SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO

Presentado por: Brandonn Castañeda Herrera

El silencio administrativo positivo es una figura legal que se aplica en

algunos procedimientos administrativos, incluyendo aquellos relacionados
con impuestos y aduanas, se produce cuando la entidad pública no emite
una respuesta dentro del plazo establecido para resolver una solicitud, y se
considera que la solicitud ha sido aceptada.
El silencio administrativo positivo en asuntos tributarios, procede en las
situaciones en situaciones en las que se presenta una solicitud o recurso
ante la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) y no se
obtiene una respuesta por parte de la DIAN dentro del plazo establecido
por la ley.
El artículo 732 del Estatuto Tributario establece que la DIAN “tendrá un
(1) año para resolver los recursos de reconsideración o reposición, contado
a partir de su interposición en debida forma”, tras correr dicho término y
si la entidad no se ha pronunciado al respecto, se aplica la figura del
silencio administrativo positivo. Es importante mencionar que el silencio
positivo en materia tributaria no requiere protocolización, frente a ello,
el consejo de estado, en sentencia 2013-01971 de 2018 ha expresado:
El silencio administrativo positivo en materia tributaria no requiere de
protocolización. Se precisa que en el ámbito tributario el silencio
administrativo positivo no se encuentra sometido a la protocolización
de que trata el artículo 85 del código de procedimiento administrativo
y de lo contencioso administrativo-CPACA. Por cuanto el estatuto
tributario prevé un procedimiento especial y prevalente frente al
regulado en la ley 1437 de 2011, que en materia tributaria no se
establece como requisito del silencio administrativo positivo la
protocolización del mismo. En ese sentido, el silencio administrativo
positivo se configura en materia tributaria cuando: i) el recurso de
reconsideración no ha sido resuelto en el término de un (1) año
contado a partir de su interposición en debida forma, ii) no basta con
que el recurso sea resuelto dentro del término de un (1) año, sino que
dentro de este periodo debe ser notificado al contribuyente, iii) el
término de un año es preclusivo, es decir, al vencimiento del lapso del
año la administración pierde la competencia para manifestar su
voluntad y iv) una vez cumplidos los supuestos para la configuración
del silencio administrativo positivo, el recurso se entiende fallado a
favor del administrado por expreso mandato legal, lo cual debe ser
 reconocido oficiosamente por la autoridad tributaria o a solicitud de
parte.
Efectos del silencio administrativo positivo: Se configura cuando no se
obtiene respuesta por parte de la DIAN y se considera que la solicitud
presentada por el contribuyente ha sido aprobada o aceptada. Esto implica
que se adquieren los derechos o beneficios correspondientes a la
solicitud realizada.
El Ministerio de Hacienda, mediante concepto No. 37424 de 2017 ha
expresado que: “La norma no dispone un término para solicitarlo, por lo que
queda a voluntad del contribuyente el momento de realizar la solicitud. No
obstante, si la Administración tiene conocimiento del acaecimiento deberá
declararlo de oficio”.
Teniendo en cuenta lo anterior, se debe verificar si al vencimiento del año,
en los términos del artículo 732, fue resuelto, expedido y notificado el
recurso. De no ser así, habrá operado el silencio administrativo positivo y
así deberá declararse, ya sea de oficio o a petición de parte. Es importante
mencionar que, el silencio administrativo positivo se prueba con la
radicación de la solicitud o el recurso presentado.
Con relación a la configuración del silencio administrativo positivo, el
Consejo de Estado en sentencia 2011-01343 de 2020 ha expresado:
Se reitera que la configuración del silencio administrativo positivo
genera un acto presunto que tiene que ser respetado por la
administración. de ahí que, una vez se ha producido el silencio
administrativo positivo, debe tomarse como cierta y definitiva la
decisión presunta a favor del administrado, por lo que se entiende que
la administración pierde competencia para revocar esa decisión
presunta y decidir la petición o los recursos frente a los que operó
dicha figura. para que se configure el silencio administrativo positivo
se deben cumplir tres requisitos: (i) que la ley le haya dado a la
administración un plazo dentro del cual debe resolver la petición o
recurso, (ii) que la ley contemple de manera expresa que el
incumplimiento del plazo tiene efectos de silencio administrativo
positivo y (iii) que la autoridad que estaba en la obligación de resolver,
no lo haya hecho dentro del plazo legal. respecto de este último
requisito, se debe entender que dentro del plazo señalado no solo debe
emitirse la decisión, sino notificarse en debida forma al peticionario.
sin embargo, se resalta que la expresión “resolver” contenida en el
artículo 732 del estatuto tributario - et, la decisión a la que se refiere
la ley, es la notificada legalmente, vale decir, dentro de la oportunidad
legal, ya que de otra manera no puede considerarse resuelto el
 recurso, comoquiera que, si el contribuyente no ha tenido
conocimiento del acto administrativo, este no produce los efectos
jurídicos correspondientes y, por tanto, no puede tenerse como fallado
el recurso presentado. en efecto, el plazo de un año establecido para
que la administración tributaria dé respuesta al recurso de
reconsideración presentado por los administrados es un término
preclusivo, dado el efecto que el mismo estatuto tributario prevé
expresamente que se configura el silencio administrativo positivo ante
su incumplimiento (artículos 732 y 734 et) y al ser un término
preclusivo, se entiende que una vez configurado el silencio
administrativo positivo, por haber transcurrido dicho término sin que
la administración haya proferido una decisión frente al recurso de
reconsideración, no cabe desconocer el acto presunto positivo
mediante otro acto posterior.

Referencias:
 https://xperta.legis.co/visor/jurcol/jurcol_fc3da8e12a8b49839df13
c21334070cc/coleccion-de-jurisprudencia-colombiana/sentencia-
2011-01343-21858-de-septiembre-3-de-2020
 https://estatuto.co/732
 https://xperta.legis.co/visor/jurcol/jurcol_1e121c96987948d39418
b8af7bdfe4ae/coleccion-de-jurisprudencia-colombiana/sentencia-
2013-01971-22243-de-mayo-3-de-2018