Μέτρα (απλουστευμένης) δέουσας επιμέλειας εν όψει της υποβολής τ... https://www.taxheaven.gr/news/59461/metra-aploysteymenhs-deoysas-...

Μέτρα (απλουστευμένης) δέουσας επιμέλειας εν όψει της

υποβολής των φορολογικών δηλώσεων Φ.Ε. 2021
Επισημάνσεις
26 Μάιος 2022

Taxheaven.gr

Νένα Π. Διονυσοπούλου, Δικηγόρος

Ο εξωτερικός λογιστής - φοροτεχνικός καθώς και το νομικό πρόσωπο που παρέχει λογιστικές υπηρεσίες είναι
υποχρεωμένο να λαμβάνει μέτρα και να εφαρμόζει εσωτερικές πολιτικές και διαδικασίες, προκειμένου
να εντοπίζει και να εκτιμά τους πιθανούς κινδύνους νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές
δραστηριότητες και χρηματοδότησης της τρομοκρατίας.

Οι διαδικασίες αυτές αφορούν:

1. την αξιολόγηση και διαχείριση των κινδύνων,

2. τα μέτρα δέουσας επιμέλειας ως προς τον πελάτη και τον πραγματικό δικαιούχο,
3. την υποβολή αναφορών ύποπτων συναλλαγών προς την Αρχή,
4. την τήρηση αρχείου,
5. τον ορισμό υπευθύνου για τον έλεγχο της συμμόρφωσης και τον έλεγχο καταλληλότητας των εργαζομένων
6. τη συγκρότηση και λειτουργία ανεξάρτητης υπηρεσίας ελέγχου για την εξακρίβωση της εφαρμογής των
εσωτερικών πολιτικών, ελέγχων και διαδικασιών
7. την θέσπιση διαδικασιών που επιτρέπουν στους εργαζομένους να καταγγέλλουν παραβάσεις εσωτερικά,
μέσω ειδικού, ανεξάρτητου και ανώνυμου διαύλου, ανάλογου προς τον χαρακτήρα και το μέγεθος του
εκάστοτε υπόχρεου προσώπου

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 6 του ν. 4557/2018 ο εξωτερικός λογιστής – φοροτεχνικός καθώς
και το νομικό πρόσωπο που παρέχει λογιστικές υπηρεσίες οφείλει να είναι σε θέση να αποδείξει στην
Εποπτεύουσα Αρχή (Α.Α.Δ.Ε) ότι εφαρμόζει µε συνέπεια και αποτελεσματικότητα μέτρα δέουσας
επιμέλειας σε παλαιούς και νέους πελάτες που εμπίπτουν στις περιπτώσεις που αναλυτικά αναφέρονται
στην παράγραφο 1 του άρθρου 12 βάσει των νομικών υποχρεώσεων που απορρέουν από:

- τον Ν 4557/2018
- τον Ν 4170/2013
- τις αποφάσεις της Α.Α.Δ.Ε (αρμόδια εποπτική Αρχή), εν προκειμένω τις:

«Κοινοποίηση διατάξεων του Ν.4557/2018 (ΦΕΚ139/Α/30.07. 2018) «Πρόληψη και

καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της
ΠΟΛ.1189/2018
χρηματοδότησης της τρομοκρατίας (ενσωμάτωση της Οδηγίας 2015/849/ΕΕ) και άλλες
διατάξεις»

Ορισμός εγγράφων και στοιχείων για την πιστοποίηση και επαλήθευση από τα υπόχρεα
πρόσωπα της ταυτότητας των πελατών και των πραγματικών δικαιούχων νομικών
ΠΟΛ.1200/2018
προσώπων ή νομικών οντοτήτων κατά την εφαρμογή των μέτρων δέουσας επιμέλειας του
ν. 4557/2018

1 από 4 31/5/2022, 6:02 μ.μ.

Μέτρα (απλουστευμένης) δέουσας επιμέλειας εν όψει της υποβολής τ... https://www.taxheaven.gr/news/59461/metra-aploysteymenhs-deoysas-...

