财会信息化

Finance & Accounting

数字化审计平台
在经济责任审计中的应用
—— 以国网江苏省电力公司为例
张红娟 王郁 孙德鹏 陈霆■

摘 要 ：伴随着数字经济迅速发 进企业更好地贯彻落实国家重大方 运行的根基，包括审计方案库、审计

展，我国企业逐步进行数字化转型。 针政策。国网江苏省电力公司积极拥 指引库、制度法规库、问题分类 库、
而有效利用数字化审计平台能够促 抱数字化，在落实公司战略、实现企 审计疑点库、标准记录库、标准底稿
进经济责任审计的转型发展。本文以 业价值增值过程中，构建了智慧审计 库等七库，智慧审计管理模块能够对
国网江苏省电力公司构建的智慧审 平台，对强化经济责任审计、促进领 审 计 知 识、审 计 标 准 等 实 现 资 源 共
计平台为例，详细阐释其智慧审计管 导干部积极履责发挥了重要作用。 享、统一管理、实时更新，为扎实推
理、智慧审计作业、决策分析、风险 进经济责任审计项目管理和审计整
一、智慧审计平台的建设路径
预警四个模块的建设路径，以及如何 改提供坚实的基础。
运用于经济责任审计的全过程，以期 国网江苏省电力公司依托企业 1. 审计方案库。在审计通用作业
为我国大型国有企业推进基于数字 的数字资源，利用数据中台和 Quick 流的基础上建设审计方案库，为审计
化的经济责任审计提供有益借鉴和 BI 工具在挖掘和分析数据及建模上 事项逐一匹配数据源、方法、模 型、
参考。 的优势，不断积累和完善审计模型， 依据以及典型记录、底稿和案例等，
关键词 ：数字化审计平台 ；经济 持续扩展审计中间表数据接入范围， 实现审计作业和成果标准化，为审计
责任审计 ；中间表 形成审计通用作业流，用数字化方式 作业提供实务及操作指引。设计上将
中图分类号 ：F239.47 ；F426 文 整合以往的审计经验和成果，基本建 审计疑点库与审计方案库进行强关
献标志码 ：A 文章编号 ：1003-286X 成 了 集 智 慧 审 计 管 理、智 慧 审 计 作 联，用最简单的“拖拉拽”方式从方
（2023）
12- 0052-05 业、决策分析与风险预警为一体的智 案库中筛选出审计事项，使得审计任
慧审计平台（见图 1），实现了对审计 务能够清晰覆盖审计疑点。
近年来，我国数字经济迅猛发展 资源、项目、成果等的全面管理、线 2. 审计指引库。组织审计专家根
并为社会经济健康运行提供了强力 上整合和智能互联，确保数字化环境 据审计实务和项目实施经验，编制专
支撑。经济责任审计作为企业内部审 下的审计工作程序标准化，提升审计 业审计指引，为审计人员在开展审计
计的一项重要职责，受数字化发展的 工作全生命周期的规范化和精细化 作业、编制审计记录和底稿时提供高
推动，其工作模式、审计理念等正在 水平，强化审计项目质量管控，为审 质量的参考和指引，指导审计人员高
悄然变革。为推动新时代经济责任审 计业务赋能、管理增效。 效专业地开展审计工作。
计，大型国有企业可以充分利用数字 （一）智慧审计管理模块 3. 制度法规库。根据国家法律法
化技术，构建数字化审计平台，以促 智慧审计管理模块是整个平台 规、国网总部制度、国网江苏省电力

