Trajnimi per SKK

Instituti i Ekspertëve Kontabël të

Autorizuar

Përmbledhje e legjislacionit fiskal në

Republikën e Shqipërisë

*Ky material është marrë nga Instituti i Ekspertëve Kontabël të Autorizuar .

1. “Për Procedurat Tatimore në Republikën e Shqipërisë”
2. “Per Tatimin mbi Vlerën e Shtuar”
3. “Për Tatimin mbi të Ardhurat”
4. “Për Sigurimet Shëndetësore dhe Shoqërore”
Ligji Për Procedurat
Tatimore
Legjislacioni bazë

Ky modul është bazuar në:

 Ligjin Nr. 9920, datë 19 maj 2008, “Për procedurat tatimore në Republikën e
Shqipërisë”
 Udhëzimin Nr. 24, datë 2 shtator 2008, “Për procedurat tatimore në
Republikën e Shqipërisë”
 Ligj 25/2018 Date 10.05.2018, Per Kontabilitetin Dhe Pasqyrat Financiare.
Përmbajtja

• Llojet e tatimeve dhe personat subjekt të proçedurave tatimore

• Regjistrimi fillestar, regjistrime të mëtejshme, kalimi në
statusin/regjistrin pasiv dhe çregjistrimi tatimor
• Deklaratat tatimore
• Pagesa dhe rimbursimi i tatimit
• Deklaratat tatimore
• Kontrolli tatimor dhe ankimimi administrativ tatimor
• Sanksionet
Llojet e tatimeve
 Tatimet dhe taksat kombëtare
• Tatimi mbi vlerën e shtuar
• Tatimi mbi të ardhurat
• Akciza
• Tatimi për lojëra
fati/kazino/hipodrome
• Taksat kombëtare, etj.
 Tatimet dhe taksat vendore
• Tatimi i thjeshtuar mbi fitimin për
biznesin e vogël
• Taksa mbi pasurinë e paluajtshme
• Taksa mbi kalimin e të drejtës së
pronësisë
• Taksa e ndikimit në infrastrukturë
dhe ndërtimet e reja
• Taksa e regjistrimit të përvitshëm të
mjeteve të transportit rrugor
• Taksa e fjetjes ne hotel
 Kontributet e sigurimeve
shoqërore dhe shëndetësore
Subjektet e proçedurave tatimore
Subjektet që i nënshtrohen zbatimit të këtij ligji:
 Tatimpaguesit e regjistruar (ose të detyruar për t’u regjistruar me
administratën tatimore(*));
 Përfaqësuesit Tatimorë;
 Agjentët tatimorë;
 Personat që kanë detyrime në lidhje me deklarimin dhe pagesën e
kontributeve për SSH dhe TAP;
 Tatimpaguesit subjekt i tatimeve dhe taksave vendore.

(*) Mosregjistrimi nuk e çliron një person nga pagesa e detyrimit tatimor ose
përmbushja e detyrimeve të tjera tatimore.
 Regjistrimi fillestar

Drejtoritë
 Personat fizikë; Rajonale dhe
 Shoqëritë e thjeshta sipas Drejtoria e
dispozitave të Kodit Civil; Përgjithshme e
 Shoqëritë tregtare; Tatimeve
Qendra
 Degët dhe zyrat e përfaqësimit Kombëtare e
të shoqërive të huaja; Biznesit Sigurime
 Shoqëritë dhe unionet e Shoqërore e
kursim-kreditit; Shëndetësore
 Ortakëritë dhe shoqëritë e
bashkëpunimit të ndërsjellë;
 Të tjera subjekte, sipas ligjeve
të posaçme Inspektoriati i
Drejtoria e Punës
Taksave dhe
Tarifave Vendore Organet
(Bashki,Komunë) doganore
Regjistrime të mëtejshme
(*) aplikimi për
Të detyrueshme ndryshimin e selisë dhe
hapja e vendeve të tjera
 Çdo ndryshim në të dhënat dhe dokumentet e të ushtrimit të
regjistrimit fillestar (*); veprimtarisë bëhen
 Pasqyrat financiare vjetore dhe raporti i auditimit; përpara nisjes efektive të
veprimtarisë në atë vend
 Emërimi dhe shkarkimi i EKR, likuiduesve;
 Vendet e tjera të ushtrimit të veprimtarisë, të
ndryshme nga selia; 30 ditë
 Vënia e pengjeve ose garancive të tjera për
pjesëmarrjet në kapitalin;
 Aktet e prishjes, mbylljes , transformimit, Qendra
likuidimit ose riorganizimit; Kombëtare e
Biznesit

Vullnetare
 Emërtimin ose shenjat e tjera dalluese të veprimtarisë;
 website, e-mail, telefon dhe faks;
 Çdo transferim të aksioneve nominative;
 Vendimet e tjera të organeve drejtuese (pezullim)
Kalimi në statusin/regjistrin pasiv

Status pasiv në QKB (ligji për QKB) *

 Subjekti që nuk paraqet për 2 vite radhazi pasqyrat financiare vjetore

Regjistër pasiv në administratën tatimore (ligji për Proçedurat

Tatimore)*
Subjekti që për një periudhë prej 12 muaj të njëpasnjëshëm:
 Nuk ka ushtruar më veprimtari tregtare;
 Nuk ka dorëzuar deklarata tatimore;
 Ka deklaruar zyrtarisht pranë QKR-së pezullim veprimtarie tregtare.

Për të gjithë periudhën e qëndrimit në regjistrin pasiv, tatimpaguesi nuk paraqet

deklarata periodike tatimore dhe ndaj tij nuk llogariten gjoba për mosdeklarim
tatimor .
Ndërsa detyrimi tatimor ekzistues, mbetet subjekt vlerësimi dhe mbledhjeje.

