1. MENCIONAR LAS CUATRO ESFERAS DE GOBIERNO EN LA REPÚBLICA ARGENTINA.

 Gobierno federal.
 Los gobiernos de las provincias.
 Los gobiernos Municipales.
 El gobierno autónomo de la Cuidad de Buenos Aires.

2. ¿CÓMO SE ORGANIZAN LAS PROVINCIAS? (CITAR ARTS. CN)

 Las provincias se organizan en forma autónoma y ellas a su vez aprueban su

presupuesto anual. Según los artículos 121,122 y 5, las provincias conservan todo el
poder no delegado al gobierno federal, y el que hayan reservado por pactos
especiales; además las provincias se dan sus propias instituciones locales y se rigen por
ellas, eligen sus gobernadores, legisladores y funcionarios, sin intervención del
gobierno federal. Incluso pueden dictar su propia constitución de acuerdo con los
principios, declaraciones y garantías de la Constitución Nacional. Las provincias tienen
tres órganos de gobierno:
 -El gobernador (poder ejecutivo)
 -La legislatura (poder legislativo)
 -Los tribunales de justicia (poder judicial)

3. CÓMO SE ORGANIZAN LOS MUNICIPIOS (CITAR ARTS.)

Los municipios se dan sus propias autoridades y aprueban su presupuesto anual. El art. 123 y
el art.5 en su conjunto establecen la autonomía municipal. Los municipios se rigen por la ley
orgánica de las municipalidades de cada provincia, excepto que debido a una mayor población
dicte sus propias cartas orgánicas (estatutos/constituciones municipales).

La organización del gobierno municipal consta de lo siguiente:

 Intendente municipal (departamento ejecutivo)

 Consejo deliberante (departamento deliberativo)
 Junta vecinal (en caso de comunas);
 Estos no cuentan con tribunales judiciales municipales
 Si no con jueces de faltas (órgano administrativo) con facultad de aplicar multas (en
caso de que no haya, las funciones las tiene el intendente).

¿QUÉ SON LOS RECURSOS?

Los recursos pueden clasificarse en:

 Originarios: Proceden de los bienes patrimoniales del Estado o de diferentes tipos de

actividades productivas realizadas por aquel.
 Derivados: Aquellos que obtiene el Estado a partir de las economías de los individuos
pertenecientes a la comunidad.

Los recursos derivados incluyen:

 Recursos de crédito público: Aquellos que los particulares voluntariamente aportan al

Estado.
  Recursos tributarios: El Estado requiere de forma coactiva al particular que le aporte
una suma de dinero. (IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES)

POR QUÉ HABLAMOS DE RECURSOS EN LAS DIFERENTES ESFERAS DE GOBIERNO. CUÁLES

SON LOS RECURSOS QUE TIENE EL ESTADO? (EXPLICAR)

Para atender al funcionamiento del Estado en sus distintos niveles y a los requerimientos de
bienestar general es necesario contar con recursos suficientes. Existen recursos genéricos
como los impuestos y las retenciones al campo que atienden al funcionamiento del Estado, a la
acción social del Estado, a obras y servicios públicos, etc. y otros que tienen asignación
específica o parte de los mismos, como asignación a jubilados y maestros. Otros recursos están
vinculados específicamente a servicios que presta el Estado. Estos se denominan derechos,
tasas y contribuciones. La Nación y las provincias pueden cobrar impuestos, derechos,
retenciones, tasas y contribuciones.

TENER SIEMPRE EN CUENTA QUE TANTO LA NACIÓN COMO LAS PROVINCIAS PUEDEN COBRAR
IMPUESTOS.- EN CUANTO A LOS MUNICIPIOS, DE HECHO LO HACEN TAMBIÉN YA QUE, LA
ANTIGUA TASA POR ALUMBRADO BARRIDO Y LIMPIEZA, HA MUTADO SU NOMBRE A TASA POR
SERVICIOS GENERALES, SIENDO EN REALIDAD UN IMPUESTO PARA ATENDER EL
FUNCIONAMIENTO DEL MUNICIPIO Y LOS SERVICIOS QUE PRESTA, AUNQUE SE DENOMINE
TASA.

