"Con lus de dgposivos ANOS edna paces Asesor ‘acl inrasin Fiscal, are, A80 iz Miro. José alfonso Juridico Prales hye tt 15 DE FEBRERO 2021 y Laboral ary 60000 BENEFICIOS cASOS AFILIACION DE JCOMODETECTARAL JeFICAZ _ ___arTicuo FISCALES ESPECIALES EN |TRABAJADORES | BENEFICIARIO FINAL | PROTECCION DE |2.5 T-MEC VS PARA ZONAS EL TELETRAGAJO. | INDEPENDIENTES |ENLAS ACTIVIDADES |LAPROPIEDAD | ARTICULO 303 JFRONTERIZAS AL IMSS ]VULNERABLES INTELECTUAL —|TLCAN DECLARACION @=: ANUAL DE NO CONTRIBUYENTES Aspectos a considerar por estas personas para dar cumplimiento cabal a esta exigencia legal eer cr) C: ea) oa oor ILIDAD FISCAL CE TS#Nosestamostransformandoparati Asesor Fiscal, Juridico y Laboral De experiencia y calidad en nuestras diferentes areas FISCAL, JURIDICO y LABORAL. -ehteacin Suscribete ©55.7100.1228 ydescubre mas suscripciones@idconline.mx atin idconline.mx ©@)roie G vcoue Sco BSCS ee Eel SE oR OCLC RO SOILAsesor. Financiero POR: Deborah Martinez Aguilar| uuego de que Barbados presentaré al mundo la pri- mera moneda digital regulada por un banco central, el SandDollar, en octubre de 2020, existe un mayor interés en todo el mundo por desarrollar e imple mentar Monedas Digitales emitidas por Bancos Centrales, ‘©-CBDC por sus siglas en inglés. Elatractivo es incuestionable. Las monedas digitales han aumentado su valor en la titima década aritmos acelerados. De acuerdo con datos de Statista, el mercado de capitalizacién de las criptornonedas pasé de ubicarse en 10,62 délares en 2013 758.06 délares en 2020, es decir, una apreciaci6n de 7,038.34% en tan sélo siete aos”. El problema no esté en su valor oen las ventajas que las monedas digitales conllevan, sino en la especulacin, incertidumbre,legalidad y opacidad que las rodea. Por lo ‘que ante su aumento, muchos bancos centrales de distintos paises como China, Francia, Nueva Zelanda, Brasil o Canada ‘ya comenzaron a investigar y desarrollar los mecanismos para introducir su propia moneda digital. Lactiss financiera de 2008 evidencié las deficiencias del mercado y la fata de control de la banca tradicional yylos bancos centrales para regular y contrarrestar los imperfectos del sistema monetario. Como respuesta, se desarrollaron medios de pagos distintos al tradicional para que fueran los usuarios y no las autoridades pablicas Y corporativas las que decidieran sobre el capital de los individuos. Actualmente existen en el mundo mas de 4 mil criptomonedas, de acuerdo con el portal especializado Investopedia.con?. En su definicién més simple, el dinero puede entenderse como un medio generalmente aceptado de intercambio de bienes y servicios. Desde la sal hasta la plata y el oro, los medios de pagos han cambiado a lo largo de la historia y varian segtn cada regién. En la actualidad, el sistema monetario se estructura en medios fiduciarioso fiat, es decir, la emision y control de billetes o monedas de distintas t pnd cap wOUONONMCA SUN ACER areca aera Nanay ei 2 HET, ‘ensemble ease bes ta co MO AL psp De (es Lc Tao yar Yo pps wn aa aes Rees masse rr ts SME Seon at 00 pane ea OS pe, ee aera ee WrORMES: Tel (5) 7100-1228 ber casei” SERVICIOS AL CLIENTE: 5) 5089-5830 ouLAWoOIM CREAN Aor eal ie Yabo FER NL ok [GuetmunccsmeristenoeCetouaRtS ooNMRIML SITIO Viste nuestro portal: https://idconline.mx 00500Pe Prete PLATAFORMA ce Capacitacion FNoYelt [1-1 tu membresiaCon temas de coyuntura, Laboral, Fiscal, Juridico, Comercio Exterior, Seguridad Social y mas mere) Ree 2 ee SEMINARIOS PROGRAMAS DE TV pea cs CAPSULAS INFORMATIVAS Desde CUALQUIER (ol Ey eesti aie) refers tate mi 4 )55.5089.5830ASESOR FISCAL 480 Ato XXXIV,/4a, Epoca/I5 de febrero de 2021 02 DE TRASCENDENCIA para operar los beneficios fiscales para @) las zonas fronterizas éC6mo se aplicaran los beneficios fiscales para los contribuyentes de las fronteras? 