* Kalimi në regjistrin pasiv të QKB nuk është kusht për kalimin në regjistrin
pasiv të administratës tatimore!
 Çregjistrimi tatimor
Pa likuidim (procedure e thjeshtuar)

Kërkon çregjistrim Njofton

Tatimpaguesi
QKB DPT, DRT

Tepricat kreditore DRT, brenda 10 ditëve

1) Kompensojnë detyrime tatimore të tjera (nëse ka), pune nga paraqitja e
2) I rimbursohen (nëse plotësohen kushtet për kërkesës për cregjistrim:
rimbursim),  Verifikon situatën tatimore
3) Transferohen te shoqëria përthithëse (në rastin e dhe, kur është e nevojshme,
bashkimit) ose shoqëritë e reja (në rastin e  Sipas analizës së riskut
ndarjes) ushtron kontroll tatimor për
të verifikuar tepricat
përkatëse tatimore, debitore
apo kreditore (atëherë ky
afat nuk mund të jetë më
shumë se 30 ditë pune,
përfshirë kryerjen e
kontrollit).
Çregjistrimi tatimor
Proçedura e likuidimit (në gjendjen e aftësisë paguese)

Kërkon hapjen e
likuidimit Njofton
 Tatimpaguesi
QKB/Gjykatë DPT, DRT

Emëron Kërkon DRT, brenda 10 ditëve pune nga

çregjistrim paraqitja e kërkesës për
cregjistrim:
 Likuiduesin  Verifikon situatën tatimore dhe,
• Merr përsipër të drejtat dhe kur është e nevojshme,
detyrimet e administratorëve  Sipas analizës së riskut ushtron
• Përgatit PF çeljes, ndërmjetme, kontroll tatimor për të përcaktuar
mbylljes shumën e detyrimeve tatimore të
• Mbyll veprimtarinë papaguara ose pasqyrat finaniare
• Mbledh kreditë e pa-arkëtuara; të mbylljes (atëherë ky afat nuk
• Shet pasuritë; mund të jetë më shumë se 30 ditë
• Shlyen detyrimet tatimore dhe pune, përfshirë kryerjen e
kreditorët; kontrollit).
Deklarata tatimore
Çfarë është?
Vetëvlerësimi i shumës së detyrimit tatimor apo të kontributit dhe pagesa e tij
brenda afatit e në vendin e përcaktuar në ligjet e veçanta tatimore

Forma dhe përmbajtja

 Formatet janë të miratuara me Udhëzim të Ministrit të Financave;
 Gjenerohen në faqen elektronike të secilit tatimpagues;
 Deklarohen elektronikisht në faqen elektronike të secilit tatimpagues;
Deklarata tatimore (vazhdim)
Afatet e deklarimeve dhe pagesës së tatimit

10 14 15 20

Muaji • Librat e • Formulari • Listëpagesa

• Formulari
pasardhës TVSH-së i rentes • Tatimi në
i TVSH-së
minerare burim

Marsi i vitit 31
pasardhës Deklarata vjetore Tatimi mbi fitimin

Shkurti i 10
vitit Deklarata vjetore e TTHF
pasardhës

Detyrimi për të deklaruar ndërpritet:

a) për tatimpaguesit PF: në çastin e aplikimit të tyre për çregjistrim në QKR,
b) për tatimpaguesit PJ: në momentin e dorëzimit të raportit përfundimtar të
likuidimit/bashkimit/ndarjes në QKB ose gjykatë .
Deklarata tatimore (vazhdim)

Ndryshimi i deklaratës tatimore ≤ 36 muaj

 Pagesa e detyrimit tatimor shtesë;
 Pagesa e kamatëvonesës për periudhën midis afatit të dorëzimit të
deklaratës fillestare dhe afatit të dorëzimit të deklaratës tatimore të
ndryshuar;
 Kërkesa e tatimpaguesit për:
• Kreditimin e tatimit të paguar më tepër, plus interesat;
• Rimbursimin/kompensimin e tatimit të paguar më tepër, plus
interesat.
 Deklarata tatimore mund të ndryshohet vetëm brenda një periudhë 36
mujore me kushtin, që një deklaratë e caktuar mund të korrigjohet vetëm
një herë.
 Tatimpaguesi e humbet të drejtën e tij për të korrigjuar deklaratën e tij,
nëse deklarata është kontrolluar nga administrata tatimore. Megjithatë një
deklaratë e kontrolluar mund të ndryshohet nga tatimpaguesi në çdo rast
kur ai ka për të deklaruar një detyrim tatimor më të madh se detyrimi që ka
rezultuar nga kontrolli.
Pagesa dhe rimbursimi i tatimit
Kur tatimi i paguar > tatimi i vlerësuar në njoftimin për vlerësimin tatimor,
administrata tatimore e trajton tepricën si më poshtë:
 E kalon për llogari të detyrimeve të tjera tatimore aktuale të tatimpaguesit;

Diferencën e mbetur (nëse ka), sipas kërkesës me shkrim të tatimpaguesit:

 E kalon për llogari të detyrimeve tatimore të ardhshme të tatimpaguesit;
 E rimburson në llogarinë bankare të tatimpaguesit me kërkesën e tij dhe me
miratimin e posaçëm për rimbursim nga DRT/DPT.

(*) përfshirë edhe sigurimet shoqërore dhe shëndetësore

Pagesa dhe rimbursimi i tatimit (vazhdim)
Rimbursimi i TVSH-së dhe kompensimi i detyrimeve tatimore
 Kërkesën për rimbursimin e TVSH-së në Drejtorinë e Rimbursimit të TVSH-së

 Verifikimi situatës tatimore të tatimpaguesit*

 Miratimi ose jo i kërkesës për rimbursimin

• brenda 30 ditëve nga data e paraqitjes së kërkesës së tatimpaguesve
eksportues,
• brenda 60 ditëve së tatimpaguesve të tjerë jo eksportues.
(*) Kontrolli tatimor do të ushtrohet vetëm nëse rezulton i nevojshëm, bazuar në
analizën e riskut.

Pagesa e tepricës kreditore të rimbursueshme kryhet brenda pesë ditëve.

Pagesa dhe rimbursimi i tatimit (vazhdim)
Proçedura për rimbursim

 Plotësimin e rubrikës në FDP e TVSH-së;

 Plotësimin online të formularit "Kërkesë për rimbursim“;

 Kërkesë me shkrim, në të cilën tatimpaguesi kërkon rimbursimin e TVSH-së

dhe përcakton destinimin e kësaj shume.

E drejta e tatimpaguesit për të kërkuar rimbursimin e tepricës

kreditore parashkruhet kur kane kaluar 5 vjet nga data e dorëzimit
të deklaratës tatimore fillestare ose të ndryshuar.
Kontrolli tatimor
Objekti
Sigurimi i plotësimit të detyrimeve tatimore nga ana e tatimpaguesit në
përputhje me legjislacionin tatimor në fuqi nëpërmjet zbulimit dhe parandalimit
të shmangieve tatimore dhe evazionit fiskal.

Si zgjidhet tatimpaguesi subjekt i një kontrolli tatimor?

Në bazë të analizës së riskut të kryer nga departamenti i riskut brenda
administratës tatimore.