作者简介 ：张红娟、王郁、孙德鹏、陈霆，国网江苏省电力公司。

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图1
公司制度及各种指导意见，建设包括
依据类型、适用范围、适用实践、规
范事项、适用频率等多维度的审计依
据制度法规库，实现对法规制度的全
文、关 键 字、分 类 等 多 种 方 式 检 索。
设计上将制度法规库与智慧审计平
台作业域关联，方便审计人员使用，
提升审计人员对审计问题准确定性
的能力，降低制度法规引用错误、失
效等风险。进一步，平台可对制度法
规进行动态更新，为审计提供最新依
据，切实做到依法审计。
4. 审计疑点库。对审计过程中发
现的疑点集中进行管理，包括疑点入
库与出库、疑点下发与核实、核实情
况反馈、问题整改等，实现集中非现
场审计、持续审计监督成果与审计整
改的强关联，动态监控问题疑点过程
管理，形成从发现问题到整改问题的
全闭环管理。
5. 问题分类库。结合审计通用作
业流，梳理国网江苏省电力公司历年
审计发现的问题和风险，建立审计问
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国网江苏省电力公司智慧审计平台框架
题 分 类 库，从 问 题 成 因、严 重 程 度、 项目的特征和重点关注领域，智慧审
专业类型、地域分布等多维度对问题 计 作 业 模 块 包 括 经 营 审 计、投 资 审
进行分类，通过关联智慧审计平台作 计、持续审计三方面。
业 域、整 改 域，达 到 规 范 审 计 定 性、 1. 经营审计方面。审计作业工具
促进问题整改的目的，同时便于后期 引导审计人员按要求实施审计，可以
可视化呈现审计成果。 降低审计风险，提高审计质量。主要
6. 标准记录库。组织审计专家根 体现在三方面 ：首先，公司每天都会
据审计经验编制标准化审计记录，帮 产生海量的数据，但并不能直接用于
助不同审计人员按照审计质量要求 审计分析，需要对数据进行适当处理
完成审计事项的标准化记录。 后方可被审计使用。平台通过获取中
7. 标准底稿库。根据标准化审计 台数据，构造一系列可直接用于审计
记录，按照审计问题分类（国网总部 数据分析、支撑审计建模的中间表。
或国网江苏省电力公司问题库）完成 中间表是面向审计分析的数据存储
标准化审计工作底稿。 模式，将转换、清理、验证后的源数
依托智慧审计管理模块进行经 据按照审计目的进一步选择、整合而
济责任审计，能够快速定位相关法律 形成的数据集合。中间表能够将不同
法规，切实做到依法审计，通过锁定 系统的数据打通，提高数据分析的质
常见审计问题、审计疑点，审计人员 量和效率。其次，审计人员可根据标
可以直接聚焦经济责任审计中的核 准化审计记录、底稿模板，利用审计
心和痛点问题，有效提升审计效率和 作业工具快速编辑或自动生成审计
效果。 记录、底稿。最后，根据审计工作底
（二）智慧审计作业模块 稿及问题分类进行问题汇总，自动生
根据国网江苏省电力公司审计 成审计报告初稿，主审使用作业工具
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对报告初稿进行编辑，形成审计报告
征求意见稿供审理。审计作业模块设
计上将审计记录、底稿与审计报告进
行智能关联，审计报告可反向追踪至
底稿和审计记录，确保审计报告内容
客观公正、言之有据。
2. 投资审计方面。国网江苏省电
力公司经济责任审计中涉及投资审
计占比较大。智慧审计作业模块主要
体现在四个方面 ：第一，组织设计、 图 / 王郁

开发大中型基建项目结算管理流程，
打通线上、线下管控信息流，推进结 结构化存储、分类归档，并完成疑点 司数据资产质量及数字化审计质量
算过程规范化。第二，开展甲供材超 核查、反馈、销号等工作，部分结果 的提升。
欠供处理机制研究，完善流程闭环， 直接进入整改环节，部分结果返回疑 在构建智慧审计平台以前，审计
打通审计、财务、物资管理流程，设 点库。平台对不同处置状态的疑点进 成果的运用往往仅以单个项目统计，
置结算审定后物资领料关闭环节，堵 行标识，有助于审计人员对未核销、 对涉及多项目、跨年的问题分析通常
住 结 算 与 项 目 关 闭 之 间 的 漏 洞。第 未整改的疑点进行持续跟进，最大程 依赖手工统计，而智慧审计平台能做
三，协同业务推进开发融资租赁审计 度上防止屡审屡犯的问题。 到真正的多维度揭示问题及全量、跨
功能。根据公司融资租赁项目审计业 （三）决策分析模块 域的数据分析。比如以项目类型或费
务需要，同步开展融资租赁业务审计 决策分析模块包括三大类。 用类型为维度，或以时间、单位为维
流程设计与功能开发，利用数字化手 1. 审计成果类。前述智慧审计管 度，精准锁定核心痛点，深入研判问
段及时管控融资租赁项目业务风险， 理模块的七库以及单位画像、风险地 题成因，从而科学地提出针对性意见
提升管理水平。第四，优化配农网项 图等，能够为公司开展全面的经营决 和建议，为企业价值增值提供有力支
目智能造价结算系统。根据配农网项 策分析提供强有力的支撑。通过按单 撑和保障。
目结算特点，总结各基层单位项目实 位、地区等多维度开展数据分析，可 3. 资源绩效类。主要涉及人员信
施的同质性与差异性特征，引入可配 提升经济责任审计项目安排的前瞻 息、资源调配情况、人员绩效等。人
置“造价组”这一概念，兼顾工程项 性与科学性 ；通过问题汇总分析，可 员信息主要汇总展示审计人员的基
目的地区差异设置结算计价模块化 寻找频发风险与管理薄弱点，确定经 本信息和专业能力 ；资源调配情况
编组，解决配农网工程结算效率与规 济责任审计项目方向和重点。 主要展示项目审计资源分配情况、上
范相互兼顾、差异与标准相互融合的 2. 审 计 数 据 类。公 司 智 慧 审 计 下级审计资源联动情况 ；人员绩效
矛盾。上述四个方面可以很好应对工 平台目前建设有 103 张中间表，涉及 主要结合小组长、主审评价，从审计
程管理中的薄弱环节，为公司规范和 ERP、营 销 1.0、用 电 菜 单、PMS、经 任务完成率、工作效率、问题发现率
细化平台投资审计流程发挥了重要 法等十余套系统共计 634 张表，其中 及问题对报告的贡献度等量化审计
作用。 一 级 系 统 45 张 表、二 级 系 统 589 张 人员的贡献度，科学客观评价审计人
3. 持续审计方面。公司规范项目 表。通过目前所构造的中间表建立的 员绩效。
过程管控、持续审计工作，实现对持 多轮验证、实时跟踪、定期通报的数 （四）风险预警模块
续审计作业的全流程在线管控。持续 据治理机制，保证了与业务部门和数 公司依据综合计划、经营预算、
更新审计中间表库，利用审计中间表 据管理部门及时交互，常态化反馈数 管理指标、内控制度等确定目标值，
或结果表，建设疑点扫描模型，生成 据质量问题，有效地推动了业务协同 按照业务类别的风险接受程度设定
疑点数据，将疑点上传疑点库，实现 优化和源端数据治理，同时促进了公 阈 值，构 建 预 警 审 计 模 型 并 实 时 监