08 10 PARA TOMARSE EN CUENTA ‘© PRODECON SE ALINEA A LA REFORMA FISCAL 2021 ‘+ MONTOS MINIMOS PARA REVELAR ESQUEMAS [REPORTABLES. LAEMPRESA CONSULTA ‘© GASTOS A NOMBRE DEL TELETRABAJADOR ‘© EROGACIONES ESTRICTAMENTE. INDISPENSABLES POR TELETRABAJO ‘+ APERTURA DE ESTABLECIMIENTO POR TELETRABAJO| REGIMEN ‘+ ALGUNAS CONSIDERACIONES FISCALES DEL TELETRABAIO (Con a meva normal as empress ys trabajar eben ur apes tuts + COMO AFECTO COVID 19 A LAS OBLIGACIONES ‘OBRERO PATRONALES EN SR (Qué hacer ent materia fiscal ane acontecimintos cgacos por a panera en ingress por saios ESCUCHA NUESTRO PODCAST Esquemas reportables énada que esconderle alSAT? IDCONLINE [NOTAS PUBLICADAS EN EXCLUSIVA EN NUESTRA PAGINA WEB EN EL PERIODO DEL 18 AL 29 DE ENERO DE 2021 * cain se deben registrar 0 actalizar los medias de contacto ante el SAT? + Gastas en condominio + Cémoefuea la recaudacién tributaria en 20207 25% de VA para hospedaje y restaurantes? ‘Transmisin de pérdidas en escision Yaeesté el anexo 1 dela RMISC 2021 Sujetos al ISN los pagos por teletrabajo CCompensacién de oficio por créitos frmes SAT pide proteger datos de contibuyentes Aviso de subcontrataciin en la COMX ‘Alstandifusin deestimulos fiscales en zona sur © Qué esl lucro cesante y.cémo se maneja para efectos de ISR + Juicio de amparo directo como medio de defensa fiscalsae DE 'TRASCENDENCIA Reglas para operar los beneficios mat ENLACE fiscales para las zonas fronterizas Anteriormente los beneficios solo aplicaban a la zona fronteriza norte; pero ahora se incluye la frontera sur. tendiendo a lo prometido por el presidente Andrés Ma- uel Lépez Obrador en su conferencia matutina del 27 de noviembre de 2020, se publicaron en el DOF diversos decretos los cuales otorgan beneficios scales alos contr- Duyentes de la zona froneriza. Lo articulos que contene cada decreto fueron analizados en el nimero 478 de fecha 15 de enero de 2021; sin embargo, no fue sino hasta el 11 de enero que se dio a comocer en el poral del SAT, a ‘primera resolucin de mo- dlifcacones a la resokucién miscelénea fiscal para 2021 y su anexo 1% la que contiene algunas reglas de operacin referent a estos beneficiosfiscales, Es importante recordar que los estimulos otorgados para los contribuyentes de la zona fronteriza norte fueron concedidas desde elejercicio 2019 y estuvieron vigentes en primer instanca hasta el 51 de diciembre de 2020; sin embargo, con estas publicaciones se cextendié su vigencia hasta el ejercicio 2024 Motivos para los beneficios Bajo ese contexto, cabe mencionar algunas de ls razones por las cuales se publicaron estos decretos saber: ona norte: * varios estados fueron considerados como “zona de conficto mortal” (ternational Institut for Strategic Studies 2017), lo «que prodiujo afectaciones econémicas a la zona + actividad econdmice de a franja ronteriza norte ha experimen. tadochoques negativos especialmente relacionados con la entrada de China como un competidor comercial reevanteen la industria smanufatuera + le frontera con Estados Unidos de Américe constituye un elemento muy particular, ya que por su cercania con México, se produce efectos diferenciles etre ls eontrbuyentes que vi ven en esa regi de os del resto del pais, condiciin que alec tael bienestar general y encarece la vida de los que habitan en esa regidn, desacelerando la actividad comercial y de servicios, asi como el desaliento alos visitantes extranjeros| + ls estimulos fiscales otorgados desde el eericio 2019 buscan pulsar el crecimiento econdmico de esa regién, mediante el incremento de la productividad en la actividades empresaria- [es yel capital disponible para invert en estas © roma sur: « Ia frontera su del pals esté marcada por los creientes probe- ‘mas relacionados con ls migracionesestacionales, a seguridad yy los derechos humanos, produciéndase efectos diferencales| entre los contribuyentes que viven en esa regin de los del resto del pais + resulta necesario impulsar la competitvidd, el