Cilat janë llojet e kontrolleve tatimore? (periudha, lloji tatimit,

njoftimi)
 Kontroll tatimor i plotë në vend;
 Vizita fiskale;
 Verifikimet në vend.
Kontrolli tatimor (vazhdim)
(*) datën/orën kur fillon/përfundon
Proçedura kontrolli tatimor.
15
7
Njofton për 30 Zhvillon Lëshon draft
DRT: kontroll kontrollin në raport
tatimor vend kontrollin

Tatimpaguesi:

 deklaron çdo të dhënë për transaksione të padeklaruara, për të cilat

nuk është paguar tatim në DRT nëpërmjet një formulari-pyetësor;
 deklaron dhe paguan menjëherë tatimin ose kontributin përkatës së
bashku me kamatëvonesën;
 aplikohet dënim administrativ në masën 50 për qind të tatimit ose
kontributit
Kontrolli tatimor (vazhdim)
Proçedura

Njofton për Zhvillon Lëshon draft

DRT: kontroll kontrollin në raport
tatimor (*) vend kontrollin

Merr draft 15 Kundërshton

Tatimpaguesi: raport draft raport
kontrollin kontrollin

14
DRT: Raporti Njoftim
Merr
përfundimtar i Vlerësimi
kundërshtimin
kontrollit Tatimor
Ankimimi administrativ tatimor
Proçedura
Tatimpaguesi:
30
Merr aktin Ankimon
administrativ Tatimpaguesi duhet të paraqesë dokumentin që pranë DAT
vërteton :
 pagesën e detyrimit tatimor, ose
 kompensimin e detyrimit tatimor, ose
 garantimin e detyrimit (garancia bankare duhet
të jetë për një periudhë jo më të vogël se 6 muaj).
DAT/KSHAT:

Merr
Vendimi
apelimin
60

DAT/KSHAT mund edhe të kërkojë

dokumentacion shtesë nga tatimpaguesi (për t’u +30
plotësuar brenda 15 ditëve) ose nga administrata
tatimore.
Ankimimi administrativ tatimor (vazhdim)
Proçedura (vazhdim)

30 Ankimon
Merr
pranë Gjykatës
Tatimpaguesi: Vendimin e
Administrative
DAT (nga 4 nëntori 2013)

Proçedurat e
ankimimit
gjyqësor

Në qoftë se Drejtoria e Apelimit Tatimor nuk shprehet brenda 60 ditëve nga data
e marrjes së ankimit, tatimpaguesi mund të fillojë një ankim gjyqësor edhe në
mungesë të tij.
Sanksionet a) Gjobë 10 000 lekësh për organizatat
jofitimprurëse dhe për tatimpaguesit e tatimit
të thjeshtuar mbi fitimin
b) Gjobë 15 000 lekë për tatimpaguesit e tatimit
Mosrespektimi i
mbi fitimin.
detyrimit për
regjistrim/përditësim
a) Kur ka ulje detyrimi -
i
vlera e detyrimit + gjobë
50% të shumës së të dhënave
detyrimit + kaamatvonesa a) Tatimpaguesit e TVSH
b) Kur nuk ka ulje detyrimi - Mosdeklarim i të dhe TF – gjobë 200,000
Lëshimi i
gjobë 10,000 lekë faturës tatimore punësuarve Lekë;
c) Jo subjekt – të barabartë të pasaktë b) Tatimpaguesit e tjerë –
me 50 % të TVSH-së + 100 gjobë 50,000 Lekë
% të TVSH-së së faturuar
padrejtësisht

a) Gjobë 100 % për çdo
detyrim tatimor të ndikuar
(TVSH + Tatim fitimi)
b) Në rast përsëritje 100% e
faturës tatimore
tatimit të papaguar.
a) Tatimpaguesit jo i
regjistruar për TVSH–
regjistrohet si tatimpagues I
TVSH-së dhe lëshon faturë
TVSH-je për mallin;
Moslëshimi i Mallrat e pashoqëruara b) Tatimpagues I regjistruar
me dokumentacion për TVSH – rivlerësim I
shitjeve
tatimor
.

Pengimi i kontrollit

Apo
a) Gjobë 100,000 lekë për biznesin e vogël
b) Gjobë 1,000,000 lekë për biznesin e madh hetimit tatimor
Sanksionet (vazhdim) a) Gjobë 10,000 lekë për çdo deklaratë të
padorëzuar në afat për tatimpaguesit e tatim
fitimit;
b) Gjobë 5,000 lekë për çdo deklaratë të
Mosdeklarimi
padorëzuar në afat për tatimpaguesit e tjerë.
në afat
a) Gjobë 0.06% e detyrimit për
i deklaratës
çdo ditë vonesë (max. 365
ditë)
Mosinstalimi b) Kamatëvonesë;
i pajisjes Mospagimi në afat i c) Shuma e papaguar e
a) Gjobë 50,000 lekë;
fiskale/sisteme të detyrimit detyrimit tatimor =
b) Bllokimi i veprimtarisë
monitorimit të tatimor/kontributit detyrimit tatimor që duhej
qarkullimit paguar - shuma e tatimit të
paguar

Plotësimi i
Pagesat ose pasaktë i a) Gjobë 0.06% e detyrimit
a) Gjobë 10 % e vlerës së
arkëtimet me para deklaratës për çdo ditë vonesë (max.
transaksionit (vlerë mbi
në dorë tatimore / 365 ditë)
150,000 lekë)
Kërkesa e pasaktë b) Kamatëvonesë
për rimbursim .

Mosmbajtja e saktë e
dokumentacionit
a) Gjobë 10,000 lekë për çdo shkelje (biznes i vogël)
b) Gjobë 50,000 lekë për çdo shkelje (biznesi i madh)
Sanksionet (vazhdim) a) Konstatimi parë – gjobë 50,000 lekë ;
b) Konstatimi dytë – gjobë 50,000 lekë dhe bllokim
i veprimtarisë për 30 ditë kalendarike;
c) Konstatimi tretë– gjobë 50,000 lekë dhe dënim
Moslëshimi i për evazion tatimor.
kuponit tatimor

a) Gjobë për mosmbajtje të

saktë të librave Mosafishimi i
Dënime lidhur me
b) Gjobë për moslëshimin e cmimeve të shitjes a) Gjobë 100,000 lekë (TF),
autongarkesën
faturës tatimore b) Gjobë 50,000 lekë (të
c) Gjobë për plotësim të tjerë.)
pasaktë të deklaratës
tatimore

a) Ka mbajtur dhe deklaruar

- Gjobë 0.06% e shumes
së papaguar;
Dënime për b) Nuk mban – gjobë 50% të
a) Gjobë 100 % për cdo agjentët e shumës së papaguar;
detyrim tatimor të ndikuar Evazioni tatimor mbajtjes së tatimit c) Mban dhe nuk deklaron –
100% të shumës së
detyrimit.