«Υποχρεώσεις υπόχρεων προσώπων βάσει των διατάξεων του Ν.4557/2018 (Α' 139)
«Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες
ΠΟΛ.1204/2018
και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας» και κυρώσεις σε περίπτωση μη
συμμόρφωσης με αυτές.», όπως τροποποιήθηκε με την Ε.2014/2022 και ισχύει σήμερα

«Τροποποίηση της ΠΟΛ.1204/2018 με θέμα «Υποχρεώσεις υπόχρεων προσώπων βάσει

των διατάξεων του ν. 4557/2018 (Α' 139) «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης
Ε.2014/2022
εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας»
και κυρώσεις σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με αυτές»

Τα μέτρα αυτά αυξομειώνονται με σκοπό την αναθεώρηση κάθε ουσιαστικής πληροφορίας «την κατάλληλη
χρονική στιγμή» μία φορά τουλάχιστον κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή όποτε το υπόχρεο
πρόσωπο θεωρεί πως τα στοιχεία ταυτοποίησης που έχει συλλέξει χρίζουν επικαιροποίησης (παράγραφος 7,
άρθρο 13) ανάλογα με τον βαθμό κινδύνου ή όταν μεταβάλλονται οι σχετικές περιστάσεις του πελάτη.

Διανύουμε την περίοδο που το σύνολο του πελατολογίου παρελαύνει από τα γραφεία των εξωτερικών
φοροτεχνικών – λογιστών (φυσικών ή νομικών προσώπων) προκειμένου να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις
που απορρέουν από τον ν. 4172/2013.

Είναι δηλαδή η ενδεδειγμένη περίοδος να θέσουμε το ερώτημα στον εαυτό μας: έχουμε λάβει μέτρα
απλουστευμένης δέουσας επιμέλειας προς τους πελάτες μας [εκτός κι αν οι πελάτες μας είναι είτε ΠΕΠ
(Πολιτικώς εκτεθειμένα πρόσωπα) οπότε υποχρεωτικά εφαρμόζουμε τα όσα αναλυτικά αναφέρονται στα
άρθρα 16 και 18 του Νόμου, είτε πρόκειται για πρόσωπα των οποίων οι δραστηριότητες περιγράφονται στα
άρθρα 16Α και 17 οπότε τυγχάνουν εφαρμογής τα μέτρα αυξημένης δέουσας επιμέλειας του άρθρου 16];

Αν η απάντηση είναι αρνητική, τότε μελετούμε προσεκτικά τις διατάξεις του ν. 4557/2018 κι εφαρμόζουμε
άμεσα τις περιγραφόμενες στο άρθρο 35 εσωτερικές διαδικασίες.

Είναι μονόδρομος η ζήτηση και λήψη από τον πελάτη εγγράφων προκειμένου να δημιουργήσουμε
και να τηρήσουμε κατά τα ειδικώς οριζόμενα στα άρθρα 30 και 31 του Ν 4557/2018 ένα έγχαρτο ή
ψηφιακό αρχείο που να αφορά τουλάχιστον την πιστοποίηση της ταυτότητας του πελάτη (αρχείο το
οποίο σε δεύτερο χρόνο κατά τα οριζόμενα στην παράγραφο 2 του άρθρου 14 του ν. 4557/2018 πρέπει να
εμπλουτιστεί από λοιπά έγγραφα και κυρίως από το έντυπο αξιολόγησης και διαχείρισης κινδύνου).

Τα έγγραφα που απαιτούνται κατ' ελάχιστον για την διενέργεια της πιστοποίησης και επαλήθευσης της
ταυτότητας του πελάτη (φυσικού ή νομικού προσώπου) μνημονεύονται στην ΠΟΛ.1200/2018 απόφαση του κ.
Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. και είναι τα ακόλουθα:

Στοιχεία πιστοποίησης της Ενδεικτικά έγραφα

ταυτότητας του πελάτη επαλήθευσης
Α. Φυσικά Πρόσωπα

- Ονοματεπώνυμο και πατρώνυμο ✔ Δελτίο Αστυνομικής ή Υπηρεσιακής

✔ Αριθμός Δελτίου ΑΤ ή Διαβατηρίου Ταυτότητας
✔ Εκδούσα αρχή ✔ Δελτίο Ταυτότητας Ομογενούς
✔ Ημερομηνία και τόπος γέννησης ✔ Διαβατήριο σε ισχύ
✔ Υπηκοότητα ✔ Απόφαση χορήγησης ή ανανέωσης
✔ Χώρα διαμονής άδειας διαμονής ή παραμονής σε ισχύ

2 από 4 31/5/2022, 6:02 μ.μ.