FORMACION DEL TESORO NACIONAL (Art.4)

El Tesoro nacional es el dinero disponible para cubrir los gastos del Gobierno nacional. El
dinero del Tesoro nacional proviene de:

 1) Venta o alquiler de tierras del país (Recurso patrimonial: objetivo es la locación o

ventas de tierras públicas para obtener recursos para aplicarlos a los gastos
nacionales.)
 2) Impuestos por las cosas que entran y salen del país (Hace referencia a los impuestos
que gravan la entrada y salida de productos del país)
 3) Impuestos que paga la población
 4) Préstamos que pide el Gobierno cuando el dinero de los impuestos no le alcanza. El
Congreso nacional es el encargado de crear los impuestos. Los impuestos deben ser
equitativos: cuanto más tenés, más pagás.
 5) Los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el Congreso para: Urgencias
de la Nación y empresas de utilidad nacional.

ATRIBUCIONES DEL CONGRESO NACIONAL EN CUANTO AL TESORO NACIONAL

Art. 75 CN. Corresponde al Congreso:

 1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los

cuales, así como las avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en toda la
Nación. Relacionado con arts. 9 (sólo habrá aduanas nacionales cuyas tarifas determinará
el Congreso); 10 (dentro de la República la circulación de efectos de la producción o
fabricación nacional es libre de derechos, así como la circulación de los géneros y
 mercancías de todas las clases despachadas en las aduanas exteriores); 11 (son libres de
derechos de tránsito los artículos de producción o fabricación nacional o extranjera, así
como los ganados que pasen por el territorio de una provincia a otra) y 12 (no puede
obligarse a los buques destinados de una provincia a otra a entrar, anclar y pagar derechos
por causa de tránsito) CN.
 2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias.
Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en
todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del
Estado lo exijan.
 4. Contraer empréstitos sobre el crédito de la Nación.
 5. Disponer del uso y de la enajenación de las tierras de propiedad nacional.
 14. Arreglar y establecer los correos generales de la Nación.

DEFINIR Y CLASIFICAR IMPUESTOS

Los impuestos son un tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad relativa al contribuyente.

 Impuestos externos: son sobre las mercaderías que entran y salen del país, también
denominado “aranceles de importación” 
 Impuestos internos: son los que gravan mercaderías de producción nacional o
suntuarios(de “lujo” como alcohol, cigarrillos, nafta, etc)
 Impuestos directos: son los que paga el mismo contribuyente, gravan la riqueza de una
persona o lo que tiene o le ingresa. Por ej: patente automotor , impuesto inmobiliario,
entre otros
 Impuestos indirectos: son los que afectan indirectamente la riqueza de una persona. El iva
es un ejemplo.

A QUÉ SE REFIERE EL INCISO 2 DEL ART. 75 CN.-

En cuanto a impuestos indirectos y directos dice: Corresponde al Congreso: Imponer

contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer
contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el
territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo
exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las
que tengan asignación específica, son coparticipables.

¿LOS IMPUESTOS DIRECTOS, CORRESPONDEN A LAS PROVINCIAS O A LA NACIÓN? EXPLICAR

Los impuestos directos corresponden en principio a las provincias, dado que el gobierno
federal sólo puede imponerlos por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el
territorio de la Nación, y siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo
exijan.

FACULTADES DEL ESTADO FEDERAL Y DE LAS PROVINCIAS EN LA MATERIA

Como vimos hasta ahora el único habilitado para cobrar impuestos de exportación importación
es el Estado nacional. A las provincias les está vedado. El inciso 2 arriba citado indica que
corresponde al Congreso imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las
provincias. Por tanto las provincias como la Nación pueden en forma concurrente es decir
ambos, establecer impuestos indirectos. Como el IVA.

En cuanto al impuesto interno, que abona el fabricante o el comerciante que luego traslada a
los precios que paga el consumidor final, también resulta indirecto por lo que, también pueden
imponerlo Nación y provincias.

