Planejemento

Tributário

Material de apoio

Fato gerador, base de cálculo, alíquota,

tributação universal

1. Fato gerador

A. O que é?

O fato gerador se refere à situação, prevista pelo legislador de forma abstrata,

responsável pela origem de uma obrigação tributária, ou seja, o imposto cobrado
pelo governo. O indivíduo deve, nesse sentido, doar parte de seu patrimônio para
o Estado, a fim de manter a estrutura do poder público e servir de investimento
para bens e serviços destinados a ele mesmo, ou seja, o próprio contribuinte. Se
não existe fato gerador, o imposto não pode ser cobrado. Dessa forma, tal evento,
que deve conter três elementos básicos, como a legalidade, a economicidade e a
causalidade, auxilia na identificação do surgimento da obrigação tributária e do
sujeito passivo que deverá contribuir.
Os impostos apresentam fatos geradores. O IPTU (Imposto sobre a Propriedade
Predial e Territorial Urbana) tem como seu fato gerador a aquisição de uma
propriedade ou posse de um imóvel pelo contribuinte. Para melhor
exemplificação, é só clicar aqui. Você terá acesso a diversos outros exemplos. Vale
ressaltar que os fatos geradores de cada imposto podem ser encontrados tanto
no Código Tributário Nacional, quanto na Constituição Federal e leis específicas,
como é o caso da Lei Complementar 116/2003 (Lei do ISS).
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2. Alíquota

A. O que é?

A alíquota se trata de um valor fixo ou percentual que é utilizado como

parâmetro de cálculo de tributos (impostos, taxas e contribuições - montante de
capital) que deve ser pago pelo contribuinte, cumprindo sua responsabilidade
tributária. Podem ser classificadas em duas categorias: fixa (quando a base de
cálculo for uma unidade não monetária), valendo para todos os contribuintes da
mesma maneira, sem diferenciação; e percentual (quando a base de cálculo for
um valor econômico), sendo variável, na maior parte das vezes, de forma
progressiva.

3. Base de cálculo

A. O que é?

A base de cálculo de um tributo é o montante de capital, uma grandeza

econômica, na qual se incide a alíquota para que se possa produzir o valor que
deve ser pago em imposto. Dessa forma, é possível descobrir quanto que será
devido relacionado às obrigações tributárias concretas. Nesse sentido, destaca-se
que quanto maior for a base de cálculo, maior será a quota a ser paga (princípio da
progressividade). Por fim, como exemplo, apresentamos o artigo 33 do CTN
(Código Tributário Nacional) referente à base de cálculo do IPTU.
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4. Tributação universal

A. O que é?

Diz respeito à regra geral de que todos os capitais gerados pelo contribuinte,
considerado residente no Brasil, independente do local onde serão recebidos,
serão tributados no imposto de renda. Nesse sentido, a tributação em base
universal deve ser salientada para aqueles brasileiros que decidem se deslocar
para outros países, a fim de morar, por exemplo, ou que tenha algum tipo de
investimento estrangeiro, pois qualquer capital proveniente do exterior será
devidamente tributado no imposto de renda.
Para as pessoas físicas, a previsão legal vem antes até da Lei nº 7.713/1988 (adoção
inicial pelo Decreto-lei n. 1.168/1939), enquanto que para as pessoas jurídicas
observa-se a partir do advento do artigo 25 da Lei nº 9.249/1995.

Referências
Fato gerador: Conceito dos principais impostos
Fato gerador: o que é e como dá origem aos impostos
O que é uma alíquota?
O que é alíquota e como ela é calculada? Entenda!
Alíquota: Veja o que é e como funciona
Tributação em base universal: como afeta no IR?