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测。应用预警监控审计模型和持续审
计成果，实现审计疑点自动核查、重
点业务自动监控，对相关单位和部门
经济业务等开展实时持续的监测 ；
建立预警结果风险等级分类，高等级
风险及时向有关业务部门和单位进
行后台反馈和提示，其他等级风险作
为审计关注重点，安排审计项目，推
动审计关口前移。
二、智慧审计平台在经济责
任审计的全过程运用
通过智慧审计平台对经济责任
审计的审前准备、审计实施、审计报
告、问 题 整 改 等 环 节 进 行 全 流 程 管
理，支持在线生成审计通知书、审计
底稿、审计报告等审计文档资料，实
现对经济责任审计项目及审计作业
的 全 流 程 在 线 管 控。将 疑 点、记 录、
底稿、整改以数字化的方式贯通，对
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图2 经济责任审计项目管理流程图
审计任务分解、审计问题分类进行多 审计人员利用智慧作业工具在
维管理（见图 2）。 线编辑审计记录、底稿，根据需要应
（一）审前准备阶段 用审计中间表建模，将后台数据在前
在经济责任审计的审前准备阶 端可视化展示，实现视图化查阅、分
段，智慧审计平台支持管理流程线上 析、提 取 和 应 用。小 组 长、主 审、审
流转，支持项目启动、配置审计人员、 计组长、审计部门负责人等在线、实
自动生成审计通知书并下发，实现灵 时掌握项目进度和审计成果。主审通
活调配人员、规范变更流程、明确落 过标准记录库、标准底稿库等指导并
实相关责任。进一步，利用平台中的 管控审计人员开展审计作业，提升过
方案库和疑点库等数字化审计成果， 程审计质量，有效提升项目整体、平
项目主审通过方案库配置审计方案、 均质量水平，确保审计工作记录的完
自动匹配审计任务，同时带出疑点库 整 性、客 观 性、针 对 性、逻 辑 性，确
数据供主审选择提取 ；并可将审计 保底稿记录审计问题定性准确、内容
任务（含对应疑点数据）在线调配和 提炼精准到位。
划分，主审将任务分配到专业组，专 （三）审计报告和整改阶段
业组将任务分配到资源，实现审计任 平台支持主审选择审计底稿自
务的层层分解，提升审计组成员在各 动生成审计报告初稿后编辑修改。通
自任务角色中的目标和责任意识，增 过审计实施阶段对审计记录、底稿质
强任务的明确性。 量的充分控制，减轻主审撰写审计报
（二）审计实施阶段 告的压力和难度，减少主审撰写审计
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报告的工作量，有效提升审计报告质 目负责人多数具有计算机专业知识
主要参考文献
量和审计报告的可读性、客观性、公 背景，同时具备扎实的审计功底，为
正性及管理建议的可操作性。 企业构建数字化平台并运用于经济 [1] 蔡春，田秋蓉，刘雷. 经济
审 计 报 告 初 稿 经 线 上 审 理 后， 责任审计领域、充分提高审计覆盖面 责任审计与审计理论创新 [ J]. 审计
提供返回修改底稿并同步更新报告、 和审计质量提供了强大的智力支持。 研究，2011，
（2）：9-12.
直接修改报告并同步更新底稿两种 因此，对于大中型国有企业而言，进 [2]陈锦叶.中国石化加强经济
作 业 方 式。经 审 理 通 过 的 审 计 报 告 行数字化转型，推动经济责任审计发 责任审计的几点思考 [ J]. 财务与会
初稿提交审计部开展集中在线审理， 展，需要招聘、培养具有计算机、大 计，2022，
（2）：75-76.
在该阶段直接对审计报告进行修改 数据背景的复合型审计人才，做好人 [3] 陈伟，高杰，居江宁. 基于