desarrollo y el bienestar de los habitants de la repién fromteriza sur de México + los elevados niveles de pobreza existentes en la regin sureste del pais muestran un rezago econémico marcado respecto al resto del pais Como se puede observa, el rezago econsmico en Las zona fron terizas (por distntas razones) es el comiin denominador para la publicacion de estos decretas. RMISC 2021 ‘Como ya se mencion6 el 11 de enero de 2021 se publicé en el portal del SAT la “primera resolucién de modificaciones a la resolucién ‘miscelinea fiscal para 2021 y su anexo 1-A’, la cual contiene la in- clusién del Capitulo 11.9 denominado "Del Decreto de estimulos fis- calles regién fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre dle 2018.y modificado mediane publcacém en el mismo érgano de difusin el 30 de diciembre de 2020 y del Decreto de estimulos fis- ccales regin fronteriza sur, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2020”, con las reglas de operacién referentes a estos beneficios fiscales para los zonas fronterizas. A continuacién, se presenta un cuadro con el contenido principal de cada rega del capitulo mencionado: (02/45 rxsneno 2021Regia 94 ‘Aviso de inscripcién en el Padrén de beneficiaris del estimulo fiscal para a regién fronteriza ‘norte o sur, en materia del ISR a. ‘Aviso para aplicar el estimulo fiscal en materia del IVA en la regién fronteriza norte o sur 11.93. Expedicién de CFDI en la regién fronteriza norte o sur aplicando elestimulo fiscal en materia del VA 19. Programa de verificacion en tiempo real para los, contribuyentes de la regién fronteriza norte o sur see Contenido EI SAT inscribird al padrén de beneficiarios de los estimuls fiscales a los contribuyentes ‘que presenten el aviso de inscripcin en términos de la ficha de tramite 1/DEC-12 “Aviso de inscripcién en el Padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para la regién fronteriza norte o sur”, contenida en el Anexo I-A Las personas fscas 0 morales que opten por aplicr el estimulo fiscal en materia del IVA, eberdn presentar un avis en términos del ficha de trite 3/DEC-12 “Aviso para aplicar el estimulo fiscal en materia del VA en la regi fronteriza norte o sur*,contenida en el Anexo 1A, Por otro lado, los contribuyentes que decidan dejar de apicar el referidoestimulo fiscal, deberdn presentar un aviso de conformidad com la ficha de trite 4/DEC-12 “Aviso para dar de bala el estimulo fiscal en materia del IVA en la region fronteriza norte o sur”, contenida en el ‘nex Los contribuyentes que apliquen el estimulo fiscal en materia del IVA establecido en los decretos 4e beneficiosiscales en as fronteras, por las operaciones que realicen en dichasregiones, para. efectos de la expedicin de los CFD! estardn a lo siguient * una ver transcurridas 72 horas ala presentacidn del aviso a que se refiere la regla 11.9.2, odin reflear la aplicacin del estimulo fiscal en el CFDI, usando la opcino valor “IVA Créditoaplicado del 509%" + enelcatdlogo detasao cuota del campo o atributo denominado “TasaOCuota” de CFDI, seleccionardn fa opcién valor identificada como: “VA Crédito apicado del 5036" *+ los proveedores de crtficacién de CFO validarén que quienes emitan CFD! usando la opcién 0 valor “IVA Créditoaplicado del 50%” hayan presentado efectivamente ef citado aviso, ‘+ respectoa la tasa de retencin del VA, los contribuyentes capturardn a tasa que corresponda una vez aplicado el crédito del 50% que otorgan los decrtos de beneficios abe sefialar que esto no serd aplicable para aquellas operaciones en donde el CFD! sefiale ‘en el campo oatributo denominado “ClaveProdserv" como clave de producto o servicio fa 01010101 no existe en el catdlogo", salvo que se trate de operaciones celebradas con et péblico ‘en general a que serefiere la rega 27.1.2, ni las que el SAT identifique como correspondientes a bieneso servicios no sujetos a los beneficios del estimulo