UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

LEY ORGANICA DE REGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO - LORTI

Legislacion Tributaria
Docente: Anibal Quintanilla Gavilanes

GRUPO No. 8
INTEGRANTES:
1. Andrade Torbay Silvia
2. González Alcivar Stefanic
3. Idrovo Veintimilla Karen
4. Brand Avecillas Scarlet
5. Prado Velarde Angélica
 Art. 52
Art. 53
Art. 54
OBJETO DEL Art. 55
Capítulo I IMPUESTO
Art. 56
Art. 57
Art. 58
Art. 59
Art. 60

HECHO Art. 61
Capítulo II IMPONIBLE Y
SUJETOS DEL
Art. 62
Art. 63
IMPUESTO Art. 64
LEY ORGANICA DE REGIMEN
TÍTULO SEGUNDO
TRIBUTARIO INTERNO - LORTI Impuesto al Valor
Agregado
TARIFA DEL
Capítulo III IMPUESTO Y
CREDITO
Art. 65
Art. 66
TRIBUTARIO

Art. 67
Art. 68
Art. 69
DECLARACION
Art. 70
Capítulo IV Y PAGO DEL Art. 71
IVA Art. 72
Art. 73
Art. 74
 Capítulo I Art. 52 Objeto del Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización, así
impuesto como a los derechos de autor, de propiedad industrial y al valor de los servicios prestados, en la forma y
en las condiciones que prevé esta Ley.

Concepto de Todo acto realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio
Art. 53 transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal, y de las condiciones que pacten las partes;

La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el
arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil.

El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de
naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.

No se causará el IVA en los siguientes casos:

Transferencias Aportes en especie a sociedades
Art. 54 que no son Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive, la sociedad conyugal.
objeto del Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
impuesto Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades
Donaciones a entidades y organismos del sector público
Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento, así como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Transferencias
Art. 55 e
Productos alimenticios agrícola, avícola, pecuario, que se mantengan en estado natural,
Leches en estado natural, maternizadas, en polvo quesos y yogures. proteicos infantiles;
importaciones Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, enlatados de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
con tarifa cero. comestibles, excepto el de oliva.
OBJETO
Tractores de llantas de hasta 200 hp tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz.
Medicamentos y drogas de uso humano.
DEL
Papel bond, libros y material que se comercializa conjuntamente con los libros
IMPUESTO Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales.
Energía Eléctrica, Lámparas fluorescentes, avionetas y helicópteros destinados al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, aéreo también el transporte de
Impuesto al petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
valor agregado Los de salud, medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos
Art. 56 sobre los Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda,
servicios Los servicios públicos, energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, recolección de basura.
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos, Los religiosos, Los funerarios, Los espectáculos
públicos.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes, Los de aero
fumigación.
Crédito
tributario por Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la
Art. 57 exportación de adquisición de bienes que exporten, tienen derecho a crédito tributario por dichos pagos. Una vez
bienes realizada la exportación, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución
correspondiente acompañando copia de los respectivos documentos de exportación.
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al
extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de combustible aéreo, tienen derecho a crédito
tributario exclusivamente por dicho pago.
Base
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren
Art. 58 imponible
general
o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio
Base
imponible La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos,
Art. 59 en los bienes
importados
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los
demás documentos pertinentes.
Base
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base
Art. 60 imponible
imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado y de
acuerdo con las normas que señale el reglamento de la presente Ley.
en casos

especiales
 En las transferencias locales de dominio de bienes, sean
éstas al contado o a crédito, se debe emitir

Capítulo II
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta
En las prestaciones de servicios, en el momento en que se
preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago
total o parcial del precio se debe emitir obligatoriamente
el respectivo comprobante de venta.

El hecho
En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo
del impuesto, de los bienes que sean objeto de su producción o
Hecho
generador

Art. 61 generador del IVA se

venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.

verificará En el caso de introducción de mercaderías al territorio

nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho
por la aduana

En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que

adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado- ­
IVA­ se causará al cumplirse las condiciones para cada período,
momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.