Μέτρα (απλουστευμένης) δέουσας επιμέλειας εν όψει της υποβολής τ... https://www.taxheaven.gr/news/59461/metra-aploysteymenhs-deoysas-...

✔ Διεύθυνση κατοικίας ✔ Πρόσφατος λογαριασμός Οργανισμού

✔ Τηλέφωνο επικοινωνίας Κοινής Ωφέλειας
✔ Μισθωτήριο συμβόλαιο

✔ Ασκούμενο επάγγελμα ✔ Βεβαίωση του εργοδότη

(ανεξαρτήτως αν πρόκειται για ιδιώτη ή επαγγελματία) ✔ Αντίγραφο πρόσφατης μισθοδοσίας
✔ Επαγγελματική ταυτότητα
✔ Βεβαίωση ασφαλιστικού φορέα

✔ Αριθμός Φορολογικού Μητρώου ✔ Βεβαίωση απόδοσης ΑΦΜ

Β. Κεφαλαιουχικές Εταιρείες Ανώνυμες Εταιρείες (Α.Ε.), Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) και
Ιδιωτικές Κεφαλαιουχικές Εταιρείες (Ι.Κ.Ε.)

✔ Επωνυμία, έδρα, διάρκεια, σκοπός, ονόματα των μελών του ✔ Αντίγραφο του δημοσιευμένου στο
Διοικητικού Συμβουλίου και, προκειμένου για Ε.Π.Ε., ονόματα Γ.Ε.ΜΗ. καταστατικού και τυχόν
των εταίρων της τροποποιήσεων αυτού
✔ Νόμιμοι εκπρόσωποι της εταιρείας και τα στοιχεία ✔ Αντίγραφο πράξης διορισμού των
πιστοποίησης της ταυτότητάς τους καθώς και των τυχόν προσώπων που ασκούν τη διαχείριση της
πραγματικών δικαιούχων (κατά την έννοια της παρ. 17 του εταιρίας και του νόμιμου εκπροσώπου της
άρθ. 3 του ν. 4557/2018), όπως αυτά ορίζονται στον Πίνακα Α ✔ Τα κατά περίπτωση οριζόμενα έγγραφα
✔ Αριθμός Φορολογικού Μητρώου στον Πίνακα Α (για τους νομίμους
εκπροσώπους και τυχόν πραγματικούς
δικαιούχους)
✔ Βεβαίωση έναρξης εργασιών μη
φυσικού προσώπου

Γ. Προσωπικές εταιρείες

✔ Επωνυμία, έδρα, διάρκεια, σκοπός, ονόματα εταίρων ✔ Αντίγραφο του δημοσιευμένου στο
✔ Νόμιμοι εκπρόσωποι της εταιρείας και τα στοιχεία Γ.Ε.ΜΗ. καταστατικού και τυχόν
πιστοποίησης της ταυτότητάς τους καθώς και των τυχόν τροποποιήσεων αυτού
πραγματικών δικαιούχων (κατά την έννοια της παρ. 17 του ✔ Τα κατά περίπτωση οριζόμενα έγγραφα
άρθ. 3 του ν. 4557/2018), όπως αυτά ορίζονται στον Πίνακα Α στον Πίνακα Α (για τους νομίμους
✔ Αριθμός Φορολογικού Μητρώου εκπροσώπους και τυχόν πραγματικούς
δικαιούχους)
✔ Βεβαίωση έναρξης εργασιών μη
φυσικού προσώπου

Δ. Λοιπά Νομικά Πρόσωπα ή οντότητες χωρίς νομική προσωπικότητα

✔ Επωνυμία, έδρα, διάρκεια, σκοπός ✔ Αντίγραφα των προβλεπόμενων

✔ Νόμιμοι εκπρόσωποι, διευθυντικά όργανα και τα στοιχεία νομιμοποιητικών εγγράφων, καθώς και
πιστοποίησης της ταυτότητάς τους καθώς και των τυχόν των τυχόν σχετικών τροποποιήσεών τους
πραγματικών δικαιούχων (κατά την έννοια της παρ. 17 του ✔ Τα κατά περίπτωση οριζόμενα έγγραφα
άρθ. 3 του ν. 4557/2018) όπως αυτά ορίζονται στον Πίνακα Α στον Πίνακα Α (για τους νομίμους
✔ Αριθμός Φορολογικού Μητρώου εκπροσώπους και τυχόν πραγματικούς
δικαιούχους)
✔ Βεβαίωση έναρξης εργασιών μη
φυσικού προσώπου