fiscal en materia del IVA, en el catélogo de productos y servicios (CClaveProdSery) del CFD publicado en el portal del SAT ‘Como se menciona en los decretos de beneficios fiscales para las zonas fronterizas del pals, 10s contribuyentes deben colaborar anualmente con el programa de verificacién en tiempo real. Esta rep establece que se considera que los contribuyentes colaboran en el programa mencionado, siempre que presenten la informacién y documentaciénsefalada en la ficha de trite 5/DEC-12 “Informe al programa de veificacién en tiempo real para contribuyentes de la regién fronteriza norte o sur”, contenida en el Anexo IA y ademés permitan ala autoridad fiscal llevar a cabo los procedimientos mencionados en dicha regla. También se indica que a partir del mes de enero de 2022 y hasta el mes de diciembre de 2025, as autoridades podran realizar verificaciones en tiempo real als contribuyentes inscritos en el padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para ia regién fronteriza norte o sur, con la finalidad de validar que dichos contribuyentes cumplen con lo establecido en los decretos ‘de beneficos fiscales, asf como para corroborar la congruencia y evaluar fa veracidad dela informacién y documentacin presentada por el contribuyente. La autoridad fiscal podré.realizar ta veifcacién en tiempo real conforme a lo siguiente: + senottcar al contribuyente, mediante buzén tributaro, una solctud para vara cabo la verificacién, la cua al menos contend os datos siguientes: periodo dela verificacin,razones «que motivan la verficacén, modalidad mediante la cual se efetuaré la verifcacién, nombres y puestos de os funcionarios piblicos a cargo dela verificacin + el contribuyente podré manifesar, mediante escrito su voluntad de colaboraren a verificacién, dentro del cinco dias habiles contados a partir del dla habil siguiente a aquel en que surta efectos la notifiacim de inicio de la veriticacién (03/5 PxBneno 20211195. Ingresos obtenidos cexclusivamente en la region fronteriza norte sae contenido + la autordad fiscal contaré con un plazo de cinco dias hébils para notificar, mediante buzén tributario, un oficio en el ques solcte la presencia del representante legal en el domiciio registrado o en las oficinas dela autoriad. En dicha reunidn la autoridad podré solicitar informacién y documentacién ‘= enel escenario de que la verficacion se leve acaba en el domicilio del contribuyente, previo al inicio de esta, se proporcionard ala autoridad fiscal un escrito libre, en el que manifieste aque autoriza als funcionaios pablicos designados, para acceder al domicii fiscal + sicomo resultado de la verficacin (a sea en el dori fiscal oen las oficins de la autoridad) se solcitainformacién, el contribuyente contaré con un plazo de 15 dias habiles, para presentar la citadainformacin y documentacin en la ofiilla de partes dela autoridad (el contribuyente puede solicitar una prérroga por cinco dlas) ‘+ por cada ocasidn que la autoridad fiscal acceda al domicilio fiscal, sucursal,agencia 0 establecimiento registrado en el Padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para la region fronteriza norte o sur, 0 bien, se leve acabo una mesa de trabajo en las ofcinas del SAT, se levantaré una minuta que inclir, al menos, los datos siguientes: * datos generales del contribuyente + nimero de control de la verficacién en tiempo real + relato de ls hechos ocurridos durante el da, ncluyendo las manifestaciones, ast como ta relacién dela informacién y documentacin solicitada por la autoridad fiscal, o bien, ‘aportada por el contribuyente o por su representante legal + nombres, identificacién, puestos yfirmas de os funcionarios piblcos que desahogaron la verificacién * nombre, identificacin y firma del contribuyente o de su representante legal + identificacién, nombre y firma de dos testgos designados por el contribuyente osu representante legal ‘= en caso de que el contribuyente se rehise a llevar a cabo el proceso descrito anteriormente, se entender que este recaz6 colaborar con el SAT participando en el programa de verificacién en tiempo real, o cual se hard constar en la minuta correspondiente ‘+ sidurante la verifcacin la autoridad fiscal detecta que elcontribuyente no cumple con algin requisito, le notificard, através del buzéntributaro, un oficio mediante el cval sel ndiquen las iregularidades detectadas, otorgindole un plazo de 10 dia habiles, para que desvirtée dichasituacin. En el supuesto de que, durante la verificacién en tiempo real, la autoridad fiscal no detecte alguna irregulridad, le notificard un oficio, a través de buzin tributario, mediante el cual se le indique que ta verificacin en tiempo real ha concluido * transcurrido el plazosefalado en el punto anterior, en caso de que la autoridad fiscal considere que el contribuyenteno desvirtué ls iregularidades, le notificaré un oficio, através del buzén trbutario, mediante el cual le indique que al no cumplir con los requistosprevstos, no le resuitanaplcabls os beneficis, debiendo presentar a mas tarda en el mes siguiente aaquel en que ele notique el ofcio a que refer esta fracién as delaraciones complementarias de fos pagos provisionales de los meses anteriores del mismo ejrcicio y realizar el pago correspondiente del IS, con a actualizacién y recargos que en su caso procedan. 1 plazo maximo para que las autores fiscales concluyan la verificacin en tiempo real serd de sels meses Solo para el decreto dela regiénfronteriza norte se considera que se cumple con el requisito ‘de que al menos el 90 % del monto total de Tos ingresos obtenidos por el cntribuyente, en México o en el extranjero, por cualquier concepto, de conformidad con lo estabecid en elarticulo 1 dela LISR sean exclusivamente de la regiénfronteriza norte durante el ejrcicio inmediato anterior al ejercicio de que se trate, cuando dichos ingresos correspondan a la realizacién de actividades en dicha regién, sin inclur los que deriven de bienes intangibles, asi como los correspondientes al comerci digital (04/15 resnano 2021Regia 119.6. érdida del derecho para aplicar el estimulo fiscal en ‘materia del ISR 192. Antigdedad del domicilio fiscal, sucursal, agencia 0 establecimiento en la regién fronteriza norte 119.8. Documentacién para comprobar capacidad econémica, actvos e instalaciones 119.9. Documentacién para comprobar la obtencién de ingresos exclusivamente en la regin fronteriza norte 0 sur see contenido ‘Se pierde el derecho a aplicar el estimiulo fiscal para ISR, cuando en los pagos provisionales, teniendo impuesto causado, no se aplique el beneficio. La pérdida del derecho a aplicar dicho ‘crédito respecto del pago provisional de que se trate, aplicaré para los subsecuentes pagos provisionales y la declaracin anual del mismo ejercicio Para los beneficios de la zona fronteriza norte, se considerar4, salvo prueba en contrario, que los contribuyentes tienen su domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento en la region, ‘cuando el registro ante el RFC de dicho domicilio ola presentacin del aviso de apertura, tenga tuna antigdedad de al menos los 18 meses inmediatos anteriores ala fecha en que presenten el aviso de inscripcién al “Padrén de beneficiarios del estimulo para la regién fronteriza norte”. La antigidedad se podra acreditar entre otros documentos, con: estados de cuenta bancarios 0 estados de cuenta de algtin servicio; en todos los casos, los documentos que exhiban deberén estar emitidos a nombre del contribuyente, donde se observe el domiclo fiscal oel domicilio de la sucursal, agencia establecimiento Los contribuyentes acreditardn su capacidad econémica, con la documentacién que demuestre las principales fuentes de ingresos os bienes, derechos y otros recursos de los que dispone, asi como el mobiliario, maquinaria