bukti kas keluar Jurnal umum.
ii. Buku kas kecil
Jurnal ini digunakan oleh bagian yang memegang kas kecil untuk
mencatat mutasi yang terjadi pada kas kecil
c. Unit organisasi yang terkait dan uraian kegiatan
i. Pembentukan dana kas kecil
(1) Bagian akuntansi
 Membuat BKK sebanyak dua lembar yang diserahkan ke
kasir;
67
 Menerima BKK sebanyak dua lembar yang diserahkan ke
kasir;
 Menerima BKK lembar kedua dari kasir;
 Mencatat BKK dalam jurnal pengeluaran kas;
 Mengarsipkan permanen BKK berdasarkan nomor.
(2) Bagian Kasir
 Menerima BKK sebanyak dua lembar dari bagian
akuntansi;
 Mengisi dan menandatangani BKK;
 Memberi cap lunas pada BKK;
 BKK lembar kedua diserahkan ke bagian akuntansi;
 Mengarsipkan permanen BKK lembar pertama berdasarkan
nomor.
ii. Pemakaian dana kas kecil
(1) Pemakai dana kas kecil
 Membuat PPKK sebanyak 2 lembar dan diserahkan ke
kasir;
 Menerima PPKK lembar pertama dan mengarsipkan setelah
mengeluarkan uang;
 Membuat BPKK satu lembar;
 Menyerahkan BPKK ke kasir.
(2) Bagian Kasir
68
 Menerima PPKK sebanyak dua lembar dari pemakai dana
kas kecil yang didistribusikan antara lain:
-Lembar pertama diberikan ke pemakai dana kas kecil
-Lembar kedua diarsipkan
 Menyerahkan uang ke pemakai dana kas kecil;
 Menerima BPKK dari pemakai kas kecil;
 Memeriksa pertanggungjawaban pemakai dana kas kecil;
 BPKK diarsipkan sementara berdasarkan nomor.
iii. Pengisian kembali dana kas kecil
(1) Bagian kasir
 Membuat permintaan pengisian kembali dana kas kecil;
 Menyerahkan PPKKK dan BPKK ke bagian akuntansi;
 Menerima BKK dua lembar, PPKKK dan BPKK dari
bagian akuntansi;
 Mengisi dan menandatangi BKK;
 BKK lembar kedua diarsipkan permanen berdasarkan
nomor;
 BKK lembar pertama, PPKKK dan BPKK diberikan
kebagian akuntansi;
 Bagian akuntansi;
 Menerima PPKKK dan BPKK dari kasir;
 Membuat BKK sebanyak dua lembar yang diserahkan ke
kasir bersama PPKKK dan BPKK;
69
 Menerima BKK lembar pertama, PPKKK dan BPKK dari
kasir;
 Mencatat BKK dalam jurnal pengeluaran kas dan memberi
cap lunas;
 BKK lembar pertama diarsipkan permanen bersama dengan
PPKKK dan BPKK berdasarkan nomor.
d. Sistem pengendalian intern
i. Organisasi
 Bagian kasir terpisah dari bagian akuntansi
 transaksi penerimaan dan pengeluaran kas tidak dilaksanakan
oleh 1 bagian saja
 Pengeluaran dan kas kecil harus diotorisasi oleh pejabat yang
berwenang
 Pencatatan dalam buku kas kecil didasarkan pada dokumen yang
telah diberi cap lunas
 Saldo kas ditangan harus dilindungi dari kemungkinan
pencurian
 Dokumen harus diberikan cap lunas setelah melakukan
pengeluaran kas
e. Bagan alir dokumen pengeluaran kas
Bagan alir dokumen sistem pengeluaran kas disajikan sebagai berikut:
70
71
72
73
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Dari hasil pembahasan, penulis telah merancang prosedur sistem akuntansi
pokok, prosedur dan sistem akuntansi pembelian dan pengeluaran kas, penjualan
dan penerimaan kas serta prosedur dan sistem akuntansi penggajian yang sesuai
74
dengan standar SPI yang memudahkan pihak perusahaan menjalankan kegiatan
usahanya. Perancangan sistem akuntansi ini diharapkan dapat memberikan
manfaat yang sangat besar kepada perusahaan seperti memberikan laporan
keuangan yang dapat diandalkan, relevan, dan akurat, memberikan garis
wewenang dan tanggung jawab yang jelas antara setiap bagian, meminimalisir
terjadinya penyimpangan, memberikan rasa aman terhadap kekayaan perusahaan
dan penggunaan formulir yang lebih efektif dan efisien.
5.2 Saran
Kami menyarankan kepada CV Darul Ilmi Group untuk menerapkan prosedur
dan sistem akuntansi pokok, prosedur dan sistem akuntansi pembelian dan
pengeluaran kas, prosedur dan sistem akuntansi penjualan dan penerimaan kas
serta prosedur dan sistem akuntansi penggajian yang telah penulis rancang dengan
terus melakukan kontrolosasi guna menghasilkan informasi akuntansi yang
mendukung peningkatan kinerja guna mencapai maksud dan tujuan perusahaan.
75

New Bab 4 Ok

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

New Bab 4 Ok

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

BAB I

1.1. Latar Belakang

Informasi Akuntansi yang disajikan dari suatu perusahaan merupakan hal

Pengendalian Intern (SPI) yang baik pula.

