Jara Fajardo Nayely Johanna

López Arévalo Danna Lizbeth

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Plaza Chica Johan Ariel
Zambrano Veloz Gabriela Teresa
El fraude, ya consista en información financiera fraudulenta o
en apropiación indebida de activos, conlleva la existencia de
un incentivo o un elemento de presión para cometerlo, así
como la percepción de una oportunidad para llevarlo a cabo y
cierta racionalización del acto. En auditoria con relación al fraude existe un modelo
que se denomina “El triángulo del fraude” se le
denomina de esta manera ya que consta de tres
características que debe tener la persona para cometer
dicho fraude, persona que forma parte de la entidad.

Puede existir un incentivo o un elemento de presión
para proporcionar información financiera fraudulenta
cuando la dirección está presionada, desde instancias
internas o externas a la entidad, para alcanzar un
objetivo previsto (y quizá poco realista) de
beneficios o de resultado financiero, especialmente
cuando las consecuencias de no alcanzar los
objetivos financieros pueden ser significativas para
la dirección. Del mismo modo, algunas personas
pueden verse incentivadas a realizar una apropiación
indebida de activos, por ejemplo, por el hecho de
vivir por encima de sus posibilidades.
En este caso podemos observar uno de los elementos
de triangulo del Fraude, el incentivo y elementos de
presión, cabe mencionar que a pesar que dentro del
presente caso no presente alguna presión interna
dentro del trabajo puede que haya existido una
presión externa o de cierta manera podemos inferir
que uno de los motivos por el cual haya cometido el
fraude fue necesidad, tenia problemas financieros,
deseos de tener un status superior o simplemente por
vivir de mejor forma, que la obligo a llevarse o
apropiarse indebidamente de dichos activos ya que
nadie sospecharía de ella sin contar que se revisaría
la estructura administrativa y quedaría a la luz su
fraude.

La percepción de una oportunidad para
cometer fraude puede darse cuando una
persona considera que el control interno
puede eludirse; por ejemplo, por encontrarse
esa persona en un cargo de confianza o
porque conoce deficiencias específicas en el
control interno.
Dentro del caso de la SPSP y Cornell, la cual es una
sociedad académica para la personalidad y psicólogos; se
puede observar que se encuentra uno de los elementos de
triangulo del fraude, como es la oportunidad. Dentro de
este, menciona que contrataron a una asistente
administrativa, quien era Talbot, ella contaba con la
experiencia y entrenamiento perfecto para el trabajo, por lo
que se logró ganar la confianza de compañeros de trabajos y
superiores, gracias a esto ella vio una oportunidad de eludir
y poder cometer actos fraudulentos, como el hecho de
encubrir el dinero perdido, de haber creado conciliaciones
ficticias, todo esto debido a que nadie sospecharía de ella.

Las personas pueden llegar a racionalizar la
comisión de un acto fraudulento. Algunas personas
tienen una actitud, un carácter o un conjunto de
valores éticos que les permiten cometer un acto
deshonesto de forma consciente e intencionada. Sin
embargo, incluso personas que en otra situación
serían honestas pueden cometer fraude en un entorno
que ejerza suficiente presión sobre ellas.
Dentro del caso de la SPSP y Cornell podemos evidenciar
que también cuenta con la característica de la
racionalización, el cual es un elemento del triángulo del
fraude, en donde la asistente administrativa, quien es este
caso era Talbot cometió un acto fraudulento donde no
mostro sus valores éticos profesionales al tomar dinero y
tratar de encubrirlo, cuando la auditora Schroeder
descubrió los cheques perdidos Talbot comenzó mostrar
signos de angustia y culpa y no estaba colaborando con el
proceso de auditoría, pero ella fue deshonesta y solo
encubrió los hechos creando conciliaciones bancarias
ficticias, y había creado un esquema de malversación de
desembolsos de cheques fraudulentos, todo esto lo hizo de
una forma consciente e intencionada.
 IAASB. (2013). Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión,

Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados. Obtenido de https://www.ifac.org