y equipo con que cuentan, tales como los siguientes: ‘estado de posicién financiera del ao inmediato anterior al que presenta el aviso de inscripcin al padrén de beneficiaris, o del periodo mensual ms reciente que se tenga en los casos de ser de reciente creaci6n o por inicio de operaciones + reglstro contable y documentaciin soporte de las pdlizas relacionadas con las inversiones, ademés de la documentacién que acredite la legal propiedad, posesién o tenencia de los bienes que constituyen la inversién, as{ como su adquisicin, incluyendo, en su caso; las fotografias de estas, asi como los comprobantes de pago y transferencias de las erogaciones, por la adquisicién de los bienes ‘+ precisar y documentar sila inversién en activo fijo nuevo vaa ser destinada en su totalidad a actividades en la regién fronteriza norte o sur ‘+ documentacin soporte de las fuentes y condiciones de financiamiento, tales como contratos Yestados de cuenta bancarios ‘+ actas protocolizadas de aportacién de capital y, en su caso, el estado de cuenta bancario en donde se identifique el financiamiento o la procedencia de dichos recursos, incluyendo el estado de cuenta correspondiente alos socios y accionistas en el caso de aportacin de capital ‘+ indica a informacién del mobiiario, maquinaria 0 equipo desu propiedad que utlizaré para la realizacién de sus operaciones, con su respectivo registra contabe y documentacién que acredite fa legal propiedad, posesién o tenencia, incluyendo, en su cas, ls fotografia de los mismos, ast como los CFO's, comprobantes de pago ytransferencias de las erogaciones por la adqusicién ‘+ en su caso, planos de los lugares fisicos en que se desarrollaré el proyecto, o la proyeccién fotogréficao similar de c6mo quedara el proyecto en su conclusion ‘+ mero de personal contratado, indicando el registro de inscripcién en el IMSS, y aportando el primer y ltimo recibo de pago de las cuotas obrero-patronales ante dicho instituto + traténdose dela adqusicién de inmuebles, se presentarén ls ttulos de propiedad, en los ‘que conste la inscripcién en el registro pibico de la propiedad o el aviso correspondiente o nu caso, el contrato de arrendamiento o concesin del inmueble donde se llevard a cabo la actividad 0 del documento donde conste la modalidad juridica que corresponda Los contribuyentes podrén comprobar que sus ingresos totales del ejercico fiscal inmediato anterior y, en su caso, del efercico, obtenidos en la regién fronteriza norte o sur, representan al menos el 90 % de! monto total de sus ingresos obtenidos, através de: + la declaracién anual del ejercico inmediato anterior o del pago provisional, segin corresponda * papel de trabajo mediante el cual se integen fs ingress obtenidos en el eercicio inmediato anterior en la reginfronteriza norte o sur, diferenciando los montos de los ingresos obtenidos en la egi6n fronteriza norte © sur y los obtenids fuera de la region que corresponda; (la integracién de los montos de los ingresos deberd indicarse por sucursal, agencia oestablecimiento) (05/5 rxsneno 2021Regla 11.9:10. Documentacién para ccomprobar que los bienes ‘adauiridos son nuevos o,en su 20, usados 11.9.1. Expedicién de CFOI en regién fronteriza norte o sur para los Contribuyentes que tributan en el RIE 11.9.2. Sujetos a que se rflere el articulo Sexto fraccién Vil del DDecreto regiénfronteriza norte 11.9.3. ‘Aplcacién del estimuto fiscal cen materia del ISR e IVA en la ‘egiénfronteriza norte o sura Contribuyentes que se ubiquen enel supuesto del articulo 68, ppentltimo pérrafo, fracién V1 del CFF 11.9414, CContribuyentes que aplican los estimulos fiscales del Decreto regién fronteriza norte, que celebraron operaciones con aquellos que se ubicaron en la presuncién del articulo 69-8 del CFF 11.9.5. ‘Aviso de renovacién al padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para la regién fronteriza norte o sur, en