形成审计报告征求意见稿并同步更 才的储备和培养工作。 大数据技术的经济责任审计 [ J]. 财
新 底 稿。这 种 流 程 的 优 点 是 促 进 审 （二）平台建设标准化、智能化 务与会计，2018，
（21）：51-53.
计人员从小组长、主审视角思考怎样 首 先，平 台 建 设 要 具 有 统 一 标 [4] 何 鹤，胡 少 波，陈 豪 威，
开展审计、如何发现审计问题以及对 准。根据国网江苏省电力公司的实践 等.电力企业数字化智审计效益分
审计问题准确定性，使得审计质量提 经验，平台建设的首要目标是要建设 析 [ J].企业改革与管理，2021，
（3）：
升与审计队伍建设、人才培养工作相 形成通用的审计作业流，用数字化方 118-119.
辅相成。 式整合以往审计成果和经验，实现审 [5]贾云洁，王会金，胡苏 . 经
报告定稿前线上发送公司业务 计作业、流程和成果标准化，筑牢质 济责任审计能力提升研究 ：基于
部门内部流转后，根据反馈意见修改 量基础。其次，平台要能够持续迭代 一个三维分析框架 [ J].审计研究，
报告，并同步更新底稿，报经审计部 更新。国网江苏省电力公司所有审计 2022，
（2）：52-59.
审核后审计定稿。审计底稿作为后续 人员都可以利用 Python 在平台中输 [6] 李晓慧，金彪 . 中央企业领
审计整改唯一来源，审计底稿质量就 入自己构建的审计模型，且模型可以 导人员经济责任审计的现状及其特
成为提升审计质量的重点。审计报告 在全网系统中共享。这样能够最大化 征研究 [ J]. 审计研究，2013，
（6）：
定稿后，以审计底稿推动审计整改将 汇集全员力量，不断完善和更新系统 33-36.
审计底稿直接流转进入整改阶段，同 中的审计模型，提升审计作业和审计 [7] 戚振东，尹平. 经济责任审
时相关审计问题和整改问题在问题 管理智慧化水平，为提升审计质量提 计产生的动因和权力监督特征研究
库中加以呈现，并通过不同的标识加 供技术保障。 [ J]. 审计研究，2013，
（1）：15-19.
以对应，防止屡审屡犯，扩大审计成 （三）持续关注数据的兼容性与 [8] 秦文云，邓洪，范蓓，等.电
果的运用。 安全性 力企业内部经济责任数字化审计
经济责任审计涉及面非常广，需 的探索与实践 [ J].中国内部审计，
三、智慧审计平台在经济责
要处理繁杂的各类数据。数字化平台 2019，
（7）：64-66.
任审计应用中的要点
建设与运行过程中需要特别重视数 [9] 孙玉清，程方洲，张海娜 .
（一）加强复合型审计人才培养 据的安全性与兼容性。一方面，要尽 “智慧作业域”在经济责任审计中
随着数字经济不断发展，大型国 可能解决数据接口标准化问题，使得 的应用研究—— 以 A电网有限公司
有企业的数字化转型也在稳步前进， 数据利用更为高效和顺畅。国网江苏 为例[ J].中国内部审计，2021，
（11）：
构建数字化的审计平台能够促使经 省公司建设的中间表打通了不同数 21-25.
济责任审计朝着更加科学化、规范化 据之间的壁垒，最大限度地减少了数 [10] 邬国荣，常书生 .市级供电
发展。而数字化审计平台显然对审计 据兼容性问题。另一方面，从数据的 公司经济责任审计评价指标体系
人员提出了更高要求，倒逼企业加强 产生到使用等各环节要采取安全措 构建及应用[ J]. 财务与会计，2020，
提升审计人员的综合素质。国网江苏 施，确保数据的安全。 （23）：42-45.
省电力公司牵头平台建设的审计项 责任编辑 任宇欣

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