Dënime për
mosdhënie
informacioni
a) Gjobë 10,000-50,000 Lekë për çdo shkelje
Sanksionet (vazhdim)

a) Mosparaqitje në kohë - gjobë fikse prej 10 000 lekësh

për çdo muaj vonesë.
b) Rregullime të detyrimeve tatimore - “Mospagimi në
Dënime lidhur me
afat i detyrimit tatimor apo kontributit”
transferimin e çmimit
c) Rregullime të detyrimeve tatimore,kur kanë plotësuar
dhe kanë paraqitur në organet tatimore
dokumentacionin e transferimit të çmimit - detyrimin
Dënime për
shtesë dhe interesat, por jo gjoba
agjentët e
mbajtjes së tatimit

Dënime për
mosdhënie
informacioni
Tatimi mbi Vlerën
e Shtuar
Legjislacioni bazë

Ky modul është bazuar në:

 Ligjin Nr. 92/2014, datë 24.07.2014 “Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar në
Republikën e Shqipërisë”
 Udhëzimin Nr. 6, datë 30.01.2015 Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar në
Republikën e Shqipërisë”
Tatimi mbi Vleren e Shtuar

• Konceptet kryesore të legjislacionit të TVSH-së

• Personat e tatueshëm
• Transaksionet e tatueshme
• Transferimi i aktivitetit
• Vendi i furnizimit
• Vlera e tatueshme
• Shkalla tatimore
• Zbritja e TVSH
• Dokumentacioni i TVSH
Konceptet kryesore të legjislacionit të TVSH-së
Përkufizim

Janë brenda fushës së zbatimit të TVSH:

1. Të gjitha furnizimet e mallrave dhe shërbimeve, të kryera kundrejt
pagesës, brenda territorit të Republikës së Shqipërisë, nga një person i
tatueshëm që vepron si i tillë;
2. Të gjitha importet e mallrave në territorin e Republikës së Shqipërisë.
Konceptet kryesore të legjislacionit të TVSH-së
Një vështrim i ekonomisë në tërësi

Distributori Distributori Konsumatori

Prodhuesi
me shumicë me pakicë final

Blen: - 100+20 140+28 175+35

Shet: 100+20 140 +28 175+ 35 Tatimi i paguar nga
konsumatori
TVSH 20 + 8 + 7 = 35
e paguar (në buxhetin e shtetit)
* Shkalla e TVSH- 20%

Rrjedha e faturimit Rrjedha e mallrave/shërbimeve

TVSH në blerje
TVSH në shitje
Personat e tatueshëm
Përkufizim

Person i tatueshëm konsiderohet çdo person, pavarësisht nga forma e organizimit të tij, i
cili në mënyrë të pavarur kryen veprimtari ekonomike, cilido qoftë vendi dhe
qëllimi ose rezultati i kësaj veprimtarie.

Veprimtari ekonomike: Pavarësia:

• Çdo veprimtari e kryer nga
prodhuesit, tregtarët, personat që
furnizojnë mallra ose shërbime;
• Veprimtaria nxjerrëse, bujqësore
dhe aktivitetet profesionale;
• Shfrytëzimi i pasurisë së
trupëzuar ose të patrupëzuar, me
qëllim realizimin e të ardhurave.
• Aktiviteti ushtrohet nën
përgjegjësinë e tyre (organizimi,
zbatimi i veprimtarisë);
• Personat nën marrëdhënien
punëdhënës-punëmarrës të
Kodit të Punës nuk janë persona
të tatueshëm.
Transaksionet e tatueshme
Kategoritë e transaksioneve të tatueshme

Furnizimi i mallrave: transferimi i së drejtës për të disponuar si pronar

pasurinë e trupëzuar.

Furnizimi i shërbimeve: çdo transaksion që nuk është furnizim mallrash.

Importimi i mallrave: çlirimi për qarkullim të lirë i mallrave në territorin e

Republikës së Shqipërisë.
Transaksionet e tatueshme
Furnizimi i mallrave

Furnizimi i mallrave: transferimi i së drejtës për të disponuar si pronar pasurinë

e trupëzuar.

1 2 3
Transferimi kundrejt pagesës i
pronësisë së pasurisë, me urdhër
nga/apo në emër të një autoriteti
publik apo në zbatim të ligjit

Dorëzimi i mallrave në bazë të një

kontrate ku parashikohet dhënia me
qira/pagesa me këste e mallit për një
periudhë të caktuar, ku kalimi i
pronësisë bëhet me pagesën e fundit

Transferimi i mallrave bazuar në

një kontratë, sipas të cilës paguhet
komision për blerjen apo shitjen
 Transaksionet e tatueshme
Furnizimi i mallrave kundrejt pagesës

Furnizimi i mallit konsiderohet i kryer kundrejt pagesës, tërësisht ose pjesërisht, nëse
furnizuesi direkt a indirekt merr apo ka të drejtë të marrë pagesë në para a në
natyrë për atë furnizim, si prej personit të furnizuar apo ndonjë personi tjetër.

Përdorimi i Përdorimi i
Përdorimi për qëllim Mallrat ende në Vetëfurnizimi i mallrave me të kampionëve/
privat i mallrave, në pronësi në rastin e mallrave drejtë të plotë apo dhënia e dhuratave
qoftë se është zbritur çregjistrimit, në qoftë pa të drejta të plota të pjesshme zbritje të për qëllime
TVSH në blerje për se është zbritur TVSH zbritje / jashtë TVSH, për një biznesi, me vlerë
mallrat në blerje për mallrat fushës së TVSH aktivitet të më të vogël se
përjashtuar 2,000 Lek
Furnizimet e tatueshme
Rastet e vecanta: Transferimi i aktivitetit

Transferimi kundrejt pagesës ose jo, apo në formën e një kontributi në një
sipërmarrje, i tërësisë së aseteve apo të një pjese të tyre, midis dy personave të
tatueshëm për TVSH, nëse marrësi siguron vazhdimësinë e veprimtarisë së
transferuar, nuk përben furnizim malli/shërbimi (nuk është i tatueshëm për TVSH).

Nuk konsiderohet Konsiderohet

transferim aktiviteti transferim aktiviteti

Shembuj:
Shembuj:
• Transferimi i aseteve nga operacionevet e
• Transferimi i mallrave dhe shërbimeve tek
përthithjes/bashkimit/ristrukturimit të
një person i tatueshëm i cili synon t’i shesë
grupit/ndarjeve;
sërish;
• Transferimi i ndërmarrjeve bujqësore,
• Shitja individuale e mallrave apo aseteve të
tregtare apo profesionale;
shoqërisë;
• Planet e transferimit që rezultojnë me
• Kalimi i aseteve për të kryer një veprimtari,
transferimin e degëve të plota të aktivitetit;
e cila faktikisht nuk është ushtruar nga
marrësi. • Transferimi tërësor i pasurisë në kuadër të
operacionit të ndarjes pa likuidim.
Transaksionet e tatueshme
Furnizimi i shërbimeve

Furnizimi i shërbimeve: çdo transaksion që nuk është furnizim mallrash.