materia del ISR 119.16. ‘Aviso para darse de baja del Padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para la regién fronteriza norte o sur, en ‘materia del ISR 119.17. Retencién del IVA en servicios de personal sae Contenido Los contribuyentes podrén comprabar que los bienes adquiridos son nuevos con los siguientes documentos: ‘© CFDI que ampare la adquisicién, el cual no deberd tener una antigUedad mayor a dos afios, ‘> estado de cuenta bancario en el que conste el pago correspondiente ‘+ péliza del registro contable Los contribuyentes que tributen en el RIF que hayan optado por aplicar el estimulo fiscal en materia del IVA, considerardn que existe el traslado del IVA en la expedicién de su CFDI por ‘operaciones con el piblico en general, siempre que, en la declaracién del bimestre que corresponda, se separen los actos o actividades realizadas con el publico en general alos ‘cuales se les aplicé el estimulo fiscal Para efectos del decreto de beneficios en la zona fronteriza norte, se entender por contribuyentes que determinan su utilidad fiscal con base en los articulos 181 y 182 de a LISR, a quienes lleven a cabo operaciones de maquila en los términos del articulo 181, segundo parrafo de la citada ley Las personas fisicas y morales que se ubiquen en el supuesto previsto en el articulo 469, pentitimo paérrafo, fraccién VI del CFF y, en consecuencia, estén incluidos en la lista publicada en el portal del SAT, podran aplicar los estimulos fiscales siempre que el motivo de la publicacién dnicamente sea consecuencia de la condonacién del pago de multas, circunstancia que deberd seftaar al presentar el aviso 3/DEC-12 “Aviso para aplicar el estimulo fiscal en materia del IVA en la regiGn fronteriza norte o sur” Para efectos del decreto de beneficis en a zona fronteriza norte, las personas fsicas 0 morales ‘que hayan dado cualquier efecto fiscal alos comprobantes fiscales expedidas por un contribuyente incluido en el istado a que se refiereelartculo 69-8 (simulacién de operaciones), podrn aplicar los estimulos fiscales siempre que corrijan totalmente su situacin fiscal mediante la presentacin de la declaracin a declaraciones com plementarias que correspondan, ‘consideren su correccién como definitiva y no hubieran interpuesto algin medio de defensa ‘en contra de la determinacién de créditos fiscales del IR e IVA que deriven dela aplicacién ‘del benefico o en contra de la resolucién a través de la cual se concluyé que no se acredité la ‘materialidad de las operaciones, o de haberto interpuesto, se desistan del mismo Los contribuyentes que opten por continuar aplicando el estimulo fiscal en materia del ISR, deberdn presentar el aviso de renovacion en términos de la ficha de trémite 1/DEC- 12 “Aviso de inscripcién en el Padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para la regién fronteriza norte o sur”, contenida en el Anexo A Los contribuyentes que solicten su baja del padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para la regién fronteriza norte o sur, deberan presentar el aviso de baja en términos de la ficha de trémite 2/DEC-12 “Aviso para darse de baja del Padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para fa regién fronteriza norte o sur”, contenida en el Anexo I-A. En .caso de que el contribuyente presente un aviso de suspensién de actividades, se consideraré que con dicho aviso también se presenta el aviso para darse de baja del padrén de beneficiarios del estimulo fiscal para la regién fronteriza norte o sur Las personas fisicas con actividades empresariales 0 personas morales obligadas a efectuar la retencién por los servicios previstos en el articulo1-, fraccidn IW de la LIVA (subcontratacién labora), podrén optar por efectuar la retencién correspondiente aplicando el equivalente al '50.% de la tasa de retencién del IVA, prevista en dicho ordenamiento; es decir el 3% 06/15 resnaxo 2021