Menurut Romney (2006:42) SIA berfungsi untuk menyediakan pengendalian

bahwa informasi yang dihasilkan oleh sistem dapat diandalkan, memastikan

manajemen, serta tidak melanggar kebijakan pemerintah yang berlaku, serta

menjaga aset-aset organisasi termasuk data.

Sistem akuntansi merupakan bagian dari sistem informasi akuntansi

distributor, jual-beli, dan jasa.

prosedur pencatatan yang belum lengkap. Misalnya, karyawan bagian Customer

Selama penelitian awal, penulis juga menemukan kesalahan pencatatan dan

berdampak terhadap ketidaksesuaian antara jumlah uang yang diterima dengan

pencatatan keuangannya. Disamping itu, masih sering terjadi banyak kesalahan

ada kuitansinya menyebabkan banyaknya data tidak tercatat.

keperluan manajemen maupun keperluan administrasi perusahaan. Oleh karena

Ilmi Group di Makassar”.

1.2. Rumusan Masalah

1.4. Batasan Masalah

akuntansi pembelian dan pengeluaran kas, sistem dan prosedur akuntansi

1.5. Manfaat Penelitian

Dari perancangan sistem ini diharapkan dapat bermanfaat bagi penulis

maupun pihak luar yang membutuhkan:

Dapat menerapkan ilmu yang didapatkan dalam perkuliahan dan sebagai

Negeri Ujung Pandang

Dapat digunakan sebagai pedoman untuk menjalankan operasi perusahaan,

sebagai bahan pertimbangan dalam mengambil keputusan, dan sebagai bahan

pertimbangan untuk memperbaiki sistem dan prosedur akuntansi dalam

melakukan penelitian selanjutnya.

2.1. Pengertian Sistem Akuntansi

Dalam melaksanakan kegiatannya, perusahaan pada umumnya sangat

memerlukan sistem akuntansi yang efisien dan efektif, khususnya dalam

menyajikan informasi yang sesuai dengan kebutuhan manajemen maupun

berbagai pihak di luar perusahaan yang memerlukannya. Informasi memang

menjadi unsur penentu dalam pengambilan keputusan, baik oleh manajemen

perusahaan itu sendiri maupun pihak-pihak yang berkepentingan dengan

Secara umum dapat dikatakan bahwa infromasi yang objektif akan

emndukung efisiensi. Demikian pula informasi akuntansi, apabila disajikan

Sistem akuntansi menurut Mulyadi (2001:3) adalah organisasi formulir,

catatan dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan

informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajamen guna memudahkan

Dalam sistem akuntansi, ukuran internal control membantu mencegah atau

mendeteksi gangguan dari lingkungan. Misalnya, pijakan dan penjumlahan

vertical (footing) dan penjumlahan datar (crossfooting) merupakan teknik

pembukuan umum yang digunakan untuk menyingkap kesalahan aritmatika.

Definisi sistem menurut Tata sutabri (2004:18) adalah suatu jaringan

Prosedur adalah suatu urutan kegiatan klerikal, biasanya melibatkan beberapa

secara seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang.

dari jaringan prosedur, sedangkan prosedur merupakan urutan kegiatan klerikal.

menghitung, member kode, mendaftar, memilih, memindahkan dan

2.3. Unsur Sistem Akuntansi

Menurut Mulyadi (2001:3), “unsur suatu sistem akuntansi pokok adalah

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam terjadinya

transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah dokumen, karena dengan

Dalam merancang suatu formulir, prinsip-prinsip berikut ini perlu diperhatikan,

2. Hindari duplikasi dalam pengumpulan data;

3. Buatlah rancangan formulir sesederhana dan seringkas mungkin;

4. Masukkan unsur internal check dalam merancang formulir;

5. Cantumkan nama formulir untuk alamat perusahaan pada formulir yang

akan digunakan untuk komunikasi dengan pihak luar;

6. Cantumkan nama formulir untuk memudahkan identifikasi;

7. Beri nomor untuk identifikasi formulir;

formulir lebar digunakan, untuk memperkecil kemungkinan salah