Shërbimet të një Kalimi i një

urdhri nga/për një pasurie të
autoritet publik, patrupëzuar
apo në zbatim të
ligjit

Vetë procesi i Furnizim

ndërtimit shërbimi Transaksionet
me letrat me
vlerë

Operacionet e
ndërtimit dhe të
mirëmbajtjes, vetë
ndërtimi
Furnizimet e tatueshme
Furnizimi i shërbimeve kundrejt pagesës

Furnizimi i shërbimit konsiderohet i kryer kundrejt pagesës, tërësisht ose pjesërisht,

nëse furnizuesi direkt a indirekt merr apo ka të drejtë të marrë pagesë në para a në
natyrë për atë furnizim, si prej personit të furnizuar apo ndonjë personi tjetër.

Vetëfurnizimi i
shërbimeve për qëllim të
Furnizimi pa pagesë i biznesit, kur nëse do
shërbimeve furnizohej nga një person
tjetër, nuk do të ishte
plotësisht e zbritshme
Furnizimet e tatueshme
Rastet e vecanta: Shërbimet e ndërmjetësimit
Ndërmjetës jo-transparentë
• Veprojnë në emër të vet, por për
llogari të një personi tjetër;
• Tregtojnë mallin/shërbimin e marrë
nga një palë tjetër duke shtuar një
komision/marzh;
• Malli/shërbimi konsiderohet si i
furnizuar nga ndërmjetësi;
• Transaksioni është i tatueshëm për
TVSH;
• Vlera e tatueshme e furnizimit është
vlera totale e mallit/shërbimit plus
komisionin e ndërmjetësimit.
• Veprojnë në emër dhe për llogari të
një personi tjetër (shfaqen qartë si
përfaqësues i klientit);
• Malli/shërbimi nuk konsiderohet si i
furnizuar nga ndërmjetësi, por nga
kryesori;
• Transaksioni i ndërmjetësimit është i
tatueshëm për TVSH;
• Vlera e tatueshme e furnizimit është
komisioni i ndërmjetësimit që i
faturohet personit që përfaqëson.
Ndërmjetës transparentë
Vendi i furnizimit
Vendi i furnizimit të shërbimeve

Marrësi person i tatueshëm:

Aty ku marrësi ka selinë e aktivitetit të tij ekonomik
ose një vendndodhje të qëndrueshme

Rregulli i
përgjithshëm

Marrësi personi i patatueshëm

Aty ku furnizuesi ka selinë e aktivitetit te tij
ekonomik ose një vendndodhje te qëndrueshme
 Vendi i furnizimit
Vendi i furnizimit të shërbimeve (vazhdim)
Vendi i furnizimit për shërbimet
e lidhura me një pasuri të
paluajtshme
Aty ku ndodhet pasuria e
paluajtshme për:
• Shërbimet e eksperteve dhe
agjenteve imobiliar;
• Hoteleri;
• Dhënia e të drejtave të përdorimit
të pasurive të paluajtshme;
• Supervizimi i punimeve të
ndërtimit.
Vendi i furnizimit të shërbimeve
kulturore nga një person i
tatueshëm
Aty ku zhvillohen faktikisht
aktivitetet:
• Kulturore, artistike, sportive,
shkencore, edukative,
zbavitëse
• Panaire, ekspozita.
Vendi i furnizimit të shërbimeve
të telekomunikacionit ndaj
personave të patatueshëm
Aty ku është i vendosur ose
ka adresën personi i
patatueshëm,
• pavarësisht se ku është
vendosur personi i tatueshëm
që furnizon shërbimin.
Vendi i furnizimit
Vendi i furnizimit të shërbimeve (vazhdim)

Furnizimi jepet nga një tatimpagues jo-

rezident për një tatimpagues rezident
dhe vendi i furnizimit konsiderohet të
1 Auto-faturë
jetë Shqipëria.

• Furnizimi jepet nga një tatimpagues jo-

rezident për një person të patatueshëm

•
rezident dhe vendi i furnizimit është
Shqipëria.
Furnizimi jepet nga një tatimpagues jo-
2
resident për një tatimpagues jo-resident,
Përfaqësues tatimor

por vendi i furnizimit është Shqipëria.

Vendi i furnizimit
Vendi i furnizimit të shërbimeve (vazhdim)

Shembull:

Shoqëria Beta Consulting, e regjistruar në Belgjikë, ofron konsulencë ligjore për

shoqërinë Alpha sh.p.k., person i tatueshëm në Shqipëri. Beta Consulting nuk ka vend të
veprimtarisë ekonomike në Shqipëri dhe vlera e shërbimit të kryer është 200,000 Lekë.

Belgjikë Shqipëri

Faturë

Konsulencë ligjore

Pyetje: Si do të trajtohet ky shërbim për efekte të TVSH?

Vendi i furnizimit
Vendi i furnizimit të shërbimeve (vazhdim)

Shembull:
Një shoqëri italiane ndërton një objekt banimi në Shqipëri për një klient me selia
qendrore në Kroaci. Fatura dërgohet nga shoqëria italiane për shoqërinë kroate.

Itali Shqipëri Kroaci

Faturë

Punime
ndërtimi

Pyetje: Cili konsiderohet vendi i furnizimit të shërbimit dhe si do të

dokumentohet?
Vlera e tatueshme
Elementet që përfshihen në vlerën e tatueshme

• Tatimet, taksat, detyrimet, tarifat dhe pagesa të ngjashme;

• Shpenzimet dytësore, të tilla si shpenzimet komisionere, të transportit dhe të
sigurimit që furnizuesi ia ngarkon blerësit ose klientit etj.;
Përfshin • Vlera e ambalazheve kur ato janë të pakthyeshme.

• Uljet e çmimit për rastet e zbritjes për pagesa të hershme të kryera për
furnizimin;
• Uljet dhe reduktimet e çmimit që i bëhen blerësit apo klientit dhe të përfituara
nga ai në momentin, në të cilin kryhet furnizimi;
Nuk përfshin • Shumat që ka marrë një person i tatueshëm te konsideruara si rimbursime
(regjistruar ne kontabilitet si llogari provizore).
Shkalla tatimore

Shkalla Tatimore
Furnizime subjekt TVSH-je
Furnizime jo subjekt TVSH-je
Furnizime te
20% 0% perjashtura

Furnizimet te cilat nuk plotesojne

Shkalla 1. Eksportet e mallrave;
nje nga kushtet:
standarte e 2. Mallrat ne bagazhin
TVSH-se ne personal te udhetarit;
Furnizimet e 1. Te jene furnizim mallrash apo
Republiken e 3. Transporti
perjashtuara nga sherbimesh;
Shqiperise nderkombetar;
TVSH-ja 2. Te kryhen kundrejt pageses;
pervec rasteve 4. Furnizimi i arit per
3. Te kryhen brenda territorit te
kur percaktohet Banken e Shqiperise;
Republikes se Shqiperise;
ndryshe.
4. Te jete person i tatueshem;
Zbritja e TVSH
Rregulla të përgjithshme

E drejta e zbritjes lind kur TVSH e zbritshme bëhet e kërkueshme.