El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor

agregado se depositará en la cuenta del Servicio de
El sujeto activo
Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco
Sujeto
del impuesto al

Art. 62
Central del Ecuador.
activo valor agregado
Luego de efectuados los respectivos registros contables, los
es el Estado valores se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la
HECHO
Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional para su
distribución a los partícipes
IMPONIBLE Y

SUJETOS DEL
En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones
IMPUESTO gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena

En calidad de agentes de retención: Las entidades y organismos del

sector público y las empresas públicas; y las sociedades consideradas
como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas.
Sujetos
Son sujetos

Art. 63 pasivos pasivos del

Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
IVA: retendrán el impuesto en los porcentajes que, mediante
resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y
sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto
a la Renta.

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al

adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o
notas de venta, según el caso, por las operaciones que efectúe, en
conformidad con el reglamento.
En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse
Facturación
Son sujetos
constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o
Art. 64 del impuesto pasivos del
el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el
IVA cobrado.
IVA:
En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y
externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores
facturarán desglosando el impuesto al valor agregado IVA, del
precio de venta.
 Capítulo III

La tarifa del

Tarifa
Art. 65 impuesto al valor

agregado es del 12

En general, para tener derecho al crédito tributario el valor

del impuesto deberá constar por separado en los respectivos
comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importación y
comprobantes de retención.
El uso del

crédito
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá
Crédito

Art. 66 tributario se
derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la
tributario sujetará a las
utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto,
siempre que tales bienes y servicios se destinen a la
siguientes
producción y comercialización de otros bienes y servicios
TARIFA DEL
normas: gravados.
IMPUESTO Y

CREDITO
No tienen derecho a crédito tributario los sujetos pasivos que
TRIBUTARIO produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o
importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o
vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con
tarifa cero.

No tendrán derecho a crédito tributario las instituciones,

entidades y organismos que conforman el Presupuesto
General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni los
Gobiernos Autónomos Descentralizados.

Los contribuyentes que tengan como giro de su actividad económica el transporte

terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio fijado por
las autoridades competentes.
Art. (...) Tendrán derecho a crédito tributario los que hayan pagado en la adquisición local de
chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del giro de su negocio y
directamente relacionados con el mismo.
 Capítulo IV
Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones
mensuales dentro del mes siguiente de realizadas salvo de aquellas
que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago , la
declaración será en el mes subsiguiente de realizadas.
Declaración
Art. 67 del impuesto Los sujetos pasivos que transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la
retención total del IVA causado, presentarán una declaración semestral de
dichas transferencias, a menos que sea agente de retención de IVA.

Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaración

efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre
el valor total de las operaciones gravadas.
Art. 68 Liquidación
del impuesto
Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito
tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.

La diferencia resultante, constituye el valor que debe ser

pagado en los mismos plazos previstos para la presentación
DECLARACIÓN de la declaración.
Pago del
Y Art. 69 impuesto
PAGO DEL IVA Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo
será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la
declaración del mes siguiente.

El IVA pagado en la adquisición local o importación de

bienes y demanda de servicios la Junta de Beneficencia de
Guayaquil, el IESS, Fe y-SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, les
Compensación será compensado vía transferencia presupuestaria.
presupuestaria
Art. 73 del valor
equivalente al
Se aplicará a las agencias especializadas internacionales,
organismos no gubernamentales y las personas jurídicas de
Impuesto al Valor derecho privado de convenios internacionales, créditos de gobierno
Agregado (IVA) a gobierno.
pagado
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos
permanentes del Estado Central.

Iva pagado en la adquisición de vehículos ortopédicos o no

ortopédicos; aparatos médicos especiales, materia prima para órtesis y
prótesis, ese impuesto les sean reintegrados, no mayor a noventa días,
El IVA pagado a través de cheque u otro medio de pago.
por personas
Art. 74 con Se reconocerá intereses si no se hubiese reembolsado el IVA reclamado.
El Servicio de Rentas Internas determinará el trámite a seguir para su
discapacidad devolución.