Σε περίπτωση που ο πελάτης ενεργεί μέσω εξουσιοδοτημένου προσώπου, ο λογιστής- φοροτεχνικός καθώς
και το νομικό πρόσωπο παροχής λογιστικών - φοροτεχνικών υπηρεσιών οφείλει να εξακριβώσει κι
επαληθεύσει ΚΑΙ την ταυτότητα του προσώπου αυτού, όπως και τα στοιχεία νομιμοποίησής του.

3 από 4 31/5/2022, 6:02 μ.μ.

Μέτρα (απλουστευμένης) δέουσας επιμέλειας εν όψει της υποβολής τ... https://www.taxheaven.gr/news/59461/metra-aploysteymenhs-deoysas-...

ΠΡΟΣΟΧΗ !!!!!!
Αν ο πελάτης είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή οντότητα χώρας του εξωτερικού, ως έγγραφα επαλήθευσης
απαιτούνται οποιαδήποτε νομιμοποιητικά έγγραφα που εκδίδονται από τις αρμόδιες αρχές της χώρας
προέλευσης του πελάτη, συμπεριλαμβανομένων τυχόν βεβαιώσεων ή εγγράφων των αρμόδιων αρχών που
τηρούν σχετικά μητρώα και δεδομένα, ή άλλα αποδεικτικά εν γένει έγγραφα σύμφωνα με τη νομοθεσία της
χώρας αυτής.
Σε περίπτωση που αυτό κριθεί αναγκαίο, τα υπόχρεα πρόσωπα μπορούν να ζητούν επίσημη μετάφραση
των απαιτούμενων εγγράφων για την κατανόηση του περιεχομένου τους.

Ο Ν.4557/2018 ενδεχομένως να μην έτυχε σοβαρής προβολής. Παρέμεινε εν ύπνω για πάνω από τρία
χρόνια.

Ας αναρωτηθούμε πότε τα τελευταία χρόνια ο εξωτερικός λογιστής- φοροτεχνικός ζήτησε από νέο πελάτη να
προσκομίσει στοιχεία ταυτοποίησης χωρίς αυτά να είναι απαραίτητα για την διεκπεραίωση της πρώτης
συναλλαγής. Ή το εάν συντάχθηκε εκτίμηση κινδύνου έστω και για έναν πελάτη. Ή στην υποθετική αυτή
περίπτωση που εφήρμοσε τα ανωτέρω ενημέρωσε προσηκόντως για την προστασία των προσωπικών
δεδομένων τον πελάτη.

Η απάντηση είναι σίγουρα αρνητική καθώς δεν υπάρχει ο απαραίτητος βαθμός εξοικείωσης με το
περιεχόμενο του Νόμου.

Την ίδια στιγμή, η Εποπτεύουσα Αρχή κατά παρέκκλιση της ισχυρής σύστασης του Νομοθέτη (όπως αυτή
ρητά αναγράφεται στο άρθρο 6 της αιτιολογικής έκθεσης του Νόμου) έχει θέσει σε εφαρμογή ένα αυστηρότατο
πλαίσιο εσωτερικών διαδικασιών κι εκπαίδευσης για τα εποπτευόμενα από αυτή υπόχρεα πρόσωπα, χωρίς
παρεκκλίσεις ή δυνατότητα ελαστικοποίησης ειδικά ως προς την υποχρέωση τήρησης αρχείου
τεκμηριωμένων εκτιμήσεων κινδύνου.

Αναλυτική παρουσίαση του Ν.4557/2018 μπορείτε να βρείτε στο επικαιροποιημένο άρθρο μας: Πρακτικός
Οδηγός Νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες - υποχρεώσεις και ευθύνες λογιστών.

4 από 4 31/5/2022, 6:02 μ.μ.