1. Kur TVSH bëhet e kërkueshme për furnizuesin dhe ai duhet ta paguajë atë, në të
njëjtin moment lind e drejta e zbritjes së kësaj TVSH-je, për personin që ushtron të
drejtën e zbritjes.

2. TVSH e zbritshme është pikërisht:

a) TVSH-ja që shkruhet në faturën e lëshuar nga furnizuesi, dhe
b) TVSH-ja e paguar në import
Zbritja e TVSH
Kufizime në zbritje
Nëse gazoili përdoret vetëm për biznes, mund të zbritet deri sipas
Shpenzimet e
veprimtarisë ekonomike sipas normave:
karburantit
- Ndërtim: 8% - 33% sipas tipit të ndërtimit;
- Transport: 38%-78% sipas çfarë transportohet;
- Shërbime: 10% për peshkim, 25% për autoshkolla, 30% për shërbime
Shpenzimet e pastrimi qyteti;
karburantit për
autoveturat - Tregti: deri 3%;
- Të tjera jo të listuara – deri 2%.
Shpenzimet për
udhëtime e
dieta, hotele,
veprimtari
argëtuese, etj.

Shpenzimet e TVSH do të zbritet për pjesën përkatëse të shpenzimeve të

përfaqësimit përfaqësimit që nuk tejkalojnë 0.3% të qarkullimit vjetor
Dokumentacioni i TVSH
Libri i shitjeve i TVSH
Të dhënat e agjentëve të
Shitje jashtë fushës së zbatimit FLD me të dhënat e udhëtimit/marzhit të
të TVSH/ rimbursime/ regjimi i fitimit/shitje në ankand Autofaturat e
mallit të eksportuar
agjentëve dhe distributoreve përgatitura nga
subjekti

Shitje të përjashtuara Shitje me Shitjet e

brenda vendit TVSH 0% tatueshme
brenda vendit
 Dokumentacioni i TVSH • Nga fermerët sipas
Libri i blerjeve i TVSH skemës së veçantë;
• Nga prodhuesit
Importe mallrash Import aktivesh me
pa të drejtë zbritje bujqësorë.
Blerje aktivesh pa të të drejtë zbritje
drejtë zbritje TVSH TVSH, sipas të TVSH, sipas të
dhënave të FLD. dhënave të FLD.

Blerje mallrash/ Aktive me të

Import aktivesh, pa
shërbimesh brenda drejtë zbritje
të drejte zbritje • Koeficienti mujor;
vendit, me të drejtë TVSH, blerë
TVSH, sipas të • Rregullimi i koeficientit
zbritje TVSH. brenda vendit.
dhënave të FLD përfundimtar;
Autofatura e
Blerje mallrash me të përgatitur nga
drejtë zbritje TVSH, subjekti
Blerje mallrash/ sipas të dhënave të FLD.
shërbimesh pa të
drejtë zbritje TVSH.
Dokumentacioni i TVSH
Deklarata e TVSH

• Plotësohet sipas të dhënave të

librit të shitjeve dhe librit të
blerjeve të TVSH;
• Dorëzohet brenda datës 14 të
muajit pasardhës së periudhës
së deklaruar.
Tatimi mbi te
Ardhurat
Legjislacioni bazë

 Ligji nr.8438, datë 28.12.1998, “Për tatimin mbi të ardhurat”

 Udhëzimi nr.5, datë 30.01.2006, “Për tatimin mbi të ardhurat”
Përmbajtja
• Fusha e veprimit të tatim mbi të ardhurat
• Përjashtimet nga tatimit mbi të ardhurat
• Përllogaritja e tatim fitimit
• Rregullimet e të ardhurave dhe shpenzimeve për diferenca te përkohshme
• Shpenzimet e njohura
• Shpenzimet e panjohura
• Humbjet Fiskale
• Deklarimet
Personat e tatueshëm

 Personat juridikë – të krijuar sipas Ligjit ‘’Për shoqëritë tregtare’’ dhe që janë
të regjistruar për TVSH-në; persona juridikë të themeluar sipas Kodit Civil, si
dhe persona juridikë të themeluar si të tillë nga ligje të tjera.

 Ortakëritë – Ortakëri personash juridikë apo bashkime të tjera të personave,

të themeluara në bazë të një Ligji të huaj dhe që ushtrojnë veprimtari në
territorin e Republikës së Shqipërisë me anë të një selie të përhershme.

 Çdo person tjetër, pavarësisht nga statusi ose forma ligjore e regjistrimit apo
e njohjes së tij, kur ky është subjekt i tatimit mbi vlerën e shtuar, me përjashtim
të rastit kur ky person është subjekt i tatimit të thjeshtuar mbi fitimin mbi
biznesin e vogël.
Përllogaritja e tatim fitimit

Fitimi i tatueshem

Fitimi kontabël para tatimit

Rregullimet në të ardhura dhe shpenzime per shkak te ndryshimeve të

përkohshme

Të ardhurat e patatueshme

Shpenzimet e
panjohura
Fitimi kontabel
para tatimit
Fitimi i
tatueshem

Fitimin kontabël përpara

tatimit

Rregullimet në të ardhura dhe

shpenzime per shkak te
ndryshimeve të përkohshme

Të ardhura të
patatueshme

Shpeznime të
pazbritshme
Fitimi Kontabël

përcaktohet si më poshtë:

 Pasqyra e të ardhurave dhe të shpenzimeve - përgatitet sipas

Standardeve Kombëtare të Kontabilitetit (SKK);
 Pasqyra e fitimit ose humbjes dhe të ardhurave të tjera
gjithëpërfshirëse - përgatitet sipas Standardeve Ndërkombëtare të
Kontabilitetit (SNK);

Në varësi të standardeve të aplikueshme për cdo entitet sipas

përcaktimeve dhe kërkesave të Ligjit nr.9228, datë 29.4.2004 “Për
Kontabilitetin dhe Pasqyrat Financiare”
Rregullimi nr 1: Diferencat e perkohshme

Diferencat e përkohshme shkaktohen si rezultat i diferencave kohore të njohjes së

të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime kontabël dhe fiskale.