Respecto a los impuestos directos, del texto del inciso 2 se concluye que corresponden en
principio a las provincias, dado que el gobierno federal sólo puede imponerlos por tiempo
determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, y siempre que la
defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Así por ejemplo la ley del
impuesto a las ganancias que es nacional, se renueva cada 10 años para seguir en vigencia.

Coparticipación federal de impuestos: norma s constitucionales, leyes y decretos.

Art.75 inc. 2:

La Coparticipación Federal es el sistema de rango constitucional que tiene por objeto

coordinar la distribución del producido de los tributos impuestos por el Estado Federal, en
virtud de una delegación efectuada por las Provincias a la Nación, quien debe recaudar las
contribuciones, retener su porción y redistribuir el resto entre aquellas y la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires (incorporada al sistema desde la reforma constitucional del año 1994).

Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá
regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la
remisión de los fondos. SE DENOMINA LEY CONVENIO A LA LEY DE COPARTICIPACIÓN FEDERaL
PORQUE LA LEY APROBADA POR EL CONGRESO NACIONAL, NO ENTRA EN VIGENCIA HASTA SER
APROBADA POR LAS LEGISLATURAS PROVINCIALES.-

OTRO DATO IMPORTANTE ES QUE DEBE NECESARIAMENTE TENER INICIATIVA EN EL SENADO,

YA QUE COMO UDS. SABEN, EL SENADO REPRESENTA A LAS PROVINCIAS Y ESTA LEY ESTÁ
DESTINADA A DISTRIBUIR FONDOS ENTRE NACION Y PROVINCIAS.

A su vez el inciso 3 del Art. 75 de la CN dice: Corresponde al Congreso: Establecer y modificar

asignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial
aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara.

CUÁLES SON LAS FACULTADES TRIBUTARIAS DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES?

Las facultades tributarias que tienen las provincias son las de darse leyes y ordenanzas de
impuestos locales.

El art. 103, establece que le corresponde al Poder Legislativo: establecer los impuestos y
contribuciones necesarias para los gastos de servicio público.

Los impuestos directos más comunes que tiene establecidos la provincia de Buenos Aires son
el Impuesto inmobiliario, el automotor y a los ingresos brutos.
¿QUÉ ESTABLECE EN ESTE TEMA LA LEY ORGÁNICA DE LOS MUNICIPIOS DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES?

La Ley orgánica de los municipios de la provincia de Buenos Aires dispone:

La municipalidad reglamenta las obligaciones de los vecinos en cuanto a los servicios que la
municipalidad le presta. Los escribanos tienen obligaciones en relación a los tributos
municipales. El consejo deliberante sanciona las ordenanzas impositivas, y administra los
recursos y gastos que tiene la municipalidad

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN FISCAL

Principio de la legalidad: No puede haber un impuesto sin una ley que lo cree. Todo impuesto
debe tener su origen en una ley. Si el impuesto es nacional la ley va a estar a cargo del
congreso nacional (Art. 75. Inc. 1-14).

Principio de razonabilidad: Esa ley que va a aplicar un impuesto debe ser razonable, debe tener
un motivo/finalidad.

Principio de finalidad: Esa ley que aplica un impuesto debe tener una finalidad.

Principio de proporcionalidad: Va a pagar más quien más tiene, va a tributar más quien más
tiene. De aquí surge el principio de igualdad, y de allí sale el principio de equidad, ya que si es
proporcional e igualitario va a ser equitativo.

Principio de no confiscatoriedad: Los impuestos no deben ser confiscatorios. La constitución

prohíbe la confiscación (Art.17), ya que la confiscación de bienes es inconstitucional. Un
impuesto es confiscatorio cuando excede un 33% del patrimonio de la persona. Si hay
impuesto que excede ese porcentaje se entiende que es confiscatorio, y por lo tanto es
inconstitucional.

Principio de la libertad fiscal: Cuando existe una controversia entre el ente recaudador y el
contribuyente, por el principio de la libertad fiscal se va resolver a favor de la parte mas débil
de la relación, que es el contribuyente.