Arsyet kryesore të diferencave të përkohshme janë:

 Të ardhurat tatohen në periudhën fiskale të cilave u përkasin;
 Shpenzimet njihen të zbritshme në periudhën fiskale të cilës ju përkasin;

Të ardhurat dhe shpenzim et Të ushtrim it Tatim ore

(8) (9)
(8/9) T ë Ardhurat 1 ,200,000 1 ,000,000
(1 0) (1 1 )
(10/11) Shpenzim et 600,000 500,000
Diferencat e përkohshme (shëmbuj)

Të ardhurat
 Të ardhurat nga kontratat e
ndërtimit njihen në përputhje me
SKK 8 /SNK 11 (ne përputhje me
shkallët e përmbushjes)
 Për qëllime fiskale, të ardhurat
njihen sipas faturave të lëshuara
nga shitësi. Shpenzimet
 Aktivet amortizohen sipas
vendimeve të menaxhmentit lidhur
me jetëgjatësine e aktivit.
 Për qëllime fiskale, aktivet
amortizohen sipas normave të
amortizimit të parashikuara nga
ligji.
Rregullimi nr.2: Të ardhura të tatueshme

 Te ardhurat e perfituara nga falja e gjobave apo kamatvonesave jane te

ardhura te patatueshme ose shpenzime te njohura per efekt fiskal nese
fillimisht ne momentin e vendosjes se tyre keto gjoba, kamatvonesa apo
kushte te tjera penale jane pasqyruar si shpenzime te panjohura per efekt
fiscal;
 Të ardhurat e përftuara nga shpërndarja e dividentëve apo shpërndarja e
fitimit nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:
 Përftuesi është resident në Repulikën e Shqipërisë;
 Paguesi është tatimpagues shqiptar ose është subjekt i Tatim Fitimit në
Shqipëri.
Rregullimi nr.3: Shpenzimet e pazbritshme

Kushtet e përgjithshme të zbritshmërisë së shpenzimit

a. të jenë kryer në interes të drejtëpërdrejtë të veprimtarisë ekonomike prej së
cilës realizohen të ardhurat;
b. të jenë kryer ose të jenë përballuar efektivisht dhe të jenë të mbështetur në
dokumente justifikuese të njohura ligjërisht;
c. të jenë pasqyruar nëpërmjet një veprimi kontabël duke pakësuar aktivet neto;
d. në çdo rast shpenzimet duhet të jenë të provuara nga tatimpaguesit me
dokumentacionin përkatës ligjor.
Shpenzime të pazbritshme
• Kosto e blerjes dhe e përmirësimit të tokës:
• Kosto e blerjes, përmirësimit, rinovimit dhe
rikonstruksionit të aktiveve, vlera e të cilave është
më e madhe se 15 përqind e vlerës kontabile të
mbetur të aktiveve për të katër kategoritë e tyre;
• Çdo zmadhim i kapitalit të shoqërisë, ose i
kontributit në ortakëri, mbi kapitalin ose
kontributin fillestar;
• Dividentët apo ndarjet e fitimit për aksionerët apo
ortakët;
• Krijimi ose rritja e rezervave dhe e fondeve të
tjera speciale;
• Shpenzimet e interesit;
• Shpenzimet e përfaqësimit dhe pritje përcjlljeve që
tejkalojnë limitin e 0.3% të qarkullimit vjetor;
• Shpenzimet e sponsorizimit për evente kulturore,
sportive, artistike nëse tejkalojnë 15% te fitimit
para tatimit, dhe shpenzimet e sponsorizimit për
aktivitete të përgjithshme nëse tejaklojnë #% të
fitimit përpara tatimit.
• Shërbimet e marra nga jo-resident nëse
brënda datës 20 janar të vitit pasardhës nuk
është paguar tatimi në burim ose është
aplikuar për eleminim të tatimit të dyfishte.
• Humbjet/ shkatërrimi i mallrave nëse:
• Nëse procesi i shkatërrimit nuk është
protokolluar nga inspektorët tatimor;
certified by the relevant minutes held by tax
authorities;
• Tatimpaguesi nuk ka njoftuar autoritetet
tatimore 5 ditë përpara shkatërrimit të
mallrave;
Borxhet e këqija
Shpenzime të pazbritshme
• Dietat për punonjësit që tejkalojnë:
- 3,000 lekë për ditë të plotë shërbimi/
1,000 lekë për gjysëm dite shërbimi
brënda vëndit
- 60 Euro për ditë të plotë shërbimi/30 • Gjobat, kamatvonesa apo interesa të paguara
Euro për gjysëm dite shërbimi jashtë nga subjekti;
vëndit; • Shpenzimet në natyrë të punonjësve;
• Zhvlerësimet e vlerës së tregut të aseteve;
• Firot, humbjet, dëmtimet dhe skarcot gjatë • Shpenzime që kalojnë vlerën 150 mijë leke
prodhimit, magazinimit dhe transportimit dhe janë paguar në cash.
etj., do të njihen si shpenzim i lejuar deri në
nivelin e përcaktuar në vendimin përkatës të
Këshillit të Ministrave.

• Shpenzimet e kryera mes palëve të lidhura të

cilat nuk janë kryer në përputhje me normat e • Amortizimi qe tejkalon normat e përcaktuara
tregut. Tatimpaguesit kanë barrën e të në nenin 22 të Ligjit dhe pikën 3.7 të
provuarit të aplikimit të parimit të tregut në Udhëzimit.
transaksionet e kryera mes palëve të lidhura.
Humbjet fiskale

Fitimi i
tatueshem

Fitimin kontabël përpara tatimit

Aktuale

Rregullimet në të ardhura dhe Mbartur

shpenzime per shkak te
ndryshimeve të përkohshme

Të ardhura të
patatueshme

Shpeznime të
pazbritshme
Humbjet fiskale
 Mund të mbarten deri në tre periudha pas ardhëse.
 Në rast se gjatë një periudhe tatimore pronësia e drejtpërdrejtë dhe/ose e
terthortë e kapitalit themeltar, ose të drejtave të votës të një personi
ndryshon me më shumë se 50%, në vlerë ose në te drejta votash, e drejta e
mbartjes së humbjes në atë periudhë tatimore dhe në periudhat paraardhëse
të tatimit humbet.

Humbje fiskale te mbartura (shembull)

Fitimi i
Fitimi/ humbja E drejta për tu Humbja e Tatimi i
Viti tatueshëm i
fiskale (në lekë) përdorur papërdorur fitimit
vitit
2011 (500,000) 2014 - - -
2012 (250,000) 2015 - - -
2013 ( 100,000) 2016 - - -
2014 200,000 - (200,000) - -
2015 400,000 - (250,000) 150,000 22,500
 Deklarimet
1 Janar 31 Mars
Dorëzimi elektronik:
1.Pasqyrat financiare dhe
Deklarata e Tatim Fitimit;
2.Dokumentat shoqëruese
sipas specifikimeve te DPT-
së;
Pagesa e detyrimit të Tatim
Fitimit
31 Korrik
Afati i dorëzimit të
vendimit të asamblesë
së ortakëve për
aprovimin e rezultatit
financiar dhe destinimit
të fitimit vjetor.
Pagesa e tatimit në
burim mbi
shpërndarjen e
dividentit paguhet
brenda datës 20 gusht.
Sigurimet
Shoqërore
dhe Shëndetësore
Legjislacioni bazë

 Ligji Nr.10383, datë 24.2.2011 "Për sigurimin e detyrueshem te kujdesit shëndetësor në Republikën
e Shqipërisë", të ndryshuar.
 VKM Nr. 77, datë 28.01.2015 "Për kontributet e detyrueshme dhe përfitimet nga sistemi i
sigurimeve shoqërore dhe sigurimi i kujdesit shëndetësor".
 Ligji Nr.8438, datë 28.12.1998 "Për tatimin mbi të ardhurat", i ndryshuar. Udhëzimi Nr.5, datë
30.01.2006 "Për tatimin mbi të ardhurat", të ndryshuar.
 Ligji nr.9920, datë 19.05.2008 "Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë", i ndryshuar
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj

 Listëpagesa është dokumenti me anën e të cilit evidentohen detyrimet

e ndërmarrjes ndaj punonjësve dhe ato ndaj shtetit (sigurimet
shoqërore e shëndetësore, tatim mbi të ardhurat, ...) që lidhen me
pagat e punonjësve.
 Të punësuarit (përfshirë dhe punonjësit e papaguar të familjes së
personit fizik me të cilët ai punon e bashkëjeton ligjërisht), që fillojnë
punë për herë të parë te subjekti apo të punësuar rishtazi pranë tij,
duhet të deklarohen nga punëdhënësi të paktën një ditë
kalendarike përpara fillimit të punës së të punësuarve.
 Gjithashtu, çdo punonjës që largohet nga puna, duhet të
deklarohet nga punëdhënësi brenda 10 ditëve kalendarike pas
largimit nga puna.
 Paga minimale për të punësuarit është 22.000 lekë.
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj
(vazhdim)

Përbërësit e listëpagesës
Paga bruto e cila përbëhet nga paga bazë (sipas kontratës) dhe shtesat e
tjera me karakter të përhershëm (bonuset, vështirësi në punë, vjetërsi,
shtesë funksioni)
• Ndalesat nga paga (tatimi mbi të ardhurat, sigurimi shoqëror e
shëndetësor)
• Paga neto si diferencë e “pagës me shtesat” me “ndalesat nga paga.
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj
(vazhdim)

Kontributet Shoqërore dhe Shëndetësore

Punëmarresi
Punëdhënesi Vetë- • Sigurime
Shoqërore 23%
punësuar • Sigurime
Shëndetësore
6.8%
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj
(vazhdim)
Janë të përjashtuara nga llogaritja e kontributeve shoqërore dhe shëndetësore, të ardhurat e
mëposhtme:

1. përfitimet që merr punëmarrësi nga fondet e sigurimeve shoqërore;

2. kompensimet nga rritja e çmimeve;
3. dhurata monetare (cash), që nuk kanë karakter të përhershëm dhe të përgjithshëm;
4. të ardhurat për ushqim, të përcaktuara nga gjykata;
5. shpërblimet që nuk kanë karakter të përhershëm, të lejuara sipas legjislacionit në fuqi,
6. shpërblimet nga fondi i veçantë për fatkeqësitë në familje, për sëmundje të gjata, për dëme
në raste të fatkeqësive natyrore dhe për aktivitete të papaguara;
7. shuma e shpenzimeve për të punësuarit të cilët kryejnë veprimtari jashtë qendrës së banimit
të cilat janë dhënë në bazë të legjislacionit në fuqi dhe nuk janë pjesë e pagës;
8. honoraret dhe shpërblimet e tjera të kësaj natyre që nuk janë të lidhura me marrëdhëniet
aktuale të punës.
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj
(vazhdim)

Tatimi mbi te ardhurat personale

• 0-30.000
 Tatimi që paguan çdo shtetas 0%
shqiptar ose jo për te ardhurat me
burim në “Republikën e
Shqipërisë”. • 30.000-130.000
13%
 Ne rastin e punëmarrësit paga
qe ai merr është një e ardhur dhe
• ∆130.000
tatimi mbi këtë të ardhur mbahet 23%
dhe paguhet nga biznesi për
llogari të tatimeve.

0% Vetëpunesuar
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj
(vazhdim)

Paga e punonjësve

 Pasi janë zbritur sigurimet shoqërore dhe shëndetësore të paguara

nga punëmarrësi dhe tatimi mbi të ardhurat nga punësimi pjesa e
mbetur e pagës bruto është paga neto e punonjësit.
 Kjo është shuma që duhet ti kalohet në bankë çdo muaj
punëmarrësit.
 Ne mënyrë që shpenzimi i pagës të konsiderohet si shpenzim i
zbritshëm në momentin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e
biznesit të vogël, paga e punonjësit duhet të kaloj nëpërmjet sistemit
bankar.
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj
(vazhdim)

Afati i deklarimit të listëpagesës dhe pagesës së detyrimeve

• Brenda • Brenda
 Brenda datës 20 të çdo datës 20 datës 20
prill korrik
muaji bëhet deklarimi i Muaji
Muaji
listëpagesës janar,
shkurt, prill, maj,
mars qershor
 Pagesat e kontributeve
shoqërore dhe shëndetësore Muaji Muaji
korrik, tetor,
si dhe të tatimit mbi të gusht, nëntor,
ardhurat personale mund të shtator dhjetor
• Brenda • Brenda
bëhen çdo 3 muaj. datës 20 datës 20
tetor janar
Listëpagesat dhe detyrimet që lindin prej saj
(vazhdim)

Penalitete për mosdeklarim punonjesi dhe pagë reale

Nëse nga verifikimi dhe kontrolli në vendndodhjen e biznesit rezulton

se:
1) Tatimpaguesi nuk ka deklaruar në organin tatimor çdo të punësuar
rishtazi te paktën një ditë kalendarike përpara fillimit të punës:
a) Gjobë 500.000 lekë për subjektet me xhiro mbi 5 milion leke dhe
50.000 lekë për subjektet me xhiro më të vogël se 5 milion lekë;
b) Detyrim tatimor për kontributet shoqërore, shëndetësore dhe
tatimin mbi të ardhurat tatimore të papaguara
c) Evazion fiskal dhe kallzim penal për rast të përsëritur.
 *Ky material është marrë nga Instituti i Ekspertëve Kontabël të Autorizuar .

Faleminderit